Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Amyardi, SH, SE, MM

PENGGARAN PERUSAHAAN

BAB 12
ANGGARAN KAS

A. PENGERTIAN
1. Kas merupakan bagian dari aktiva lancer yang paling likuid sehingga mudah untuk
berpindah tangan. Pada setiap perusahaan biasanya memiliki persediaan kas
minimal atau kas ideal yang besarnya tergantaung pada perusahaan tersebut.
2. Anggaran kas merupakan skedul yang disusun secara terperinci tentang aliran kas
masuk dank as keluar pada suatu periode tertentu di waktu yang akan datang.

B. PENYUSUNAN ANGGARAN KAS
Penyususan anggaran kas dapat dilakukan melalui tahap berikut:
1. Menyusun anggaran Penerimaan Kas
Pada tahap ini akan ditentukan dari mana sumber-sumber penerimaan kas dan
besarnya masing-masing sumber tersebut.
Contoh sumber-sumber penerimaan kas misalnya:
- Penjualan tunai
- Piutang
- Penjualan aktiva tetap
- Penerimaan utang
- Penerimaan modal
- Pendapatan bunga
- Pendapatan lain-lain diluar usaha
2. menyusun Anggran Pengeluaran Kas
Pada tahap ini ditentukan besarnya pengeluaran kas pada setiap periode, seperti:
- Pembelian bahan baku
- Pembayaran biaya tenaga kerja langsung
- Pembayaran biaya overhead pabrik
- Pembayaran biaya administrasi
- Pembayaran biaya penjualan
- Pembelia aktiva tetap
- Pemabayaran utang dan bunga
- Pembayran lain-lain
3. Menyusun Anggaran Kas Sementara

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Amyardi, SH, SE, MM
PENGGARAN PERUSAHAAN

Pada tahap ini akan dibandingkan antara penerimaan kas dan pengeluaran kas.
Apabila penerimaan kas lebih besar dibandingkan dengan pengeluaran kas berarti
kas memiliki saldo yang surplus, sebailknya bila lebih besar pengeluaran kas
dibanding penerimaan kas maka memiliki saldo deficit.
4. Menyusun Anggaran Kas Final
Kemungkinan terjadinya saldo surplus atau deficit kas pada waktu yang akan datang
akan menentukan yang akan diambil. Jumlah kas yang terlalu besar menjadikan
perusahaan kehilangan kesempatan untuk mendapatkan keuntungan bila sebagaian
kas tersebut di investasikan, sedangkan kekurangan kas akan mengganggu
kegiatan perusahaan.

SOAL DAN PENYELESAIAN ANGGARAN KAS
Soal 1
Perusahaan akan menyusun anggarankas tahun 2001 dengan data sebagai berikut:
a. Sumber pemasukan kas terdiri dari:
- Penjualan tunai
- Penjualan kredit
- Penjualan aktiva tetap
b. Penjualan pada setiap triwulan tahun 2001
TW Penjualan (Rp)
I 7.000.000
II 6.000.000
III 8.000.000
IV 10.000.000
c. Penjualan tunai setiap triwulan tahun 2001
TW Penjualan Tunai (Rp)
I 2.300.000
II 2.100.000
III 2.200.000
IV 2.500.000
d. Penerimaan pembayaran piutang setiap triwulan tahun 2001
TW Penjualan (Rp)
I 3.000.000
II 4.700.000

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Amyardi, SH, SE, MM
PENGGARAN PERUSAHAAN

III 3.900.000
IV 5.800.000
e. Penjualan aktiva tetap pada TW I sebesar Rp 2.500.000
f. Pengeluaran kas terdiri dari:
- Biaya operasional 75% dari nilai penjualan
- Pembelian aktiva pada triwulan I sebesar Rp 5.000.000
Diminta:
Menyusun anggran kas semester per triwulan paad tahun 2001
Jawab:
a. Penerimaan kas
Tabel 12.1
Penerimaan Kas Tahun 2001

Keterangan TW I TW II TW III TW IV
Penjualan Tunai
Piutang
Penjualan aktiva tetap
2.300.000
3.000.000
2.500.000
2.100.000
4.700.000
-
2.200.000
3.900.000
-
2.500.000
5.800.000
-
Jumlah 7.800.000 6.800.000 6.100.000 8.300.000

b. Anggran kas
Tabel 12.2
Penerimaan Kas Tahun 2001

Keterangan TW I TW II TW III TW IV
Piutang
Penjualan aktiva tetap
5.250.000
5.000.000
4.500.000
-
6.000.000
-
7.500.000
-
Jumlah 10.250.000 4.500.000 6.000.000 7.500.000


c. Anggran kas sementara
Tabel 12.3
Anggran Kas Sementara

Keterangan TW I TW II TW III TW IV
Saldo awal - - 2.300.000 2.400.000
Penerimaan kas 7.800.000 6.800.000 6.100.000 8.300.000
Jumlah 7.800.000 6.800.000 8.400.000 10.700.000
Pengeluaran kas 10.250.000 4.500.000 6.000.000 7.500.000
Saldo akhir (2.450.000) 2.300.000 2.400.000 3.200.000

Soal 2
Susunlan anggaran kas semester 2 tahun 2001 dengan data:

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Amyardi, SH, SE, MM
PENGGARAN PERUSAHAAN

a. Sumber penerimaan kas
1. Penjualan tunai semester 2 tahun 2001
Bulan Penjualan Tunai
Juli 3.000.000
Agustus 2.500.000
September 3.500.000
Oktober 4.000.000
November 3.750.000
Desember 3.250.000
2. Penerimaan piutang semester 2 tahun 2001
Bulan Penjualan Tunai
Juli 7.250.000
Agustus 6.500.000
September 7.000.000
Oktober 6.250.000
November 5.750.000
Desember 6.750.000
3. Menjual aktiva tetap pad bulan September dan Desember masing-masing Rp
1.500.000 dan Rp 2.000.000
4. Pendapatan lain-lain sebesar 5% dari penjualan tunai setiap bulan.

b. Penjualan pada semester 2 tahun 2001
Bulan Penjualan
Juli Rp 12.000.000
Agustus Rp 15.000.000
September Rp 12.500.000
Oktober Rp 16.000.000
November Rp 14.000.000
Desember Rp 14.500.000
c. Kas Awal Rp 3.000.000
d. Sumber pengeluaran kas
1. Biaya operasional 60% dari penjualan setiap bulan
2. Membeli AT pada bulan September senilai Rp 4.000.000
3. Pengeluaran lain-lain sebesar 10% setiap bulan dari biaya operasional tunai per

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Amyardi, SH, SE, MM
PENGGARAN PERUSAHAAN

Bulan
e. Kas akhir setiap bulan minimal Rp 6.000.000
Diminta:
Menyusun anggran kas semester 2 tahun 2001
Jawab:
a. Anggaran penerimaan kas
Tabel 12.4
Penerimaan Kas Semester 2 Tahun 2001

No Keterangan Bulan
Juli Agustus Sep. Okt. Nov. Des.
1.

2.
3.
4.

Penjualan
Tunai
Piutang
Menjual AT
Pendt. Lain-
lain
3.000.000

7.250.000
-
150.000
2.500.000

6.500.000
-
125.000
3.500.000

7.000.000
1.500.000
175.000
4.000.000

6.250.000
-
200.000
3.750.000

5.750.000
-
187.500
3.250.000

6.750.000
2.000.000
162.500
Jumlah 10.400.000 9.125.000 12.175.000 10.450.000 9.687.000 12.162.500


b. Anggaran pengeluaran kas
Tabel 12.5
Pengeluaran Kas Semester 2 Tahun 2001

No Keterangan Bulan
Juli Agustus Sep. Okt. Nov. Des.
1.

2.
4.

Biaya
Operasional
Membeli AT
Pengeluaran
lain-lain
7.200.000

-
720.000
9.000.000

-
900.000
7.500.000

4.000.000
750.000
9.600.000

-
960.000
8.400.000

-
840.000
8.700.000

-
870.000
Jumlah 7.920.000 9.900.000 12.250.000 10.560.000 9.240.000 9.570.000

c. Anggran kas sementara
Tabel 12.6
Anggaran Kas Sementara

Keterangan Bulan
Juli Agustus Sep. Okt. Nov. Des.
Saldo awal
Penerimaan
kas
3.000.000
10.400.000
5.800.000
9.125.000
4.205.000
12.175.000
4.630.000
10.450.000
4.520.000
9.687.000
4.967.000
12.162.500
Jumlah
Pengeluaran
kas
13.400.000
7.920.000
14.605.000
9.900.000
16.880.000
12.250.000
15.080.000
10.560.000
14.207.000
9.240.000
17.129.500
9.570.000