Modul - 2

Dinas Koperasi UKM Kota Bekasi

MANAJEMEN
PENGAWASAN KEPATUHAN
KOPERASI
Disampaikan oleh :
TAUFIK HIDAYAT

Praktisi Koperasi, Fasilitator dan Asesor Perkoperasian

Lembaga Sertifikasi Profesi (LSP) Perkoperasian Indonesia,
Dosen Kemendikbudristek RI

Sosialisasi Kepatuhan Koperasi

Bekasi, 17 – 18 Oktober 2022
DASAR HUKUM :
1. Undang-undang No.25/1992 tentang Perkoperasian
2. Peraturan Pemerintah No.9/1995 tentang Usaha Simpan Pinjam oleh
Koperasi
3. Peraturan Pemerintah No.33/1998 tentang Modal Penyertaan pada
Koperasi
4. Peraturan Menteri Koperasi No.10/2015 tentang Kelembagaan Koperasi
5. Peraturan Menteri Koperasi No.12/2015 tentang Akuntansi Koperasi
Sektor Riil
6. Peraturan Menteri Koperasi No.13/2015 tentang Akuntansi Koperasi
Simpan Pinjam dan Usaha Simpan Pinjam oleh Koperasi
7. Peraturan Menteri Koperasi No.14/2015 tentang Akuntansi Usaha Simpan
Pinjam dan Pembiayaan Syariah oleh Koperasi
DASAR HUKUM :
8. Peraturan Menteri Koperasi No.15/2015 tentang Pelaksanaan Usaha
Simpan
Pinjam oleh Koperasi
9. Peraturan Menteri Koperasi No.16/2015 tentang Pelaksanaan Usaha
Simpan
Pinjam dan Pembiayaan Syariah oleh Koperasi
10. Peraturan Menteri Koperasi No.17/2015 tentang Pengawasan Koperasi
11. Peraturan Menteri Koperasi No.19/2015 tentang Rapat Anggota Koperasi
12. Peraturan Deputi Pengawasan No.6/2016 tentang Penilaian Kesehatan
KSP/USP
13. Peraturan Deputi Pengawasan No.7/2016 tentang Penilaian Kesehatan
KSPPS/USPPS
14. Peraturan Menteri Koperasi No.9/2020 tentang Pengawasan Koperasi oleh
DASAR HUKUM :
15. Peraturan Deputi Perkoperasian No.15/2021 tentang Penilaian Kesehatan
Koperasi oleh Pemerintah Pusat/Daerah (eksternal)
 Flow Chart Pemeriksaan

Kepatuhan Perencanaan

Persiapan

Pemeriksaan
Kelembagaan

Kabid
Pengawasan Pelaksanaan
sebagai ketua TIM
Pemeriksaan
Kepala Dinas
Simpan
Kop & UKM
Pinjam Ketua Tim

Anggota
Review
Anggota
Umum
Anggota Tembusan
Penilaian
Kesehatan Anggota
Surat Tembusan

LHP Kelemahan Pembinaan

Tembusan

Surat
Penerapan Pelanggaran Peringatan/
Koperasi
ybs
Sanksi
Sanksi
PROSES PEMERIKSAAN USP

@Kemenkopukm www.depkop.go.id 6
I. MEKANISME PEMERIKSAAN
KOPERASI
1. Pemberitahuan kepada koperasi disampaikan 2 (dua)
minggu sebelum hari “H”
2. Tempat penyelenggaraan diruang rapat kantor koperasi
yang bersangkutan.
3. Wajib dihadiri dari pengurus koperasi yang terdiri dari :
- Seluruh pengawas
- Seluruh pengurus
- Manager
- Bagian akunting
- Kepala cabang
- Wakil anggota
- Unsur Pembina
- Unsur non pembina
 II. DOKUMEN YANG HARUS DIPERSIAPKAN OLEH
8 KOPERASI
1. Akta pendirian koperasi, SK pengesahan
2. Anggaran dasar koperasi
3. Anggaran rumah tangga
4. Peraturan-peraturan khusus yang ada
5. Perubahan anggaran dasar
6. Laporan pertanggung jawaban RAT 3 (tiga) tahun terakhir
7. Ijin usaha koperasi
8. Buku daftar anggota, pengurus, pengawas
9. Hasil audit KAP : 2 (dua) tahun buku
10. NPWP
11. Surat Keterangan Kelompok Usaha (KLU)
12. SPT PPH Badan
 Lanjutan...
9

13. Hasil pemeringkatan

14. Hasil penilaian kesehatan (untuk simpan pinjam)
15. Khusus KSP/USP Koperasi ditambah dengan :
a. Izin usaha simpan pinjam
b. Daftar kantor cabang, kantor cabang pembantu,
kantor kas
c. SK pembentukan kantor cabang, Kantor cabang
pembantu, Kantor kas
16. Daftar Inventaris (aktiva tetap) dan bukti kepemilikan.
17. Daftar riwayat hidup Pengurus, Pengawas, dan Manajer.
 III. BEBERAPA HAL YANG HARUS DIPERIKSA DARI
KOPERASI :
10 I. Bidang Organisasi/Kelembagaan
1. Minta Akta Pendirian dan Pengesahan BH (cek dokumen).
2. Apakah Koperasi sudah memiliki Sertifikat NIK (sampaikan perbedaan NIK
dan No. BH) ?
3. Apakah sudah pernah melaksanakan PAD (kalau sudah PAD cek dokumen).
4. Berapa kali, materi apa saja yang di PAD kan. (diteliti)
5. Apakah koperasi sudah menetapkan Visi, Misi, tujuan, sasaran?
6. Apakah Koperasi mempunyai Rencana kerja?
7. Pelajari AD/ART Koperasi, cermati hal-hal yang tidak wajar seperti:
Keanggotaan Pengurus, Pengawas, Pengelola, Pembagian SHU, syarat
keanggotaan, besaran simpanan Pokok dan simpanan Wajib. (cek Anggaran
Dasar)
8. Apakah koperasi sudah mempunyai Anggaran Rumah Tangga? apabila ya
diminta dan cek. “Baca : Sinkronkan dengan AD”
 Lanjutan ...
9. Apakah dalam ART diatur tentang peraturan khusus atau peraturan
11 pelaksana lainnya apa saja yang harus dimiliki koperasi? sebutkan!
10. Apakah Koperasi mempunyai struktur organisasi? (cek juga photo,
papan nama koperasi, struktur organisasi, kop surat sudah
menggunakan Logo sesuai Peraturan Menteri nomor 3 tahun 2015)
11. Apa ada jabatan kosong, rangkap, hubungan famili dan lain – lain
12. Apakah dalam struktur organisasi dijabarkan uraian tugas, kewenangan
dan tanggung jawab pada masing-masing bagian?
13. Apabila mempunyai penjabaran tadi apakah terdapat uraian tugas
tumpang tindih?
14. Tanyakan berapa kali Koperasi melakukan Rapat Anggota? Apa pernah
RAT terlambat
15. Tanyakan dalan event apa saja Rapat Anggota dilaksanakan?
 Lanjutan ...

12
16.Apakah dalam melaksanakan RA dikirimkan undangan resmi?
17.Apabila iya kapan undangan tersebut dikirimkan, Permen 19/2015 (2
minggu) (Pelaksanaan RA 3 tahun terakhir). Apakah dalam RA
menggunakan sistem perwakilan.
18.Apabila iya, maka tanyakan bagaimana mekanisme pemilihan perwakilan
anggota.
19. Apakah Keputusan RA dibuatkan Berita Acara.
20.Kalau iya apakah diaktakan dalam notariel.
21. Apakah koperasi ini menjadi anggota koperasi sekunder?
22.Apakah koperasi ini diundang, menghadiri RAT sekundernya?
23.Siapa yang hadir dan Kontribusi apa yang disampaikan pada RAT tersebut.
24.Berapa kali koperasi membuat laporan kepada dinas terkait atau
Kementerian/Dinas Kop/Ukm, dan instasi terkait.
 Lanjutan ...
13 25. Laporan apa saja yang disampaikan.
26. Berapa jumlah anggota? Apakah koperasi mempunyai calon anggota?
27. Apakah koperasi mampunyai formulir permohonan menjadi anggota ?
28. Apakah anggota mengisi formulir permohonan menjadi anggota koperasi?
29. Bagaimana perlakuan calon anggota?
30. Kapan calon anggota menjadi anggota (lihat buku anggota)
31. Berapa % koperasi mengalokasikan SHU untuk pendidikan anggota?
32. Apakah koperasi melakukan pendidikan Perkoperasian kepada anggota?
(Selama 2 tahun berapa kali dan jenis pendidikan)
33. Apakah koperasi mempunyai peraturan khusus tentang keanggotaan ?
 Lanjutan ...
34. Berapa jumlah masuk dan keluar anggota koperasi 1 tahun terakhir?
14 35. Berapa jumlah pengurus?
36. Bagaimana pembagian tugas pengurus?
37. Masa periodesasi kepengurusan?
38. Apakah sudah ada peraturan khusus pemilihan/pemberhentian pengurus?
39. Berapa jumlah pengawas di koperasi?
40. Berapa kali pengawas melakukan pengawasan kepada koperasi dalam 1 (satu) tahun?
41. Hal hal apa saja yang diawasi?
42. Apa hasil pengawasan? minta laporan pengawasan
43. Apakah menyampaikan laporannya secara periodik?
44. Laporan apa saja yang disampaikan?
45. Pelayanan apa saja yang telah diberikan koperasi?
46. Apakah anggota sudah diasuransikan?
47. Apakah koperasi sudah terbentuk serikat pekerja karyawan? Sesuai amanat UU
13/2003
48. Apakah anggota selalu diregistrasi ulang dan diberikan buku saku: AD dan ART?
 Lanjutan ...
15
49. Periksa status kepemilikan : tanah, bangunan, kendaraan, dll.
50. Apakah kantor yang digunakan tempat usaha dimiiki koperasi.
51. Apabila iya atas nama siapa hak kepemilikan tersebut?
52. Apabila tidak, apa statusnya (sewa, pinjam) apabila sewa tanyakan
perjanjian sewa menyewa dan berapa tahun masa sewanya?
53. Mintalah daftar riwayat hidup Pengurus, Pengawas, dan Manajer?
54. Bagaimana struktur di bawah manajer?
55. Apakah sudah ada persus karyawan ?
56. Pelajari mendalam, apakah diantara pernah bekerja di Lembaga
Keuangan lain, apakah sebabnya yang bersangkutan keluar.
 IV. BIDANG KINERJA/USAHA
16 1. Apakah mempunyai unit usaha simpan pinjam?
2. Memiliki ijin usaha simpan pinjam?
3. Koperasi mempunyai berapa cabang, dimana saja? “minta daftarnya”
4. Apakah semua cabang yang dipunyai koperasi sudah mempunyai ijin, kalau
belum dimana saja, mengapa belum mempunyai ijin? Alasannya apa?
5. Apakah setiap kantor mempunyai brankas? Untuk menyimpan apa saja
brankas tersebut? Siapakah yg mempunyai akses membuka brankas?
6. Kapan unit simpan pinjam melakukan spin off?
7. Apakah pengelola sudah mempunyai setifikat pendidikan dan pelatihan
pengeloaan simpan pinjam (ada berapa sertifikat yg dimiliki)?
8. Berapa manager / ka.cabang yang sudah memiliki sertifikat standart
kompetensi?
 Lanjutan ...
17 9. Apakah selalu mengirimkan melakukan peningkatan kualitas untuk mengikut
Diklat mengenai pengelolaan jasa keuangan secara berkala (Sebutkan
Pedidikan yang sudah dilakukan)
10. Ada berapa produk simpanan yang dimiliki koperasi?
11. Jelaskan masing-masing karakterisktik produk simpanan tersebut?
12. Berapa tingkat suku bunga untuk masing-masing produk simpanan tersebut
13. Berapa tingkat interest spread, mintalah analisa interest spread
14. Apakah koperasi memberikan insentif hadiah atau sejenisnya kepada produk
simpanan?
15. Apakah sudah ada persus simpanan?
16. Apa tanda bukti yang diberikan oleh koperasi kepada anggota yang
mempunyai simpanan?
 Lanjutan ...
18
17. Berapa jenis produk simpanan? Berapa persen (%) tingkat bunga
masing – masing jenis pinjaman?
18. Apakah sudah ada SOP dalam bentuk persus dalam hal pemberian
pinjaman, untuk masing-masing produk pinjaman.
19. Apakah sudah dibuat kolektibilitas (lancar, perlu perhatian, kurang
lancar, ragu – ragu, macet)
20. Untuk KSP dengan pola syariah, wajib ditanyakan :
- Berapa pembiayaan Mudhorobah
- Berapa pembiayaan Murobahah
- Berapa pembiayaan Musyarakah
- Berapa pembiayaan Qorddul Hasan
21. Bagaimana penetapan margin dan nisbah bagi hasil
 V. PEMERIKSAAN MODAL SENDIRI

1. Pemeriksaan Simpanan Pokok:

Berapa besarnya simpanan pokok per anggota
Berapa jumlah anggota yang sudah setor simpanan pokok lunas
Berapa jumlah anggota baru
Berapa jumlah anggota yang keluar
Periksa mutase tambah / kurang simpanan pokok

19
 Lanjutkan . . .

2. Pemeriksaan Simpanan Wajib :

Berapa besarnya simpanan wajib per anggota
Berapa jumlah anggota yang sudah setor simpanan wajib
lunas
Berapa jumlah anggota baru
Berapa jumlah anggota yang keluar

20
Periksa mutase tambah / kurang simpanan wajib
 Lanjutkan . . .

3. Pemeriksaan Cadangan Ex SHU:

Periksa presentase alokasi cadangan ex SHU
Telusuri penambahan cadangan pada 5 (lima) tahun terakhir,
lihat dan cocokkan dengan neraca dalam RAT 5 (lima) tahun
terakhir
Apakah pernah terjadi pendebetan / pengurangan cadangan
Apa sebabnya? mana keputusan RAT nya
21
 Lanjutkan . . .

4. Pemeriksaan terhadap Hibah:

Dari mana saja
Berapa jumlahnya
Mana daftarnya
Mana bukti penyerahan hibah ke koperasi

22
 5. Pemeriksaan terhadap SHU tahun berjalan:
Periksa perhitungan SHU / PHU dalam tahun berjalan
Cocokkan dengan yang tertulis dalam neraca

23
VI. BIDANG LAPORAN KEUANGAN
24 1. Minta Laporan keuangan (laporan keuangan harus berisikan neraca, laporan
perhitungan hasil usaha, laporan perubahan ekuitas, cash flow, catatan atas laporan
keuangan.
2. Cermati perubahan setiap account (SP, SW, Cadangan, Hutang Pihak ke 3, modal
penyertaan)
3. Apakah sudah diaudit secara intern oleh bagian SPI? Cek hasilnya
4. Apakah koperasi sudah diaudit oleh akuntan publik, Siapa kantor akuntan public
yang membuat? (Baca pernyataan akuntan)
5. Cek klasifikasi perkiraan sesuaikan dengan standar akuntasi
6. Cek Mutasi anggota (keluar dan masuk anggota di cocokan dengan perubahan
ekuitas)
7. Berapa periode laporan keungan (Bulanan, Triwulanan, Semester, Tahunan)
8. Apakah koperasi didalam penyusunan laporan keuangan berbasis system
komputerisasi?
 Lanjutan ...
25
9. Apabila sudah siapa yg menjadi administrator system tersebut
10. laporan tersebut dikonsolidasikan dengan kantor pusat
12. Jumlah bApakah kantor cabang membuat laporan keuangan tersendiri?
11. Apabila iya apakah esaran simpanan pokok dan simpanan wajib
13. Bagaimana cara pembayaran simpanan wajib? Apakah setiap anggota
sama besaran simpanan wajib?
14. Apa bentuk simpanan wajib?
15. Cek rasio total ekuitas dibanding total hutang?
16. Untuk simpan pinjam total ekuitas dibanding ATMR (Aktiva
Tertimbang Menurut Resiko)
17. Berapa total hutang yg berasal dari pihak ketiga (apabila total hutang
pihak ketiga lebih kecil dari simpanan anggota, tanyakan kenapa)
18. Berapa total dana yg digunakan investasi asset tetap? Apakah ada yang
berasal dari hutang?
 Lanjutan ...
26
19. Jumlah besaran simpanan pokok dan simpanan wajib
20. Bandingkan hutang dagang dan piutang dagang?
21. Berapa total hutang yg berasal dari pihak ketiga (apabila total hutang
pihak ketiga lebih kecil dari simpanan anggota, tanyakan kenapa)
22. Berapa total modal kerja yg digunakan investasi asset tetap.
23. Perhatian khusus terhadap:
a. Modal Penyertaan
b. Hutang dari Perbankan
c. Hutang pihak ketiga lain Kapan? Tunai / transfer?
d. Modal penyertaan
24. Periksa pendapatan
25. Periksa biaya-biaya
26. Periksa retur penjualan pada tahun berikutnya.
 VII. PEMERIKSAAN KANTOR CABANG
27

1. Legalitas SK Pejabat Pembentukan Kantor Cabang

2. Sertifikat Standar Kompetensi Kepala Kantor Cabang
3. Jumlah Anggota Di Kantor Cabang Tersebut
4. Jumlah Simpanan Yang Masuk Dari Anggota-Anggota
Di Kantor Cabang Tersebut
5. Prosentase Jumlah Pinjaman Di Kantor Cabang
Terhadap Simpanan Anggota
6. Laporan-Laporan Dari Kantor Cabang Ke Kantor Pusat
 VIII. TEKNIS PEMERIKSAAN LAPORAN KEUANGAN
28

- Pemeriksaan adalah untuk menguji :

Sistem pencatatan
Prosedur validasi
Approval/persetujuan
Akurasi : perkalian, pembagian, penjumlahan,
pengurangan
Ketepatan posting
Tetapkan periode yang akan diperiksa (cut off)
Menguji system pengendalian intern
 IX. PEMERIKSAAN AKTIVA / ASET
LANCAR
1.Pemeriksaan Kas :
 Tanyakan kapan terakhir di adakan cash opname (lihat hasilnya)
 Segel brankas
 Lakukan cash opname (lampiran)
 Periksa mutasi buku kas harian kasir
 Cocokkan kas tunai dalam brankas dan saldo menurut buku kas harian kasir
 Periksa bukti penerimaan dan bukti pengeluaran yang menjadi lampiran bukti kas
masuk (BKM) dan bukti kas keluar (BKU)
 Hitung selisihnya
 Telusuri sebab-sebab terjadinya selisih
29  Berapa bon-bon / uang muka yang belum dipertanggung jawabkan
 Lanjutan . . .

2. Pemeriksaan Bank :
Periksa jumlah rekening Bank yang dimiliki koperasi ada berapa Bank
dan di Bank apa saja
Periksa masing-masing spacement dari rekening-rekening Bank tersebut,
siapa yang dapat mencairkan
Periksa mutasi uang masing-masing giro / rekening Bank
Lakukan rekonsiliasi Bank untuk beberapa rekening Bank
30
 Lanjutan . . .

3. Pemeriksaan Pinjaman :
Berapa jenis pinjaman yang diberikan
Periksa masing-masing Buku Pembantu per jenis pinjaman
Periksa mutasi masing-masing Buku Pembantu per jenis pinjaman
Periksa collectibilitas per masing-masing jenis pinjaman
Lakukan konfirmasi pinjaman secara sampel masing-masing jenis
pinjaman
31
Lakukan telaahan proses pemberian pinjaman secara sampel, bisa pilih
pada 10 pinjaman terbesar
 X. PEMERIKSAAN AKTIVA / ASET TETAP

1. Pemeriksaan Tanah :
Berapa nilai pembeliannya
Kapan dibeli
Periksa kewajaran nilai beli dengan nilai NJOP
Lihat bukti kepemilikannya
Apakah pernah di uppraisal, kapan?
Pengeluaran-pengeluaran apa saja yang dapat di kapitalisasikan ke nilai
32
tanah
 Lanjutan . . .

2. Pemeriksaan Bangunan:
Periksa perolehannya, membangun sendiri atau membeli
Kalau membangun sendiri, periksa proses pembayarannya, dibayar
sendiri atau di bangunkan
Kalau dibangunkan, periksa perjanjian kontrak kerja / SPK nya
Kalau beli, kapan? Berapa nilai nominalnya?
Periksa kewajaran nilai beli dengan kondisi bangunan
33
Periksa biaya-biaya / pengeluaran yang dapat di kapitalisasikan ke nilai
bangunan
 Lanjutan . . .

3. Pemeriksaan Harta Bergerak:

Mesin-mesin alat produksi
Kendaraan
Peralatan kantor
Pengelompokkan per jenis peralatan
Nilai pembelian dan nilai buku
Metode penyusutan per kelompok peralatan
34
 Lanjutan . . .

4. Pemeriksaan Harta Tak Berwujud:

Sistem akuntansi / software : kapan dibuat? berapa
biayanya? bagaimana penyusutannya/amortisasinya?
Biaya-biaya pra pendirian / pra operasi : untuk apa saja?
Berapa besarnya?

35
 XI. PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA
PANJANG
1. Pemeriksaan Hutang Bank :
Dari Bank apa saja?
Periksa masing-masing rekening Buku Pembantu Hutang Bank
Lihat/pelajari kreditnya
Apa kewajibannya? Berapa % biaya jasa?
Periksa schedule angsurannya
36
Apakah ada perlambatan angsuran / pelunasannya
Apa sebabnya
Perhatikan pembiayaan yang diterima dari Bank Syariah
 Lanjutan . . .
2. Pemeriksaan Hutang dari Non Bank :
Dari Non Bank apa saja?
Periksa masing-masing rekening Buku Pembantu Hutang Non Bank
Lihat/pelajari kreditnya
Apa kewajibannya? Berapa % biaya jasa?
Periksa schedule angsurannya
Apakah ada perlambatan angsuran / pelunasannya
Apa sebabnya
Perhatikan pembiayaan yang diterima dari Lembaga Keuangan Non Bank pola
37
Syariah
 Lanjutan . . .

3. Pemeriksaan Simpanan Berjangka lebih dari 1 (satu) Tahun :

Lihat nominalnya masing-masing simpanan berjangka
Dari siapa saja? Apakah dari anggota sesama?
Kapan masuknya
Tunai atau transfer
Kalau tunai, cocokkan dengan buku kas harian kasir pada tanggal
yang sama
38
Kalau transfer, masuk melalui rekening Bank apa? Lihat dimutasi
rekeningnya
 Lanjutan . . .

4. Pemeriksaan Terhadap Modal Penyertaan:

Ada berapa sumber masuk sebagai modal penyertaan
Dari siapa saja? Lihat daftar pemegang modal penyertaan
Lihat sertifikat perjanjian modal penyertaan
Kapan masuknya modal penyertaan
Tunai atau transfer
Kalau tunai, cocokkan dengan buku kas harian kasir pada tanggal yang sama
Kalau transfer, masuk melalui rekening Bank apa? Lihat dimutasi rekeningnya
Lakukan komunikasi kepada pemegang modal penyertaan
39