Inspektorat Jenderal
Kementerian Keuangan
2017
Tujuan Pembelajaran
2
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
TAHAPAN PENILAIAN PENGENDALIAN INTERN PELAPORAN
KEUANGAN
Tabel 1 Tabel 2 Tabel 3 Tabel 4 Tabel 5
Pengujian
Identifikasi Akun Kesesuaian
Signifikan & Identifikasi Risiko . Penilaian Efektifitas
Matriks Risiko Implementasi
Proses Utama dan Rancangan
Pengendalian Pengendalian
Pelaporan Pengendalian Pengendalian
Dengan
Keuangan Rancangan
Penarikan Simpulan
Kertas Kerja Kertas Kerja Efektivitas Pengujian Atribut
Penilaian Temuan Penilaian Temuan Implementasi Pengendalian
Entitas Pelaporan Entitas Akuntansi Pengendalian
3
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Pengertian Dasar
4
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Akun Signifikan
• Kas
• Persediaan
• Piutang • Pendapatan
• Peralatan & • Beban
Mesin • DKEL
• Utang • DDEL
• dll • dll
5
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
6
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Akun Signifikan
7
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Pihak yang Menentukan Akun Signifikan
Tim Penilai
Manajemen Pemilik
Proses Bisnis
8
8
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Pendekatan Umum Penetapan
Top-Down Approach
Proses utama
pengendalian pada
Tingkat Proses/Transaksi
9
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Proses Penentuan AS
Laporan Hasil
Pemeriksaan BPK CSA
Akun Signifikan
10
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Faktor Pertimbangan
Kerentanan
terhadap
Kecurangan
Kompleksitas
Kompleksitas dan
perlakuan
keseragaman
akuntansi dan Akun/ kelompok proses transaksi
pelaporan akun yang
memiliki
kemungkinan
salah saji yang
material
subjektivitas dan
Sifat akun
pertimbangan
tersebut yang
dalam
memperoleh
menentukan saldo
perhatian besar
akun
11
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Kerentanan Terhadap Kecurangan (Fraud)
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR 12
Jumlah dan nilai serta Kompleksitas dan keseragaman proses transaksi
13
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Subjektivitas dan Pertimbangan dalam
Menentukan Saldo Akun
14
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Sifat akun tersebut
15
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
Kompleksitas perlakuan akuntansi dan
pelaporan
16
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR
TERIMA KASIH
INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN - Toward IACM level 4 Pembahasan Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR