CHAPTER 10

Standard Costing
and
Analysis of Direct
Costs
 Managing Costs
Standard Cost Actual Cost

Comparison between
standard and actual
performance level

Cost Variance
 Management by Exception

Manajer fokus pada jumlah dan biaya yang melebihi standar,

praktik yang dikenal sebagai manajemen dengan pengecualian
(management by exception).

Biasanya Manajer tidak memiliki waktu untuk menyelidiki setiap

perbedaan antara biaya aktual dan biaya standar. Mereka
biasanya memusatkan perhatian mereka pada penyebab varians
biaya yang signifikan dan ini disebut manajemen dengan
pengecualian.
 Setting Standards
Biaya Standar umumnya ditetapkan oleh akuntan manajerial perusahaan, dimana terdapat dua
metode untuk menetapkannya :

1. Analisis data 2. AnalisisTugas

historical
Salah satu indikator biaya masa depan
adalah data biaya historis. Dalam proses
produksi yang matang, di mana
perusahaan memiliki banyak pengalaman
produksi, biaya historis dapat memberikan
dasar yang baik untuk memprediksi biaya
masa depan.
Dalam menggunakan analisis tugas,
penekanannya bergeser dari berapa
biaya produk di masa lalu ke berapa
biaya yang seharusnya dikeluarkan di
masa depan.
 Setting Standards
Akuntan, insinyur, administrator personalia, dan manajer produksi menggabungkan upaya untuk
menetapkan standar berdasarkan pengalaman dan harapan.
Perfection versus Practical Standards: A
Behavioral Issue
Perfection Standards adalah standar yang hanya dapat dicapai
dalam kondisi operasi yang hampir sempurna. Beberapa manajer
percaya bahwa standar kesempurnaan memotivasi karyawan untuk
mencapai biaya serendah mungkin.Mereka mengklaim bahwa
karena standar secara teoritis dapat dicapai, karyawan akan
memiliki insentif untuk sedekat mungkin mencapainya.

Practical Standards merupakan Standar yang praktis, tetapi

masih diharapkan untuk dicapai, disebut standar praktis. Standar
tersebut mengasumsikan proses produksi yang efisien dalam
kondisi operasi normal.
 Use of Standards by Service Organizations

• Analisis biaya standar dapat

digunakan di organisasi mana
pun dengan tugas yang
berulang.
• Hubungan antara tugas dan
ukuran keluaran harus
ditetapkan.
 Cost Variance Analysis
Ada dua jenis varians biaya standar:

Price Variance Quantity Variance

• Varians kuantitas terjadi ketika
• Varian harga muncul ketika ada perbedaan antara
kuantitas aktual yang
ada perbedaan antara harga
digunakan dan kuantitas
sebenarnya dan harga
standar yang akan digunakan.
standar.
• Selisih antara besaran
• Selisih antara harga
sebenarnya dan besaran
sebenarnya dan harga standar
standar
 Cost Variance Analysis
Direct-Material Standards

Contoh : Kuantitas standar dan harga bahan untuk satu kue mewah berlapis, seperti kue Black
Forest, ditunjukkan pada tabel berikut
 Cost Variance Analysis
Direct-Labor Standards

Contoh : Kuantitas standar dan tariff standar untuk tenaga kerja langsung dalam pembuatan satu kue
mewah berlapis ditunjukkan pada tabel berikut
 Cost Variance Analysis
Biaya Standar Mengingat Output Aktual

Contoh :Selama bulan September, DCdesserts.com memproduksi 2.000 kue mewah berlapis-lapis. Jumlah
seluruh biaya standar atau yang dianggarkan untuk bahan langsung dan tenaga kerja langsung dihitung
sebagai berikut
 Cost Variance Analysis
Analysis of Cost Variances
Contoh : Selama bulan September, DCdesserts.com mengeluarkan biaya aktual berikut untuk bahan
langsung dan tenaga kerja langsung dalam produksi kue mewah berlapis-lapis
 Direct-Material Variances
Direct-Material Price Variance

Varian Harga Bahan Langsung Seperti yang diilustrasikan pada Tampilan 10–2 sebelumnya, ada selisih
pengeluaran yang disebabkan oleh selisih harga bahan langsung yang ditetapkan dengan biaya untuk
jumlah aktual bahan yang digunakan. Penyimpangan antara biaya material aktual dan yang diproyeksikan
disebabkan oleh perbedaan harga bahan dan itu disebut varians harga bahan langsung. Hal ini dapat
dilihat pada rumus varians harga bahan langsung sebagai berikut:

Direct-material price variance = (AQ × AP) − (AQ × SP) = AQ(AP − SP)

AQ = Actual quantity used
AP = Actual price
SP = Standard price
 Direct-Material Variances
Direct-Material Quantity Variance

Varians kuantitas bahan langsung adalah bagian dari perbedaan pengeluaran untuk bahan langsung yang
dijelaskan oleh perbedaan jumlah bahan yang digunakan dalam produksi. Rumus berikut mendefinisikan
varians kuantitas bahan langsung:

Direct-material quantity variance = (AQ × SP) − (SQ × SP) = SP(AQ − SQ)

AQ = Actual quantity used
SP = Standard price
SQ = Standard quantity allowed
 Direct-Material Variances
Direct-material purchase price variance

varians harga bahan langsung didasarkan pada jumlah aktual bahan yang digunakan dalam produksi (AQ),
dan ini membantu menjelaskan mengapa pengeluaran bahan langsung untuk produksi berbeda dari apa
yang kita harapkan. Namun, penyimpangan antara aktual dan standar harga bahan langsung berasal dari
fungsi pembelian perusahaan, bukan fungsi produksi. formula untuk harga pembelian varian bahan langsung
sebagai berikut :

Direct-material purchase price variance = (PQ × AP) − (PQ × SP) = PQ(AP − SP)

AP = Actual price
SP = Standard price
PQ = Quantity purchased
 Direct-Labor Variances
Direct-Labor Rate Variance
Direct-Labor Efficiency Variance
Penyimpangan antara biaya tenaga kerja langsung yang
Rumus untuk varians efisiensi tenaga kerja langsung
sebenarnya dan yang diproyeksikan disebabkan oleh
adalah sebagai berikut:
perbedaan tingkat tenaga kerja langsung, dan ini disebut
varians tarif tenaga kerja langsung.

Rumus :

Direct-labor rate variance = (AH × AR) − (AH × SR) = AH(AR − SR) Direct-labor efficiency variance = (AH × SR) − (SH × SR) = SR(AH − SH)

AH = Actual hours used
AR = Actual rate per hour SH = Standard hours allowed
SR = Standard rate per hour AH = Actual hours used
SR = Standard rate per hour
 Multiple Types of Direct Material or Direct Labor
Proses manufaktur biasanya melibatkan beberapa jenis bahan langsung. Dalam beberapa kasus,harga
bahan langsung dan varians kuantitas dihitung untuk setiap jenis bahan. Kemudianvarians ini ditambahkan
untuk mendapatkan varians harga total dan varians kuantitas total. Misalnya, analisis yang lebih rinci tentang
biaya bahan langsung di DCdesserts.com mungkin mengungkapkan hal-hal berikut:
 Allowing for Production Loss
Dalam banyak proses produksi, sejumlah kerugian produksi adalah normal. kerugian itu pasti diperhitungkan
ketika kuantitas standar bahan dihitung.

Contoh : Misalkan 100 liter krim biasanya diperlukan untuk mendapatkan 80 liter isian kue,karena
penguapan selama proses pemasakan. Jika output produksi DCdesserts.com bulan September sebanyak
2.000 kue ,diharapkan membutuhkan 500 liter krim untuk mengisi kue kering, berapa jumlah input (krim)
standar yang diperbolehkan?
Significance of Cost Variances

Siginifikasi dari varian biaya terdiri dari :

1. Ukuran Varians (Size of Variances)

2. Varians Berulang (Recurring Variances)
3. Tren (Trends)
4. Keterkendalian (Controllability)
5. Varians yang Menguntungkan
(Favorable Variances)
6. Biaya dan Manfaat Investigasi
 A Statistical Approach
Statistical Control chart
 Dampak Perilaku dari Penetapan Biaya Standar

• Jika manager membeli bahan yang

lebih murah, biaya bahan langsung
perusahaan akan lebih rendah dari
yang dianggarkan. Maka manager
akan mendapatkan bonus. Tapi kita
mungkin kehilangan pelanggan
karena kualitas yang lebih rendah.
 Controllability of Variances

1. Direct-Material 2. Direct-Material
Price Variance Quantity Variance

3. Direct-Labor Rate 4. Direct-Labor

Variance Efficiency Variance
 Interaction among Variances

Interaksi antar varians sering terjadi, sehingga semakin sulit untuk menentukan
tanggung jawab untuk varians tertentu.Bahan yang lebih murah juga dapat berarti
kualitas yang lebih rendah, membuat bahan tersebut sulit untuk dikerjakan.Di sisi lain,
menggunakan pekerja terampil yang dibayar tinggi untuk melakukan tugas-tugas tidak
terampil juga dapat menghasilkan varians tingkat tenaga kerja langsung yang tidak
menguntungkan.

Pembelian bahan di luar standar menghasilkan varians yang saling terkait sebagai berikut :
 Standard Costs and Product Costing
Perusahaan yang menggunakan biaya standar untuk pengendalian juga menggunakannya untuk penetapan
biaya produk.

Penetapan biaya produk adalah proses akumulasi biaya produksi untuk memproses dan menugaskannya
ke produk jadi. Biaya produk digunakan untuk berbagai tujuan baik dalam akuntansi keuangan dan
manajerial.
 Advantages of Standard Costing
1. Sensible cost comparisons

2. Management by exception 3. Performance evaluation

Advantages
4. Employee Motivation 5. Stable product costs
 Criticisms of Standard Costing

1.Too aggregate, Too late

2.Not specific Disadvantages
3.Too much focus on direct-labor
4.Stable production required
5.Shorter life cycles
6.Narrow definition
7.Focus on Cost minimization
THANK YOU