Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu

Pengendalian Intern atas

Pelaporan Keuangan (PIPK)

• PMK No 14 Tahun 2017.pdf • PMK 14 Tahun

2017_Lampiran.pdf

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 OUTLINE

Latar Belakang PMK

Konsideran PMK
Penerapan PIPK
Penilaian PIPK
Reviu PIPK
Action Plan

2
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Latar Belakang Penyusunan PMK

3
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Latar Belakang

 PMK 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi dan

Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat (pasal )
menyatakan bahwa Menteri/Pimpinan Lembaga/Pengguna
Anggaran, Kuasa Pengguna Anggaran, dan Penanggung
jawab Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran,
termasuk Menteri Keuangan atas nama Pemerintah Pusat,
membuat pernyataan tanggung jawab atas LK yang
disampaikan.

 Format pernyataan tanggung jawab dalam Lampiran PMK

213/PMK.05/2013 menyatakan bahwa isi pernyataan
tanggung jawab diantaranya adalah ”Laporan Keuangan
tersebut telah disusun berdasarkan pengendalian intern
yang memadai, ...”.
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -
level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 4
 Latar Belakang (2)

 Lampiran PMK 10/PMK.09/2015 tentang Standar Reviu atas

LK BUN dan Lampiran PMK 255/PMK.09/2015 tentang
Standar Reviu atas LK K/L, dalam sub bab Tujuan Reviu
dinyatakan bahwa “Reviu tidak memberikan dasar untuk
meyatakan opini sebagaimana dalam audit karena reviu
tidak mencakup pengujian atas pengendalian intern, …” .

 Realisasi selama ini: Pernyataan tanggung jawab atas LK

yang disusun manajemen belum didasari dengan
mekanisme penilaian pengendalian intern/CSA yang
sistematis dan terdokumentasikan dengan baik.

 Menjadi temuan BPK dalam Audit Kinerja ICOFR dan Audit

LKPP Tahun 2015.
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -
level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 5
 Latar Belakang (3)

Rekomendasi BPK kepada Menteri Keuangan:

 Mengkaji dan menetapkan kebijakan terkait desain dan
implementasi CSA dalam rangka pelaporan keuangan
Pemerintah Pusat, dengan mengikutsertakan APIP (Audit
Kinerja ICOFR).
 Menetapkan peraturan tentang penerapan Sistem
Pengendalian Intern Penyusunan LKPP/ LKKL/LKBUN dan
petunjuk teknis pemantauannya (Audit LKPP).
 Mengkoordinasikan APIP masing-masing LKKL/ LKBUN
untuk melaksanakan reviu atas Sistem Pengendalian Intern
Penyusunan Laporan Keuangan (Audit LKPP).

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 6
 Konsideran

7
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Menimbang

1. Pasal 8 UU No 17 Tahun 2003 menyatakan bahwa Menteri

Keuangan selaku BUN mempunyai tugas menyusun LK;
2. Laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam nomor 1
dituangkan dalam bentuk LKPP yang merupakan laporan
keuangan yang disusun oleh Pemerintah Pusat yang merupakan
konsolidasian Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga
dan Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara;
3. Pasal 55 ayat (2) huruf a dan ayat (4) Undang-Undang Nomor 1
Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Menteri/Pimpinan
Lembaga menyusun Laporan Keuangan Kementerian
Negara/Lembaga dan memberikan pernyataan bahwa
pengelolaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara telah
diselenggarakan berdasarkan sistem pengendalian intern yang
memadai dan akuntansi keuangan telah diselenggarakan sesuai
dengan standar akuntansi pemerintahan;
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -
level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 8
 Menimbang (2)

4. Dalam rangka tersusunnya Laporan Keuangan Pemerintah Pusat

yang andal berdasarkan Laporan Keuangan Kementerian
Negara/Lembaga dan Laporan Keuangan Bendahara Umum
Negara yang akuntabel yang diselenggarakan berdasarkan
sistem pengendalian intern yang memadai, perlu menyusun
pedoman penerapan, penilaian, dan reviu pengendalian intern
atas pelaporan keuangan pemerintah pusat;

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 9
 Mengingat

1. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang

Keuangan Negara;

2. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang

Perbendaharaan Negara.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 10
 Gambaran Umum PIPK

Unit Laporan
Menyusun Laporan Keuangan Keuangan
Akuntansi

Penerapan
PIPK
Manaj Penilaian
emen
Laporan Reviu
Tim Penilai Hasil
Penilaian
APIP
Laporan
Hasil Reviu

Sebagai
dasar

Kelengkapan
SOR

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 11
 Penerapan PIPK

12
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Penerapan PIPK

Menyusun Laporan
Melaksanakan
Laporan Keuangan
tugas dan fungsi
Keuangan

Man
ajem p ka
n PIPK
n era Tingkat
Me
en ITGC Proses/
Transaksi/
Aplikasi
Tingkat
Entitas

Didokumentasikan

SOR
Harus ada dasar

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 13
 Prinsip-prinsip Penerapan PIPK

Pasal 2
Prinsip-prinsip Penerapan PIPK:
1. Mendukung pencapaian tujuan organisasi;
2. Merupakan bagian yang tak terpisahkan dari proses
organisasi dan pengambilan keputusan khususnya
dalam perencanaan strategis;
3. Sistematis, terstruktur dan tepat waktu;
4.Mempertimbangkan keseimbangan aspek biaya dan
manfaat; dan
5. Menjaga kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
perundang-undangan.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 14
 Tujuan Penerapan PIPK

Pasal 3
Untuk memberikan keyakinan memadai bahwa
Pelaporan Keuangan disusun dengan
pengendalian intern yang memadai.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 15
 Kewajiban

Pasal 4
 PIPK diterapkan oleh setiap entitas akuntansi
dan entitas pelaporan penyusun LKPP,
termasuk entitas pelaporan yang melakukan
konsolidasi LKPP.

 PIPK diterapkan pada tingkat entitas dan

tingkat proses/transaksi.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 16
 Pendokumentasian

Pasal 6
 Setiap entitas akuntansi dan entitas pelaporan
penyusun LKPP bertanggung jawab untuk
mengelola, memelihara, dan secara berkala
memutakhirkan dokumentasi penerapan PIPK.

 Dokumentasi mencakup rancangan, penerapan, dan

mekanisme evaluasi pengendalian intern atas
pelaporan keuangan yang tercermin dalam Petunjuk
Teknis, Standar Operasional Prosedur (SOP),
kebijakan administratif, pedoman akuntansi, dan
pedoman lainnya.
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -
level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 17
 Unit Akuntansi dan Unit Pelaporan

Entitas Akuntansi
• unit pemerintahan pengguna anggaran/pengguna
barang dan oleh karenanya wajib menyelenggarakan
akuntansi dan menyusun laporan keuangan untuk
digabungkan pada entitas pelaporan

Entitas Pelaporan
• unit pemerintahan yang terdiri dari satu atau lebih
Entitas Akuntansi yang menurut ketentuan peraturan
perundang-undangan wajib menyampaikan laporan
pertangggungjawaban berupa laporan keuangan

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Penilaian PIPK oleh Tim Penilai

19
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Penilaian PIPK

Manajemen
Menyusun Laporan
Melaksanakan
Laporan Keuangan
tugas dan fungsi
Keuangan

Penilaian efektivitas
Tim dengan pendekatan CSA PIPK
Penilai Efektif
Laporan Hasil
Efektif dengan
pengecualian Penilaian
Menganclung
kelemahan material
Tim
Penilai di APIP
atasnya

SOR

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 20
 Pelaksanaan Penilaian

Pasal 8
 Dalam rangka menjaga efektivitas penerapan
PIPK, setiap entitas akuntansi dan entitas
pelaporan, termasuk Unit Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat
(UAPP), melaksanakan penilaian PIPK.
 Setiap entitas akuntansi dan entitas
pelaporan wajib melaksanakan penilaian PIPK
dengan membentuk tim penilai.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 21
 Pelaksanaan Penilaian

Pasal 10 dan 11
 Penilaian dilaksanakan dengan tahapan:
perencanaan, penilaian tingkat entitas,
penilaian tingkat proses/transaksi, dan
penilaian secara keseluruhan.
 Penilaian tingkat entitas dilaksanakan paling
sedikit sekali dalam 2 (dua) tahun.
 Penilaian tingkat proses/transaksi
dilaksanakan secara semesteran dan tahunan.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 22
 Pelaporan Hasil Penilaian

Pasal 12
 Tim Penilai menyusun laporan hasil penilaian PIPK.
 Laporan hasil penilaian disampaikan kepada:
a. Pimpinan entitas akuntansi dan/atau entitas
pelaporan yang bersangkutan;
b. APIP masing-masing; dan
c. Tim Penilai di atasnya secara berjenjang.
 Laporan hasil penilaian menyimpulkan efektivitas
penerapan PIPK dalam 3 tingkatan, yaitu:
a. Efektif;
b. Efektif dengan pengecualian; atau
c. Mengandung kelemahan material.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 23
 Pelaporan Hasil Penilaian (2)

Pasal 12
Laporan hasil penilaian disampaikan paling lambat satu
bulan sebelum batas akhir penyampaian laporan
keuangan (mengacu pada PMK mengenai tata cara
penyusunan dan penyampaian laporan keuangan).

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 24
 Transisi

Pasal 13
Penilaian PIPK pada tahun 2017 sampai dengan
tahun 2018 dilaksanakan pada tingkat Unit
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pengguna
Anggaran (UAPA), Unit Akuntansi dan Pelaporan
Keuangan Bendahara Umum Negara (UABUN),
dan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat (UAPP).

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 25
 Tahapan Penilaian PIPK
Perencanaan Pelaporan
Penilaian Penilaian PIPK Hasil
Penilaian

Penilaian Penilaian Pengendalian Penilaian Pengendalian

Pengendalian Intern Intern Tingkat Intern secara
Tingkat Entitas Proses/Transaksi Keseluruhan

Mengevaluasi Mengevaluasi pengendalian

pengendalian yang
mempunyai pengaruh
luas/menyebar ke seluruh
kegiatan/proses pelaporan
keuangan, termasuk
penerapan ITGC.
yang ditujukan untuk
mencegah dan mendeteksi
“apa yang bisa salah” (risiko)
atau tidak tercapainya
tujuan keandalan pelaporan
keuangan
Mengevaluasi temuan yang
diperoleh dari tahapan
sebelumnya dan menarik
simpulan efektivitas PIPK

26
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Alur Penilaian
Penilaian Tingkat Penilaian Tingkat Penilaian Secara
Perencanaan Entitas Proses/Transaksi Keseluruhan

Unsur2 dan Prinsip2

Penentuan akun signifikan Penilaian efektivitas Mengandung
Pengendalian Intern
rancangan Kelemahan Material
Penarikan
Identifikasi proses utama Pengendalian
Simpulan
Efektif dengan
Information & Efektivitas
Identifikasi risiko pengecualian
Communication Pengujian Efektivitas Pengendalian
Technology General Implementasi Efektif
Identifikasi pengendalian utama Control (ITGC) Pengendalian
Dokumentasi proses utama dan
pengendalian utama Penarikan
Penyusunan tabel Risk-Control Simpulan Pengujian Atribut Inconsequential
Matrix (RCM) Pengendalian Evaluasi &
Penentuan
jumlah sample Klasifikasi Significant deficiency
Temuan
Tinggi Efektif Material weakness
(CUDR>5%)
(CUDR<5%)
Sedang Temuan

Rendah
Temuan

27
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Siapa yang menilai?

28
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Siapa yang menilai?

29
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Reviu PIPK oleh APIP

30
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Reviu PIPK

Laporan
PIPK Keuangan

Laporan Hasil
Tim
Penilai Penilaian Reviu APIP

Laporan Hasil
Manajemen Reviu

SOR

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 31
 Pelaksanaan Reviu

Pasal 16
 Dalam rangka memberikan keyakinan
terbatas kepada pimpinan Kementerian
Negara/Lembaga mengenai efektivitas
penerapan PIPK secara memadai, dilakukan
Reviu PIPK.
 Reviu penerapan PIPK dilaksanakan oleh
APIP.
 Reviu PIPK dilaksanakan terhadap penerapan
PIPK yang berasal dari laporan hasil Penilaian
PIPK yang disampaikan oleh Tim Penilai.
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -
level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 32
 Pelaksanaan Reviu (2)

Pasal 19
 Reviu dilaksanakan pada bulan November
tahun anggaran berjalan sampai dengan bulan
Januari tahun anggaran berikutnya.

 Dalam hal terdapat kondisi reviu tidak dapat

dilaksanakan pada bulan tersebut maka
pelaksanaan dapat dilakukan sebelum reviu
LK K/L, LK BUN, atau LKPP.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 33
 Komunikasi/Pelaporan Hasil Reviu

Pasal 20
 Untuk setiap entitas akuntansi dan/atau entitas
pelaporan yang direviu, dibuat Catatan Hasil
Reviu (CHR).
 CHR disampaikan kepada entitas akuntansi
dan/atau entitas pelaporan yang direviu paling
lambat pada saat berlangsungnya pelaksanaan
reviu LK K/L, LK BUN, atau LKPP.
 CHR merupakan dasar bagi APIP untuk membuat
Pernyataan Reviu PIPK.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 34
 Komunikasi/Pelaporan Hasil Reviu (2)

Pasal 21
 Pernyataan Reviu PIPK digunakan sebagai dasar
bagi Manajemen untuk membuat pernyataan
tanggung jawab atas laporan keuangan.
 Dalam hal tidak dilakukan Reviu PIPK oleh APIP,
hasil Penilaian PIPK oleh Tim Penilai digunakan
sebagai dasar bagi Manajemen untuk membuat
pernyataan tanggung jawab atas laporan
keuangan.

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 35
 Transisi

Pasal 23
Reviu PIPK pada tahun 2017 sampai dengan
tahun 2018 dilaksanakan pada tingkat Unit
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pengguna
Anggaran (UAPA), Unit Akuntansi dan Pelaporan
Keuangan Bendahara Umum Negara (UABUN),
dan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat (UAPP).

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN -

level 4
Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 36
 Action Plan

37
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 TRANSFORMATION OFFICE
16 Implementasi Pengendalian Intern Atas Pelaporan Keuangan Pada LKPP (K/L dan BUN) (Internal Control Over Financial
Reporting – ICOFR)
Inisiatif Sponsor: Inspektorat III dan VII
Koordinator IS: Inspektorat III 2017 2018 Penanggung
Topik Tindakan 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 Jawab
Uji coba pelaksanaan Reviu ICOFR pada LKBUN (LK tahun 2016) Inspektorat III, IV, V
Uji coba pelaksanaan Reviu ICOFR pada LK BA 015 dan LKPP (LK tahun 2016) Inspektorat VI, VII,
BPKP
Penyusunan Risk Control Matrix (RCM) untuk LK BUN, LK BA 015 dan LKPP: Inspektorat III dan
a. Survei Pendahuluan dan Walkthrough Inspektorat VII
b. Penyusunan Risk Control Matrix (RCM)
c. Finalisasi Penyusunan Risk Control Matrix (RCM)
Internal Inspektorat III dan
Sosialisasi PMK tentang Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Control
2 a. Sosialisasi pada Internal Inspektorat Jenderal *) Inspektorat VII
Over
b. Sosialisasi pada Internal Kemenkeu
Financial c. Sosialisasi pada 86 K/L (2 gelombang)
Reporting
– ICOFR Asistensi penerapan, penilaian, dan reviu ICOFR melalui ToT kepada APIP Inspektorat III dan
Kemensos, APIP Kemen PUPR, BPKP, APIP BUN, APIP BA 015 Inspektorat VII
Pelaksanaan Reviu ICOFR pada LKBUN (untuk LK tahun 2017) Inspektorat III, IV, V
Pelaksanaan Reviu ICOFR pada LK BA 15 dan LKPP (untuk LK tahun 2017) Inspektorat VI, VII,
BPKP
ToT penerapan, penilaian, dan reviu ICOFR untuk seluruh APIP K/L Inspektorat III dan
Inspektorat VII
Asistensi penerapan, penilaian, dan reviu ICOFR pada seluruh K/L Inspektorat III dan
Inspektorat VII
Uji coba Pelaksanaan Reviu ICOFR kepada seluruh K/L Inspektorat III dan
Dit. APK DJPB

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 Tim Trainer/Konsultasi/ Helpdesk/Klinik
ICOFR (PIPK)
Inspektorat III Itjen Kemenkeu
Gedung Juanda II Lt 11
Telp. 021-3454647
(Janroy,Petrice,Rika,Tio,Cahyo)

39
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4
 TERIMA KASIH

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
level 4