Catatan yang dselenggarakan auditor mengenai

prosedur audit yang ditempuhnya, pengujian yang

dilakukan, informasi yang diperoleh, kesimpulan yang
dibuat berkenaan dengan pelaksanaan audit

Sumber diperolehnya dokumen kertas kerja:

1.Dari pihak klien
2.Dari analisa yang dibuat oleh auditor
3.Dari pihak ke tiga

1. Dari pihak klien

a. Neraca Saldo (Trial Balance)
b. Rekonsiliasi Bank (Bank Reconciliation)
c. Analisis Umur Piutang (Accounts Receivable
Schedule)
d. Rincian Persediaan (Final Inventory List)
e. Rincian Hutang (Liabilities List)
f. Rincian Beban Umum dan Administrasi
g. Rincian Beban Penjualan
h. Surat Pernyataan Langganan

Aging

1. Dari analisa yang dibuat oleh auditor

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.

Berita acara pemeriksaan kas (cash opname)

Pemahaman
dan
evaluasi Internal control (termasuk
pertanyaan quesionare untuk mengetes SPI)
Analisis Penarikan Aset
Analisis mengenai cukup tidaknya allowance for bad debts
Working Balance Sheet (WBS)
Working Profit and Loss (WPL)
Top Scedule
Supporting Scedule
Konsep Laporan Audit
Management Letter

2. Dari pihak ke tiga

a.
b.
c.
d.

Konfirmasi Bank
Konfirmasi Piutang
Konfirmasi Liabilities
Hasil Konfirmasi dari Penasehat hukum Perusahaan

1.

Heading atau Kop Surat:

2.
3.
4.

Nama Klien
Judul

Nomor Indeks
Tick Marks
Tanda tangan pembuat, reviewer; tanggal
pembuatan dan penelaahan

 > = Telah dilakukan penelusuran nukti ke jurnal

dan seterusnya sampai ke buku besar
^ = Telah dilakukan perbandingan antara laporan
dan dokumen asli
T = Komentar telah dibuktikan, diuji, dilakukan
penyesuaian, dan telah diterima
$ = Konfirmasi telah dilakukan dan sesuai dengan
catatan klien

Lengkap
Teliti
Ringkas
Jelas
Rapi

 Pembuatan kertas kerja harus mempunyai

maksud dan tujuan yang jelas
Hindarkan pekerjaan salin menyalin yang tidak
diperlukan
Buktikan keterangan lisan yang diperoleh melalui
inquiry
Jangan meninggalkan pertanyaan tanpa jawaban
yang jelas
Tulis segala masalah relevan yang ditemukan saat
melaksanakan audit

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Program audit
Working Trial Balance
Ringkasan jurnal penyesuaian dan jurnal
pengklasifikasian kembali
Daftar pendukung
Daftar utama
Memorandum audit dan dokumentasi informasi
pendukung

Disiapkan oleh : Tgl:..

Direview Oleh : Tgl :
Klien
Audit Program
Periode Audit

:
:

PT. Sultan
Kas
:

19x1

Dilaksanakan Oleh
No

Tes Substantif

Lakukan verifikasi terhadap saldo kas

Lakukan prosedur analitis

Hitung uang yang ada di perusahaan (dana kas kecil)

Lakukan tes pisah batas terhadap transaksi kas

Lakukan konfirmasi terhadap saldo kas di bank

Konfirmasi kepada Bank tentang perjanjian lain jika ada

Periksa, atau buat rekonsiliasi bank

No/Indeks
KK

Auditor

Tgl

A-1

RN

2 Jan 19x1

KAP ALYA dan Rekan

Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang

REKENING

PT. SULTHAN
Working Trial Balance Rekening Neraca
31 -12-2005

Indeks

Per Audit
31 -12-04
(dalam ribuan)

Per Buku
31-12-05
(dalam ribuan)

Penyesuaian
/Reklasifikasi
(dalam ribuan)

Kode WP : WTB -1

Per Audit
31-12-05
(dalam ribuan)

AKTIVA
Kas

392.000

427.000

50.000 (1)

477.000

Piutang Dagang

250.000

340.000

(21.000) (2)

319.000

dst

Dibuat Oleh/Tanggal

Diperiksa Oleh/Tanggal

KAP ALYA dan Rekan

Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang
No. Rek.

PT. SULTHAN
Usulan Jurnal Penyesuaian
31 -12-2005

Kode WP : JP

Nama Rekening

Debit

Kredit

(JP1)
101
105

Kas

50.000.000

Piutang Wesel

50.000.000

(Untuk mencatat pendapatan piutang wesel per A-2)

(JP2)
701
103

Penjualan

21.000.000

Piutang Dagang

21.000.000

(Untuk mencatat koreksi kesalahan harga Faktur 110 per B-7)

Dibuat Oleh/Tanggal

Diperiksa Oleh/Tanggal

KAP ALYA dan Rekan

Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang

Uang Kertas

Uang Logam

Cek

PT. SULTHAN
Kas Kecil
31 -12-2005

Kode WP : A -1

Unit

Satuan

Jumlah

12

500

6.000

18

1.000

18.000

20

5.000

100.000

35

10.000

350.000

26

20.000

520.000

35

100

3.500

500

2.500

Total

994.000

6.000

Tidak ada
Jumlah Kas Kecil

1.000.000

Dana tersebut telah dihitung dihadapan saya dan telah dikembalikan kepada saya
seluruhnya pada tanggal 4 Februari 2006

Tanda tangan

^ = Penjumlahan telah diperiksa

Nama Kasir

Dibuat Oleh/Tanggal

Diperiksa Oleh/Tanggal

KAP ALYA dan Rekan

Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang

PT. SULTHAN
Kas
31 -12-2005

Kode WP : A

Rekening

Indeks

Per Audit
31 -12-2004

Per Buku
31-12-2005

Penyesuaian/
Reklasifikasi

Per Audit
31-12-2005

100 Kas Kecil

A-1

1.000

1.000

...

1.000

101 Kas Bank

A-2

391.000

425.000

50.000

475.000

392.000

426.000

50.000

476.000

WTB-1

WTB-1

WTB-1

WTB-1

Dibuat Oleh/Tanggal

Diperiksa Oleh/Tanggal

HUBUNGAN ANTAR KERTAS KERJA

NERACA

WTB

TOP SCHEDUL

SUPPORTING SCHEDUL

JURNAL PENYESUAIAN

 Arsip Permanen/Permanent File

Arsip Kini/Current File

 Salinan AD dan ART

Salinan surat perjanjian penting yang berlaku
dalam jangka panjang
Salinan notulen rapat direksi, dewan komisaris,
pemegang saham, komite
Bagan organisasi
Pedoman akun dan prosedur pengendalian intern

 Tata letak pabrik, proses produksi, prodk pokok

perusahaan
Termin saham dan obligasi yang dikeluarkan
Skedul amortisasi utang jangka panjang dan
depresiasi aktiva tetap
Ringkasan prinsip akuntansi yang dipakai