MODUL

Pemeriksaan Akuntansi 2

(dalam satu semester)

SILABI AUDIT 2:
PENGANTAR : PROSES AUDIT

1. PENGUJIAN PADA SIKLUS

PENJUALAN & PENAGIHAN :
PIUTANG DAGANG

2. PENGAMBILAN SAMPEL AUDIT

UNTUK PENGUJIAN PERINCIAN
SALDO
3. AUDIT SIKLUS PENGGAJIAN DAN PERSONALIA

4. AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN:

PENGUJIAN PENGENDALIAN,
PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI
DAN UTANG DAGANG

5. PENYELESEAIAN PENGUJIAN DALAM SIKLUS

AKUISISI DAN PEMBAYARAN :
VERIFIKASI AKUN TERTENTU
6 & 7. AUDIT SIKLUS PERSEDIAAN DAN
PERGUDANGAN

8. AUDIT SIKLUS AKUISISI MODAL DAN

PEMBAYARAN KEMBALI

9. AUDIT ATAS SALDO KAS

10. MENYELESAIKAN DAN

11. MELAPORKAN AUDIT

12. JASA ASSURANCE LAINNYA

13. AUDIT KEUANGAN INTERNAL

14. AUDIT KEUANGAN PEMERINTAH

15. AUDIT OPERASIONAL

literatur :
1. AUDITING, THEODOROS & TUANAKOTA
2. ISA (INTERNATIONAL STANDART ON AUDITING)

 3. AUDITING PENDEKATAN TERPADU, ARENS &

LOEBBECKE, ADAPTASI OLEH AMIR ABADI JUSUF,
SALEMBA EMPAT, BUKU 2, EDISI TERBARU ….
 4. JASA AUDIT DAN ASSURANCE, PENDEKATAN
TERPADU, ADAPTASI INDONESIA, BUKU 2, RANDAL
J. ELDER, MARK S. BEASLEY, ALVIN A. ARENS, AMIR
ABADI JUSUF, 2011, PENERBIT SALEMBA EMPAT
 5. BUKU BACAAN LAIN TTG AUDIT 2
 6. SPAP (STANDART PROFESI AKUNTAN PUBLIC) &
SAK
IKHTISAR PROSES AUDIT

 FASE 1 :
 MERENCANAKAN & MERANCANG SUATU PENDEKATAN
AUDIT
 FASE 2 :
 MELAKUKAN PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN &
PENGUJIAN SUBSTANTIF
 FASE 3 :
 MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS & PENGUJIAN
TERPERINCI
 FASE 4 & 5 :
 MENYELESAIKAN AUDIT & MENERBITKAN LHP
PENJELASAN Ikhtisar proses
audit :
FASE 1: MERENCANAKAN & MERANCANG SUATU
PENDEKATAN SUATU AUDIT

Menerima klien & melaksanakan

perencanaan awal
Memahami bisnis & industri
klien

Menilai risiko bisnis klien

Melakukan prosedur analitis
pendahuluan
Proses audit Fase 1: Lanjutan…..

Menetapkan materialitas & menilai risiko

audit yg dapat diterima serta risiko bawaan

Memahami pengendalian intern &

menilai risiko pengendalian
Mendapatkan informasi untuk
menilai risiko kecurangan
Mengembangkan rencana & program
audit secara keseluruhan
Proses audit lanjutan ……..

FASE 2: MELAKUKAN PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN &

PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI
Merencanakan
tidak tingkat
mengurangi
penilaian risiko
pengendalian ?

ya

Melakukan pengujian pengendalian

Melakukan pengujian substantif

transaksi
Menilai kemungkinan salah saji dalam
laporan keuangan
Proses audit lanjutan ……

 FASE 3: MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS & PENGUJIAN

TERPERINCI SALDO

rendah sedang tinggi/

tidak diketahui

Melakukan prosedur analitis

Melakukan pengujian unsur2 penting

Melakukan pengujian substantif transaksi

proses audit lanjut………

FASE 4 & 5 : MENYELESAIKAN AUDIT & MENERBITKAN

LHP

Melakukan pengujian tambahan untuk penyajian &

pengungkapan

Mengumpulkan bukti akhir

Mengevaluasi hasil
Menerbitkan laporan audit
Komunikasi dengan komite audit & manajemen
1. PENGUJIAN PADA SIKLUS
PENJUALAN & PENAGIHAN :
PIUTANG DAGANG
A.MENJELASKAN METODOLOGI DALAM MENDESAIN
PENGUJIAN PERINCIAN SALDO MENGGUNAKAN RISIKO
AUDIT

B. MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS UNTUK

AKUN-AKUN DALAM SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN

C. MENDESAIN DAN MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCIAN

SALDO PIUTANG DAGANG

D. MENDESAI PROSEDUR AUDIT UNTUK AUDIT PIUTANG DAGANG,

MENGGUNAKAN KERTAS KERJA, PERENCANAAN BUKTI
SEBAGAI PANDUAN
A. MENJELASKAN METODOLOGI DALAM MENDESAIN
PENGUJIAN PERINCIAN SALDO MENGGUNAKAN
RISIKO AUDIT

 TAHAP I :
 1. MENGIDENTIFIKASI RISIKO BISNIS
KLIEN YANG MEMPENGARUHI PIUTANG
DAGANG
 2. MENETAPKAN SALAH SAJI YANG
DAPAT DITERIMA DAN MENILAI RISIKO
BAWAAN UNTUK PIUTANG DAGANG
 3. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN
DALAM SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN
TAHAP II :
 

MENDESAIAN DAN
MELAKUKAN PENGUJIAN
PENGENDALIAN DAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS
TRANSAKSI PADA SIKLUS
PENJUALAN DAN PENAGIHAN
 
 kerangka perencanaan program
pengujian kepatuhan terhadap
Siklus Pendapatan.
Unsur PI dlm siklus Uji
pendapatan Kuesioner PI
Kepatuhan

Sistem penjualan
kredit
Sistem penjualan
tunai
 


  
  

Sistem retur
   
  
     
  

penjualan
  
  
  
  

Sistem penghapusan
  

piutang
KERANGKA TUJUAN PEMERIKSAAN
DALAM PENGUJIAN SUBSTANTIF

Verifikasi
Penyajian di Pengujian Verifikasi
Dalam laporan Penggelapan Pisah batas Verifikasi
keuangan eksistensi PEMERIKSAAN DIMULAI DARI SINI

Rekonsiliasi
 
  
  
  


Saldo yang
Catatan
Aktiva per audit disajikan dlm
Akuntansi
neraca
  
  
  
  
  
TAHAP III :
1. MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR
ANALITIS UNTUK PIUTANG DAGANG

2. MENDESAIN UJI PERINCIAN

PIUTANG DAGANG UNTUK MEMENUHI
TUJUAN AUDIT TERKAIT SALDO :
A. PROSEDUR AUDIT
B. JUMLAH SAMPEL
C. SAMPEL YANG DIPILIH
D. PENETAPAN WAKTU
TUJUAN AUDIT TERKAIT
SALDO PIUTANG
 1. SESUAI DENGAN BUKU BESAR DAN BUKU BANTU (KECOCOKAN
PERINCIAN)
 2. PENCATATAN PIUTANG DAGANG YANG TERJADI
(KEBERADAAN)
 3. SELURUH PIUTANG DAGANG SUDAH DIHITUNG ( KEBERADAAN)
 4. JUMLAH PIUTANG DAGANG YANG TEPAT ( AKURASI )
 5. PIUTANG DAGANG DIKLASIFIKASI DENGAN BENAR
(KLASIFIKASI)
 6. CUT OFF WAKTU PIUTAG DAGANG YANG TEPAT
 7. PIUTANG DAGANG DINYATAKAN DALAM NILAI YANG DAPAT
DIREALISASI
 8. KLIEN MEMILIKI HAK ATAS PIUTANG DAGANG (HAK)
PENJELASAN TAHAP 1 :
1. MENGIDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN YANG
MEMPENGARUHI PIUTANG DAGANG (tahap 1)

A. AUDITOR MEMAHAMI BISNIS & INDUSTRI

KLIEN, RISIKO YG TDK BISA DIHINDARI
SPT PERUBAHAN LINGKUNGAN
EKONOMI DALAM INDUSTRI
B. MENGEVALUASI TUJUAN MANAJEMEN &
PROSES BISNIS
C. AUDITOR MELAKUKAN PROSEDUR
ANALITIS AWAL UNTUK MENDETEKSI
PENINGKATAN RISIKO PIUTANG
DAGANG
2. MENETAPKAN SALAH SAJI YANG DAPAT
DITERIMA DAN MENILAI RISIKO BAWAAN UNTUK
PIUTANG DAGANG (tahap 1)
 A.
MENETAPKAN TINGKAT MATERIALITAS
UNTUK SELURUH LAPORAN KEUANGAN
 B.DI ALOKASIKAN JUMLAH YANG
DIANGGAP MATERIAL UNTUK SETIAP AKUN
NERACA
 (PENENTUN SALAH SAJI YANG DAPAT
DITERIMA)
3. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN
DALAM SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN (tahap 1)
 3 ASPEK PENGENDALIAN INTERNAL :
 1. PENGENDALIAN UNTUK MENGHINDARI
ATAU MENDETEKSI PENCURIAN
 2. PENGEDALIAN ATAS PENETAPAN
PISAH BATAS
 3. PENGENDALIAN YANG BERHUBUNGAN
DENGAN CADANGAN PIUTANG TAK
TERTAGIH
MENDESAIN DAN MELAKUKAN
PROSEDUR ANALITIS UNTUK
PIUTANG DAGANG
MENGANALISA LAPORAN LABA RUGI DENGAN NERACA
YANG MEMPUNYAI KETERIKATAN SECARA ANALISIS
MENGGUNAKAN PROSENTASE ( % ) KENAIKAN ATAUPUN
PENURUNAN PERKIRAAN YANG TERKAIT, SEPERTI :
A. RASIO & PERBANDINGAN SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN YANG MENUNJUKKAN ADANYA POTENSI
SALAH SAJI
B. RASIO & PERBANDINGAN SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN DENGAN TAHUN SEBELUMNYA
PROSEDUR ANALITIS SALAH SAJI YANG MUNGKIN
TERJADI

1. BANDINGKAN LABA 1.SALAH SAJI

KOTOR DG TAHUN PENJUALAN
LALU PIUTANG DAGANG
2. BANDINGKAN
PENJUALAN -”-
BULANAN
3. BANDINGKAN
RETUR & SALAH SAJI RETUR &
POT.PENJUALAN POTONGAN
SBG %DARI PENJUALAN
PENJUALAN PIUTANG DAGANG
KOTOR
PROSEDUR ANALITIS SALAH SAJI YANG MUNGKIN
TERJADI

1. BANDINGKAN SALAH SAJI PIUTANG

SALDO DANGA & LAP
PELANGGAN YANG LABARUGI
MELEBIHI DR TH
SBLNYA
2. BANDINGKAN CKP
DR PENJUALAN PIUTANG TAK
KREDIT TH TERTAGIH YG BELUM
SEBLUMNYA TERSEDIA
Lanjutan....
BANDINGKAN JUMLAH HARI  SALAH SAJI AKIBATNYA
PEREDARAN PIUTANG & ADA PIUTANG FIKTIF
PERPUTARAN PIUTANG
BANDINGKAN KATEGORI  SALAH SAJI PADA CKP
UMUR PIUTANG DAGANG DG
TH SEBLMNYA
BANDINGKAN CKP DG  -’’-
TAHUN SEBELUMNYA
BANDINGKAH PENGHAPUSAN  -’’-
PIUTANG DARI TOTAL
PIUTANG DG TH SBLUMNYA
MENDESAIN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO
PIUTANG DAGANG & TERKAIT
 PIUTANG DAGANG DITAMBAHKAN SECARA TEPAT
SESUAI DENGAN BUKU BESAR DAN BUKU BANTU
 PIUTANG DAGAN DICATAT SESUAI KEBERADAANNYA
 PIUTANG DAGANG DICATAT SECARA LENGKAP
 AKURASI PIUTANG DAGANG
 PIUTANG DAGANG DIKLASIFIKASI DENGAN BENAR
 PENETAPAN CUT OFF
 PIUTANG DAGANG DINYATAKAN DALAM NILAI
TEREALISASI ( PD-CKP)
 PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN PIUTANG DAGANG
PERSYARATAN STANDAR AUDITING :
 STANDAR AUDITING MENSYARATKAN KONFIRMASI
PIUTANG DAGANG DALAM KONDISI NORMAL PSA 07
(SA 330) MENYEBUTKAN TIGA PENGECUALIAN
TERHADAP PERSYARATAN KONFIRMASI TERSEBUT,
YAITU :
 1. PIUTANG DAGANG JUMLAHNYA TIDAK MATERIAL
 2. AUDITOR MEMPERTIMBANGKAN BAHWA
KONFIRMASI MERUPAKAN BUKTI YANG TIDAK
EFEKTIF KARENA TINGKAT RESPONS YANG RENDAH
/ TIDAK DAPAT DIANDALKAN SPT RUMAH SAKIT
PERSYARATAN STANDAR AUDITING :
 3.KOMBINASI DARI TINGKAT RISIKO
BAWAAN DAN RISIKO PENGENDALIAN
ADALAH RENDAH & BUKTI SUBSTANTIF LAIN
DAPAT DIAKUMULASIKAN SEBAGAI BUKTI
YANG CUKUP
(JIKA PI EFEKTIF & RISIKO BAWAAN RENDAH,
MAKA AUDITOR PERLU MEMENUHI
PERSYARATAN DENGAN MELAKUKAN
PENGUJIAN PENGENDALIAN, PENGUJIAN
SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI, DAN PROSEDUR
ANALITIS)
JENIS2 KONFIRMASI :
I. KONFIRMASI POSITIF
A. FORMULIS KONFIRMASI
KOSONG – BANK
B. KONFIRMASI TAGIHAN
II. KONFIRMASI NEGATIF
 konfirmasi piutang terdapat dua metode
yang dapat dilakukan oleh akuntan :

 Metode konfirmasi positif

 Metode konfirmasi yang meminta
jawaban penegasan dari debitur,
baik terdapat kesesuaian ataupun
tidaksesuai antara saldo utang
debitur menurut catatan
akuntansinya dengan saldo utang
yang teecantum dalam surat
konfirmasi
 konfirmasi piutang terdapat dua metode
yang dapat dilakukan oleh akuntan :

 Metode konfirmasi positif digunakan

jika akuntan menghadapi situasi
sebagai berikut :
 Saldo piutang secara individu
berjumlah besar, terdapat rekeing
piutang yang disengketakan, atau
terdapat ketidaktelitian atau
ketidakberesan saldo rekening
piutang
konfirmasi piutang terdapat dua metode yang dapat
dilakukan oleh akuntan
lanjutan ……….

 Metode konfirmasi negatif

 Metode konfirmasi untuk
meminta jawaban penegasan
dari debitur hanya jika terdapat
ketidaksesuanan antara saldo
utang debitur menurut catatan
akuntansinya dengan saldo utang
menurut dalam surat konfirmasi
konfirmasi piutang terdapat dua metode yang dapat
dilakukan oleh akuntan
lanjutan ……….

 Metode konfirmasi negatif digunakan

oleh akuntan,
 jika pengendalian intern terhadap
piutang dinilai baik,
 rekening piutang berjumlah banyak
dengan saldo yang kecil,
 debitur yang menerima konfirmasi tidak
akan menaruh perhatian terdapat surat
konfirmasi yang diterimanya
CONTOH KONFIRMASI POSITIF :
PT. XYZ.....JAKARTA
TOKO ABC 5 JAN 2013
JL. BALANGAN MALANG
KEPADA YANG TERHORMAT,
SEHUBUNGAN DENGAN AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN KAMI, MOHON LAKUKAN
KONFIRMASI LANGSUNG KEPADA AUDITOR KAMI :
BUDI, LALA & REKAN MALANG
JUMLAH SALDO YANG BENAR DALAM REKENING ANDA KEPADA KAMI TERTANGGAL 31
DESEMBER 2012, SEPERTI TERTERA DIBAWAH INI.
SURAT INI BUKAN PERMINTAAN PEMBAYARAN, MOHON JANGAN LAKUKAN
PENGIRIMAN UANG KEPADA AUDITOR KAMI. TERIMAKASIH ATAS PERHATIAN ANDA.
PENGEMBALIA BISA DIKIRIMKAN MELALUI AMPLOP TERTUTUP YANG KAMI LAMPIRKAN

Lembar 1 DIREKSI KLIEN

Lanjutan konfirmasi positif ...

BUDI, LALA & REKAN

MALANG

SALDO PIUTANG KAMI KEPADA ANDA ADALAH SEBESAR Rp 250.000.000,-

TERTANGGAL 31 DESEMBER 2012 ADALAH BENAR, KECUALI
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................

Tanggal ............... Oleh : Pelanggan

Lembar ke 2
Contoh konfirmasi negatif :
KONFIRMASI AUDITOR ATAS TAGIHAN
MOHON PERNYATAAN INI DIBACA DENGAN HATI-HATI. JIKA TIDAK SESUAI
DENGAN PENCATATAN ANDA, MOHON LAPORKAN LANGSUNG PADA AUDITOR
KAMI:
BUDI, LALA & REKAN
MALANG
YANG MELAKUKAN AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN KAMI TERTANGGAL 31
DESEMBER 2012. TANGGAPAN DAPAT DIKIRIMKAN MENGGUNAKAN AMPLOP
BERALAMAT YG TERLAMPIR.

JANGAN MENGIRIMKAN PEMBAYARAN UANG KEPADA AUDITOR KAMI

KEPUTUSAN PENGAMBILAN SAMPEL :
A. JUMLAH SAMPLE KATEGORINYA :
1. SALAH SAJI YANG DAPAT DITERIMA
1. RISIKO YANG TAK DAPAT DIHINDARI
2. RISIKO PENGENDALIAN
3. RISIKO DETEKSI
4. TIPE KONFIRMASI
B. PEMILIHAN SAMPEL PENGUJIAN
C. MENJALANKAN PENGENDALIAN
A.TINDAK LANJUT BILA ADA TANGGAPAN
1. PENERIMAAN KAS PADA MASA TANGGAL
2. DUPLIKAT FAKTUR PENJUALAN
3. DOKUMEN PENGIRIMAN
4. KORESPONDENSI DENGAN KLIEN
B. ANALISIS PERBEDAAN :
5. PEMBAYARAN SUDAH DILAKUKAN
6. BARANG BELUM DITERIMA
7. PENGEMBALIAN BARANG
8. KESALAHAN KLERIKAL DAN JUMLAH YANG
DIPERTENTANGKAN
C. PENGAMBILAN KESIMPULAN
Unsur-unsur sistem akuntansi
& Pengendalian Intern

UNSUR-UNSUR SISTEM
AKUNTANSI
Unit organisasi
Sistim otorisasi
Dokumen
Catatan akuntansi

Bagan alir sistem akuntansi

Unsur-unsur sistem akuntansi
& Pengendalian Intern

UNSUR-UNSUR PENGENDALIAN INTERN

:
Struktur organisasi (jelas &
tegas )
 Sistem otorisasi dan prosedur
pencaatan
Praktik yang sehat
Karyawan yang cakap
Ada beberapa siklus kegiatan :

Siklus pendapatan  
Siklus pembelian
 Siklus penggajian dan
pengupahan
 Siklus kas
 Siklus Biaya
Contoh Kuesioner SPI
1.Organisani :
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
 1. Fungsi penjualan
harus terpisah dari
fungsi
 Penerimaan kas
 2. Fungsi penerimaan
kas harus terpisah dari
 fungsi akuntansi
 3.Transaksi penjualan
tunai dilaksanakan oleh
lebih dari satu fungsi
KUESIONER PENGENDALIAN
Apakah fungsi penjualan
INTEN

terpisah dari fungsi
penerimaan kas
 Apakah fungsi
penerimaan kas terpisah
dari fungsi akuntansi
 Apakah transaksi
penjualan tunai
dilaksanakan oleh lebih
dari satu fungsi
  
2.SISTEM OTORISASI & PROSEDUR
PENCATATAN
UNSUR PENGENDALIAN
INTERN
 Penerimaan order dari
pembeli diotorisasi oleh
fungsi penjualan dengan
menggunakan formulir
faktur penjualan tunai
 Penerimaan kas diotosirasi
oleh fungsi penerimaan kas
dengan cara
membubuhkan cal lunas
pada faktur penjualan
tunai dan penempelan pita
register kas pada faktur
tersebut
KUESIONER PENGENDALIAN
 INTEN
Apakah penerimaan order
dari pembeli diotorisasi oleh
fungsi penjualan dengan
menggunakan formulir
faktur penjualan tunai
 Apakah penerimaan kas
diotorisasi oleh fungsi
penerimaan kas dengan cara
membubuhkan cap lunas
pada faktur penjualan tunai
dan penempelan pita
register kas pada faktur
tersebut
2. SISTEM OTORISASI & PROSEDUR
PENCATATAN lanjutan……..
KUESIONER
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
PENGENDALIAN INTEN
 Penyerahan barang  Apakah
diotorisasi oleh penerimaan
fungsi pengiriman
barang dengan cara
order dari
membubuhkan cap pembeli
sudah diserahkan diotorisasi oleh
pada faktur penjulan fungsi penjualan
tunai dengan
menggunakan
formulir faktur
penjualan tunai
2. SISTEM OTORISASI & PROSEDUR
PENCATATAN lanjutan……..
KUESIONER
UNSUR PENGENDALIAN INTERN
PENGENDALIAN INTEN
 Pencatatan kedalam  Apakah penerimaan kas
catatan akuntansi harus diotorisasi oleh fungsi
didasarkan atas penerimaan kas dengan
dokumen sumber yang cara membubuhkan cap
dilampiri dengan lunas pada faktur
dokumen pendukung penjualan tunai dan
yang lengkap penempelan pita
register kas pada faktur
 Pencatatan kedalam
tersebut
catatan akuntansi harus
dilakukan oleh
karyawan yang diberi
wewenang untuk itu
PRAKTEK YANG SEHAT

KUESIONER PENGENDALIAN
UNSUR PENGENDALIAN INTEN
INTERN  Apakah faktur
Faktur penjualan tunai penjualan tunai
bernomor urut tercetak bernomor urut tercetak
dan pemakaiannya dan pemakainnya
dipertanggung jawabkan dipertanggung
oleh fungsi penjualan jawabkan oleh fungsi
penjualan
 Apakah jumlah kas
Jumlah kas yang yang diterima dari
diterima dari penjualan penjualan tunai disetor
tunai disetor seluruhnya seluruhnya dengan
dengan segera ke bank segera ke bank
  
PRAKTEK YANG SEHAT

KUESIONER PENGENDALIAN
UNSUR PENGENDALIAN INTEN
INTERN
 Apakah diadakan
 Penghitungan penghitunagn
saldo kas yang ada saldo kas yang
ditangan, fungsi ada ditangan
penerimaan kas fungsi
secara periodik penerimaan kas
dan secara secara periodek
mendadak oleh dan secara
fungsi pemeriksa mendadak oleh
intern fungsi
  

pemeriksaan
inten
PRAKTEK YANG SEHAT
UNSUR PENGENDALIAN
INTERN
Setiap hari diadakan
pembacaan pita register kas
oleh fungsi pemeriksaan
intern dan diadakan
pencocokan antara pita
register kas tersebut dangan
jumlah kas yang diterima
dari penjualan tunai
Secara periodek diadakan
rekonsiliasi bank oleh fungsi
yag tidak menyelenggarakan
catatan akuntansi dan yang
tidak menerima kas
  
lanjutan …..
KUESIONER PENGENDALIAN
INTEN
 Apakah setiap hari
diadakn pembacaan pita
register kas oleh fungsi
pemeriksa intern dan
diadakan pencocokan
antara pita register kas
terdebut dengan jumlah
kas yang diterima dari
penjualan tunai
 Apakan secara periodik
diadakan rekonsiliasi
bank oleh fungsi yang
tidak menyelenggarakan
catatan akuntansi ldan
tidak menerima kas
 
PENGUJIAN KEPATUHAN
THD. SIKLUS PENDAPATAN

 Siklus pendapatan : sistem penjualan krediit, sistem

penjualan tunai, sistem retur penjualan dan sistem
penghapusan piutang.
 Dokumen sumber : Faktur penjualan baik tunai maupun
kredit, memo kredit, bukti memorial, bukti kas masuk
 Untuk melakukan studi terhadap
pengendalian intern, akuntan publik
merancang kuesioner pengendalian
intern standar : Unsur-unsur pokok yakni
organisasi, sistem wewenang dan
prosedur pencatatan serta praktik yang
sehat.
 
PENGUJIAN KEPATUHAN
THD. SIKLUS PENDAPATAN lanjutan ………..

 Untuk membuktikan apakah unsur

pengendalian intern dalam siklus
pendapatan efektif, akuntan
melakukan pengujian kepatuhan :
 Pengujianuntuk membuktikan
adanya kepatuhan terhadap PI
 Pengujian untuk membuktikan
tingkat kepatuhan terhadap PI
 kerangka perencanaan program
pengujian kepatuhan terhadap
Siklus Pendapatan.
Unsur PI dlm siklus
Kuesioner PI Uji Kepatuhan
pendapatan

Sistem penjualan
kredit
Sistem penjualan
tunai
  
  
  

Sistem retur
   
  
     
  

penjualan
 


  
  

Sistem penghapusan
  
  

piutang
Sistem penjualan kredit, yang terdiri
dari berbagai prosedur :

 Prosedur order penjualan

 Prosedur persetujuan kredit
 Prosedur pengiriman barang
 Prosedur penagihan
 Prosedur pencatatan piutang
 Prosedurpencatatan pendapatan
penjualan kredit
 Prosedur pencatatan harga pokok produk
jadi yang dijual
Sistem penjualan tunai, yang terdiri
dari berbagai prosedur :

 Prosedur order penjualan

 Prosedur penerimaan kas
 Prosedur penyerahan barang
 Prosedur pencatatan penerimaan kas
 Prosedur pencatatan pendapatan
penjualan tunai
 Prosedur pencatatan harga pokok
produk jadi yang dijual
  
Sistem retur penjualan, yang terdiri
dari prosedur

Prosedur penerimaan
barang
Prosedur pencatatan
piutang
Prosedur pencatatan retur
penjualan
  
Sistem penghapusan piutang, y
ang terdiri dari prosedur :

Prosedur pembuatan
bukti memorial
Prosedur pencatatan
piutang
  
Unit organisasi yang terkait
Fungsi
 Fungsi penjualan
 Fungsi pemberi otorisasi
kredit
 Fungsi penyimpanan
barang
 Fungsi pengiriman barang
 Fungsi penagihan
 Fungsi pencatat piutang
 Fungsi akuntansi biaya
 Fungsi akuntansi umum
 Fungsi penerimaan barang
 Fungsi penerima kas
Nama unit organisasi
pemegang fungsi
 Bagian order penjulan
 Bagian kredit
 Bagian gudang
 Bagian pengiriman
 Bagian penagihan
 Bagian piutang
 Bagian kartu persediaan dan
kartu biaya
 Bagian jurnal, Buku Besar,
dan laporan
 Bagian penerima barang
 Bagian Kasir
Dokumen
Dokumen sumber &
Transaksi pendukung
 Faktur penjualan
 Penjualan kredit
  Faktur penjualan tunai
     Memo kredit
  Bukti memorial
 Penjualan tunai  Surat order pengiriman
  
 Surat muat (bill of lading)
 Pita register kas
 Bukti setor bank
 Laporan penerimaan barang
 Retur penjualan   
  
 Surat keputusan direktur
 Penghapusan piutang keu.
 tentang penghap. Piutang
CATATAN AKUNTANSI
Jurnalpenjualan
Jurnal penerimaan kas
Jurnal umum
Kartu piutang
Kartu persediaan
Buku besar
PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP
PIUTANG

 1. Deskripsi piutang

 2. Prinsip akntansi yang lazim

 A. Piutang dagang harus disajikan dalam neraca sebesal
jumlah yang diperkirankan dapat ditagih dari debitur
pada tanggal neraca ( yakni dalam jumlah bruto
dikurangan dengan taksiran kerugian piutang)
 B. Jika perusahaan tidak membentuk CKP harus
didiscloseuser kedalam catatan atas laporang
keuangan
  
PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP
PIUTANG

 C. Jika piutang bersaldo material pada

tanggal neraca, harus disajikan rincian
didalam neraca
 D. Piutang dagang yang bersaldo kredit
harus disajikan dalam kelompok
kewajiban jangka pendek
 E. Piutang non dagang harus disajikan
terpisah dengan piutang dagang
  
Tujuan pengujian substantif terhadap piutang

 1.Memperoleh kayakinan tentang

keandalan catatan akuntansi yang
bersangkutan dengan piutang
 2. Membuktikan eksistensi piutang
yang dicantumkan dalam neraca
 3. Membuktikan hak pemilikan
klien atas piutang yang
dicantumkan didalam neraca
Tujuan pengujian substantif terhadap piutang

 4. Membuktikan ketepatan cutoff

transaksi yang bersangkutan
dengan piutang
 5. Membuktikan kewajaran
penilaian piutang yang
dicantumkan dalam neraca
 6. Membuktikan kewajaran
penyajian piutang dalam neraca
KERANGKA TUJUAN PEMERIKSAAN
DALAM PENGUJIAN SUBSTANTIF

Verifikasi
Penyajian di Pengujian Verifikasi
Dalam laporan Penggelapan Pisah batas Verifikasi
keuangan eksistensi
Rekonsiliasi
 
  
  
  


` Pemeriksaan
dimulai dari sini

Saldo yang
Catatan
Aktiva per audit disajikan dlm
Akuntansi
neraca
  
  
  
  
  
Program pengujian substantif
Indek KKP Tgl,
terhadap piutang pelaks
Prosedur Pelaksana
Pemeriksaan

 Rekonsiliasi
 1. Usust saldo piutang yang tercantum
dalam neraca ke saldo rekeing piutang
yang bersangkutan dalam buku
besar
 2. Hitung kembali saldo piutang
rekening piutna dalam buku besar
 3. Usut posting pendebitan rekening
piutang dalam jurnal ybs.
 4. Lakukan rekonsiliasi buku pembantu
piutang dengan rekening kontrol piunta
dalam buku besar
Program pengujian substantif
terhadap piutang lanjutan…

 Verifikasi eksistensi
 Kirimkan surat konfirmasi ke
debitur
 Periksa dokumen yang
mendukung timbulnya piutang
 Periksa dokumen yang
mendukung pencatatan
penerimaan kas dari debitur
yang terjadi setelah tanggal
neraca
Program pengujian substantif terhadap piutang lanjutan…..

 Verifikasi pemilikan
 Periksa dokumen pendukung timbulnya
piutang
 Periksa jawaban konfirmasi piutang
 Mintalah surat representasi piutang dari
klien
Program pengujian substantif
terhadap piutang lanjutan…..

 Verifikasi Cutoff
 Periksa dokumen yang mendukung
timbulnya piutang dalam minggu terakhir
tahun yang diperiksa dan minggu pertama
setelah tanggal neraca
 Periksa dokumen yang mendukung
berkurangnya piutang dalam minggu terakhir
tahun yang diperiksa dan minggu pertama
setelah tanggal neraca
Program pengujian substantif
terhadap piutang lanjutan…..

 Verifikasi penilaian
 Hitung kembali CKP yang dibuat oleh klien
 Periksa penentuan umur piutang yang
dibuat oleh klien
 Bandingkan CKP yang tercantum dalam
neraca tahun yang diperiksa dengan tahun
sebelumnya
 Periksa catatan kredit untuk debitur yang
utangnya telah kadaluwarsa
Program pengujian substantif
terhadap piutang lanjutan…..

 Verifikasi penyajian peiutang didalam neraca

 Periksa klasifikasi piutang
 kedalam kelompok aktiva
 lancar dan tak lancar
 Periksa jawaban konfirmasi
 piutang
 Periksa klasifikasi piutang
 dalam kelompok piutang
 Perisa surat representasi klien
 mengenai piutang