DAFTAR KOREKSI FISKAL Beban Usaha Biaya yang dikeluarkan untuk menagih, mendapatkan, dan memelihara penghasilan.

o rinsip realisasi o K%nser&ati'( penyisihan Biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang )ukan %)*ek h atau pengenaan h nya Final +. ,a*i( upah ". Tun*angan h asal "+ 2. h di)ayar perusahaan 4. remi asuransi *i5a pega5ai di)ayar perusahaan /. remi asuransi *i5a untuk pemilik( pemegang saham dan keluarganya -. Iuran 0ams%stek a. 0KK ). 0K6 7. 0 K d. Iuran 09T : Di )ayar perusahaan : Di )ayar pega5ai ;. Iuran pensi%n ke dana pensi%n yang disahkan 6enteri Keuangan : Di )ayar perusahaan : Di )ayar pega5ai #. Iuran pensi%n ke Dana ensiun yang )elum disahkan 6enteri Keuangan 3. T9R +1. $ang lem)ur <%&ertime= ++. eng%)atan> a. ?uma.7uma ). enggantian peng%)atan 7. Tun*angan peng%)atan +". em)erian im)alan dalam )entuk natura dan kenikmatan, missal> m%)il, sem)ak% ds) +2. em)erian makan kepada 7re5 kapal( pesa5at dalam per*alanan +4. em)erian dalam Deductible Non-deductible Ketentuan Dasar Hukum

! !

asal "# $$ K$

! ! ! ! !

h asal "+ h asal "+ h asal "+

asal - $$ h ER.+/( 0("11asal 3 huru' h $$ ER.+/( 0("11asal 3 huru' d $$ asal 3 huru' * $$

h h h

h asal "+ ! ! ! ! !

8% +4 Tahun +332 asal 3 huru' d $$ h ER.+/( 0("118% +4 Tahun +332

asal - huru' 7 $$ ER.+/( 0("11! ! !

! ! ! ! ! !

h asal "+ h asal "+ 8atura h asal "+ h asal "+

ER.+/( 0("11ER.+/( 0("11asal 3 huru' e $$ asal - <+= $$ h asal - <+= $$ h asal 3 huru' e $$ h

K6K 4--(K6K14( "111 K6K 4--(K6K14( "111

)entuk natura dan kenikmatan a. engeluaran untuk penyediaan makanan( minuman )agi seluruh pega5ai, termasuk e5an direksi @ de5an k%misaris di tempat ker*a. ). enggantian dalam )entuk natua @ kenikmatan di daerah tertentu> : Di )ayar perusahaan : Di )ayar pega5ai : Sepan*ang 'asilitas terse)ut tidak tersedia, yaitu +. Tempat tinggal( perumahan pega5ai ". elayanan kesehatan 2. endidikan pega5ai @ keluarganya 4. engangkutan )agi pega5ai @ keluarganya /. Olah raga )agi pega5ai @ keluarganya. Sarana %lahraga tidak termasuk g%l', )%ating, pa7uan kuda. 7. Dalam rangka @ )erkaitan dengan pelaksanaan ker*a> : Be)an antar*emput karya5an : enyediaan makan(minum untuk a5ak kapal @ pesa5at d. $ntuk keamanan( keselamatan ker*a yang di5a*i)kan, missal> pakaian @ peralatan )agi pega5ai pemadam ke)akaran, pr%yek, pakaian seragam pa)rik, hansip(satpam ! e. Berkenaan dengan situasi lingkungan, misal> : akaian seragam pega5ai h%tel( penyiar TA : 6akan tam)ahan )agi %perat%r 7%mputer( pengetik : 6akan(minum ?uma. ?uma )agi pega5ai rest%ran +/. em)e)asan yang masa man'aatnya : + tahun, dengan 7ara penyusutan sesuai pasal ++ $$ 8% +1 Tahun +334 !

KE .2+"( 0("11+

! !

asal - <+= $$

+-. ?uti pega5ai a. Di)erikan uang 7uti ). Tun*angan 7uti +;. er*alanan dinas pega5ai> a. Didukung )ukti.)ukti yang sah( dipertanggung*a5a)kan ). Lumpsum <tidak didukung )ukti= 7. Lumpsum dianggap h%n%r pega5ai d. 9%n%r( uang saku e. Fiskal luar negeri di)ayar perusahaan, merupakan h asal "/, di)ayar dengan SS , ditulis nama pega5ai, nama perusahaan dengan 8 B perusahaan atau dengan Tanda Bukti FL8 '. Biaya piknik atau rekreasi

h s "+

en*elasan s - <+= huru' a $$ h S."-1( 0.2+2(+33#

! ! ! ! ! h s "+

! +#. B%nus atas prestasi ker*a yang di)e)ankan pada tahun )er*alan +3. em)agian )%nus, tantiem, grati'ikasi, *asa pr%duksi yang di)e)ankan ke la)a ditahan <R(E= "1. Biaya seminar, penataran, kursus <pendidikan= di dalam negeri "+. 9%n%r( uang saku pega5ai yang mengikuti seminar, ds) "". Beasis5a> a. Ada ikatan ker*a dengan perusahaan ). Tidak ada ikatan dengan perusahaan <sum)angan= "2. Sum)angan ke karya5an dalam )entuk uang "4. Kendaraan perusahaan yang di)a5a pulang @ dikuasai pega5ai> a. enyusutan ). Biaya reparasi 7. Bahan )aker( %li, ds). "/. Kendaraan atau )us untuk antar*emput pega5ai a. enyusutan ). emeliharaan "-. 9andph%ne, &%u7her(pengisisan pulsa 9 , terkait dengan *a)atan ! !

h s "+ h s "+ h s "2 <kepada pemegang saham= KE ./4/( 0("111 asal 3 <+= $$ h SE.++( 0.4"(+33" asal - <+= $$ h

h s "+ h s "+

asal - <+= $$

! ! ! ! h s "+ Di)ayarkan /1C

KE ./4/( 0("111 asal 3 <+= $$ h

en*elasan s - <+= huru' a $$ h KE .""1( 0("11"

Di)iayakan seluruhnya ! ! !

KE .""1( 0("11"

Di)iayakan /1C

KE .""1( 0("11"

@ peker*aan ";. 6ess untuk transit, pendidikan <sementara=> a. Biaya penyusutan ). Biaya ekspl%itasi "#. Se5a rumah pega5ai yang tidak di)erikan tun*angan se5a minimal se)esar se5a rumah terse)ut "3. h se5a rumah di)ayar perusahaan 21. Di)erikan uang se5a rumah 2+. $pah pesang%n a. Di)ayar )ulanan( )erkala ). Di)ayar sekaligus 2". $pah harian, satuan, mingguan, )%r%ngan ke %rang pri)adi 22. Im)alan ke pega5ai yang merupakan pemegang saham a. ,a*i yang 5a*ar ). Im)alan diatas ke5a*aran 7. Di&iden terselu)ung, )erupa> : remi asuransi *i5a :Biaya listrik, telp%n rumah pri)adi : Biaya pemeliharaan m%)il pri)adi : BB rumah pri)adi : engeluaran perusahaan untuk keperluan langsung karya5an( pemegang saham : em)agian la)a se7ara langsung( tidak langsung 24. ,a*i yang di)ayarkan ke angg%ta( sekutu persekutuan, ?A, Firma 2/. Be)an Bunga a. Biaya )unga untuk memper%leh penghasilan yang merupakan %)e*k pa*ak ). Bunga atas pin*aman yang digunakan untuk mem)eli saham yang sudah )eredar atau untuk melakukan akuisisi saham milik pemegang saham <penyerahan dalam negeri=, )agi TD8, B$68(D, K%perasi, Dayasan > : Di)e)ankan pada tahun yang ersangkutan : Dikapitalisasi pada harga per%lehan in&estasi saham

h 4 <"=

! ! ! ! ! h s "+

en*elasan s - <+= huru' a $$ h KE ./4/( 0("111 h s "+ h s "+. 'inal h s "+

KE ./4/( 0("111

! ! !

h s "+ h s "2 h s "2 asal 3 <+= $$ h

asal 3 <+= huru' a $$ h

asal 3 <+= huru' * $$

asal - <+= $$

! 7. BIaya )unga atas pin*aman untuk melakukan penyertaan pada perusahaan yang )aru didirikan atau mengam)il right issue d. Biaya )unga selama masa k%nstruksi, tidak )%leh di)e)ankan pada tahun yang )ersangkutan, tetapi menam)ah harga per%lehan akti&a tetap e. Biaya )unga *ika ada penghasilan )unga dep%sit%( ta)ungan yang sudah dikenakan h Final, tak semua )iaya )unga dapat di)e)ankan '. Biaya )unga atas pin*aman untuk keperluan pri)adi g. em)ayaran )unga> : ke )ank.)ank di Ind%nesia : ke )ukan )ank : ke B L8 n%n taE treaty : ke B L8 taE treaty : ke pemegang saham( hu)ungan istime5a dalam harga 5a*ar : ke pemegang saham( hu)ungan istime5a dalam harga tidak 5a*ar <selisihnya=

8% +2#("111

SE."1( 0.4"(+334 *% S."+;( 0.4"(+334

8% +2#("111 SE.4-( 0.4(+33/ asal 3 <+= $$ h

! ! ! ! ! !

h Badan h s "2 h s "SKD h"h s "2 h s "2

2-. Be)an se5a selain tanah dan( atau )angunan ke B D8 2;. Se5a tanah dan (atau )angunan ke B D8 2#. Biaya r%yalty a. ke B D8 ). ke B L8 n%n taE treaty 7. ke B L8 taE treaty 23. 0asa mana*emen B D8, pem)erian *asa dengan ikut serta se7ara

! ! ! ! ! !

h s "2

asal - $$

asal 3 <+= 8% +2#("111 asal - $$ h h s "2 h s "SKD h"asal - $$ h KE .21/( 0("11+

h s "2

langsung melaksanakan mana*emen 41. 0asa teknik B D8, pem)erian *asa dalam )entuk pem)erian in'%rmasi yang )erkenaan dengan pengalaman di )idang> industri, perdagangan, ilmu pengetahuan 4+. 0asa k%nstruksi> a. 0asa pelaksanaan k%ntruksi ). 0asa penga5asan k%nstruksi 7. 0asa peren7anaan k%nstruksi 4". 0asa k%nsultan, selain %nsultan k%nstruksi 42. em)ayaran *asa ke L8, seluruh peker*aan dilakukan di L8 a. 8egara n%n taE treaty ). 8egara taE treaty

h s "2

asal - $$ h KE .21/( 0("11+

h s "2

8% +41("111 KE .21/( 0("11+ Dedu7ti)le )ila dilakukan %leh pengusaha k%ntruksi )esar <%mset diatas +6= KE .21/( 0("11+

h s "2

! !

h s "SKD h "-

44. Be)an Lit)ang <R@D= dalam *umlah yang 5a*ar untuk menemukan tekn%l%gi( system )aru )agi pengem)angan perusahaan a. Dilakukan di Ind%nesia ). Dilakukan di L8

h s "! !

s - <+= huru' ' $$

4/. Sanksi perpa*akan> denda, )unga, kenaikan 4-. BB untuk tanah()angunan pa)rik( kant%r 4;. BB untuk tanah()angunan milik pri)adi 4#. a*ak masukan yang tidak dapat dikreditkan> a. er%lehan BK (0K sesuai s ). 6asa man'aat : + tahun dengan penyusutan 7. er%lehan BK (0K sesuai Ss 3 d. F Standar yang tidak lengkap, tidak )enar atau 7a7at sepan*ang dapat di)uktikan telah di)ayar 43. Biaya entertainment> a. Tidak di)uat da'tar n%minati&e ). Di)uat da'tar n%minati&e> n%m%r urut, *enis, nama

! ! !

s 3 <+= huru' k $$ s - $$ s 3 <+= $$ h h

8% +2#("111 ! ! ! ! SE.";( I""(+3#! !

tempat, alamat @ *umlah entertainment di)erikan, relasi> nama, p%sisi, nama @ *enis perusahaan /1. Keperluan pega5ai di)ayar perusahaan /+. Biaya pr%m%si> a. Didukung )ukti yang sah ). Tidak didukung )ukti /". iutang tidak tertagih a. enyisihan ). Sesuai s - <+= huru' h $$ h /2. Rugi selisih kurs> a. Kurs tengah BI akhir tahun ). ada 5aktu pem)ayaran /4. S,$ tanpa hak %psi, pem)ayaran S,$ /-. S,$ dengan hak %psi> a. enyusutan akti&a S,$ ). Bunga S,$ 7. 0umlah pem)ayaran S,$ /;. Be)an alat tulis kant%r /#. 6a7am.ma7am )iaya> a. Tidak diperin7i ). Diperin7i ! /3. Sum)angan a. Sum)angan s%7ial ). Biaya )ea sis5a dalam rangka ,8.OTA yang dikeluarkan perusahaan 7. Sum)angan )en7ana Tsunami A7eh @ Sumut !

en*elasan s 4 <2= huru' g *% s 3<+= huru' a $$ h

! ! ! ! ! ! h s "2 s 3 <+= huru' 7 s - <+= s - <+= huru' e $$ h

KE .21/( 0("11+ K6K++-3(K6K.1+(+33+ K6K++-3(K6K.1+(+33+

! ! ! ! ! s - $$ h

! !

s 3 <+= $$ h SE.22( +4"+(+33-

K6K -13(K6K.12("114