KAS DI BANK

Penggunaan bank memberikan kontribusi yang baik terhadap pengendalian internal kas.
Perusahaan dapat menyimpan kasnya di bank sebagai penyimpan dan tempat melakukan
kliring untuk cek yang diterima atau dikeluarkan.

Penggunaan bank ini meminimalkan jumlah uang yang harus ada di perusahaan.

Setiap bulan, perusahaan menerima Laporan Bank (Bank Statement). Laporan Bank ini
berisi (1) cek yang telah dibayar bank dan transaksi debit lain yang mengurangi saldo
perusahaan, (2) simpanan dan transaksi kredit lain yang menambah saldo perusahaan, dan
(3) saldo akun setiap harinya.

MEMO DEBIT

Transaksi-transaksi debit yang mengurangi saldi perusahaan:

• biaya jasa bank/bank service charge(SC)  biaya jasa bulanan atas jasa yang
diberikan oleh bank.
• cek kosong/not sufficient funds(NSF)  cek yang dikeluarkan oleh perusahaan tetapi
tidak ada cukup dana untuk mencairkannya.

MEMO KREDIT

• Piutang wesel yang ditagihkan oleh pihak bank.

REKONSILIASI BANK

Oleh karena bank dan pihak perusahaan sebagai penabung memiliki catatan masing-masing
atas transaksi yang sama.

Kenyataannya, saldo menurut bank dan saldo menurut perusahaan sangatlah jarang sama.
Penyebab perbedaan saldo ini dikarenakan hal-hal berikut ini:

1
 • Time lags  perbedaan waktu pencatatan.
• Error  kesalahan yang dilakukan oleh salah satu pihak.
Rekonsiliasi bank adalah suatu proses untuk mencari penyebab perbedaan dan mencari
saldo yang sama dan benar. Rekonsiliasi dilakukan oleh pegawai perusahaan yang
bertanggung jawab terhadap kas.

PROSEDUR REKONSILIASI BANK

Beberapa langkah dalam proses Rekonsiliasi Bank:

1. Bandingkan simpanan yang dilakukan perusahaan dengan simpanan yang diterima bank.
Apabila ada simpanan perusahaan yang belum dicatat oleh bank, maka terjadi setoran
dalam perjalanan (deposits in transit)  tambahkan dalam saldo bank.
2. Bandingkan cek yang telah dibayar bank dengan cek yang dikeluarkan perusahaan yang
tampak dalam pengeluaran kas. Apabila ada cek yang telah dikeluarkan perusahaan
belum tercatat dalam bank statement, maka terjadi cek beredar (outstanding check) 
kurangi saldo bank
3. Cari kesalahan yang terjadi, misalkan kesalahan jumlah rupiah  koreksi pada saldo pihak
yang melakukan kesalahan.
4. Telusur adanya memo bank, baik memo debit maupun memo kredit  rekonsiliasi di
perusahaan, analisis transaksi yang terjadi.

JURNAL REKONSILIASI BANK

Setiap elemen yang direkonsiliasi di pihak perusahaan, maka harus dibuat jurnal koreksi
untuk penyesuaian terhadap rekening kas.

Apabila koreksi ini tidak dijurnal dan tidak diposting, maka rekening kas tidak menunjukkan
saldo yang benar.

2
FORMAT REKONSILIASI BANK
NAMA PERUSAHAAN
REKONSILIASI BANK
PADA TANGGAL …
PERUSAHAAN BANK

ILUSTRASI:
Laporan Bank dari PT Trio pada bulan Mei 2005 menunjukkkan data sebagai berikut:
Saldo 1/5/2005 Rp12.650.000,-
Memo debit: -cek kosong Rp175.000,-
- biaya penagihan wesel 10.000,-
Memo kredit: -piutang wesel Rp500.000,-
- pendapatan bunga wesel 15.000,-
Saldo 31/5/2005 Rp14.280.000,-

Saldo kas PT Trio pada tanggal 31/5/2005 Rp13.319.000,-. Setelah melakukan review,
diketahui data-data:
1. Adanya cek kosong adalah berasal dari customer PT Trio.
2. Piutang wesel yang berhasil ditagih bank Rp500.000,-, 3 bulan, 12%. Bank
membebankan biaya Rp10.000,- atas pengumpulan piutang ini.
3. Cek beredar pada tanggal 31/5/2005 sebesar Rp2.410.000,-
4. Setoran dalam perjalanan pada tanggal 31/5/2005 Rp1.752.000,-
5. Cek yang dikeluarkan PT Trio telah dicairkan di bank Rp352.000,- Tetapi PT Trio
mencatat dalam jurnal pengeluaran kas Rp325.000,-
Diminta : Buatlah Rekonsiliasi bank untuk mencari saldo benar.

JAWABAN:
PT.TRIO
3
 REKONSILIASI BANK
PADA TANGGAL 31 MEI 2000
PERUSAHAAN BANK

Saldo Rp13.319.000 Saldo Rp14.280.000

Ditambah: Ditambah:
Piutang wesel 500.000 SDP 1.752.000
Pendapatan bunga 15.000 Dikurangi:
Dikurangi: CB 2.410.000
Cek kosong 175.000
Biaya bunga 10.000
Koreksi cek 27.000

Rp13.622.000 Rp13.622.000

Jurnal Penyesuaian yang dibutuhkan:

31/5/2005
Kas Rp505.000,-
Biaya administrasi bank Rp 10.000,-
Piutang Wesel Rp500.000,-
Pendapatan bunga Rp 15.000,-

31/5/2005
Piutang Dagang Rp175.000,-
Kas Rp175.000,-

31/5/2005
Hutang Dagang Rp27.000,-
Kas Rp27.000,-

PENYAJIAN KAS DI NERACA

PT X
NERACA
PADA TANGGAL….

4
 AKTIVA PASIVA
Aktiva Lancar
Kas dan Equivalennya xxx

LATIHAN: Lihat silabus