Akuntansi Sewa
Sewa
Bab
21
Intermediate Accounting
12th Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
Chapter
21-1 Prepared by Coby Harmon, University of California, Santa Barbara
Tujuan
Tujuan Pembelajaran
Pembelajaran
1. Jelaskan sifat, substansi ekonomi, dan keuntungan dari transaksi
sewa.
2. Jelaskan kriteria dan prosedur akuntansi untuk memanfaatkan
leasing oleh lessee.
3. Bandingkan metode operasi dan kapitalisasi dari pencatatan sewa.
4. Identifikasi klasifikasi sewa untuk lessor.
5. Jelaskan akuntansi lessor untuk sewa pembiayaan langsung.
6. Identifikasi fitur khusus pengaturan sewa yang menyebabkan
masalah akuntansi yang unik.
7. Jelaskan pengaruh nilai residu, dijamin dan tidak dijamin, pada
akuntansi sewa.
8. Jelaskan akuntansi lessor untuk penjualan-jenis sewa.
9. Buat daftar persyaratan pengungkapan untuk sewa.
Chapter
21-2
Akuntansi
Akuntansi Sewa
Sewa
Siapa Pemainnya?
Tiga kategori umum :
Bank.
Independen.
Peride Depresiasi
Jika sewa mengalihkan kepemilikan, depresiasi
aset selama umur ekonomis aset.
Jika sewa tidak mengalihkan kepemilikan,
terdepresiasi selama masa sewa.
Ayat jurnal
1/1/07mesin sewaan dengan sewa modal 36.144
kewajiban sewa guna usaha 36.144
10%
Lease Interest Reduction Lease
Date Payment Expense in Liability Liability
1/1/07 $ 36,144
1/1/07 $ 8,668 $ 8,668 27,476
12/31/07 8,668 2,748 5,920 21,556
12/31/08 8,668 2,156 6,512 15,044
12/31/09 8,668 1,504 7,164 7,880
12/31/10 8,668 788 7,880 0
Journal entry
12/31/07 Depreciation expense 7,229
Accumulated depreciation 7,229
($36,144 ÷ 5 = $7,229)
Journal entry
1/1/08 Lease liability 5,920
Interest payable 2,748
Cash 8,668
* rounding
Chapter
21-22 LO 3 Contrast the operating and capitalization methods of recording leases.
Akuntansi
Akuntansi oleh
oleh Lessor
Lessor
Chapter
21-23 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
Akuntansi
Akuntansi oleh
oleh Lessor
Lessor
Economics of Leasing
Lessor menentukan jumlah sewa, berdasarkan tingkat
pengembalian yang diperlukan untuk membenarkan
penyewaan aset.
Jika nilai sisa yang terlibat (apakah dijamin atau
tidak), perusahaan tidak harus memulihkan sebanyak
dari pembayaran sewa
Chapter
21-24 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
Accounting
Accounting by
by the
the Lessor
Lessor
E21-10 (Perhitungan Sewa) Perusahaan Sewa Kapal Morgan menandatangani
perjanjian pada tanggal 1 Januari 2007, untuk menyewakan peralatan
kepada Perusahaan Cole. Informasi berikut berkaitan dengan perjanjian
ini.
1. Jangka waktu sewa tidak dapat dibatalkan adalah 6 tahun tanpa opsi
perpanjangan. Peralatan tersebut memiliki perkiraan umur ekonomis 6
tahun.
2. Biaya aset untuk lessor adalah $ 245.000. Nilai wajar aset pada
tanggal 1 Januari 2007 adalah $ 245.000.
3. Aset akan dikembalikan ke lessor pada akhir masa sewa dimana saat itu
aset diharapkan memiliki nilai sisa $ 43.622, tidak ada yang dijamin.
4. Perjanjian tersebut membutuhkan pembayaran sewa tahunan, mohon. 1
Januari 2007.
5. Kolektibilitas pembayaran sewa cukup dapat diprediksi. Tidak ada
ketidakpastian penting seputar jumlah biaya yang belum dikeluarkan
Chapter
oleh lessor.
21-25 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
Accounting
Accounting by
by the
the Lessor
Lessor
E21-10 (Perhitungan Sewa) Dengan asumsi lessor menginginkan
tingkat pengembalian 10% atas investasinya, hitung jumlah
pembayaran sewa tahunan yang diperlukan.
Residual value $ 43,622
PV of single sum (i=10%, n=6) x 0.56447
PV of residual value $ 24,623
Chapter
21-26 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
Akuntansi
Akuntansi oleh
oleh Lessor
Lessor
Chapter
21-27 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
Akuntansi
Akuntansi oleh
oleh Lessor
Lessor
Chapter
21-30 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
Accounting
Accounting by
by the
the Lessor
Lessor
E21-10 Siapkan jadwal amortisasi yang akan cocok untuk
lessor.
10% Recovery
Lease Interest of Lease
Date Payment Revenue Receivable Receivable
1/1/07 $ 245,000
1/1/07 $ 46,000 $ 46,000 199,000
12/31/07 46,000 19,900 26,100 172,900
12/31/08 46,000 17,290 28,710 144,190
12/31/09 46,000 14,419 31,581 112,609
12/31/10 46,000 11,261 34,739 77,870
12/31/11 46,000 7,787 38,213 39,657
12/31/12 43,622 3,965* 39,657 0
Chapter
21-31 * rounding LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
Accounting
Accounting by
by the
the Lessor
Lessor
E21-10 Persiapkan semua entri jurnal untuk lessor untuk
tahun 2007 dan 2008.
Journal entry
1/1/07 Lease receivable 245,000
Equipment 245,000
1/1/07 Cash 46,000
Lease receivable 46,000
12/31/07 Interest receivable 19,900
Interest revenue 19,900
Chapter
21-32 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
Accounting
Accounting by
by the
the Lessor
Lessor
E21-10 Persiapkan semua entri jurnal untuk lessor untuk
tahun 2007 dan 2008.
Journal entry
1/1/08 Cash 46,000
Lease receivable 26,100
Interest receivable 19,900
Chapter
21-33 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
Accounting
Accounting by
by the
the Lessor
Lessor
Chapter
21-34 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
Masalah
Masalah Akuntansi
Akuntansi Khusus
Khusus
1. Nilai sisa.
2. Sewa tipe penjualan (lessor).
3. Pilihan pembelian murah.
4. Biaya langsung awal.
5. Saat ini dibandingkan klasifikasi tidak lancar.
6. Penyingkapan.
Nilai Sisa
Akuntansi Lessee untuk Nilai Residu
Konsekuensi akuntansi adalah bahwa pembayaran
sewa minimum, termasuk nilai sisa yang dijamin
tetapi tidak termasuk nilai sisa unguaranteed.
Payment $ 16,228
PV of annunity due (i=10%, n=4) 3.48685
PV of residual value 56,585
10%
Lease Interest Reduction of Lease
Date Payment Expense Liability Liability
1/1/07 $ 60,000
1/1/07 $ 16,228 $ 16,228 43,772
12/31/07 16,228 4,377 11,851 31,921
12/31/08 16,228 3,192 13,036 18,885
12/31/09 16,228 1,889 14,339 4,546
12/31/10 5,000 454 * 4,546 0
* rounding
Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
21-40
and unguaranteed, on lease accounting.
Special
Special Accounting
Accounting Problems
Problems
Ilustrasi (LESSEE) Persiapkan semua entri jurnal untuk
Velde untuk tahun 2007 dan 2008.
Journal entry
1/1/07 Lease computer 60,000
Lease liability 60,000
1/1/07 Lease liability 16,228
Cash 16,228
12/31/07 Interest expense 4,377
Interest payable 4,377
12/31/07 Depreciation expense 13,750
Accumulated Depreciation 13,750
($60,000 – 5,000) / 4 = $13,750
Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
21-41
and unguaranteed, on lease accounting.
Special
Special Accounting
Accounting Problems
Problems
Ilustrasi (LESSEE) Persiapkan semua entri jurnal untuk
Velde untuk tahun 2007 dan 2008
Journal entry
1/1/08 Interest payable 4,377
Lease liability 11,851
Cash 16,228
12/31/08 Interest expense 3,192
Interest payable 3,192
12/31/08 Depreciation expense 13,750
Accumulated Depreciation 13,750
Residual Values
Akuntansi Lessor untuk Nilai Residu
Lessor bekerja dengan asumsi bahwa ia akan
merealisasikan nilai sisa pada akhir masa sewa,
apakah dijamin atau tidak dijamin.
10% Recovery
Lease Interest of Lease
Date Payment Revenue Receivable Receivable
1/1/07 $ 60,000
1/1/07 $ 16,228 $ 16,228 43,772
12/31/07 16,228 4,377 11,851 31,921
12/31/08 16,228 3,192 13,036 18,885
12/31/09 16,228 1,889 14,339 4,546
12/31/10 5,000 454 * 4,546 0
* rounding
Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
21-45
and unguaranteed, on lease accounting.
Special
Special Accounting
Accounting Problems
Problems
Illustration (LESSOR) Prepare all of the journal entries for
the Exceptional for 2007 and 2008.
Journal entry
1/1/07 Lease receivable 60,000
Equipment 60,000
1/1/07 Cash 16,228
Lease receivable 16,228
12/31/07 Interest receivable 4,377
Interest revenue 4,377
Journal entry
1/1/08 Cash 16,228
Lease receivable 11,851
Interest receivable 4,377
Chapter
21-53 LO 9 List the disclosure requirements for leases.
Latihan
Latihan Soal
Soal
Soal 2.
Mengacu soal 1 harga peroelhan peralatan untuk Universal Leasing Co
sama dengan nilai pasar wajar yaitu $250.192 dan pembelian oleh lessor
tealh dimasukkan dalam akun peralatan yang dibeli untuk sewa guna usaha.
Diminta:
a.Ayat jurnal sewa guna usaha dengan metode bersih
b.Ayat jurnal sewa guna usaha metode kotor
c.Ayat jurnal pembayaran pertama
d.Ayat jurnal pada 31 Desember 2008
Chapter
21-54 LO 9 List the disclosure requirements for leases.
Latihan
Latihan Soal
Soal
Soal 3.
Pada tanggal 1 Januari 2008 Young Co membeli sebuah mesin seharga
$900.000 Mesin tersebut diharapkan memiliki umur 8 tahun tanpa nilai
sisa, dan akan disusutkan berdasarkan metode garis lurus. St Leger Inc
melease mesin tersebut pada tanggal 1 Januari 2008 dengan sewa tahunan
$210.000. Informasi relevan lainnya adalah sebagai berikut:
1.Masa lease adalah 3 tahun
2.Young Co mengeluarkan biaya pemeliharaan dan biaya executory lainnya
yang berkaitan dengan lease ini sebesar $25.000 di tahun 2008
3.Selain melease mesin, Young Co dapat menjualnya seharga $940.000
4.ST Leger harus membayar deposit keamanan sewa sebesar $35.000 dan
membayar terlebih dahulu sewa bulan lalu sebesar $17.500
Diminta:
a.Berapakah jumlah yang seharusnya Young Co laporkan sebagai laba
sebelum pajak penghasilan atas lease ini pada tahun 2008?
b.Berapakah jumlah yang seharusnya St. Leger Inc laporkan sebagai beban
sewa di tahun 2008?
Chapter
21-55 LO 9 List the disclosure requirements for leases.