PENYUSUNAN ANGGARAN DAN PENGENDALIAN

STUDI KASUS PADA BOREALIS

KELOMPOK 5
KELOMPOK 5
01 BOBBY PUTRA MAKMUR
2210247044

02 ULPA GUSHARITA
2210246721

03 VEBRIL AKBAR OKTA ROYAL

2210246714

04 AHMAD FAUZAN
2210246716
Materi Kelompok 5

ANALISIS
ANGGARAN
PENYIMPANGAN

1 2 3 4

BIAYA
KASUS
STANDAR
BOREALIS
DEFENISI ANGGARAN
Anggaran adalah ekspresi kuantitatif dari
perencanaan, dapat dinyatakan dalam istilah fisik
atau keuangan atau keduanya.

PERANAN ANGGARAN
• Fungsi Perencanaan
• Fungsi Pengawasan
• Fungsi Koordinasi
 ANGGARAN ANGGARAN
OPERASIONAL KEUANGAN

ANGGARAN
INDUK

Definisi: rencana keuangan komprehensif

untuk tahun berjalan dan terdiri dari
berbagai macam anggaran departemen
dan kegiatan individu
 9. Anggaran Buaya Peneliti dan
1. Anggaran Penjualan
Pengembangan
2. Anggaran Produksi
10.Anggaran Biaya Administrasi
Laporan
Laba Rugi
Yang
Dianggarkan
4. Anggaran Pembelian Bahan 8. Anggaran Harga Pokok
Baku Langsung Penjualan
5. Anggaran Tenaga Kerja 9. Anggaran Biaya Pemasaran
Langsung

6. Anggaran overhead
7. Anggaran Persediaan Barang Jadi
 Anggaran Operasional untuk
Perusahaan Dagang, Jasa
dan Nirlaba
Perusahaan Dagang
Anggaran produksi diganti dengan anggaran pembelian barang
dagang. Anggaran ini mengidentifikasi jumlah setiap item yang harus
dibeli untuk dijual kembali, biaya unit item, dan total biaya pembelian

Perusahaan Jasa
Anggaran penjualan juga berfungsi sebagai anggaran produksi.
Anggaran penjualan mengidentifikasi setiap jasa dan kuantitas yang
akan dijual. Karena persediaan barang jadi tidak ada, jasa yang
dihasilkan akan identik dengan jasa yang dijual.

Perusahaan Nirlaba
Anggaran penjualan diganti dengan anggaran yang mengidentifikasi
tingkat berbagai jasa yang akan ditawarkan untuk tahun mendatang
dan dana terkait yang akan dialokasikan untuk jasa tersebut. Sumber
dana dapat berupa pendapatan pajak, kontribusi, pembayaran oleh
pengguna layanan, atau kombinasi lainnya.
 Anggaran Keuangan

Anggaran
01
Mencakup estimasi total kas yang tersedia, pengeluaran kas,
Kas kelebihan atau kekurangan kas, pembiayaan, saldo kas

Anggaran
02
Bergantung pada informasi yang tersedia di dalam neraca tahun
Neraca berjalan dan dalam anggaran lain dalam anggaran induk

Anggaran
03 Laporan
Arus Kas
Anggaran Laporan Arus Kas

Anggaran
04 Belanja
Modal
Anggaran Belanja Modal
Karakteristik Anggaran Yang Baik

Rutin melakukan feedback terhadap

kinerja Standar yang realistis

Insentif moneter dan nonmoneter Biaya yang dapat dikendalikan

Partisipasi Anggaran Dapat mengukur berbagai ukuran

kinerja
Biaya Standar
Biaya Standar
Biaya standar adalah biaya yang dipakai
sebagai tolok ukur pengendalian. Atau biaya
yang ditentukan di muka, yang merupakan
jumlah biaya yang seharusnya dikeluarkan
untuk membuat satu satuan produk atau
untuk membiayai aktivitas tertentu.
Sistem Biaya Standar
Sistem biaya standar adalah suatu sistem akuntansi
biaya yang mengolah informasi biaya sedemikian
rupa. Dan menyajikan perbandingan antara biaya
standar dan biaya sesungguhnya, serta analisis
penyimpangan biaya sesungguhnya dari biaya
standar. Sehingga manajemen dapat mendeteksi
aktivitas-aktivitas dalam perusahaan yang biayanya
menyimpang dari biaya standar yang ditentukan.
Manfaat Biaya Standar
Manfaat sistem biaya standar adalah
menyajikan analisis penyimpangan biaya
standar dan biaya aktual. Sehingga
memungkinkan manajemen melaksanakan
pengelolaan mereka dengan prinsip kelainan
(exception principle).
Kelemahan Biaya Standar
Kelemahan biaya standar Seringkali
cenderung untuk menjadi kaku atau tidak
fleksibel, meskipun dalam jangka waktu
pendek, Keadaan produksi selalu mengalami
perubahan, sedangkan perbaikan standar
jarang dilakukan. Perubahan standar
menimbulkan masalah persediaan.
Prosedur Penentuan Biaya Standar
1. Prosedur penentuan biaya bahan baku standar
2. prosedur penentuan biaya tenaga kerja standar
3. Prosedur penentuan biaya overhead standar

Analisis Penyimpangan
Selisih yang terjadi dalam biaya standar yang telah ditentukan dengan
biaya yang sesungguhnya terjadi disebut varians atau penyimpangan.
Dengan melakukan analisis varian biaya yang terjadi akan diperoleh
informasi apakah penyimpangan yang terjadi besar atau kecil, bagian yang
mana yang bertanggung jawab atas terjadinya varian biaya tersebut.
Rumus umum analisis varians:

Variansi total = (AP x AQ) – (SP x SQ)

Keterangan:
-       SP  adalah standard harga per unit suatu input
-       SQ adalahkuantitas standaard input yang diizinkan untuk output
aktual
-       SP x SQ adalah biaya input yang direncanakan atau dianggarkan
-       AP x AQ adalah biaya input aktual
-       AP adalah harga aktual per unit input
-       AQ adalah kuantitas input aktual yang digunakan
 PEMBAHASAN
KASUS BOREALIS
 Profil Perusahaan Borealis

Borealis, memiliki kantor pusat di Copenhagen, Denmark, didirikan pada

tahun 1994 melalui merger antara divisi petro-chemical dua buah
perusahaan minyak asal Skandinavia, yaitu Statoil of Norway dan Neste
Oy of Finland. Perusahaan yang memiliki arti nama “Berasal dari Utara”
merupakan penghasil Polyolefins, Polyethylene (PE) dan polypropylene
(PP), yang biasa digunakan untuk bahan penghasil plastik. Borealis
memiliki fasilitas produksi di Austria, Belgia, Finlandia, Perancis, Jerman,
Norwegia, Portugal dan Swedia. Dengan kapasitas produksi yang dapat
dijual sekitar 3.340 kilo ton per tahun, dan merupakan penghasil terbesar
polyolefins di Eropa dan ke empat terbesar di dunia.
Nilai Uang (Value For Money)

Pada tahun 1994, Borealis mengeluarkan program peningkatan dan

perancangan kembali nilai uang. Program ini memiliki tiga tujuan

Untuk meningkatkan cara pelayanan Borealis terhadap

01 pelanggan mereka

Untuk mengintegrasikan, meningkatkan dan

02 memudahkan kegiatan operasional di Borealis

03 Untuk menghasilkan peningkatan kinerja

 Tujuan utama secara keuangan yang harus dicapai dari program ini
adalah perusahaan Borealis harus mencapai minimum peningkatan kinerja
tahunan sebesar 400 juta Danish Kroner (DKK), atau setara dengan USD
66 juta dan meningkatkan rata-rata Return on Capital Employed setelah
pajak selama siklus bisnis sedikitnya sebesar 11%.
1. Bandingkan dan bedakan sistem perencanaan dan pengendalian keuangan lama
Borealis dengan sistem barunya
Aspek Utama Sistem Lama Sistem Baru
Anggaran -Anggaran dikendalikan -Anggaran tidak lagi dikendalikan oleh
oleh pengendali pengendali keuangan.
keuangan.
-Anggaran dihapus dan diganti dengan
-Manajer puncak melihat pengukuran alternatif dan sistem
proses anggaran sebagai kontrol.
periode tindakan nyata
dan menggunakan -Manajemen menetapkan target kinerja
anggaran untuk untuk biaya variabel, biaya tetap, dan
menggunakan margin operasi dengan melakukan
kekuasaan. benchmarking terhadap pesaing.

- Angka anggaran - Manajer dapat meningkatkan

memberikan rasa kendali kebebasan untuk mengeluarkan uang
meskipun Borealis terus untuk mencapai benchmark kompetitif.
menghadapi volatilitas
yang tidak terkendali
dalam biaya bahan baku
dan harga produk.
Perkiraan • tidak diperkenalkan • Dengan menggunakan asumsi tentang
bergulir sebelumnya margin, volume, dan investasi utama,
kantor pusat membuat perkiraan, tanpa
memerlukan semua detail di seluruh
organisasi.

• -Manager akan memiliki insentif untuk

mempermainkan sistem.
Balanced • -CEO akan • Mengadopsi balance scorecard untuk
Scorecard mengunjungi pabrik, mengkomunikasikan tujuan dan ukuran
berbicara tentang target strategis kepada karyawan dan mendorong
pertumbuhan mereka untuk menetapkan tujuan pribadi yang
perusahaan dan akan dikaitkan dengan strategi perusahaan
teknologi inovatif, tetapi • Perusahaan dapat melacak kinerja terhadap
para pekerja tidak indikator kinerja utama yang terkait dengan
dapat memahami bisnis.
persyaratannya. • Menggunakan penilaian tahunan dari total nilai
perusahaan untuk mengukur dalam rencana
insentif jangka panjang untuk manajer kunci.
• -Rencana insentif kecil untuk karyawan pabrik
berdasarkan 12 KPI dari BSC.
ABC Management -Biaya terkait kapasitas -ABC diadopsi untuk melacak biaya
(tetap) dianggarkan dan ke aktivitas.
dipantau oleh kategori
pengeluaran item baris -ABC juga menyediakan bahasa
anggaran. umum untuk menjelaskan biaya
dan pembandingan di seluruh
-Biaya juga dilacak dan pabrik dan dengan perusahaan lain.
dipantau di tingkat
departemen. -Biaya aktivitas juga dapat dengan
mudah dan akurat didorong ke
- Sebagian besar produk dan profitabilitas
membandingkan biaya pelanggan.
dengan jumlah yang
dianggarkan. -Manager membandingkan biaya
dengan target tahunan dan rata-rata
pergerakan 12 bulan dari biaya
proses dan produk berbasis
aktivitas.

- Harga atau biaya per unit aktivitas

ditentukan berdasarkan
penggunaan kapasitas secara
maksimal.
Investment Management -Anggaran modal • Manajemen investasi terdesentralisasi.
terpusat dan tidak ada
pengambilan keputusan • Menghilangkan anggaran modal terpusat
dan kontrol dengan dan menempatkan pengambilan
manajer dan karyawan keputusan dan kontrol dengan manajer
yang paling dekat dan karyawan yang paling dekat dengan
dengan pasar dan pasar dan pelanggan.
pelanggan.
• Investasi dipisahkan berdasarkan ukuran.
-Tidak ada pemisahan
khusus dari investasi • Investasi kecil tidak memerlukan
yang disebutkan persetujuan di luar divisi, pabrik atau
fungsi di mana proyek diusulkan dan
biaya investasi kecil dilacak sebagai
bagian dari rata-rata bergerak 12 bulan
dari biaya berbasis aktivitas.

• Investasi berukuran sedang harus

melebihi tingkat rintangan yang
ditetapkan setiap periode oleh manajemen
perusahaan.
• Proyek investasi berskala terbesar perlu
disetujui secara terpusat oleh dewan
eksekutif.
Thank you
Insert your subtitle here