Peraturan Menteri

Keuangan
Nomor
17/PMK.09/2019
tentang Pedoman Penerapan, Penilaian,
dan Reviu Pengendalian Intern atas
Pelaporan Keuangan (PIPK) Pemerintah
Pusat
Pengantar: Hubungan PIPK dengan SPIP

Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP)

SPIP merupakan kegiatan yang dilakukan untuk memberikan
keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi
secara menyeluruh di lingkungan pemerintah pusat
dan pemerintah daerah. (PP 60 tahun 2008)
PIPK
Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan (PIPK)
Merupakan pengendalian yang secara spesifik
dirancang untuk memberi keyakinan pada Pelaporan
Keuangan / Kegiatan yang terkait dengan Keuangan
Negara. (PMK 17 tahun 2019)

2
Pengantar: Dasar Hukum SPIP
UU 1/2004 – Perbendaharaan
Negara
Pasal 55 ayat (4)
Menteri/Pimpinan lembaga selaku Pengguna
Anggaran/Pengguna Barang memberikan pernyataan
bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan
berdasarkan Sistem Pengendalian Intern yang
memadai dan akuntansi keuangan telah diselenggarakan
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah (SAP). PP 60/2008
Sistem Pengendalian
Pasal 58 ayat (1) dan (2) Intern Pemerintah
(SPIP)
Dalam rangka meningkatkan kinerja, transparansi dan
akuntabilitas pengelolaan keuangan negara, Presiden
selaku Kepala Pemerintah mengatur dan
menyelenggarakan Sistem Pengendalian Intern di
lingkungan pemerintah secara menyeluruh.
SPI ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah.
3
Pengantar: Paradigma SPIP

PRESIDEN / MENTERI / PIMPINAN Penerapan SPIP merupakan

LEMBAGA / KEPALA DAERAH tanggung jawab pokok
“Process owner”
manajemen
UU 1/2004 PP 60/2008
Pasal 58 Pasal 2

APARAT PENGAWASAN INTERN APIP melakukan

PEMERINTAH pengawasan intern untuk
“Assurance” dan “Consulting”
memperkuat dan
menunjang efektivitas
PP 60/2008
Pasal 2 SPIP.

4
Pengantar: PIPK
Visualisasi Tujuan

Pengendalian
Intern - SPIP
p Transaksi
R Keuangan
E
O negara
PEMANTAUAN S
N
E
T
Hard INFORMASI & KOMUNIKASI i
S

Control Unsur
T
KEGIATAN PENGENDALIAN A
S

PENILAIAN RISIKO
Lingkup
LINGKUNGAN PENGENDALIAN Implementasi
Soft
Control
5
Latar Belakang: PIPK
Rekomendasi BPK RI (2015) untuk penerapan Control Self
Assessment
Mayoritas Kementerian Negara/Lembaga belum memahami SPIP terlebih
terkait pengendalian intern atas pelaporan keuangan

Penilaian mempertimbangkan manfaat dan biaya serta

efisiensi
Pertimbangan risiko sebagai dasar Penilaian PIPK.

Lebih efisien bila fokus pada +500 entitas pelaporan dari pada +24.000 entitas
akuntansi.
Diterapkan secara tahunan, bukan semesteran.

Menyederhanakan mekanisme reviu PIPK

Reviu PIPK dipandang masih cukup menyulitkan

6
Latar Belakang: PIPK

1. Menteri/Pimpinan Lembaga/Pengguna Anggaran, Kuasa Pengguna

Anggaran, dan Penanggung jawab Unit Akuntansi Pembantu
Pengguna Anggaran, termasuk Menteri Keuangan atas nama
Pemerintah Pusat, membuat pernyataan tanggung jawab
atas Laporan Keuangan yang disampaikan.
(PMK 215/PMK.05/2016 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat )

Format pernyataan tanggung jawab dalam Lampiran PMK

215/PMK.05/2016

”Laporan Keuangan tersebut telah disusun berdasarkan

pengendalian intern yang memadai, ...”.

7
Contoh Pernyataan Tanggung Jawab

8
Latar Belakang: PIPK

2. Reviu atas Laporan Keuangan hanya memberikan keyakinan

terbatas bahwa Laporan Keuangan disusun sesuai dengan SAP

Lampiran PMK 10/PMK.09/2015 tentang Standar Reviu atas LK

BUN dan Lampiran PMK 255/PMK.09/2015 tentang Standar
Reviu atas LK K/L, dalam sub bab Tujuan Reviu dinyatakan
bahwa :

“Reviu tidak memberikan dasar untuk meyatakan opini

sebagaimana dalam audit karena reviu tidak mencakup
pengujian atas pengendalian intern, …” .

9
Tujuan Penerapan PIPK

Untuk memberikan keyakinan memadai bahwa

Pelaporan Keuangan disusun dengan
pengendalian intern yang memadai.

Pasal 3 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK

10
Pelaksanaan PIPK

Bertujuan memberikan keyakinan terbatas atas efektivitas penerapan PIPK.

Dilaksanakan oleh APIP terhadap penerapan PIPK yang berasal dari laporan
Reviu hasil Penilaian PIPK

Bertujuan menjaga efektivitas penerapan PIPK.

Penilaian Dilaksanakan oleh Tim Penilai pada tingkat entitas, dan tingkat
proses/transaksi.

Bertujuan memberikan keyakinan bahwa Pelaporan Keuangan

Penerapan
dilaksanakan dengan pengendalian intern yang memadai.
Diterapkan oleh setiap Entitas Akuntansi, dan Entitas Pelaporan.

11
Pendokumentasian

Setiap entitas akuntansi dan entitas pelaporan

bertanggung jawab untuk mengelola, memelihara, dan
memutakhirkan dokumentasi penerapan PIPK.

Pasal 6 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK

12
Hasil Control Self Assessment terkait PIPK
dan Pernyataan Manajemen ttg PIPK

Efektif

MEMADAI

Efektif dengan
Pengecualian

Mengandung
Kelemahan TIDAK MEMADAI
Material
13
 Peta Materi: PMK 17/PMK.09/2019
Tujuan & Entitas Tim Penilai Ruang Lingkup Pelaporan Pedoman
yang dinilai (Ps 11)
(Ps 9) (Ps 10) Penilaian (Ps 12)
(Ps 8)
Prinsip
(Ps 2)
Tujuan & Ruang
Tujuan
Lingkup (Ps 13)
(Ps 3)
Tahapan Reviu
Ruang Lingkup
(Ps 4 - 5) (Ps 14 – 17)

III PENILAIAN REVIU IV Pedoman Reviu

Tanggung
(Ps 18)
Jawab (Ps 6)

Pedoman Ketentuan
Penerapan (Ps 7) II PENERAPAN Peralihan (Ps 19) V

Ketentuan
PIPK Penutup
I VI
Umum (Ps 1) (Ps 20 – 21) 14
Peta Materi: Lampiran
Penilaian
Pendahuluan Perencanaan Pengujian PI Efektifitas dan Pelaporan
Simpulan
Pendahuluan

Tujuan dan
Mafaat

Keterbatasan
PI PEDOMAN Pendahuluan
Tingkatan PENILAIAN
Penerapan PI Prosedur
Reviu
Dokumentasi PIPK
PEDOMAN PEDOMAN
Format I Laporan Hasil Penilaian PIPK
PENERAPAN REVIU
Format II Formulir CHR PIPK
Format III Laporan Hasil Reviu PIPK 15
Tahapan Pelaksanaan PIPK

PIPK diterapkan oleh setiap Entitas

Akuntansi, dan Entitas Pelaporan.
PENERAPAN

Menjaga efektivitas penerapan PIPK (psl 8 (1))

dengan memastikan kecukupan rancangan &
PENILAIAN efektivitas pelaksanaan pengendalian.
Entitas Pelaporan & EA yang terpilih berdasarkan
pertimbangan risiko terkait yang dapat mempengaruhi
Opini atas Laporan Keuangan (Psl 8 (2-3))
EP menetapkan EA terpilih Triwulan I (Pasal 8 (4))

REVIU Dilakukan pada Entitas Prelaporan &

Uji petik dari yang EA yang Dipilih
Direncanakan Semester I tahun berjalan (psl 15 (2))
Dilaksanakan paling lambat bersamaan reviu LK (Psl 16)
16
Penerapan PIPK
5 Unsur
Pengendalian

Pengendalian Intern
Tingkat Entitas
Pengendalian
Umum TIK
(PUTIK)
Laporan
Penerapan 1 2 Keuangan
Berkualitas
Pengendalian
Manual

Pengendalian Intern
Tingkat
Proses/Transaksi

Pengendalian
Aplikasi 17
Langkah-langkah Penilaian PIPK
Kualifikasi diatur di
PMK-17/2019
Ditetapkan oleh Entitas Internal dan
Pelaporan berdasarkan eksternal
Pertimbangan Risiko termasuk APIP
Penetapan Entitas Koordinasi
Akuntansi yang Pelaksanaan
Melakukan Penilaian Penilaian
1 2 3 4 5
Pembentukan Penentuan Pelaksanaan
Tim Penilai Ruang Lingkup Penilaian
Dibentuk di Direkomendasikan oleh Tingkat Entitas
tingkat: Tim Penilai, diputuskan dan Tingkat
UAKPA, UAPPA-W, oleh manajemen Proses/transaksi
UAPPA-E1, UAPA
Ruang lingkup:
Periode, materialitas, akun
signifikan, probis terkait,
asersi, risiko & pengendalian 18
Alur Penilaian
Penilaian Tingkat Penilaian Tingkat Penilaian Secara
Perencanaan Entitas Proses/Transaksi Keseluruhan

Pengujian Penilaian efektivitas

Pembentukan Tim Penilai Pengendalian Intern Mengandung
rancangan Kompilasi Kelemahan Material
Tk Entitas (PITE) Pengendalian Simpulan
Penentuan Ruang Lingkup
Pengendalian Efektif dengan
Pengujian Intern Secara pengecualian
Penentuan Materialitas Pengujian
Pengendalian Umum Keseluruhan
Efektivitas
Teknologi Informasi Efektif
Implementasi
dan Komunikasi
Pengendalian
(PUTIK)
Penilaian Efektivitas
Penarikan Pengendalian dan
Simpulan Kelemahan
Pengendalian
Penentuan
Tinggi
jumlah sample
Inconsequential
Sedang Simpulan
Hasil
Penilaian Significant deficiency
Rendah Kelemahan
Material weakness

19
Pasal 8-12 PMK no 17 Tahun 2019 tentang PIPK
Perencanaan Penilaian
1 Pembentukan Tim Penilai
• Tim Penilai ditunjuk langsung oleh pimpinan Entitas Akuntansi
• Untuk yang sudah memiliki UKI, dapat ditunjuk sebagai Tim Penilai

2 Penentuan Ruang Lingkup

• Tim Penilai UAPA menentukan ruang lingkup pelaporan keuangan yang
akan diuji

3 Penentuan Akun Signifikan

• Tim Penilai UAPA menetapkan akun signifikan yang akan diuji
4 Penentuan Materialitas
• Tim Penilai UAPA menentukan batas materialitas pos yang akan diuji
• Batas materialitas tersebut nantinya akan menjadi pedoman dalam
mengambil kesimpulan pada tabel C dan D

20
 Langkah-Langkah Penilaian

1 Menilai rancangan pengendalian (Tabel A dan A.1)

Memastikan bahwa seluruh risiko utama dan pengendalian utamanya telah
diidentifikasi
2 Menilai PITE dan PUTIK (Tabel B.1 dan B.2)
Memastikan bahwa entitas memenuhi unsur-unsur SPIP dan didukung dengan
pengendalian atas TIK yang memadai
3 Menilai Implementasi (Tabel C.1 dan C.2)
Memastikan bahwa pengendalian utama yang telah diidentifikasi benar-benar
dilaksanakan
4 Menilai Efektivitas Pengendalian (Tabel D)
Memastikan bahwa keseluruhan pengendalian, baik PITE, PUTIK, dan
Transaksi/Proses telah efektif meyakinkan bahwa Laporan Keuangan disusun
dengan memadai.
5 Melakukan Kompilasi Hasil Penilaian (Tabel E)
Mengambil kesimpulan efektivitas pengendalian pada keseluruhan entitas

21
Batas Materialitas
• Materialitas adalah Risiko kesalahan atau salah saji yang dapat terjadi dalam laporan keuangan
yang akan berpengaruh terhadap keputusan atau kesimpulan yang diambil berdasarkan
laporan keuangan tersebut.

• Nilai Materialitas yang diperoleh merupakan besarnya kesalahan yang mempengaruhi

pertimbangan pengguna laporan keuangan

• Dasar Penetapan Materialitas yang dapat digunakan oleh Tim Penilai:

• Total Aktiva—entitas berbasis aktiva

• Total Aset Bersih/Ekuitas—entitas berbasis aset bersih
• Total Pendapatan – Untuk entitas yang fungsinya sebagai pusat penerimaan
• Total belanja – Untuk Entitas yang fungsinya sebagai Pusat Belanja

22
 BAGAN PENILAIAN PIPK

PENILAIAN
PIPK

Penilaian Tingkat
Entitas Penilaian Tingkat
Transaksi/Proses

PUTIK Pengendalian
PITE
Pengendalian Intern
Pengendalian Umum Intern Tingkat
Tingkat Entitas
Teknologi Informasi Proses/Transaksi
23
dan Komunikasi
Pengendalian Tingkat Entitas
Vs Pengendalian Tingkat Proses
Pengendalian yang dirancang
untuk memberikan keyakinan
memadai atas pencapaian
tujuan Pelaporan Keuangan
suatu organisasi secara
menyeluruh dan mempunyai
dampak yang luas terhadap
VS
organisasi meliputi
keseluruhan proses, transaksi,
akun, atau asersi dalam
Laporan Keuangan
Pengendalian yang dirancang
dan diimplementasikan untuk
memitigasi risiko-risiko dalam
pemrosesan transaksi secara
spesifik dan hanya terkait
dan berdampak terhadap satu/
sekelompok proses, transaksi,
akun, atau asersi tertentu
Piutang
Persediaan
PNBP
24
Gambaran Umum: Pelaksanaan Penilaian

Tabel A Rancangan Implementasi

Tabel C.1 Tabel B.1
Ya Tabel C.2 Tabel B.2
Cukup?
Temuan
Tidak

Tabel D
Feedback
Ya Tabel A
diterima? Tabel A.1
Tabel E

Tidak
Tabel A
Penelitian Laporan
Temuan Penilaian
lanjutan 25
Penyampaian Hasil Reviu PIPK
SOR Berdasarkan PTD dan Laporan
PIMPINAN K/L Hasil Reviu PIPIK, Pimpinan K/L
menyusun Pernyataan Tanggung
Jawab / Statement of
Responsibility (SOR)
INSPEKTUR JENDERAL Nota
Nota Dinas
NotaDinas
Dinas

PTD
Reviu LK Laporan Hasil Reviu PIPK
disampaikan bersama dengan
Pernyataan Telah Direviu (PTD)
kepada Pimpinan K/L melalui
PEJABAT SATU TINGKAT LHR / CHR Nota Dinas
DI BAWAH PIPK
INSPEKTUR JENDERAL

Laporan Hasil Reviu (LHR) atau Catatan Hasil Reviu (CHR)

PIPK ditandatangani oleh Pejabat satu tingkat di bawah
Pejabat Penandatangan Reviu Laporan Keuangan
26
Penilaian PIPK di BUN
Penentuan akun signifikan dan sampel Entitas Akuntansi
(UAKPA BUN) akan dilakukan oleh Entitas Pelaporan (Dit. APK
selaku UABUN) dengan terlebih dahulu mendengar masukan
dari masing-masing UAPBUN.

1. Penentuan akun signifikan dan sampel Entitas Akuntansi

di tahun 2019 dilaksanakan paling lambat Triwulan I TA
2019
2. Entitas Akuntansi yang melaksanakan Penilaian PIPK
ditetapkan oleh Entitas Pelaporan berdasarkan
pertimbangan risiko.

27
 Tim Penilai PIPK BUN DJPb
LK
Unit Kepatuhan Internal ditunjuk sebagai Tim Penilai
Konsolidasian

UAP UAP UAP UAP UAP UAKP

BA 999.00 BA 999.01 dan BA 999.03 BA 999.07, &
(DJPb) 999.02 (DJPPR) (DJKN) 999.08 (DJA)
BA 999.99
999.04 (DJPb)
(DJKN, DJA,
999.05 (DJPK)
BKF, & DJPb)

UAKK UAPPA UAPPA UAKKPA

BUN-KW E-1

UAK UAK UAKPA UAKPA UAIP UAKPA UAKPA

BUN-D BUN-P 28
Tim Penilai PIPK K/L
Tim Penilai ditetapkan
menggunakan Surat Keputusan UAPA
LK Konsolidasian

UAPPA-E1
Entitas Pelaporan konsolidator LK UAPPA-W

UAPPA-W
Entitas Pelaporan konsolidator LK UAKPA

UAKPA
Entitas Akuntansi Penyusun LK UAKPA
29
Penilaian PUTIK

Pengendalian Utama TIK

Pengelolaan pelaporan keuangan menggunakan aplikasi:
Digunakan oleh K/L
Sistem Akuntansi Instansi Berbasis Akrual (SAIBA)
Sistem Aplikasi Keuangan Tingkat Instansi (SAKTI)
Digunakan oleh BUN
Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN)

Melakukan penilaian PUTIK atas:

Dilakukan oleh Tim Penilai yang
1. Area Manajemen Risiko (8 Komponen) ditetapkan menggunakan Surat
2. Area Manajemen Perubahan (7 Komponen) Keputusan (Bisa dibantu oleh SITP)

3. Area Akses Logikal (9 Komponen) Dilakukan oleh Tim Penilai

4. Area Operasional TIK dan Kelangsungan UAKPA K/L dan BUN
Layanan (6 Komponen)
30
TERIMA KASIH