PMK No.17/PMK.

09/2019
Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu
Pengendalian Intern atas
Pelaporan Keuangan (PIPK) Pemerintah Pusat
Jakarta, 4 Juli 2019
OUTLINE

Latar Belakang PMK

Konsideran PMK
Penerapan PIPK
Penilaian PIPK
Reviu PIPK
Action Plan
Latar Belakang PMK
 LATAR BELAKANG

1. Menteri/Pimpinan Lembaga/Pengguna Anggaran, Kuasa Pengguna Anggaran, dan

Penanggung jawab Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran, termasuk
Menteri Keuangan atas nama Pemerintah Pusat, membuat pernyataan tanggung
jawab atas Laporan Keuangan yang disampaikan.
(PMK 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat )

Format pernyataan tanggung jawab dalam Lampiran PMK 213/PMK.05/2013

”Laporan Keuangan tersebut telah disusun berdasarkan pengendalian intern

yang memadai, ...”.
 LATAR BELAKANG
CONTOH Pernyataan Tanggung Jawab
 LATAR BELAKANG (2)

2. Reviu atas Laporan Keuangan hanya memberikan keyakinan

terbatas bahwa Laporan Keuangan disusun sesuai dengan SAP

Lampiran PMK 10/PMK.09/2015 tentang Standar Reviu atas LK BUN

dan Lampiran PMK 255/PMK.09/2015 tentang Standar Reviu atas
LK K/L, dalam sub bab Tujuan Reviu dinyatakan bahwa :

“Reviu tidak memberikan dasar untuk meyatakan opini sebagaimana

dalam audit karena reviu tidak mencakup pengujian atas
pengendalian intern, …” .
 REALISASINYA .....

Menjadi Temuan BPK dalam Audit Kinerja ICOFR dan Audit LKPP Tahun 2015.
Pernyataan tanggung jawab atas LK yang disusun manajemen belum didasari
dengan mekanisme penilaian pengendalian intern/CSA yang sistematis dan
terdokumentasikan dengan baik.
•Rekomendasi BPK kepada Menteri Keuangan:
Mengkaji dan menetapkan kebijakan terkait desain dan implementasi CSA dalam
rangka pelaporan keuangan Pemerintah Pusat, dengan mengikutsertakan APIP
(Audit Kinerja ICOFR).
Menetapkan peraturan tentang penerapan Sistem Pengendalian Intern
Penyusunan LKPP/ LKKL/LKBUN dan petunjuk teknis pemantauannya (Audit LKPP).
Mengkoordinasikan APIP masing-masing LKKL/ LKBUN untuk melaksanakan
reviu atas Sistem Pengendalian Intern Penyusunan Laporan Keuangan (Audit
LKPP).

BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN 3

 REALISASINYA .....

Menjadi Temuan BPK dalam Audit Kinerja ICOFR dan Audit LKPP Tahun 2015.
Pernyataan tanggung jawab atas LK yang disusun manajemen belum didasari
dengan mekanisme penilaian pengendalian intern/CSA yang sistematis dan
terdokumentasikan dengan baik.
•Rekomendasi BPK kepada Menteri Keuangan:
Mengkaji dan menetapkan kebijakan terkait desain dan implementasi CSA dalam
rangka pelaporan keuangan Pemerintah Pusat, dengan mengikutsertakan APIP
(Audit Kinerja ICOFR).
Menetapkan peraturan tentang penerapan Sistem Pengendalian Intern
Penyusunan LKPP/ LKKL/LKBUN dan petunjuk teknis pemantauannya (Audit LKPP).
Mengkoordinasikan APIP masing-masing LKKL/ LKBUN untuk melaksanakan
reviu atas Sistem Pengendalian Intern Penyusunan Laporan Keuangan (Audit
LKPP).

BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN 3

Konsideran PMK
 Menimbang
 menyatakan bahwa Menteri Keuangan selaku BUN mempunyai tugas menyusun LK; Laporan
keuangan dituangkan dalam bentuk LKPP yang merupakan laporan keuangan yang disusun
oleh Pemerintah Pusat yang merupakan konsolidasian Laporan Keuangan Kementerian
Negara/Lembaga dan Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara; (pasal 8)

UU No 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara

 Menteri/Pimpinan K/L menyusun Laporan Keuangan K/L dan memberikan pernyataan

pengelolaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara telah diselenggarakan berdasarkan
sistem pengendalian intern yang memadai dan akuntansi keuangan telah diselenggarakan
sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan; (Pasal 55)

UU No 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara,

 Menimbang (2)

Dalam rangka tersusunnya Laporan Keuangan Pemerintah Pusat

yang andal berdasarkan Laporan Keuangan Kementerian
Negara/Lembaga dan Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara
yang akuntabel yang diselenggarakan berdasarkan sistem
pengendalian intern yang memadai, perlu menyusun pedoman
penerapan, penilaian, dan reviu pengendalian intern atas pelaporan
keuangan pemerintah pusat;
Penerapan PIPK
 Gambaran Umum PIPK

Laporan
Unit Akuntansi Menyusun Laporan Keuangan Keuangan

Penerapan
PIPK
Penilaian

Laporan Hasil Reviu

Tim Penilai Penilaian

Laporan Hasil
Reviu

Sebagai dasar

Kelengkapan
SOR
 Tujuan Penerapan PIPK

Untuk memberikan keyakinan memadai bahwa Pelaporan Keuangan

dilaksanakan dengan pengendalian intern yang memadai.

Pasal 3 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK

Perhitungan Defisit DJSKes sd. 31/12/2018

Pasal 2
PMK
17/2019
 Penerapan PIPK

Laporan
Keuangan

PIPK
ap kan
n er
Me

Didokumentasikan

SOR
Harus ada dasar

16
 Penerapan PIPK

 PIPK diterapkan oleh

 Setiap entitas akuntansi dan entitas pelaporan penyusun LKPP

 PIPK diterapkan pada tingkat entitas dan tingkat proses/transaksi.

Pasal 4 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK

Unit Akuntansi dan Unit Pelaporan
 Pendokumentasian

Setiap entitas akuntansi dan entitas pelaporan penyusun LKPP bertanggung

jawab untuk mengelola, memelihara, dan memutakhirkan dokumentasi
penerapan PIPK.

Dokumentasi mencakup rancangan, penerapan, dan mekanisme evaluasi

pengendalian intern atas pelaporan keuangan yang tercermin dalam Petunjuk
Teknis, Standar Operasional Prosedur (SOP), kebijakan administratif, pedoman
akuntansi, dan pedoman lainnya.
Pasal 6 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK
PENILAIAN PIPK OLEH TIM PENILAI
 Alur Penilaian
Penilaian Tingkat Entitas Penilaian Tingkat Penilaian Secara Keseluruhan
Perencanaan Proses/Transaksi

Unsur2 dan Prinsip2

Penentuan akun signifikan Pengendalian Intern Penilaian efektivitas Mengandung Kelemahan
rancangan Pengendalian Material
Identifikasi proses utama Penarikan Simpulan
Efektivitas Efektif dengan
Information & Communication Pengendalian pengecualian
Identifikasi risiko Technology General Control
Pengujian Efektivitas
(ITGC) Efektif
Identifikasi pengendalian utama Implementasi Pengendalian

Dokumentasi proses utama dan pengendalian

utama Penarikan Simpulan
Pengujian Atribut Inconsequential
Penyusunan tabel Risk-Control Matrix (RCM)
Penentuan jumlah Pengendalian
Evaluasi & Klasifikasi
sample Significant deficiency
Temuan
Tinggi Efektif Material weakness
(CUDR>5%)
(CUDR<5%)
Sedang Temuan

Rendah
Temuan

21
 Tujuan, Waktu, dan Tahapan Penilaian

Menjaga
Menjaga efektivitas
efektivitas penerapan
penerapan PIPK,
PIPK, setiap
setiap entitas
entitas
Tujuan akuntansi
akuntansi dan
dan entitas
entitas pelaporan
pelaporan

•• Tingkat
Tingkat Entitas
Entitas == 11 tahun
tahun sekali
sekali
Waktu
TIM PENILAI
•• Tingkat
Tingkat Proses/Transaksi
Proses/Transaksi == sekali
sekali dalam
dalam satu
satu tahun
tahun

1.1. Perencanaan
Perencanaan
(Pembentukan
(Pembentukan TIM TIM PENILAI;
PENILAI; Penetuan
Penetuan
Tahapan Akun
Akun signifikan;
signifikan; membuat
membuat RCM)
RCM)
1.1. penilaian
penilaian tingkat
tingkat entitas
entitas
2.
2. penilaian
penilaian tingkat
tingkat proses/transaksi
proses/transaksi
3.
3. penilaian
penilaian secara
secara keseluruhan
keseluruhan

Pasal 8 s.d 10 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK

22
 Tahapan Penilaian PIPK

Perencanaan Pelaporan Hasil

1 Penilaian 2 Penilaian PIPK 3 Penilaian
• Buat Tim Tim Penilai di
• Tentukan akun atasnya
signifikan
• Buat RCM
APIP

Penilaian Pengendalian Penilaian Pengendalian Intern Penilaian Pengendalian Intern

Intern Tingkat Entitas Tingkat Proses/Transaksi secara Keseluruhan

Mengevaluasi
Mengevaluasi pengendalian
pengendalian yang
yang Mengevaluasi
Mengevaluasi pengendalian
pengendalian yang
yang
mempunyai
mempunyai pengaruh
pengaruh ditujukan
ditujukan untuk
untuk mencegah
mencegah dan
dan Mengevaluasi
Mengevaluasi temuan
temuan yang
yang diperoleh
diperoleh
luas/menyebar
luas/menyebar ke
ke seluruh
seluruh mendeteksi
mendeteksi “apa
“apa yang
yang bisa
bisa salah”
salah” dari
dari tahapan
tahapan sebelumnya
sebelumnya dandan menarik
menarik
kegiatan/proses
kegiatan/proses pelaporan
pelaporan (risiko)
(risiko) atau
atau tidak
tidak tercapainya
tercapainya tujuan
tujuan simpulan
simpulan efektivitas
efektivitas PIPK
PIPK
keuangan,
keuangan, termasuk
termasuk penerapan
penerapan ITGC.
ITGC. keandalan
keandalan pelaporan
pelaporan keuangan
keuangan

23
 Pelaporan Hasil Penilaian
 Tim Penilai menyusun laporan hasil penilaian PIPK.
 Laporan hasil penilaian disampaikan kepada:
a. Pimpinan entitas akuntansi dan/atau entitas pelaporan yang bersangkutan;
b. APIP masing-masing; dan
c. Tim Penilai di atasnya secara berjenjang.
d. disampaikan paling lambat satu bulan setelah pelaksanaan penilaian PIPK
 Laporan hasil penilaian menyimpulkan efektivitas penerapan PIPK dalam 3 tingkatan,
yaitu:
a. Efektif;
b. Efektif dengan pengecualian; atau
c. Mengandung kelemahan material.
Pasal 11 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK

24
 Penilaian PIPK

Manajemen
Laporan
Keuangan

PIPK
Tim Penilai
Laporan Hasil
Penilaian

Tim Penilai di
atasnya APIP

SOR

25
 Reviu PIPK oleh APIP

26
 Reviu PIPK

Laporan
PIPK Keuangan

Laporan Hasil
Tim Penilai Penilaian Reviu APIP

Manajemen Laporan Hasil Reviu

SOR

27
 Pelaksanaan Reviu

Pasal 13
Dalam rangka memberikan keyakinan terbatas kepada pimpinan
Kementerian Negara/Lembaga mengenai efektivitas penerapan
PIPK secara memadai, dilakukan Reviu PIPK.
Reviu penerapan PIPK dilaksanakan oleh APIP.
Reviu PIPK dilaksanakan terhadap penerapan PIPK yang berasal
dari laporan hasil Penilaian PIPK yang disampaikan oleh Tim
Penilai.

28
 Pelaksanaan Reviu (2)
Pasal 14
Reviu PIPK dilaksanakan dengan tahapan sebagai berikut:
a.Perencanaan Reviu PIPK
b.Pelaksanaan Reviu PIPK
c.Pelaporan Reviu PIPK
Pasal 15
Pada tahap perencanaan Reviu PIPK, APIP menyusun program
kerja Reviu PIPK berdasarkan Penerapan, Penilaian, dan Reviu
Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat
Reviu PIPK direncanakan pada Semester I Tahun berikutnya

29
 Komunikasi/Pelaporan Hasil Reviu
Pasal 17
Untuk setiap entitas akuntansi dan/atau entitas pelaporan yang
direviu, APIP menyusun CHR PIPK dan/atau LHR PIPK.
CHR PIPK dan/atau LHR PIPK disampaikan kepada entitas akuntansi
dan/atau entitas pelaporan yang direviu paling lambat 1 bulan setelah
pelaksanaan reviu
CHR PIPK dan/atau LHR PIPK merupakan dasar bagi manajemen
untuk membuat Pernyataan Tanggung Jawab atas Laporan Keuangan
Dalam hal tidak dilakuakn Reviu PIPK oleh APIP, hasil penilaian PIPK
oleh Tim Penilai digunakan sebagai dasar manajemen untuk membuat
Pernyataan Tanggung Jawab atas Laporan Keuangan

30
TERIMA KASIH