ANGGARAN BIAYA

PENJUALAN
(SALES COST
BUDGET)
Kelompok 7
 ERLINA JUITA 2019017122
 MARGARIUS BEREK 2019017133
 MAYA NOFITASARI 2019017145
ANGGARAN BIAYA PENJUALAN

Anggaran biaya penjualan merupakan anggaran yang merencanakan secara rinci biaya-biaya penjualan
yang akan dikeluarkan pada satu periode yad.Biaya penjualan/distribusi adalah semua biaya yang
dikeluarkan dalam rangka menyampaikan barang kepada konsumen.

Dalam proses penyusunan anggaran atau perencanaan perusahaan anggaran penjualan merupakan bagian
paling penting dibanding anggaran lainnya, karena selain sebagai petunjuk awal bagi anggaran lainnya.
Anggaran penjualan juga berfungsi sebagai dasar dalam pengambilan keputusan manajemen tentang
penjualan perusahaan serta sebagai sarana untuk pendekatan terorganisir dalam pembuatan anggaran
penjualan yang menyeluruh. Anggaran penjualan menyeluruh memasukan keputusan manajemen dalam
tujuan, sasaran, strategi dan kepentingan-kepentingan lainnya.

Menurut M. Munandar (2001) pengertian anggaran penjualan adalah sebagai berikut: anggaran penjualan
adalah anggaran yang merencanakan secara lebih terperinci tentang penjualan perusahaan selama periode
yang akan datang, yang di dalamnya meliputi rencana tentang jenis (kualitas), jumlah (kuantitas) harga
barang yang akan dijual, waktu penjualan serta tempat (daerah) penjualannya.
TUJUAN DAN MANFAAT ANGGARAN
PENJUALAN
 Tujuan penyusunan anggaran penjualan adalah untuk merencanakan setepat mungkin tingkat penjualan
pada periode yang akan dating dengan memperhatikan data yang merupakan pencerminan kejadian
perusahaan yang dialami pada masa lalu khususnya dibidang penjualan.

 Manfaat Anggaran Penjualan

Menurut Welsch Hilton dan Gordon mengemukakan bahwa manfaat dari anggaran penjualan adalah :

1. Untuk mengurangi ketidakpastian tentang pendapatan dimasa yang akan datang.

2. Untuk memasukan kebijakan dan keputusan manajemen ke dalamproses perencanaan.

3. Untuk memberikan informasi penting bagi pembentukan elemen lain dari rencana laba yang menyeluruh.

4. Untuk memudahkan pengendalian manajemen atas kegiatan penjualan yang dilakukan.

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
ANGGARAN PENJUALAN
Menurut M. Nafarin mengemukakan bahwa penyusunan anggaran dipengaruhi oleh beberapa faktor yaitu :

1. Faktor pemasaran

2. Faktor keuangan

3. Faktor ekonomis

4. Faktor teknis
 PROSEDUR PENYUSUNAN ANGGARAN
PENJUALAN
 Langkah-langkah dalam menyusun anggaran penjualan di atas yaitu :

1. Penentuan Dasar-Dasar Anggaran

a. Penentuan relevant variable yang mempengaruhi penjualan.

b. Penentuan tujuan umum dan khusus yang diinginkan.

c. Penentuan strategi pasar yang dipakai.

2. Penyusunan Rencana Penjualan

d. Analisis Ekonomi, dengan mengadakan proyeksi terhadap aspek-aspek makro seperti : - Moneter.

e. Melakukan Analisis Industri Analisis ini dilakukan untuk mengetahui kemampuan masyarakat
menyerap produk sejenis yang dihasilkan oleh industri.
 PROSEDUR PENYUSUNAN ANGGARAN
PENJUALAN
c. Melakukan Analisis Prestasi Penjualan Yang Lalu Analisis ini dilakukan untuk mengetahui posisi
perusahaan pada masa lalu. Dengan kata lain untuk mengetahui market share yang dimiliki
perusahaan dimasa lampau.

d. Analisis Penentuan Prestasi Penjualan Yang Akan Datang Analisis ini dilakukan untuk mengetahui
kemampuan perusahaan mencapai target penjualan dimasa depan, dengan memperhatikan faktor-
faktor produksi seperti bahan mentah, tenaga kerja, kapasitas produksi, dan keadaan permodalan.

e. Menyusun Forecast Penjualan, yaitu meramalkan jumlah penjualan yang diharapkan dengan anggapan
segala sesuatu berjalan seperti masa yang lalu.

f. Menentukan jumlah penjualan yang dianggarkan (Budgeted Sales).

g. Menghitung rugi/laba yang diperoleh (Budgeted Profit).

h. Mengkomunikasikan rencana penjualan yang telah disetujui pada pihak yang berkepentingan.
PERAMALAN PENJUALAN
Ramalan penjualan adalah dasar dari anggaran penjualan, dimana pada akhirnya menjadi dasar untuk
semua anggaran operasi lainnya dan sebagai dasar penyusunaan anggaran keuangan.

 Teknik-Teknik Dalam Peramalan Penjualan

1. Bersifat Kualitatif
Merupakan cara penaksiran yang menitikberatkan pada pendapat seseorang. Cara penaksiran semacam ini
mempunyai kelemahan yang menonjol, yaitu bahwa pendapat seseorang seringkali banyak diwarnai oleh
hal-hal yang bersifat objektif
2. Bersifat kuantitatif
Merupakan cara penaksiran yang menitikberatkan pada perhitungan-perhitungan angka yang menggunakan
berbagai metode statistik. Dengan menggunakan cara peramalan atau penaksiran yang kuantitatif semacam
ini diharapkan dapat menghilangkan unsur-unsur subjektif seseorang, sehingga hasil taksirannya dapat
lebih dipertanggungjawabkan.
METODE PERAMALAN PENJUALAN
 Metode peramalan penjualan yang dapat digunakan dalam perusahaan seperti metode komposisi tenaga
penjual, metode opini para eksekutif, metode statistika peramalan penjualan. Tetapi yang paling sering
digunakan adalah metode kuadrat terkecil atau lebih lazim disebut dengan metode trend.

 Dengan mempergunakan metode kuadrat terkecil ini, perusahaan akan dapat melakukan perhitungan
peramalan penjualan produk perusahaan melalui dua macam bentuk yaitu bentuk linier/garis lurus dan
bentukkuadrat/garis lurus dan bentuk kuadrat/garis lengkung. Bentuk mana yang akan digunakan oleh
perusahaan tergantung dari bentuk mana yang paling sesuai dengan kondisi yang berlaku diperusahaan
saat ini.
PRESENTASE TERTENTU DARI PENJUALAN
Contoh
Pada tahun 2021 penjualan triwulan 1 sebesar 25%, Triwulan II sebesar 20%, triwulan III sebesar 35%, dan
triwulan IV sebesar 20% dengan total penjualan Rp100.000.000,- sedangkan beasarnya setiap biaya
proporsinya ditetapkan sama dengan tahun sebelumnya, yakni :
Biaya Penjualan Tahun 2010
Biaya biaya Proporsi

Promisi 40%

Komisi 10%

Gaji Pegawai 15%

Trasport 20%

Lain lain 15%

PENJELASAN :

1. Anggaran Biaya Penjualan 2. Anggaran Biaya Penjualan Per Triwulan

 Triwulan I = 25% X Rp30.000.000,-

= 35% X Rp 100.000.000,-

= 30.000.000 = Rp 7.500.000,-

 Triwulan II = 20% X Rp 30.000.000,-

= Rp 6.000.000,-

 Triwulan III = 35% X Rp30.000.000,-

= Rp 10.500.000,-

 Triwulan IV = 20% X Rp 30.000.000,-

= Rp 6.000.000,-
 Rincian anggaran Triwulan I
 Rincian anggaran Triwulan II

a) Promosi = 40% x Rp 7.500.000,- a) Promosi = 40% x Rp 6.000.000,-

= Rp 3.000.000,- = Rp 2.400.000,-

b) Komisi = 10% x Rp 7.500.000,- b) Komisi = 10% x Rp 6.000.000,-

= Rp 750.000,- = Rp 600.000,-

c) Gaji pegawai = 15% x Rp 7.500.000,- c) Gaji pegawai = 15% x Rp 6.000.000,-

= Rp 1.125.000,- = Rp 900.000,-

d) Transpor = 20% x Rp 7.500.000,- d) Transpor = 20% x Rp 6.000.000,-

= Rp 1.500.000,- = Rp 1.200.000,-

e) Lain-lain = 15% x Rp 7.500.000,- e) Lain-lain = 15% x Rp 6.000.000,-

= Rp 1.125.000,- = Rp 900.000,-
 Rincian anggaran Triwulan III
 Rincian anggaran Triwulan IV

a) Promosi = 40% x Rp 10.500.000,- a) Promosi = 40% x Rp 6.000.000,-

= Rp 4.200.000,- = Rp 2.400.000,-

b) Komisi = 10% x Rp 10.500.000,- b) Komisi = 10% x Rp 6.000.000,-

= Rp 1.050.000,- = Rp 600.000,-

c) Gaji pegawai = 15% x Rp 10.500.000,- c) Gaji pegawai = 15% x Rp 6.000.000,-

= Rp 1.575.000,- = Rp 900.000,-

d) Transpor = 20% x Rp 10.500.000,- d) Transpor = 20% x Rp 6.000.000,-

= Rp 2.100.000,- = Rp 1.200.000,-

e) Lain-lain = 15% x Rp 10.500.000,- e) Lain-lain = 15% x Rp 6.000.000,-

= Rp 1.575.000,- = Rp 900.000,-
 Anggaran Biaya Penjualan Tahun 2021

No Biaya Biaya Triwulan 1 Triwulan II Triwulan III Triwulan IV Jumlah

1 Promosi Rp 3.000.000 Rp 2.400.000 Rp 4.200.000 Rp 2.400.000 Rp 12.000.000

2 Komisi Rp 750.000 Rp 600.000 Rp 1.050.000 Rp 600.000 Rp 3.000.000

3 Gaji Pegawai Rp 1.125.000 Rp 900.000 Rp 1.575.000 Rp 900.000 Rp 4.500.000

4 Transport Rp 1.500.000 Rp 1.200.000 Rp 2.100.000 Rp 1.200.000 Rp 6.000.000

5 Lain Lain Rp 1.125.000 Rp 900.000 Rp 1.575.000 Rp 900.000 Rp 4.500.000

  Jumlah Rp 7.500.000 Rp 6.000.000 Rp 10.500.000 Rp 6.000.000 Rp 30.000.000

KEUNTUNGAN PERIODE SEBELUMNYA
Besarnya anggaran biaya penjualan periode yad tergantung pada keuntungan yang diperoleh pada
periode sebelumnya.

RETURN ON INVESTMENT (ROI)

ROI adalah suatu tingkat pengembalian investasi yakni seberapa besar keuntungan yang diperoleh
dari penanaman investasi tertentu.
ROI = Laba
Investasi
Bila ROI periode sebelumnya lebih besar maka biaya penjualan yang dianggarkan relative besar.

TINGKAT PERSAINGAN
ROI adalah suatu tingkat pengembalian investasi yakni seberapa besar keuntungan yang diperoleh
dari penanaman investasi tertentu.
CONTOH :
Perusahaan akan menyusun anggaran biaya penjualan tahun dengan data sbb :
a. Anggaran penjualan tahun 2011 sebesar Rp 50.000.000,-
b. Biaya penjualan ditentukan sebesar 20% dari penjualan
c. Pada tahun 2010 realisasi biaya penjualan masing-masing dengan proporsi sbb :
a. Biaya promosi 25%
b. Biaya komisi 10%
c. Biaya akomodasi 20%
d. Biaya depresiasi 10%
e. Gaji pegawai 20%
f. Gaji lain 15%
d. Penjualan per triwulan

Diminta :

Menyusun anggaran biaya penjualan per triwulan tahun 2021

 PENJELASAN :
1. Biaya adm penjualan thn 2021 = 20% x Rp 50.000.000,- = Rp 10.000.000,-

2. Rincian biaya setiap triwulan :

 Biaya Depresiasi
 Biaya Promosi
1 tahun = 10% x Rp 10.000.000,- = Rp 1.000.000,-
1 tahun = 25% x Rp 10.000.000,- = Rp 2.500.000,-
Per triwulan = Rp 1.000.000,- : 4 = Rp250.000,-
Per triwulan = Rp 2.500.000,- : 4 = Rp625.000,-
 Gaji Pegawai
 Biaya Komisi
1 tahun = 20% x Rp 10.000.000,- = Rp 2.000.000,-
1 tahun = 10% x Rp 10.000.000,- = Rp 1.000.000,-
Per triwulan = Rp 2.000.000,- :4 = Rp500.000,-
Per triwulan = Rp 1.000.000,- : 4 = Rp250.000,-
 Lain-Lain
 Biaya Akomodasi
1 tahun = 15% x Rp 10.000.000,- = Rp 1.500.000,-
1 tahun = 20% x Rp 10.000.000,- = Rp 2.000.000,-
Per triwulan = Rp 1.500.000,- : 4 = Rp370.000,-
Per triwulan = Rp 2.000.000,- : 4 = Rp500.000,-
 Anggaran Biaya Penjualan Tahun 2021

No Biaya biaya Triwulan 1 Triwulan II Triwulan III TriWulan IV Jumlah 1 Tahun

1 B. Promosi Rp 625.000 Rp 625.000 Rp 625.000 Rp 625.000 Rp 2.500.000

2 B. Komisi Rp 250.000 Rp 250.000 Rp 250.000 Rp 250.000 Rp 1.000.000

3 B. Akomodasi Rp 500.000 Rp 500.000 Rp 500.000 Rp 500.000 Rp 2.000.000

4 B. Depresiasi Rp 250.000 Rp 250.000 Rp 250.000 Rp 250.000 Rp 1.000.000

5 Gaji Pegawai Rp 500.000 Rp 500.000 Rp 500.000 Rp 500.000 Rp 2.000.000

6 Lain lain Rp 375.000 Rp 375.000 Rp 375.000 Rp 375.000 Rp 1.500.000

  Jumlah Rp 2.500.000 Rp 2.500.000 Rp 2.500.000 Rp 2.500.000 Rp 10.000.000

 CRITICAL REVIEW JURNAL
JUDUL : SALES BUDGET ANALYSIS IN REVIEW OF SOME
FORECASTING METHODS IN EFFORTS TO
INCREASE INCOME AT PT. NM MANADO
PENULIS : Denny I.Y Rompas
TAHUN : 2021
JURNAL : Scientific Research Journal (SCIRJ)
DOI : 10.31364/SCIRJ/v9.i04.2021.P0421852
http://dx.doi.org/10.31364/SCIRJ/v9.i04.2021.P0421852
LATAR BELAKANG MASALAH

Dengan anggaran, manajemen mengarahkan kondisi perusahaan. Tanpa anggaran, dalam

jangka pendek perusahaan akan berjalan tanpa arah, dengan mengorbankan sumber daya yang
tidak terkendali.
Sumber daya yang tidak terkendali tentu saja merugikan perusahaan. Oleh karena itu,
anggaran penjualan memiliki peran yang strategis dalam mendukung perusahaan mencapai
tujuannya yaitu laba. Oleh karena itu, perusahaan perlu membuat prediksi tentang apa yang akan
terjadi di masa depan. Menurut Jay Heizer dan Barry Render (2011) peramalan adalah seni dan
ilmu memprediksi peristiwa masa depan dengan melibatkan pengambilan data historis dan
memproyeksikannya ke masa depan dengan model pendekatan sistematis.
METODE PENELITIAN

Penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah kuantitatif komparatif. Kuantitatif
komparatif, yaitu penyusunan anggaran penjualan yang ditinjau dalam berbagai metode peramalan
guna meningkatkan laba, serta untuk mengetahui metode peramalan mana yang lebih tepat untuk
digunakan dalam penyusunan anggaran penjualan di PT.NM Manado.
Teknik pengumpulan data yang diperoleh yaitu:
1) Data primer. Data primer adalah data yang diperoleh langsung dari pihak terkait, dan data yang
diperoleh tanpa melalui proses pengolahan. Peneliti memperoleh data primer melalui wawancara
yang dilakukan dengan karyawan PT.NM Manado khususnya pada bagian Sales and Marketing.
2). Data Sekunder, Data Sekunder adalah data yang sudah diolah. Dalam penelitian ini, sumber
data penelitian adalah data penjualan PT.NM Manado periode tahun 2016 sampai dengan tahun
2019. Teknik pengambilan data tentang objek yang akan diteliti, antara lain: wawancara,
dokumentasi dan observasi.
HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan hasil perhitungan dengan menggunakan metode semi-average trend diketahui
bahwa total ramalan penjualan dari tahun-tahun sebelumnya ke tahun-tahun berikutnya adalah
988.051.599.00. Metode semi rata-rata jarang digunakan oleh sebagian besar perusahaan karena
penggunaan variabel yang sederhana, sehingga dapat membuat beberapa faktor tidak
diperhitungkan dalam proses perhitungan, salah satunya adalah faktor eksternal yang tidak dapat
dikendalikan oleh perusahaan.
Berdasarkan perhitungan dengan menggunakan metode Moment forecasting dapat diketahui
bahwa peningkatan total penjualan setiap tahunnya PT. NM Manado sebesar Rp 848.644.249,00.
Dengan menggunakan metode ini, target yang ingin dicapai perusahaan untuk tahun-tahun
berikutnya akan terus meningkat, oleh karena itu diperlukan semangat, optimisme dan kinerja
yang lebih bagi perusahaan untuk mencapai target yang diinginkan dalam meningkatkan laba.
Berdasarkan perbandingan data dapat dilihat perbandingan standar error peramalan pada metode
trend yang digunakan. Dapat dilihat bahwa metode kuadrat terkecil memiliki hasil yang lebih
kecil dibandingkan dengan metode lainnya.
KESIMPULAN
Berdasarkan analisis data anggaran penjualan PT. NM Manado periode 2016 sd 2019
ditinjau dari berbagai metode peramalan, yaitu sebagai berikut:
1. PT. NM Manado telah menggunakan metode perhitungan (aplikasi) yang ditetapkan oleh
perusahaan untuk memperkirakan penjualan untuk tahun berikutnya. Oleh karena itu, data
penjualan tahun 2016 hingga 2019 memiliki hasil yang bervariasi. Diketahui pada tahun
2016 dan 2018 penjualan mencapai target, sedangkan pada tahun 2017 dan 2019 penjualan
tidak mencapai target.
2. Dari hasil pembahasan diatas peneliti menggunakan metode kuantitatif komparatif,
sehingga dapat disimpulkan bahwa perbandingan perhitungan anggaran penjualan
menggunakan metode forecasting ditinjau dari Semi Average Trend, Moment Trend dan
Least Square Trend. Menghasilkan nilai trend variabel dan perhitungan variabel, ada
variabel praktis dan sederhana, ada pula yang rumit. Sehingga dapat diketahui kelebihan
dan kekurangan dari
SARAN
1. Dalam menyusun anggaran penjualan, manajer harus dapat mengikutsertakan beberapa
karyawan pemasaran atau terkait dalam menetapkan atau menyetujui target penjualan,
sehingga karyawan terkait dapat lebih termotivasi dan menjalin komunikasi, kerjasama dan
bahkan tanggung jawab yang lebih dalam mencapai target penjualan yang dianggarkan
secara bersama-sama.
2. Dari hasil pembahasan untuk menentukan peramalan anggaran penjualan sebaiknya
perusahaan menggunakan metode peramalan yaitu Least Square dibandingkan dengan
kedua metode peramalan lainnya.
3. Berdasarkan hasil perhitungan Standard Error Forecasting menunjukkan bahwa metode
peramalan mendekati kesesuaian, dimana tingkat tren penjualan terkecil adalah Metode
Tren Kuadrat Terkecil. Selain itu, metode Trend Moment menghasilkan tingkat tren
penjualan tertinggi. Oleh karena itu jika dilihat dari berbagai metode peramalan tersebut,
menurut peneliti, perusahaan dapat mempertimbangkan untuk diterapkan dalam menyusun
anggaran penjualan guna meningkatkan laba perusahaan.
TERIMA KASIH