DAFTAR KOREKSI FISKAL

BEBAN USAHA

NO

NONDE
DEDUCTABL
DUCTABLE
E

KETERANGAN

DASAR HUKUM

Biaya yang dikeluarkan untuk menagih, mendapatkan dan memelihara

penghasilan
1
2

Prinsip Realisasi
Konservatif/ Penyisihan

Pasal 28 KUP

Biaya yang dikeluarkan untuk menagih, mendapatkan dan memelihara

penghasilan yang bukan objek PPh atau pengenaan PPh Final
1
2
3
4
5
6

8
9
10
11

12
13
14

15
16

17

Gaji/ Upah
Tunjangan PPh Pasal 21
PPh yang dibayar perusahaan
Premi asuransi Jiwa Pegawai Dibayar Perusahaan
Premi Asuransi Jiwa untuk Pemilik/ Pemegang Saham dan keluarganya
Iuran Jamsostek
a Jaminan Kecelakaan Kerja
b Jaminan Kematian
c Jaminan Pemeliharaan Kesehatan
d Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) Jamsostek
- Dibayar Perusahaan
- Dibayar Pegawai (Pengurang untuk menghitung PPh Pasal 21)
Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang disahkan Menteri Keuangan
a Dibayar Perusahaan
b Dibayar Pegawai (Pengurang untuk menghitung PPh Pasal 21)
Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang belum disahkan Menteri Keuangan
Tunjangan Hari Raya
Uang Lembur
Pengobatan
a Cuma-Cuma (langsung ke RS atau Poliklinik perusahaan)
b Penggantian Pengobatan
c Tunjangan Pengobatan
Pemberian imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan (sembako, dll)
Pemberian makan/ minum kepada crew kapal/ pesawat dalam perjalanan
Pemberian Natura / kenikmatan
a Penyediaan makanan/ minuman bagi seluruh karyawan/direksi/ komisaris
di tempat kerja
b Di daerah tertentu :
Sepanjang fasilitas tsb tidak tersedia yaitu :
x Perumahan karyawan
x Peribadatan
x Pelayanan kesehatan
x Pendidikan karyawan/ keluarganya
x Pengangkutan bagi karyawan dan keluarganya
x Olahraga bagi karyawan dan keluarganya, tdk tsmk golf, boating,
pacuan kuda.
c Dalam rangka dan berkaitan dengan pelaksanaan kerja
- Beban antar jemput karyawan
- Penyediaan makan/ minum untuk crew kapal/ pesawat
d Untuk keamanan dan keselamatan kerja yang diwajibkan, misalnya
pakaian dan perlengkapan kerja, seragam pabrik, satpam/ hansip, dll
e Berkenaan dengan situasi lingkungan
- Pakaian seragam pegawai hotel/penyiar TV
- Makanan tambahan bagi operator komputer/ pengetik
- Makanan/ minuman Cuma-Cuma bagi pegawai restoran
Pembebanan yang masa manfaatnya lebih dari satu tahun dengan cara
penyusutan sesuai Pasal 11 UU PPh no 10/ 1994
Cuti pegawai
a Diberikan uang cuti
b Tunjangan cuti
Perjalanan Dinas

a
b
c
d
e

Didukung bukti yang sah

Lumpsum tidak didukung buklti sah
Lumpsum dianggap honor pegawai
Honor/ uang saku
Fiskal Luar Negeri dibayar perusahaan, merupakan PPh Ps 25, dibayar
dengan SSP, ditulis atas nama karyawan qq nama perusahaan dengan
NPWP perusahaan atau dengan tanda bukti FLN
f
Biaya piknik/ rekreasi
18 Bonus atas prestasi kerja yang dibebankan pada tahun berjalan
19 Pembagian bonus, tantiem, gratifikasi, jasa produksi yang dibebankan pada
laba ditahan (Reatained earning)

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

PPh Pasal 21

Psl 6 UU PPh
PER-57/2009
Psl 9.h UUPPh
Psl 9.d UUPPh
Psl 9.d UUPPh

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

PP No 76/2007
PER-57/2009
Psl 9.d UUPPh

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

Psl 6.c UU PPh

Psl 9.d UUPPh

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

PER-57/2009
PER-57/2009

PP No 76/2007
Psl 9.d UUPPh

Psl 9.e UUPPh

Psl 6.a UU PPh
Psl 6.a UU PPh
Psl 9.e UUPPh
PMK 83/2009

PMK 83/2009

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

Pasal 6 (1)
UU PPh

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

Penj Psl 6(1)a

UU PPh
S-260/PJ.313/1998

PPh Pasal 21
PPh Pasal 21

PPh Pasal 21
PPh Psl 23 / final
(kpd pmgng saham)

PER-57/2009
Psl 9(1) UU PPh

20 Biaya seminar, penataran, diklat di dalam negeri

21 Honor/ uang saku pegawai yang mengikuti kursus/ diklat di dlm negeri tsb
22 Bea siswa
a Ada hubungan istimewa dengan pemegang saham, komisaris, direksi, pengurus.
b Tidak ada hubungan istimewa dengan pemegang saham, direksi, pengurus.

23 Sumbangan uang kepada karyawan

24 Kendaraan perusahaan yang dibawa pulang dan dikuasai pegawai
a Penyusutan
b Biaya reparasi
c
Bahan Bakar/ Oli
d dan lain-lain
25 Kendaraan atau Bus antar jemput karyawan
a Penyusutan
b Biaya reparasi
26 Hondphone/ voucher/pengisian pulsa HP terkait jabatan dan pekerjaan
27 Mess untuk transit, diklat (sementara)
a Penyusutan
b eksploitasi
28 Sewa rumah pegawai yang diberi tunjangan sewa

PPh Pasal 21

Dibiayakan 50%

KEP 220/PJ/2002

Dibiayakan seluruhnya

KEP 220/PJ/2002

Dibiayakan 50%

KEP 220/PJ/2002

29 PPh sewa rumah yang dibayar perusahaan

30 Diberikan uang sewa rumah
31 Upah pesangon
a Dibayar bulanan / berkala
b Dibayar sekaligus
32 Upah harian, satuan, mingguan, borongan ke orang pribadi
33 Imbalan ke pegawai yang merupakan pemegang saham
a Gaji yang wajar
b Imabalan di atas kewajaran
c
Deviden terselubung, berupa :
Premi asuransi jiwa
Biaya listrik, telp rumah pribadi
Biaya pemeliharaan mobil pribadi
PBB rumah pribadi
Keperluan pribadi
Pembagian laba langsung/ tidak langsung
34 Gaji yang dibayarkan ke anggota sekutu Persekutuan, CV, Firma
35 Beban Bunga
a Biaya Bunga untuk memperoleh penghasilan yang merupakan objek pajak
b Bunga atas pinjaman yang digunakan untuk membeli saham yang sudah
beredar atau untuk melakukan akuisisi saham milik pemegang saham
(penyerahan dalam negeri) bagi PT DN, BUMN/BUMD, Koperasi,yayasan

c
d

- Dibebankan pada tahun yang bersangkutan

- Dikapitalisasi pada harga perolehan saham
Biaya bunga atas pinjaman untuk melakukan penyertaan pada perusahaan
yang baru didirikan atau mengambil right issue
Biaya bunga selama masa konstruksi, tidak boleh dibebankan pada th ybs

tetapi menambah harga perolehan aktiva tetap

Biaya bunga jika ada penghasilan bunga deposito/ tabungan yang sudah
dikenakan PPh final, tidak semua biaya bunga dapat dibebankan
f
Biaya bunga atas pinjaman untuk keperluan pribadi
36 Pembayaran bunga kepada
a Bank di Indonesia
b Bukan bank
c
WPLN non tax treaty
d WPLN tax treaty
e pemegang saham/ hubungan istimewa dengan harga wajar
f
pemegang saham/ hubungan istimewa dengan harga tidak wajar (selisihnya)
37 Beban sewa selain tanah dan atau bangunan ke WPDN
38 Beban sewa tanah/ bangunan kepada WP DN
e

PPh Pasal 21

PMK 154/2009
Psl 6. g UU PPh

Psl 6 (1) UU PPh

Psl 6 (1) UU PPh

Penj. Psl 6 UU PPh

PPh Pasal 4(2)

Penj. Psl 6 (1) UU
PPh

PPh Pasal 21

PPh Pasal 21

PER-57/2009

PPh Pasal 21

PER-57/2009

PPh Pasal 21
PPh Pasal 23
PPh Pasal 23

Psl 9(1) UU PPh

Psl 9(1)a

Psl 9(1) hrf j UU

PPh

Psl 6 (1) UU PPh

Psl 6 (1) hrf a UU

PPh

SE-20/PJ/1994
jo SE-217/
PJ.42/1994
PP 138/2000
SE-46/PJ.4/1995
Psl 9(1) UU PPh

PPh Badan
PPh Pasal 23
PPh Pasal 26
PPh Pasal 26
PPh Pasal 23
PPh Pasal 23

Pasal 6 UU PPh
Pasal 6 UU PPh

39 Biaya royalti kepada

PPh Pasal 23
PPh Pasal 26
PPh Pasal 26

40 Jasa managemen WPDN, pemberian jasa dengan ikut serta secara langsung
melaksanakan menagemen

PPh Pasal 23

41 Jasa teknik WPDN, pemberian jasa dalam bentuk pemberian informasi

yang berkenaan dengan pengalaman di bidang industri, perdaganagn, iptek

PPh Pasal 23

a
b
c

WP dalam negeri
WP Luar Negeri non tax treaty
WP Luar Negeri tax treaty

Pasal 6 (1)
UU PPh
PMK 244/2008
Pasal 6 (1)
UU PPh
PMK 244/2008
Pasal 6 (1)
UU PPh
PMK 244/2008

42 Jasa konstruksi
a Pelaksanaan konstruksi
b Pengawasan konstruksi
c
Perencaan konstruksi
43 Jasa konsultan, selain konsultan konstruksi
44 Pembayaran jasa ke Luar Negeri, seluruh pekerjaan dilakukan di luar negeri
a WPLN non tax treaty
b WPLN tax treaty
45 Beban litbang (R&D) dalam jumlah wajar untuk menemukan teknologi/ sistem
baru bagi pengembangan perusahaan
a dilakukan di Indonesia
b dilakukan di LN
46
47
48
49

Sanksi perpajakan : denda, bunga, kenaikan

PBB untuk tanah/ bangunan pabrik/ kantor
PBB untuk tanah/ bangunan milik pribadi
Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan :
a Perolehan BKP/ JKP sesuai Pasal 6
b Masa manfaat lebih dari satu tahun dengan penyusutan
c
Perolehan BKP/ JKP sesuai dengan Pasal 9
d FP Standar yang tidak lengkap, tidak benar atau cacat sepanjang dapat
dibuktikan telah dibayar
50 Biaya entertainment
a Tidak ada daftar nominatif
b Dibuat Daftar nominatif

PPh Final Pasal 4(2)

Sejak 1 Agust 08
bersifat final
PPh Pasal 23

PPh Pasal 26
SKD PPh Psl 26

a Penyisihan
b Sesuai Pasal 6 ayat 1 huruf h UU PPh
54 Rugi selisih kurs
a Kurs tengah BI akhirvtahun
b pada waktu pembayaran
55 SGU tanpa hak opsi
56 SGU dengan hak opsi
a Penyusutan
b Bunga SGU
c
Jumlah pembayarn SGU
57 Macam macam biaya
a Tidak diperinci
b Diperinci
58 Sumbangan
a bencana nasional
b penelitian dan pengembangan
c
infrastruktur sosial
d fasilitas pendidikan
e pembinaan olah raga

PMK 244/2008

Pasal 6 (1)
huruf f UU PPh
Psl 9(10 huruf k UU
PPh

SE-27/PJ22/1986

Penj Psl 4(3)

UU PPh

51 Keperluan pegawai dibayar perusahaan

52 Biaya promosi
a Didukung bukti sah
b Tidak didukung bukti
53 Piutang tak tertagih

Pasal 26

PP 40/2009

Psl 9 (1).c
UU PPh

Psl 9 (1).c
UU PPh

UU PPh
KMK 1169/
KMK.01/1991

KMK 1169/
KMK.01/1991

Psl 6. i
Psl 6. j
Psl 6. k
Psl 6. l
Psl 6. m