JANGKA
PANJANG
RENNY KARINA
01 193209119
03 WINDA NUR
FITRIANINGSIH
193209013
Definisi Liabilitas
02 04
01 03 05
1 3
Utang Bank Jangka
Panjang Utang Hipotik
2 4
Wesel bayar Utang Obligasi
jangka panjang
Utang yang timbul sebagai akibat pinjaman
yang diberikan oleh bank kepada perusahaan
berdasarkan permhnan perusahaan yang
bersagkutan
Utang Bank
Jk.
Panjang
Pada tanggal 1 Januari 2013 PT. Merdeka melakukan pinjaman bank
jangka panjang senilai Rp 100.000.000 dengan jangka waktu 4 tahun dan
bunga 8%. Angsuran atas pokok utang dan bungannya tersebut dibayarkan
setiap semester pada tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Jurnal saat penerimaan pinjaman
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Januari 1 Kas Rp
100.000.000
2013 Utang Bank jangka Rp 100.000.000
panjang
Jurnal saat pembayaran angsuran ke 1
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Juli 1 Utang Bank Jangka Panjang Rp 100.000.000
2013 Utang Bank Jangka Pendek Rp 100.000.000
(mencatat perpindahan nominal angsuran)
Utang Bank Jangka Pendek Rp 12.500.000
Beban Bunga Rp 4.000.000
Kas Rp16.500.000
(mencatat pembayaran angsuran pertama
beserta bungannya)
Jurnal saat pembayaran angsuran ke 2
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Januari 1 Utang bank Jangka Pendek Rp 12.500.000
2014 Utang Bunga Rp 4.000.000
Kas Rp 16.500.000
( pembayaran angsuran ke 2 yang
sudah jatuh tempo)
Jurnal pada saat tutup buku
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Desember 31 Utang bank Jangka Panjang Rp 12.500.000
2013 Utang Bank Jangka Pendek Rp 12.500.000
Kas Rp7.800.000
Kas Rp6.250.000
Utang
Hipotik
Kelebihan dan Kekurangan dari Manfaat
Utang hipotik
Kelebihan : Kekurangan :
1. Mengurangi biaya pajak perusahaan 1. Biaya hipotik cukup besar bahkan
dari bunga utang hipotik. pembayaran pinjaman bisa melebihi
2. Bisa memanfaatkan aktiva jaminan, harga asli dari aset tetap yang
artinya perusahaan bisa menggunakan dijaminkan oleh perusahaan.
atau memanfaatkan aset tetap yang telah 2. Penggunaan dari pemanfaatan aset di
menjadi jaminan. batasi, meskipun masih bisa dipakai,
05
3. Dapat melakukan pelunasan utang dimanfaatkan, dan juga dioperasikan
apabila sudah memiliki dana yang namun aset tersebut tidak boleh dijual,
cukup tanpa harus menunggu batas disewakan, dan tidak bisa melakukan
waktu untuk pelunasan. perubahan yang diperlukan atas aset
tersebut.
Contoh soal :
Pada tanggal 1 April 2020 PT Bumi Mas menarik pinjaman hipotik sebesar Rp
240.000.000 kepada bank BRI , dengan biaya administrasi sebesar 2% dari total
pinjaman. Jangka waktu pinjaman 4 tahun, dan diangsur setiap 6 bulan sekali, dengan
bunga 12% pertahun.
Penyesuain yang harus dibuat adalah penyesuaian bunga hipotik dan utang hipotik yang segera jatuh
tempo (digolongkan dalam utang lancar).
Debetures
2 Istilah debentures mengacu pada segala
bentuk utang jangka panjang yang
nilainya tidak dijamin (unsecured)
Junk Bonds
Junk Bonds atau dikeal dengan high-yield 3
bonds adalah obligasi yang memiliki
resiko sangat tinggi, serta peringkat di
bawah peringkat investasi.
Sukuk
4 Istilah untuk obligasi
dengan prinsip syariah
Jenis-jenis Obligasi
Obligasi seri
5 Obligasi yang membayar
bunga secara peridik sampai
dengan waktu jatuh tempo
obligasi
Mortgage Bond
Obligasi untuk dijamin dengan 6
aset-aset khusus biasanya berupa
properti, seperti rumah, dan
apartemen
Convertible Bound
7 Memberikan kepada para pemegangnya hak
untuk menukar obligasi dengan sejumlah tertentu
saham dari perusahaan perbit bligasi
Faktor yang menentukan harga
jual yang diperoleh dari
Nilai nominal obligasi yang
penerbitan obligasi :
juga merupakan nilai saat jatuh 01
tempo
Penerbitan Obligasi :
Penerbitan Obligasi
Perbedaan tersebut timbul apabila tinkat suku bunga efektif
berbeda dengan tingkat suku bunga kupon.
Pada 1 Januari 2015, PT Bunga Karya menerbitkan obligasi dengan tingkat bunga kupon
sebesar 12%, jatuh tempo 5 tahun, dan nilai nominal sebesar Rp 200.000.000.000. bunga
dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Suku bunga pasar yang berlaku saat penerbitan
obligasi adalah 12%.
1. Penerbitan Obligasi
Karna suku bunga pasar dan suku bunga kupon sama yakni 12%, maka jumlah kas yang
diterima adalah Rp 200.000.000.000.
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kas Rp 12.000.000.000
Kas Rp 12.000.000.000
5. Pelunasan Obligasi
PT Bunga Karya melunasi utang obligasinya tangga 1 Januari 2020 sebesar Rp
200.000.000.000 kepada pemegang obligasi secara tunai.
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kas Rp 200.000.000.000
Contoh soal
Obligasi diterbitkan dengan Disagio
Pada 1 Januari 2016, PT Bung Karno menerbitkan obligasi dengan tingkat bunga kupon
sebesar 12%, jatuh tempo 5 tahun, dan nilai nominal sebesar Rp 100.000.000.000. dibayarkan
setiap tanggal 1 Januari. Obligasi dijual dengan harga Rp 96.486.000.000, suku bunga pasar
13%.
1. Penerbitan Obligasi
Karna suku bunga pasar > suku bunga kupon, maka PT Bung Karno menerbitkan obligasinya
dengan Disagio.
0 3.514.000.000 96.486.000.000
3. Pembayaran Bunga
Karna beban bunga telah diakui diakhir tahun 2016, maka tinggal melunasi utang bunganya
Rp 12.000.000.000.
Rp 100.000.000.000 12% x 1tahun= Rp 12.000.000.000
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kas Rp 12.000.000.000
4. Pelunasan Obligasi
PT Bung Karno melunasi utang obligasinya tangga 1 Januari 2021
sebesar
Rp 100.000.000.000 kepada pemegang obligasi secara tunai.
Kas Rp 100.000.000.000
Contoh soal
Obligasi diterbitkan dengan Agio
Pada 1 Januari 2015, PT Bintang menerbitkan obligasi dengan tingkat bunga kupon sebesar
12%, jatuh tempo 5 tahun, dan nilai nominal sebesar Rp 100.000.000.000. dibayarkan setiap
tanggal 1 Januari. Obligasi dijual dengan harga Rp 107.580.000.000, suku bunga pasar 10%.
1. Penerbitan Obligasi
Karna suku bunga pasar < suku bunga kupon, maka PT Bung Karno menerbitkan obligasinya
dengan Agio.
a.
Metode Garis Lurus
Amortisasi agio per tahun =
A B C D E
Thn Bunga yang di bayar Beban Bunga Nilai Amortisasi Agio yang Belum Nilai Buku Original
Agio Diamortisasi
(12% x Nilai Normal) (10% x Nilai Buku (Rp.100.000.000.000)
Obligasi) (A-B) (D-C)
0 - - - Rp.7.580.000.000 Rp.107.580.000.000
1 Rp.12.000.000.000.00 Rp.10.758.000.000 Rp.1.242.000.00 Rp.6.338.000.000 Rp.106.338.000.000
0 0
2 Rp.12.000.000.000.00 Rp.10.633.800.000 Rp.1.366.000.00 Rp.4.971.000.000 Rp.104.971.000.000
0 0
3 Rp.12.000.000.000.00 Rp.10.497.000.000 Rp.1.502.000.00 Rp.3.468.000.000 Rp.103.468.000.000
0 0
4 Rp.12.000.000.000.00 Rp.10.346.898.000 Rp.1.653.000.00 Rp.1.815.000.000 Rp.101.815.000.000
0 0
5 Rp.12.000.000.000.00 Rp.10.815.878.800 Rp.1.815.878.00 - Rp.100.000.000.000
0 0
Tanggal Keterangan Debit Kredit
3. Pembayaran Bunga
Karna beban bunga telah diakui diakhir tahun 2015, maka tinggal melunasi utang bunganya
Rp 12.000.000.000.
Rp 100.000.000.000 12% x 1tahun= Rp 12.000.000.000
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kas Rp 12.000.000.000
4. Pelunasan Obligasi
PT Bintang melunasi utang obligasinya tangga 1 Januari 2020 sebesar
Rp 100.000.000.000 kepada pemegang obligasi secara tunai.
Kas Rp 100.000.000.000
Dana Pelunasan Obligasi
Dalam surat perjanjian obligasi biasanya terdapat pembatasan terkait
pembagian dividen kepada pemegang saham, dan perusahaan penerbit
obligasi diharuskan menyisihkan atau membentuk suatu dana untuk tujuan
pelunasan utang obligasi pada saat jatuh tempo.
hal ini berarti perusahaan harus menyetorkan sejumlah dana secara periodik,
dan dana ini untuk sementara dapat diiventasikan untuk memperoleh
pendapatan sebelum utang obligasi jatuh tempo.
Contoh soal
1. Pembentukan Dana Pelunasan Obligasi
PT SBS setiap akhir tahunnya diwajibkan oleh pemegang obligasi untuk menyetorkan uang
sebesar Rp 250.000.000 selama 10 tahun guna membentuk dana pelunasan obligasi. Berikut
ayat jurnal yang perlu dibuat setiap kali perusahaan melakukan penyetoran tersebut.
PT KBS menerbitkan obligasi pada tanggal 1 Januari 2014 dengan nilai nominal sebesar Rp
1.000.000.000 yang kemudian dijual dengan harga Rp 1.040.000.000. obligasi tersebut
memiliki tingkat suku bunga sebesar 12% pertahun dan waktu jatuh tempo selama 5 tahun.
Amortisasi agio menggunakan metode garis lurus. Amortisasi agio obligasi pertahun sebesar
Rp 8.000.000 (Rp 40.000.000 : 5).
Pada tanggal 1 Januari 2017 perusahaan menarik kembali obligasi tersebut dengan harga
105% x nilai nominal obligasi. Berikut adalah perhitungan keuntungan atau kerugian dari
penarikan tersebut.
Kas Rp 1.050.000.000
Pada tanggal 1 Oktober 2016, PT Maju mengeluarkan 1.000 lembar
obligasi 12% dengan kurs 105 % dan nominal Rp 200.000,00 per
lembar. Obligasi akan jatuh tempo pada tanggal 31 juli 2017. kupon
dibayar setiap tanggal 1 April dan 1 Oktober. Berdasarkan data tersebut,
buatlah perhitungan dan jurnalnya jika pada tanggal 1 Maret 2017
obligasi tersebut dilunasi dengan kurs 102%.
Ayat jurnal
Tanggal Keterangan Debit Kredit