PT.

MARHABAN YAA RAMADHAN

PENGUJIAN SUBSTANTIF
31 Desember 2018

Siklus : Pendapatan
Transaksi Utama : Penjualan Kredit
Akun : Piutang Usaha dan CKP

Kertas
Dilaksanakan
No Prosedur Pengujian Substantive Kerja
Ref. Auditor Tanggal
Keakuratan catatan
1 Periksa keakuratan piutang usaha pada neraca saldo dan
cocokkan dengan buku besar & buku pembantunya
Keberadaan
2 Lakukan prosedur analitis.
3 Kirimkan konfirmasi kepada debitur
Kelengkapan
4 Telusuri catatan piutang (kartu piutang) ke dokumen
pendukung
5 Lakukan pengujian cutoff penjualan
Hak
6 Periksa penagihan setelah tanggal neraca
Penilaian dan Alokasi
7 Telusuri pengelompokkan umur piutang ke dokumen
pendukung.
Penyajian dan Pengungkapan
8 Bandingkan penyajian dan pengungkapan laporan
dengan SAK

Dibuat oleh Diperiksa oleh

Paraf Tanggal Paraf Tanggal
 PT. MARHABAN YAA RAMADHAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
31 Desember 2018

Siklus : Penerimaan & Pengeluaran

Transaksi Utama : Penerimaan Piutang
Akun : Kas

Kertas Kerja Dilaksanakan

No Prosedur Pengujian Subtantive
Reff Auditor Tanggal
1 Prosedur audit awal
a. Usut saldo kas yang tercantum di neraca ke
saldo akun kas yang bersangkutan di dalam
buku besar.
b. Hitung kembali saldo akun kas di dalam buku
besar.
c. Usut saldo awal akun kas ke kertas kerja tahun
yang lalu.
d. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa
dalam jumlah dan sumber posting dalam akun
kas.
e. Usut posting pendebitan dan pengkreditan
akun kas ke dalam jurnal penerimaan dan
pengeluaran kas.
2 Prosedur analitik.
a. Melakukan perhitungan rasio-rasio keuangan
yang berkaitan dengan kas yang membantu
auditor dalam mengungkapkan peristiwa atau
transaksi yang tidak biasa, perubahan usaha,
perubahan akuntansi, fluktuasi acak, dan salah
saji.
b. Melakukan analisis hasil prosedur analitik
dengan harapan yang didasarkan pada data
masa lalu, data industry, jumlah yang
dianggarkan, atau data lain.
c. Membandingkan saldo kas dengan jumlah
yang dianggarkan atau saldo kas akhir tahun
yang lalu.

3 Pengujian terhadap transaksi rinci.

a. Melakukan verifikasi pisah batas transaksi
 penerimaan dan pengeluaran kas.
b. Buatlah rekonsiliasi saldo kas menurut cutoff
bank statement dengan saldo kas menurut
catatan klien.
c. Usut setoran dalam perjalanan.
d. Periksa tanggal pada out standing check.
e. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di
dalam cutoff bank statement
f. Periksa kemungkinan hilangnya cek.
g. Membuat daftar transfer antar bank untuk
menemukan kemungkinan terjadinya check
kitting.
h. Buatlah dan lakukan analisis terhadap
rekonsiliasi bank empat kolom.
i. Periksa adanya kemungkinan lapping.

4 Pengujian terhadap akun rinci.

a. Hitung kas yang ada di tangan klien.
b. Rekonsiliasi catatan kas klien dengan rekening
koran bank yang bersangkutan.
c. Lakukan konfirmasi saldo kas di bank.
d. Periksa cek yang beredar pada tanggal neraca
ke dalam rekening koran bank.

5 Verifikasi penyajian kas di neraca.

a. Periksa jawaban konfirmasi dari bank
mengenai batasan yang dikenakan terhadap
pemakaian rekening tertentu klien di bank
b. Lakukan wawancara dengan manajemen
mengenai batasan kas klien.

Dibuat oleh Diperiksa oleh

Paraf Tanggal Paraf Tanggal
 PT. MARHABAN YAA RAMADHAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
31 Desember 2018

Siklus : Persediaan
Transaksi Utama : Pembelian & Penjualan
Akun : Persediaan Barang Dagang

Kertas Kerja Dilaksanakan

No Prosedur Pengujian Subtantive
Reff Auditor Tanggal
Prosedur Audit Awal
1 a. Lakukan prosedur audit awal atas saldo akun
persediaan yang akan diuji lebih lanjut
b. Usut saldo persediaan yang tercantum di
neraca ke saldo akun persediaan yang
bersangkutan di buku besar,
c. Hitung kembali saldo akun persediaan di buku
besar.
d. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa
dalam jumlah dan sumber posting dalam akun
Persediaan dan Cadangan Depresiasinya.
e. Usut saldo awal akun Persediaan ke kertas
kerja tahun yang lalu.
f. Usut posting pendebitan dan pengkreditan
akun Persediaan ke dalam jurnal yang
bersangkutan.
g. Lakukan rekonsiliasi akun kontrol Persediaan
dalam buku besar ke buku pembantu
persediaan

Prosedur analitik.
2 Hitung ratio berikut ini:
a. Tingkat perputaran persediaan
b. Ratio laba bersih dengan persediaan
Ratio persediaan dengan volume penjualan yang
diharapkan
Pengujian terhadap transaksi rinci.
3 Melalui pengujian, lakukan pemeriksaan atas
dokumen pendukung transaksi yang dicatat dalam
akun persediaan
4 Lakukan pengujian pisah batas transaksi yang
berkaitan dengan persediaan
Pengujian terkahap Saldo Akun Rinci
5 Lakukan pengamatan terhadap penghitungan fisik
persediaan.
6 Konfirmasi persediaan yang berada di tangan
pihak luar.
7 Periksa perjanjian konsinyasi
Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan
8 Bandingkan penyajian persediaan dengan prinsip
akuntansi berlaku umum
a. Periksa klasifikasi persediaan di neraca.
b. Periksa pengungkapan yang bersangkutan
dengan persediaan.

Dibuat oleh Diperiksa oleh

Paraf Tanggal Paraf Tanggal
 PT. MARHABAN YAA RAMADHAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
31 Desember 2018

Siklus : Aset Tetap

Transaksi Utama : -
Akun : Aset Tetap & Akumulasi Penyusutan Aset Tetap

Kertas Kerja Dilaksanakan

No Prosedur Pengujian Subtantive
Reff Auditor Tanggal
Prosedur Audit Awal
1 Usut saldo aktiva tetap yang tecantum di dalam
neraca ke saldo akun aktiva tetap bersangkutan di
buku besar;
2 Hitung kembali saldo aktiva tetap di buku
besar; dalam aktiva tetap serta hitung akumulasi
penyusutan aktiva tetap tersebut;
3 Usut saldo akun aktiva tetap ke kertas kerja tahun
lalu;
4 Usut posting pendebetan dan pengkreditan ke
dalam jurnal yang bersangkutan;
5 Lakukan rekonsiliasi akun kontrol terhadap aktiva
tetap dalam buku besar ke buku pembantu aktiva
tetap.
Prosedur analitik.
6 Hitung rasio:
a. Tingkat perputaran aktiva tetap.
b. Laba bersih dengan aktiva tetap
c. Aktiva tetap ke modal saham
d. Biaya reparasi dan pemeliharaan dengan aktiva
tetap
7 Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan
harapan dari dasarkan pada data masa lalu baik
data anggaran maupun data realisasi.
Pengujian terhadap transaksi rinci.
8 Periksa tambahan aktiva tetap ke dokumen yang
mendukung timbulnya transaksi tersebut;
9 Periksa berkurangnya aktiva tetap ke dokumen
yang mendukung timbulnya transaksi tersebut;
10 Lakukan pemeriksaan pisah batas (cut off)
transaksi aktiva tetap;
11 Lakukan review terhadap akun biasa maintanance
 maupun biaya reparasi.
Pengujian terkahap Saldo Akun Rinci
12 Lakukan inspeksi atau peninjauan terjadap aktiva
tetap;
a. Lakukan inspeksi terhadap tambahan aktiva
tetap
b. Lakukan penyelidikan dan sesuaikan jika
terjadinya perbedaan
c. Periksa dokumen yang mendukung
pembayaran dan pembelian aktiva tetap setelah
tanggal neraca
13 Periksa bukti hak kepemilikan aktiva tetap dan
kontrak yang mendukung penggunaan aktiva tetap
tersebut;
14 Lakukan review terhadap penyusutan aktiva tetap.
Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan
15 Bandingkan penyajian persediaan dengan prinsip
akuntansi berlaku umum
c. Periksa klasifikasi aset tetap di neraca.
d. Periksa pengungkapan yang bersangkutan
dengan Aset Tetap.

Dibuat oleh Diperiksa oleh

Paraf Tanggal Paraf Tanggal
 PT. MARHABAN YAA RAMADHAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
31 Desember 2018

Siklus : Pengeluaran
Transaksi Utama : Pembelian Kredit
Akun : Hutang Usaha

Kertas Kerja Dilaksanakan

No Prosedur Pengujian Subtantive
Reff Auditor Tanggal
Prosedur Audit Awal
1 Usut saldo utang usaha yang tercantum di neraca ke
saldo akun Utang Usaha yang bersangkutan di dalam
buku besar

2 Hitung kembali saldo akun Utang Usaha di buku besar.

Auditor menghitung kembali saldo akun Utang Usaha
dan Utang Wesel dengan cara menambah saldo awal
dengan jumlah pengkreditan dan menguranginya
dengan jumlah pendebitan tiap-tiap akun tersebut.

3 Usut saldo awal akun Utang Usaha ke kertas kerja

tahun yang lalu.

4 Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam

jumlah dan sumber posting dalam akun Aktiva Tetap
dan Akumulasi Depresesiasinya.

5 Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun Utang

Usaha ke jurnal yang bersangkutan.
6 Lakukan rekonsiliasi buku pembantu utang usaha
dengan akun kontrol Utang Usaha di buku besar.
Prosedur analitik.
7 Auditor melakukan perhitungan berbagai ratio berikut
ini:

a. Tingkat perputaran utang usaha = Pembelian ÷

rerata utang usaha

b. Ratio utang usaha dengan utang lancar = saldo utang

usaha ÷ utang lancar

8 Auditor melakukan analisis hasil prosedur analitik

dengan harapan yang didasarkan pada data masa lalu,
data industri, jumlah yang dianggarkan, atau data lain.

9 Auditor membandingkan akun biaya dengan akun

 biaya yang sama tahun lalu atau biaya yang
dianggarkan untuk mendapatkan indikasi kemungkinan
adanya understatement utang lancar.

Pengujian terhadap transaksi rinci.

10 Periksa sampel transaksi yang tercatat dalam akun
Utang Usaha ke dokumen yang mendukung timbulnya
transaksi tersebut.

a. Periksa pengkreditan akun utang usaha ke dokumen

pendukung bukti kas keluar (voucher), laporan
penerimaan barang, dan surat order pembelian.

b. Periksa pendebitan akun utang usaha ke dokumen

pendukung bukti kas keluar, memo debit untuk
retur pembelian.

11 Lakukan verifikasi pisah batas (cutoff) transaksi

pembelian. Periksa dokumen yang mendukung
transaksi pembelian dalam minggu terakhir tahun yang
diaudit dan minggu pertama setelah tanggal neraca.

12 Lakukan verifikasi pisah batas (cutoff) transaksi

pengeluaran kas. Periksa dokumen yang mendukung
transaksi pembayaran utang usaha dalam minggu
terakkhir tahun yang diaudit dan minggu pertama
setelah tanggal neraca.

13 Lakukan pencarian utang yang belum dicatat.

a. Periksa bukti-bukti yang mendukung transaksi

pengeluaran kas yang dicatat setelah tanggal
neraca.

b. Periksa bukti kas keluar yang dibuat setelah tanggal

neraca.

c. Periksa catatan sediaan barang konsinyasi masuk.

d. Pelajari peraturan perpajakan yang menyangkut

bisnis klien.

e. Lakukan review terhadap anggaran modal (capital

budged), perintah kerja (work order), dan kontrak
pembangunan untuk memperoleh bukti adanya
utang yang belum diacatat.

Pengujian terkahap Saldo Akun Rinci

14 Lakukan konfirmasi utang

a. Lakukan identifikasi penjualan besar dengan me-

review register bukti kas keluar atau buku
pembantu utang, arsip induk utang, dan kirimkan
konfirmasi kepada kreditur yang akun utang klien
kepadanya memiliki karakteristik berikut ini:
bersaldo besar, terdapat kegiatan pembelian yang
luar biasa, bersaldo kecil atau nol, dan bersaldo
debit.

b. Lakukan penyelidikan dan sesuaikan jika terjadi

perbedaan.

c. Periksa dokumen yang mendukung pembayaran

Utang Usaha setelah tanggal neraca.

15 Lakukan rekonsiliasi utang usaha yang tidak

dikonfirmasi ke pernyataan piutang bulanan yang
diterima oleh klien dari kreditur.

Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan

16 Periksa klasifikasi Utang Usaha di neraca. Unsur utang
lancar harus disajikan di neraca menurut urutan jatuh
temponya.

17 Periksa pengungkapan yang bersangkutan dengan

utang nonusaha.

18 Periksa pengungkapan yang bersangkutan dengan

utang usaha. Utang usaha harus selalu dinyatakan
dalam jumlah bersih setelah dikurangi dengan trade
discounts.

19 Mintalah informasi dari klien untuk menemukan

komitmen yang belum diungkapkan dan utang
bersyarat dan periksa penjelasan yang bersangkutan
dengan utang tersebut.

Dibuat oleh Diperiksa oleh

Paraf Tanggal Paraf Tanggal
 PT. MARHABAN YAA RAMADHAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
31 Desember 2018

Siklus : Pengeluaran
Transaksi Utama : Kredit Bank
Akun : Hutang Bank

Kertas Kerja Dilaksanakan

No Prosedur Pengujian Subtantive
Reff Auditor Tanggal
Prosedur Audit Awal
1 Membandingkan hutang dan biaya yang berkaitan
dengan tahun tahun yang terdahulu, melakukan
investigasi perubahan yang signifikan
Prosedur analitik.
2 Auditor harus mengevaluasi pengungkapan
mengenai jatuh tempo huang dan perjanjian
hutang

Pengujian terhadap transaksi rinci.

3 Usut penerimaan uang dari penarikan hutang bank

4 Mintalah konfirmasi dari bank

5 Periksa dokumen yang mendukung transaksi

pembayaran bunga
6 Periksa dokumen yang mendukung transaksi
pembayaran pokok pinjaman
7 Periksa aktiva yang dijaminkan dalam penarikan
hutang bank
8 Periksa polis asuransi aktiva yang dijaminkan
dalam penarikan hutang bank
9 Periksa kepatuhan klien terhadap batasan - batasan
yang dikenakan oleh kreditur

Pengujian terkahap Saldo Akun Rinci

10 Minta atau buatlah daftar hutang bank

11 Minta atau pelajari copy trust indenture dan surat

perjanjian penarikan kredit jangka panjang

12 Periksalah kesesuaian penilaian hutang jangka

 panjang dengan PABU

Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan

13 Bandingkan penyajian persediaan dengan prinsip
akuntansi berlaku umum
a. Periksa klasifikasi hutang bank di neraca.
b. Periksa pengungkapan yang bersangkutan
dengan hutang bank.

Dibuat oleh Diperiksa oleh

Paraf Tanggal Paraf Tanggal