Akuntansi Sewa

Bab
21
Intermediate Accounting
12th Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield

Chapter
21-1 Prepared by Coby Harmon, University of California, Santa Barbara
 Tujuan Pembelajaran
1. Jelaskan sifat, substansi ekonomi, dan keuntungan dari transaksi
sewa.
2. Jelaskan kriteria dan prosedur akuntansi untuk memanfaatkan
leasing oleh lessee.
3. Bandingkan metode operasi dan kapitalisasi dari pencatatan sewa.
4. Identifikasi klasifikasi sewa untuk lessor.
5. Jelaskan akuntansi lessor untuk sewa pembiayaan langsung.
6. Identifikasi fitur khusus pengaturan sewa yang menyebabkan
masalah akuntansi yang unik.
7. Jelaskan pengaruh nilai residu, dijamin dan tidak dijamin, pada
akuntansi sewa.
8. Jelaskan akuntansi lessor untuk penjualan-jenis sewa.
9. Buat daftar persyaratan pengungkapan untuk sewa.

Chapter
21-2
 Akuntansi Sewa

Leasing Akuntansi oleh Akuntansi oleh Masalah

Lingkungan Lessee Lessor Akuntansi Khusus

Siapa Kriteria Ekonomi leasing Nilai sisa

pemainnya? kapitalisasi Klasifikasi Sewa tipe
Keuntungan Perbedaan Metode penjualan
leasing akuntansi pembiayaan Pilihan
Sifat konseptual Metode sewa langsung pembelian murah
sewa modal Metode operasi Biaya langsung
Metode operasi awal
Perbandingan Arus versus non
arus
Penyingkapan
Masalah yang
tidak
Chapter terpecahkan
21-3
 The Leasing Environment

Sewa adalah perjanjian kontraktual antara lessor dan

lessee, yang memberikan hak kepada lessee untuk
menggunakan properti tertentu, dimiliki oleh lessor,
untuk jangka waktu tertentu.

Kelompok terbesar dari peralatan sewaan melibatkan

Teknologi Informasi,
Transportasi (truk, pesawat udara, kereta api),
Konstruksi dan
Pertanian.

Chapter LO 1 Explain the nature, economic substance,

21-4
and advantages of lease transactions.
 The Leasing Environment

Siapa Pemainnya?
Tiga kategori umum :
Bank.

Perusahaan penyewaan Captive.

Independen.

Chapter LO 1 Explain the nature, economic substance,

21-5
and advantages of lease transactions.
 The Leasing Environment

Keuntungan dari Leasing

1. Pembiayaan 100% dengan Harga Tetap.
2. Perlindungan Terhadap Obsesi.
3. Fleksibilitas.
4. Pembiayaan Kurang Mahal.
5. Keuntungan Pajak.
6. Pembiayaan Off-Balance-Sheet.

Chapter LO 1 Explain the nature, economic substance,

21-6
and advantages of lease transactions.
 The Leasing Environment

Sifat Konseptual dari Suatu Sewa

Memanfaatkan sewa yang mentransfer secara
substansial semua manfaat dan risiko kepemilikan
properti, asalkan sewa tidak dapat dibatalkan.
Sewa yang tidak mengalihkan secara substansial
seluruh manfaat dan risiko kepemilikan adalah
sewa operasi.

Chapter LO 1 Explain the nature, economic substance,

21-7
and advantages of lease transactions.
 The Leasing Environment
Masalah bagaimana melaporkan sewa adalah kasus substansi versus
bentuk. Meskipun judul yang secara teknis legal mungkin tidak lulus,
manfaat dari penggunaan properti itu.

Operating Lease Capital Lease

Ayat Jurnal: Ayat Jurnal:
Biaya Sewa biaya xxx Penyewaan peralatan xxx
Kas xxx Kewajiban Sewa xxx

Suatu sewa yang mengalihkan secara substansial seluruh manfaat dan

risiko kepemilikan properti harus dikapitalisasi (hanya sewa yang
tidak dapat dibatalkan dapat dikapitalisasi).

Chapter LO 1 Explain the nature, economic substance,

21-8
and advantages of lease transactions.
 Akuntansi oleh Lessee

Jika lessee mengkapitalisasi sewa, penyewa mencatat

aset dan kewajiban yang umumnya sama dengan nilai
sekarang dari pembayaran sewa.
Catat depresiasi pada aset yang disewakan.
Memperlakukan pembayaran sewa sebagai terdiri
dari bunga dan pokok.

Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures

21-9
for capitalizing leases by the lessee.
 Akuntansi oleh Lessee
Untuk mencatat sewa sebagai sewa modal, sewa
harus tidak dapat dibatalkan.
Satu atau lebih dari empat kriteria harus dipenuhi :
1. Mentransfer kepemilikan kepada penyewa.
2. Berisi opsi pembelian murah.
3. Istilah sewa sama dengan atau lebih besar dari 75
persen dari perkiraan umur ekonomis dari properti
yang disewakan.
4. Nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum (tidak
termasuk biaya eksekutori) sama atau melebihi 90
persen dari nilai wajar properti yang disewa.
Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures
21-10
for capitalizing leases by the lessee.
 Akuntansi oleh Lessee
Perjanjian sewa Sewa yang TIDAK
menyewa O
memenuhi salah satu dari
p
empat kriteria dicatat e
sebagai Sewa Operasi. r
a
No No No t
Transfer Tawar Masa Sewa
PV dari i
dari Pembayaran No
Kepemilikan Membeli >= 75%
>= 90% n
g

Yes Yes Yes Yes L

e
a
Capital Lease s
e
Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures
21-11
for capitalizing leases by the lessee.
 Akuntansi oleh Lessee

Recovery of Investment Test (90% Test)

Discount Rate
Lessee menghitung nilai sekarang dari pembayaran
sewa minimum menggunakan tingkat pinjaman
tambahan, dengan satu pengecualian.
 Jika penyewa mengetahui suku bunga implisit
yang dihitung oleh lessor dan itu kurang dari
tingkat pinjaman inkremental lessee, maka
lessee harus menggunakan tarif lessor.
Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures
21-12
for capitalizing leases by the lessee.
 Akuntansi oleh Lessee

Recovery of Investment Test (90% Test)

Pembayaran sewa minimum :
 Pembayaran sewa minimum
 Nilai sisa yang dijamin
 Penalti karena gagal memperbarui
 Pilihan pembelian murah
Biaya Eksekusi :
 Asuransi Tidak termasuk
dalam perhitungan
 Pemeliharaan
Pembayaran
 Pajak Minimum Lease

Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures

21-13
for capitalizing leases by the lessee.
 Akuntansi oleh Lessee

Aset dan Kewajiban Diakui Secara Berbeda

Aset dan Kewajiban Tercatat di bagian bawah

1. nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum
(tidak termasuk biaya eksekutori) atau
2. nilai pasar wajar dari aset sewaan.

Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures

21-14
for capitalizing leases by the lessee.
 Akuntansi oleh Lessee

Aset dan Kewajiban Diakui Secara Berbeda

Peride Depresiasi
Jika sewa mengalihkan kepemilikan, depresiasi
aset selama umur ekonomis aset.
Jika sewa tidak mengalihkan kepemilikan,
terdepresiasi selama masa sewa.

Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures

21-15
for capitalizing leases by the lessee.
 Accounting by the Lessee
E21-1 (Sewa Modal dengan Nilai Residu yang Tidak Dijamin) Pada
tanggal 1 Januari 2007, Burke Corporation menandatangani sewa
selama 5 tahun yang tidak dapat dibatalkan untuk sebuah mesin.
Ketentuan sewa disebut Burke untuk melakukan pembayaran
tahunan sebesar $ 8.668 pada awal setiap tahun, mulai 1 Januari
2007. Mesin ini memiliki perkiraan masa manfaat selama 6 tahun
dan $ 5.000 nilai sisa yang tidak dijamin. Burke menggunakan
metode penyusutan garis lurus untuk semua aset pabriknya. Tingkat
pinjaman tambahan Burke adalah 10%, dan tingkat implisit Lessor
tidak diketahui.
Diminta:
(a) Jenis sewa apa ini? Menjelaskan.
(b) Hitung nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum.
(c) Persiapkan semua entri jurnal untuk Burke hingga 1 Januari
2008.
Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures
21-16
for capitalizing leases by the lessee.
 Accounting by the Lessee

E21-1 Jenis sewa apa ini? Penjelasan.

Kriteria Kapitalisasi : Capital Lease, #3

1. Transfer kepemilikan NO
2. Pilihan pembelian murah NO
3. Sewa istilah => 75% dari Jangka Lease
kehidupan ekonomi
5 thn.
properti sewaan
Umur Economis
4. Nilai sekarang dari
FMV properti sewaan
pembayaran sewa minimum 6 thn.
tidak diketahui.
=> 90% dari FMV properti YA
Chapter
21-17
83.3%criteria and procedures
LO 2 Describe the accounting
for capitalizing leases by the lessee.
 Accounting by the Lessee
E21-1 Hitung nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum.
Pembayaran $ 8,668
Nilai faktor sekarang (i = 10%, n = 5) 4.16986
PV pembayaran sewa minimum $ 36.144

Ayat jurnal
1/1/07mesin sewaan dengan sewa modal 36.144
kewajiban sewa guna usaha 36.144

kewajiban sewa guna usaha 8.668

Kas 8.668
Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures
21-18
for capitalizing leases by the lessee.
 Accounting by the Lessee

E21-1 Lease Amortization Schedule

10%
Lease Interest Reduction Lease
Date Payment Expense in Liability Liability
1/1/07 $ 36,144
1/1/07 $ 8,668 $ 8,668 27,476
12/31/07 8,668 2,748 5,920 21,556
12/31/08 8,668 2,156 6,512 15,044
12/31/09 8,668 1,504 7,164 7,880
12/31/10 8,668 788 7,880 0

Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures

21-19
for capitalizing leases by the lessee.
 Accounting by the Lessee

E21-1 Journal entries for Burke through Jan. 1, 2008.

Journal entry
12/31/07 Depreciation expense 7,229
Accumulated depreciation 7,229
($36,144 ÷ 5 = $7,229)

Interest expense 2,748

Interest payable 2,748
[($36,144 – $8,668) X .10]

Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures

21-20
for capitalizing leases by the lessee.
 Accounting by the Lessee

E21-1 Journal entries for Burke through Jan. 1, 2008.

Journal entry
1/1/08 Lease liability 5,920
Interest payable 2,748
Cash 8,668

Chapter LO 2 Describe the accounting criteria and procedures

21-21
for capitalizing leases by the lessee.
 Accounting by the Lessee

E21-1 Comparison of Capital Lease with Operating Lease

E21-1 Capital Lease Operating

Depreciation Interest Lease
Date Expense Expense Total Expense Diff.
2007 $ 7,229 $ 2,748 $ 9,977 $ 8,668 $ 1,309
2008 7,229 2,156 9,385 8,668 717
2009 7,229 1,504 8,733 8,668 65
2009 7,229 788 8,017 8,668 (651)
2010 7,228 * 7,228 8,668 (1,440)
$ 36,144 $ 7,196 $ 43,340 $ 43,340 0

* rounding
Chapter
21-22 LO 3 Contrast the operating and capitalization methods of recording leases.
 Akuntansi oleh Lessor

Manfaat bagi Lessor

1. Penghasilan Bunga.
2. Insentif pajak.
3. Nilai Sisa Tinggi.

Chapter
21-23 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
 Akuntansi oleh Lessor

Economics of Leasing
Lessor menentukan jumlah sewa, berdasarkan tingkat
pengembalian yang diperlukan untuk membenarkan
penyewaan aset.
Jika nilai sisa yang terlibat (apakah dijamin atau
tidak), perusahaan tidak harus memulihkan sebanyak
dari pembayaran sewa

Chapter
21-24 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
 Accounting by the Lessor
E21-10 (Perhitungan Sewa) Perusahaan Sewa Kapal Morgan menandatangani
perjanjian pada tanggal 1 Januari 2007, untuk menyewakan peralatan
kepada Perusahaan Cole. Informasi berikut berkaitan dengan perjanjian
ini.
1. Jangka waktu sewa tidak dapat dibatalkan adalah 6 tahun tanpa opsi
perpanjangan. Peralatan tersebut memiliki perkiraan umur ekonomis 6
tahun.
2. Biaya aset untuk lessor adalah $ 245.000. Nilai wajar aset pada
tanggal 1 Januari 2007 adalah $ 245.000.
3. Aset akan dikembalikan ke lessor pada akhir masa sewa dimana saat itu
aset diharapkan memiliki nilai sisa $ 43.622, tidak ada yang dijamin.
4. Perjanjian tersebut membutuhkan pembayaran sewa tahunan, mohon. 1
Januari 2007.
5. Kolektibilitas pembayaran sewa cukup dapat diprediksi. Tidak ada
ketidakpastian penting seputar jumlah biaya yang belum dikeluarkan
Chapter
oleh lessor.
21-25 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
 Accounting by the Lessor
E21-10 (Perhitungan Sewa) Dengan asumsi lessor menginginkan
tingkat pengembalian 10% atas investasinya, hitung jumlah
pembayaran sewa tahunan yang diperlukan.
Residual value $ 43,622
PV of single sum (i=10%, n=6) x 0.56447
PV of residual value $ 24,623

Fair market value of leased equipment $ 245,000

Present value of residual value - (24,623)
Amount to be recovered through lease payment 220,377
PV factor of annunity due (i=10%, n=6) ÷ 4.79079
Annual payment required $ 46,000

Chapter
21-26 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
 Akuntansi oleh Lessor

Klasifikasi Sewa oleh Lessor

a. Sewa operasi.
b. Sewa pembiayaan langsung.
c. Sewa tipe penjualan.

Chapter
21-27 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
 Akuntansi oleh Lessor

Klasifikasi Sewa oleh Lessor

Illustration 21-11

Sewa jenis penjualan melibatkan keuntungan produsen atau dealer,

dan sewa pembiayaan langsung tidak.
Chapter
21-28 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
 Akunatnsi oleh Lessor

Klasifikasi Sewa oleh Lessor

Illustration 21-12

Lessor dapat mengklasifikasikan sewa sebagai sewa operasi tetapi

lessee dapat mengklasifikasikan sewa yang sama sebagai sewa modal.
Chapter
21-29 LO 4 Identify the classifications of leases for the lessor.
 Accounting by the Lessor

Metode Pembiayaan Langsung (Lessor)

Dalam substansi pembiayaan pembelian aset oleh
penyewa.

Chapter
21-30 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
 Accounting by the Lessor
E21-10 Siapkan jadwal amortisasi yang akan cocok untuk
lessor.
10% Recovery
Lease Interest of Lease
Date Payment Revenue Receivable Receivable
1/1/07 $ 245,000
1/1/07 $ 46,000 $ 46,000 199,000
12/31/07 46,000 19,900 26,100 172,900
12/31/08 46,000 17,290 28,710 144,190
12/31/09 46,000 14,419 31,581 112,609
12/31/10 46,000 11,261 34,739 77,870
12/31/11 46,000 7,787 38,213 39,657
12/31/12 43,622 3,965* 39,657 0

Chapter
21-31 * rounding LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
 Accounting by the Lessor

E21-10 Persiapkan semua entri jurnal untuk lessor untuk

tahun 2007 dan 2008.

Journal entry
1/1/07 Lease receivable 245,000
Equipment 245,000
1/1/07 Cash 46,000
Lease receivable 46,000
12/31/07 Interest receivable 19,900
Interest revenue 19,900

Chapter
21-32 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
 Accounting by the Lessor

E21-10 Persiapkan semua entri jurnal untuk lessor untuk

tahun 2007 dan 2008.

Journal entry
1/1/08 Cash 46,000
Lease receivable 26,100
Interest receivable 19,900

12/31/08 Interest receivable 17,290

Interest revenue 17,290

Chapter
21-33 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
 Accounting by the Lessor

Operating Method (Lessor)

Catat setiap tanda terima sewa sebagai pendapatan
sewa.
Mendepresiasi aset yang disewakan dengan cara
biasa.

Chapter
21-34 LO 5 Describe the lessor’s accounting for direct-financing leases.
 Masalah Akuntansi Khusus

1. Nilai sisa.
2. Sewa tipe penjualan (lessor).
3. Pilihan pembelian murah.
4. Biaya langsung awal.
5. Saat ini dibandingkan klasifikasi tidak lancar.
6. Penyingkapan.

Chapter LO 6 Identify special features of lease arrangements

21-35
that cause unique accounting problems.
 Masalah Akuntansi Khusus

Nilai Sisa
Akuntansi Lessee untuk Nilai Residu
Konsekuensi akuntansi adalah bahwa pembayaran
sewa minimum, termasuk nilai sisa yang dijamin
tetapi tidak termasuk nilai sisa unguaranteed.

Ilustrasi: Lihat E21-1 sebelumnya (Sewa Modal

dengan Nilai Residu yang Tidak Dijamin)

Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed

21-36
and unguaranteed, on lease accounting.
 Masalah Akuntansi Khusus
Ilustrasi (LESSEE dan LESSOR Perhitungan dan Entri) Pada
tanggal 1 Januari 2007, Velde Company (lessee mengadakan kontak
empat tahun, tidak dapat dibatalkan untuk menyewa komputer
untuk Perusahaan Komputer Luar Biasa (lessor). Sewa tahunan
sebesar $ 16.228 harus dibayarkan setiap 1 Januari. Biaya
komputer untuk Perusahaan Komputer Luar Biasa adalah $ 60.000
dan memiliki perkiraan masa manfaat selama empat tahun dan nilai
sisa $ 5.000.Velde telah menjamin lessor suatu nilai sisa $
5.000.Velde memiliki tingkat pinjaman tambahan sebesar 12%
tetapi memiliki pengetahuan bahwa Perusahaan komputer yang luar
biasa menggunakan tingkat 10% dalam menetapkan sewa tahunan.
Pengumpulan sewaan dapat diprediksi dan tidak ada ketidakpastian
penting mengenai biaya mendatang yang tidak dapat diganti yang
harus dikeluarkan oleh lessor.
Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
21-37
and unguaranteed, on lease accounting.
 Masalah akuntansi Khusus

Ilustrasi (LESSEE) Berapa nilai sekarang dari pembayaran

sewa minimum?

Payment $ 16,228
PV of annunity due (i=10%, n=4) 3.48685
PV of residual value 56,585

Residual value 5,000

PV of single sum (i=10%, n=4) 0.68301
PV of residual value 3,415

Total Present Value $ 60,000

Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed

21-38
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Ilustrasi (LESSEE) Jenis sewa apa ini? Penjelasakan.

Kriteria Kapitalisasi: Capital Lease, #3

1. Transfer kepemilikan NO
2. Pilihan pembelian murah NO
3. Sewa istilah => 75% dari Lease term
kehidupan ekonomi
4 thn.
properti sewaan
Economic life
4. Nilai sekarang dari
FMV properti sewaan
pembayaran sewa minimum 4 thn.
tidak diketahui.
=> 90% dari FMV properti YA
Chapter
21-39
100%
LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Ilustrasi (LESSEE) Persiapkan jadwal amortisasi yang akan

cocok untuk Velde.

10%
Lease Interest Reduction of Lease
Date Payment Expense Liability Liability
1/1/07 $ 60,000
1/1/07 $ 16,228 $ 16,228 43,772
12/31/07 16,228 4,377 11,851 31,921
12/31/08 16,228 3,192 13,036 18,885
12/31/09 16,228 1,889 14,339 4,546
12/31/10 5,000 454 * 4,546 0

* rounding
Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
21-40
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Ilustrasi (LESSEE) Persiapkan semua entri jurnal untuk

Velde untuk tahun 2007 dan 2008.
Journal entry
1/1/07 Lease computer 60,000
Lease liability 60,000
1/1/07 Lease liability 16,228
Cash 16,228
12/31/07 Interest expense 4,377
Interest payable 4,377
12/31/07 Depreciation expense 13,750
Accumulated Depreciation 13,750
($60,000 – 5,000) / 4 = $13,750
Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
21-41
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Ilustrasi (LESSEE) Persiapkan semua entri jurnal untuk

Velde untuk tahun 2007 dan 2008

Journal entry
1/1/08 Interest payable 4,377
Lease liability 11,851
Cash 16,228
12/31/08 Interest expense 3,192
Interest payable 3,192
12/31/08 Depreciation expense 13,750
Accumulated Depreciation 13,750

Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed

21-42
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Residual Values
Akuntansi Lessor untuk Nilai Residu
Lessor bekerja dengan asumsi bahwa ia akan
merealisasikan nilai sisa pada akhir masa sewa,
apakah dijamin atau tidak dijamin.

Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed

21-43
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Ilustrasi (LESSOR) Perhitungan pembayaran sewa

tahunan.

Residual value $ 5,000

PV of single sum (i=10%, n=4) x 0.68301
PV of residual value $ 3,415

Cost of equipment to be recovered $ 60,000

Present value of residual value - (3,415)
Amount to be recovered through lease payment 56,585
PV factor of annunity due (i=10%, n=4) ÷ 3.48685
Annual payment required $ 16,228

Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed

21-44
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Ilustrasi (LESSOR) Persiapkan jadwal amortisasi yang

akan cocok untuk Luar Biasa.

10% Recovery
Lease Interest of Lease
Date Payment Revenue Receivable Receivable
1/1/07 $ 60,000
1/1/07 $ 16,228 $ 16,228 43,772
12/31/07 16,228 4,377 11,851 31,921
12/31/08 16,228 3,192 13,036 18,885
12/31/09 16,228 1,889 14,339 4,546
12/31/10 5,000 454 * 4,546 0

* rounding
Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed
21-45
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Illustration (LESSOR) Prepare all of the journal entries for

the Exceptional for 2007 and 2008.

Journal entry
1/1/07 Lease receivable 60,000
Equipment 60,000
1/1/07 Cash 16,228
Lease receivable 16,228
12/31/07 Interest receivable 4,377
Interest revenue 4,377

Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed

21-46
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Ilustrasi (LESSOR) Persiapkan semua entri jurnal untuk

Luar Biasa untuk tahun 2007 dan 2008.

Journal entry
1/1/08 Cash 16,228
Lease receivable 11,851
Interest receivable 4,377

12/31/07 Interest receivable 3,192

Interest revenue 3,192

Chapter LO 7 Describe the effect of residual values, guaranteed

21-47
and unguaranteed, on lease accounting.
 Special Accounting Problems

Sales-Type Leases (Lessor)

Perbedaan utama antara sewa pembiayaan
langsung dan penjualan-jenis sewa adalah
keuntungan kotor (atau kerugian) produsen atau
dealer.
Lessor mencatat harga jual aset, harga pokok
penjualan dan pengurangan persediaan terkait,
dan piutang sewa.
Perbedaan dalam akuntansi untuk nilai sisa yang
Chapter dijamin dan tidak dijamin.
21-48 LO 8 Describe the lessor’s accounting for sales-type leases.
 Special Accounting Problems

Opsi Pembelian Tawar-menawar (Lessee)

Nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum
harus menyertakan nilai sekarang dari opsi.
Hanya perbedaan antara perlakuan akuntansi
untuk opsi pembelian murah dan nilai sisa yang
dijamin dari jumlah yang identik dalam
perhitungan depresiasi tahunan.

Chapter LO 6 Identify special features of lease arrangements

21-49
that cause unique accounting problems.
 Special Accounting Problems

Biaya Langsung Awal (Lessor)

Akuntansi untuk biaya langsung awal :
Untuk sewa operasi, lessor harus menunda biaya
langsung awal.
Untuk penjualan-jenis sewa, lessor biaya biaya
langsung awal.
Untuk sewa pembiayaan langsung, lessor
menambahkan biaya langsung awal ke investasi
bersih.
Chapter LO 6 Identify special features of lease arrangements
21-50
that cause unique accounting problems.
 Special Accounting Problems

Current versus Noncurrent

Pernyataan FASB No. 13 tidak menunjukkan bagaimana
mengukur jumlah saat ini dan tidak lancar.
Hal ini mensyaratkan bahwa bagi lessee “kewajiban harus
diidentifikasi secara terpisah di neraca sebagai kewajiban di
bawah sewa modal dan harus tunduk pada pertimbangan yang
sama seperti kewajiban lain dalam mengklasifikasikannya
dengan kewajiban lancar dan tidak lancar dalam neraca
terklasifikasi.”

Chapter LO 6 Identify special features of lease arrangements

21-51
that cause unique accounting problems.
 Special Accounting Problems

Mengungkapkan Data Sewa

1. Gambaran umum tentang sifat sewa.
2. Sifat, waktu dan jumlah arus kas masuk dan arus keluar
yang terkait dengan sewa, termasuk pembayaran untuk
masing-masing dari lima tahun berikutnya.
3. Jumlah pendapatan sewa dan pengeluaran dilaporkan
dalam laporan laba rugi setiap periode.
4. Uraian dan jumlah aset yang disewakan berdasarkan
klasifikasi neraca utama dan liabilitas terkait.
5. Jumlah piutang dan pendapatan diterima di muka sewa.
Chapter
21-52 LO 9 List the disclosure requirements for leases.
 Latihan Soal
Soal 1.
Pada tanggal 1 Januari 2008 Universal Leasing Co menyewagunausahakan
peralatan untuk 5 tahun kepada Marshall Co sebesar $65.000 per tahun
termasuk biaya pelaksanaan $5.000 pertahun, memiliki harga perolehan
sebesar $400.000 bagi lessor, Universal Leasing. Biaya langsung awal
$15.000 dikeluarkan untuk mmeperoleh dan menyelesaikan sewa guna
usaha. Peralatan diperkirakan memiliki umur 10 tahun, tanpa nilai sisa.
Asumsikan tidak ada opsi pembelian atau pembaharuan atau jaminan oleh
lessee, sewa guna usaha tidak memenuhi salah satu dari empat kriteria
klasifikasi umum sewa guna usaha dan akan diperlakukan sebagai sewa
guna usaha operasi.
Asumsikan lessor menyusutkan peralatan dengan metode garis lurus
sepanjang 10 tahun umur manfaat danmengamortisasikan biaya awal
langsung dengan garis lurus selama 5 tahun masa sewa guna usaha.
Diminta:
Ayat jurnal yang dibuat oleh Universal Leasing pada 1 januari 2008 dan 31
Desember 2008

Chapter
21-53 LO 9 List the disclosure requirements for leases.
 Latihan Soal
Soal 2.
Mengacu soal 1 harga peroelhan peralatan untuk Universal Leasing Co
sama dengan nilai pasar wajar yaitu $250.192 dan pembelian oleh lessor
tealh dimasukkan dalam akun peralatan yang dibeli untuk sewa guna usaha.
Diminta:
a.Ayat jurnal sewa guna usaha dengan metode bersih
b.Ayat jurnal sewa guna usaha metode kotor
c.Ayat jurnal pembayaran pertama
d.Ayat jurnal pada 31 Desember 2008

Chapter
21-54 LO 9 List the disclosure requirements for leases.
 Latihan Soal
Soal 3.
Pada tanggal 1 Januari 2008 Young Co membeli sebuah mesin seharga
$900.000 Mesin tersebut diharapkan memiliki umur 8 tahun tanpa nilai
sisa, dan akan disusutkan berdasarkan metode garis lurus. St Leger Inc
melease mesin tersebut pada tanggal 1 Januari 2008 dengan sewa tahunan
$210.000. Informasi relevan lainnya adalah sebagai berikut:
1.Masa lease adalah 3 tahun
2.Young Co mengeluarkan biaya pemeliharaan dan biaya executory lainnya
yang berkaitan dengan lease ini sebesar $25.000 di tahun 2008
3.Selain melease mesin, Young Co dapat menjualnya seharga $940.000
4.ST Leger harus membayar deposit keamanan sewa sebesar $35.000 dan
membayar terlebih dahulu sewa bulan lalu sebesar $17.500
Diminta:
a.Berapakah jumlah yang seharusnya Young Co laporkan sebagai laba
sebelum pajak penghasilan atas lease ini pada tahun 2008?
b.Berapakah jumlah yang seharusnya St. Leger Inc laporkan sebagai beban
sewa di tahun 2008?

Chapter
21-55 LO 9 List the disclosure requirements for leases.