OasisPotputPPh2011 1

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh
SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

Assalamu alaikum Wr. Wb,
Puji Syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena berkat rahmat-Nya Direktorat Jenderal Pajak masih diberikan kekuatan untuk dapat melaksanakan tugas menghimpun penerimaan negara dengan penuh rasa tanggung jawab. Seperti kita ketahui bersama bahwa Direktorat Jenderal Pajak diberikan amanat oleh negara untuk mengumpulkan penerimaan negara dari sektor pajak. Target penerimaan pajak dari tahun ke tahun selalu meningkat, pada tahun 2012 target yang diemban oleh Direktorat Jenderal Pajak mencapai Rp853 triliun. Dalam upaya mencapai target penerimaan negara dari sektor pajak, Direktorat Jenderal Pajak telah melakukan segenap upaya agar penerimaan tersebut dapat tercapai. Selain upaya yang telah kami lakukan antara lain dengan Program Sensus Pajak Nasional yang saat ini tengah berjalan, upaya lain yang terus kami lakukan adalah dengan melakukan edukasi kepada Wajib Pajak tentang tata cara pemenuhan hak dan kewajiban di bidang perpajakan. Salah satu media edukasi yang digunakan Direktorat Jenderal Pajak antara lain dengan penerbitan buku Oasis Pemotongan/Pemungutan PPh yang merupakan rangkuman permasalahan berkenaan dengan pemotongan/pemungutan PPh. Kami menyambut baik penerbitan buku Oasis Pemotongan/Pemungutan PPh ini dengan harapan dapat memberikan informasi yang benar dan komprehensif bagi Pemotong/Pemungut PPh khususnya mengenai tata cara pemenuhan kewajiban pajak sehingga diharapkan akan berdampak pada meningkatnya kepatuhan Wajib Pajak dan juga penerimaan pajak. Semoga buku ini dapat memberikan manfaat yang besar dan tak lupa juga kami sampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan yang tinggi kepada Wajib Pajak khususnya Pemotong/Pemungut PPh yang telah ikut berkontribusi bagi pembangunan bangsa ini melalui pembayaran pajak.
Wassalamu alaikum Wr. Wb.
Jakarta, November 2011 Direktur Jenderal Pajak
A. Fuad Rahmany NIP 195411111981121001
ii
ii
KATA PENGANTAR DIREKTUR PERATURAN PERPAJAKAN II

Sebagaimana kita maklumi bahwa ketentuan peraturan perpajakan selalu dinamis dan berkembang menyesuaikan dengan perubahan Undang-Undang. Perubahan ketentuan tersebut membuat sebagian Wajib Pajak, khususnya Pemotong/Pemungut PPh boleh jadi mengalami kendala dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Hal ini tentu akan berdampak pada penerimaan pajak yang didalamnya antara lain terdiri dari penerimaan pemotongan/pemungutan PPh yang jumlahnya berkisar 30% dari seluruh total penerimaan pajak. Pemotongan/pemungutan PPh merupakan cara pelunasan PPh melalui pihak lain yang bertindak sebagai pemotong/pemungut PPh. Objek pemotongan/pemungutan PPh terdiri atas berbagai macam jenis penghasilan, antara lain penghasilan dari pengalihan tanah dan/atau bangunan, sewa, jasa, konstruksi, dividen, dan bunga. Bagi Wajib Pajak yang dipotong/dipungut, PPh yang telah dipotong/dipungut pihak lain tersebut, dalam hal PPh tersebut tidak bersifat final, merupakan pembayaran di muka yang dapat dikreditkan dengan PPh yang terutang dalam tahun berjalan. Jika PPh tersebut bersifat final maka penghasilannya tidak digunggungkan dengan penghasilan lain dalam menghitung PPh terutang dalam tahun berjalan dan PPh yang telah dipotong/dipungut tersebut tidak dapat dikreditkan. Dalam pelaksanaannya memang tidak dapat dipungkiri telah terjadi berbagai permasalahan yang sifatnya kompleks terutama mengenai perbedaan penafsiran antara Wajib Pajak dan Fiskus, misalnya mengenai cakupan objek PPh, besaran tarif, maupun tata cara pemotongan/pemungutannya. Hal ini dapat disebabkan oleh banyaknya peraturan yang mengatur tentang pemotongan/pemungutan PPh sehingga Wajib Pajak baik pihak yang dipotong/dipungut maupun Pemotong/Pemungut PPh mengalami kesulitan dalam memenuhi kewajibannya. Permasalahan yang sering muncul di lapangan misalnya apakah pengenaan pemotongan/pemungutan PPh menggunakan pendekatan substansi ataukah formal. Perbedaan cara pandang ini tentu saja akan berdampak pada hal lain misalnya besaran tarif, sifat, maupun mekanisme pengenaannya.
iii
iii
Sebagai
pihak
yang
diberikan penyetoran,
tanggung sampai
jawab dengan
untuk
melakukan PPh,
pemotongan/pemungutan,
pelaporan
Pemotong/Pemungut PPh perlu diberikan edukasi agar dapat melakukan kewajiban pajaknya dengan baik yakni tepat objek, tepat jumlah, dan tepat waktu. Tepat objek artinya setiap objek pemotongan/pemungutan PPh dikenai pemotongan/ pemungutan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Tepat jumlah artinya PPh yang dipotong/dipungut sesuai dengan tarif yang berlaku. Sedangkan tepat waktu artinya PPh yang dipotong/dipungut disetorkan ke kas negara dan dilaporkan ke KPP/KP2KP sesuai dengan jangka waktu yang telah ditentukan. Berdasarkan hal-hal tersebut, kami memandang perlu untuk membuat suatu rangkuman permasalahan secara tertulis yang bertujuan untuk memberikan kemudahan bagi Pemotong/Pemungut PPh dalam memahami tata cara kewajiban pemotongan/pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPh yang terutang. Selain itu diharapkan permasalahan yang diangkat juga dapat memberikan gambaran tentang pemotongan/pemungutan PPh dan meminimalisasi perbedaan penafsiran. Rangkuman permasalahan tersebut disusun dalam bentuk buku yang kami beri judul Oasis Pemotongan/Pemungutan PPh yang memuat antara lain mengenai penjelasan umum tentang Pajak Penghasilan, serta tanya jawab PPh Pasal 4 ayat (2), PPh Pasal 15, PPh Pasal 21, PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 26. Harapan kami dengan diterbitkannya buku ini Pemotong/Pemungut PPh dapat melaksanakan seluruh kewajiban perpajakannya dengan benar sehingga dengan demikian Pemotong/Pemungut PPh akan turut membantu Direktorat Jenderal Pajak dalam mengamankan penerimaan negara. Selain berguna bagi Wajib Pajak, buku ini juga diharapkan dapat membantu Fiskus dalam memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak, termasuk konseling dan pelaksanaan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak. Penghargaan saya sampaikan kepada segenap pegawai Direktorat Peraturan Perpajakan II yang terlibat dalam penyusunan buku ini, semoga panduan yang disajikan dalam buku ini dapat memberikan manfaat. Jakarta, November 2011
Direktur Peraturan Perpajakan II,
A. Sjarifuddin Alsah NIP 060044664
iv
iv
DAFTAR ISI
SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK KATA PENGANTAR DIREKTUR PERATURAN PERPAJAKAN II DAFTAR ISI BAB I PENJELASAN UMUM A. PPh Pasal 4 ayat (2) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Bunga Deposito dan Tabungan Lainnya Bunga Obligasi dan Surat Utang Negara Bunga Simpanan yang Dibayarkan Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi Hadiah Undian Transaksi Saham Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan Jasa Konstruksi Persewaan Tanah dan/atau Bangunan Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri B. PPh Pasal 15 1. 2. 3. 4. 1. 2. Jasa Pelayaran Dalam Negeri Jasa Penerbangan Dalam Negeri Jasa Pelayaran dan/atau Penerbangan Luar Negeri Tabel Pengenaan PPh Pasal 15 PPh Pasal 21 Bagi Pegawai PPh Pasal 21 Bagi Penerima Uang Pensiun yang Dibayarkan 1 2 2 4 5 6 6 9 12 15 17 17 18 19 20 21 21 23 26 ii iii v
C. PPh Pasal 21
Berkala 3. 4. 5. PPh Pasal 21 Bagi Peserta Kegiatan PPh Pasal 21 Bagi Bukan Pegawai PPh Pasal 21 Bagi Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus D. PPh Pasal 22 E. PPh Pasal 23 F. PPh Pasal 26 G. Kewajiban Penyetoran dan Pelaporan BAB II PPh PASAL 4 AYAT (2) A. Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan T1. T2. T3. Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan yang Dilakukan Antara Dua Wajib Pajak Orang Pribadi Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan kepada Pemerintah guna Pelaksanaan Pembangunan Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan kepada Pemerintah guna Pelaksanaan Pembangunan untuk Kepentingan Umum yang Memerlukan Persyaratan Khusus T4. T5. T6. T7. Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan Karena Warisan Perjanjian Perikatan Jual Beli (PPJB) Penentuan Jumlah Bruto Nilai Persewaan Tanah dan/atau Bangunan Pihak Penyewa Merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang Tidak Ditunjuk sebagai Pemotong PPh B. Persewaan Tanah dan/atau Bangunan 53 56 59 59 61 52 49 49 49 50 34 37 43 45 30 27 27
vi
vi
T8. T9.
Pihak Penyewa Merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang Ditunjuk sebagai Pemotong PPh
Service Charge yang Dibayarkan kepada Pemilik Gedung
Melalui Pengelola Gedung yang Bukan Merupakan Pemilik
62 63 66 68 68 72 73 75 75 76 77 79 79 80 82 82 84 86 86 89 92 94 98
T10. Sewa Rumah Kos C. Bunga Simpanan Koperasi dan Dividen T11. Bunga Simpanan Koperasi T12. Dividen yang Dibagikan oleh Perusahaan yang Belum Go
Public kepada Wajib Pajak Orang Pribadi

T13. Dividen yang Dibagikan oleh Perusahaan yang Go Public kepada Wajib Pajak Orang Pribadi D. Bunga Deposito, Tabungan, dan Sertifikat Bank Indonesia T14. Bunga Tabungan T15. Penghasilan yang Diterima oleh Bukan Subjek Pajak T16. Diskonto Sertifikat Bank Indonesia E. Hadiah Undian T17. Hadiah Undian Berupa Uang Tunai T18. Hadiah Undian Berupa Rumah F. Bunga Obligasi T19. Bunga Obligasi yang Diperoleh Wajib Pajak Badan T20. Bunga Obligasi yang Diperoleh Perusahaan Reksadana G. Usaha Jasa Konstruksi T21. Jasa Konstruksi yang Dilakukan oleh Badan Usaha T22. Penyetoran Kekurangan Pembayaran PPh yang Bersifat Final atas Usaha Jasa Konstruksi T23. Usaha Jasa Konstruksi oleh Wajib Pajak Orang Pribadi T24. Pelaksanaan Konstruksi Menara Telekomunikasi T25. Jasa Instalasi Listrik oleh Pengusaha Konstruksi yang
vii
vii
Bersertifikasi T26. Jasa Perbaikan Jaringan Listrik BAB III PPh PASAL 15 A. Jasa Pelayaran oleh Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri T27. Penghasilan atas Jasa Pelayaran dan Sewa Kapal Floating 105 105 105 108 109 111 111 113 113 101
Storage Offloading (FSO)

T28. Penghasilan atas Sewa Kapal yang Dilakukan oleh Perusahaan Pelayaran kepada Perusahaan Pelayaran Lain T29. Pembayaran Dana Public Service Obligation (PSO) B. Jasa Pelayaran oleh Perusahaan Pelayaran Luar Negeri T30. Jasa Pelayaran oleh Perusahaan Pelayaran Luar Negeri yang Memiliki BUT di Indonesia C. Jasa Penerbangan oleh Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri T31. Carter Pesawat dari Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri BAB IV PPh PASAL 21/26 A. Pegawai Ekspatriat yang Berstatus Wajib Pajak Luar Negeri T32. Pegawai Ekspatriat yang Berada di Indonesia Kurang dari
115 115 115 118 118 120 124 125 125
Time Test
B. Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua T33. Uang Pesangon yang Dibayarkan Secara Sekaligus T34. Uang Pesangon yang Dibayarkan Secara Bertahap T35. Uang Pesangon yang Dialihkan kepada Pihak Ketiga C. Hadiah dan Penghargaan T36. Hadiah Kuis
viii
viii
T37. Hadiah Kejuaraan Olahraga BAB V PPh PASAL 22 A. Pedagang Pengumpul T38. Pembelian dari Pedagang Pengumpul dan Bukan Pedagang Pengumpul B. Impor T39. Impor Peralatan Simulasi Penerbangan T40. Pengecualian Pengenaan PPh Pasal 22 Impor T41. Barang Bawaan Penumpang C. Penjualan BBM, Gas, dan Pelumas T42. Penjualan BBM dan Gas D. Penjualan Hasil Produksi oleh Industri Tertentu T43. Penjualan Baja E. Penjualan Barang yang Tergolong Sangat Mewah T44. Penjualan Apartemen Sangat Mewah BAB VI PPh PASAL 23/26 A. Jenis Jasa Lain T45. Jasa Kepelabuhanan T46. Jasa Perantara/Keagenan T47. Jasa Perhotelan T48. Jasa Penyediaan Tenaga Kerja dengan Status Tenaga Kerja sebagai Karyawan Pengguna Jasa T49. Jasa Penyediaan Tenaga Kerja dengan Status Tenaga Kerja sebagai Karyawan Perusahaan Penyedia Jasa T50. Jasa Angkutan
127
129 129 129 131 131 132 133 134 134 136 136 139 139
141 141 141 142 144 145 147 149
ix
ix
B. Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta T51. Sewa Kendaraan Umum T52. Sewa Tower/Menara Komunikasi C. Royalti T53. Licence Number pada Produk Software D. Bunga T54. Bunga Pinjaman E. Dividen T55. Dividen F. Hadiah T56. Hadiah Perlombaan T57. Komisi Penjualan T58. Listing Fee G. Pembayaran Dividen ke Luar Negeri dan Penjualan Harta T59. Pembayaran Dividen ke Luar Indonesia T60. Penjualan Saham yang Dimiliki Wajib Pajak Luar Negeri T61. Pembayaran Jasa ke Luar Negeri DAFTAR PERATURAN TERKAIT PENYUSUN
150 150 152 153 153 156 156 158 158 161 161 163 165 166 166 168 170 171 180
OASIS Pemoton ngan/Pe emungut tan PPh
BAB II BAB PENJELASAN UMUM PENJELASAN UMUM
Pajak Pengha PPh) me erupakan pajak yang t n terutang atas g asilan (P berba agai jen peng nis ghasilan, antara lain p penghasilan dari gaji, penghasilan dari lab usaha, peng ba ghasilan berupa hadiah dan h, penghasilan berupa bunga Wajib Pajak dikena pajak atas a. b ai k penghasilan y yang dite erimanya selama 1 (satu) tahun p a a pajak. PPh yang te erutang dalam 1 (satu) tahun pajak h harus di ilunasi pemb bayarann nya oleh Wajib Pajak dan Undang-U h b Undang Pajak Penghasilan t telah mengatur c cara pelu unasan PPh yang terutang oleh g b yaitu den ngan car memb ra bayar sen ndiri dan dengan cara n Wajib Pajak, y pemo otongan/ /pemungutan ya ang dilak kukan oleh pihak lain. Ap k papun cara pelunas sannya, baik m membayar send diri mau upun melalui m otongan/ Wajib Pajak diharapkan pemo /pemungutan oleh pihak lain, W dapat mema t ahami d dengan tepat cara me c enghitun PPh yang ng teruta ang, bag gaimana pembayarannya, dan m mekanism pelaporan me PPh y yang tela dibaya terseb ah ar but. PPh y yang dip potong dan/ata dipun au ngut me elalui pih hak lain lebih diken denga istilah PPh Pot nal an h tput. Ses suai kete entuan da alam UndangUndang PPh, PPh Potput terd atas PPh Pasal 4 ayat (2), PPh Pasal diri t h 15, PP Pasal 21, PPh Pasal 22, PPh Pas 23, da PPh Pasal 26. Ph , sal an
Objek PPh Potput terdiri atas berbagai macam penghasilan, antara lain penghasilan dari pekerjaan, pemberian jasa, sewa bangunan, dan dividen.
A. PPh Pasal 4 ayat (2)

PPh Pasal 4 ayat (2) merupakan salah satu cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan atau pemungutan dan/atau penyetoran sendiri pajak yang bersifat final atas penghasilan tertentu yang diatur dengan Peraturan Pemerintah. Objek PPh Pasal 4 ayat (2) yang telah diatur antara lain adalah: 1. Bunga Deposito dan Tabungan Lainnya a. Objek PPh yang bersifat final adalah bunga deposito, bunga tabungan lainnya, dan diskonto Sertifikat Bank Indonesia (SBI). b. Besarnya PPh yang bersifat final yang dipotong adalah 20% dari jumlah bruto, sebagaimana ditunjukkan dalam bagan di bawah ini:
Objek Pajak Bunga Deposito/Bunga Tabungan/Diskonto SBI Subjek Pajak WP Dalam Negeri dan BUT WP Luar Negeri Tarif 20 % 20% atau sesuai tarif P3B
c. Yang tidak dipotong PPh yang bersifat final adalah: 1) bunga dari deposito/tabungan/SBI sepanjang jumlah deposito/ tabungan/SBI tidak lebih dari Rp7.500.000,00 dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah; 2) bunga diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia; 3) bunga deposito/tabungan/diskonto SBI yang diterima atau diperoleh Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sepanjang dananya diperoleh dari sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29 Undang-Undang Nomor 11 Tahun Tahun 1992 tentang Dana Pensiun; 4) bunga tabungan pada bank yang ditunjuk Pemerintah dalam rangka pemilikan rumah sederhana dan sangat sederhana, kaveling siap bangun untuk rumah sederhana dan sangat sederhana, atau rumah susun sederhana sesuai dengan ketentuan yang berlaku, untuk dihuni sendiri. d. Peraturan yang terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan berupa bunga deposito/bunga tabungan/diskonto SBI adalah: Peraturan Pemerintah Nomor 131 Tahun 2000; Keputusan Menteri Keuangan Nomor 51/KMK.04 /2001.
2. Bunga Obligasi dan Surat Utang Negara a. Objek PPh yang bersifat final adalah Bunga Obligasi, berupa imbalan yang diterima pemegang Obligasi dalam bentuk bunga dan/atau diskonto. Obligasi adalah surat utang dan surat utang negara, yang berjangka waktu lebih dari 12 (dua belas) bulan. b. Skema tarif pemotongan PPh yang bersifat final dan dasar pengenaan pajak atas penghasilan berupa Bunga Obligasi adalah sebagai berikut:
Bunga Obligasi
(surat utang dan surat utang negara, yang berjangka waktu lebih dari 12 (dua belas) bulan )
Bunga dgn Kupon
Diskonto dgn Kupon
Diskonto tanpa Bunga
Diskonto dan/atau Bunga WP Reksadana
jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan Obligasi
selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan Obligasi, tidak termasuk bunga berjalan
selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan Obligasi
selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan Obligasi dan/atau jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan Obligasi
15 % Final Bagi WPDN dan BUT 20 % Final atau P3B bagi WPLN selain BUT
0 % Final utk 2009 s.d 2010 5 % Final utk 2011 s.d 2013 15 % Final utk 2014 dst
c. Tidak dilakukan Pemotongan PPh Bersifat Final atas Bunga Obligasi yang diterima oleh:
1) Wajib
Pajak
dana
pensiun telah
yang
pendirian oleh
atau
pembentukannya Keuangan, dan
disahkan
Menteri
2) Wajib Pajak bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia. d. Peraturan yang terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan berupa Bunga Obligasi adalah: Peraturan Pemerintah Nomor 16 Tahun 2009; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 85/PMK.03/2011. 3. Bunga Simpanan yang Dibayarkan Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi a. Objek PPh yang bersifat final adalah bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi yang didirikan di Indonesia kepada anggota koperasi orang pribadi. b. Besarnya tarif pemotongan PPh yang bersifat final adalah:
untuk bunga simpanan sampai dengan 0% (nol persen) Rp240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu rupiah) per bulan. 10% (sepuluh persen) untuk bunga simpanan lebih dari Rp240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu rupiah) per bulan.
c. Peraturan yang terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan berupa bunga simpanan yang dibayarkan koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi adalah:
Peraturan Pemerintah Nomor 15 Tahun 2009; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 112/PMK.03/ 2010. 4. Hadiah Undian a. Objek PPh yang bersifat final adalah hadiah undian, dengan nama dan dalam bentuk apa pun. b. Tarif pemotongan PPh yang bersifat final adalah 25% dari jumlah bruto hadiah undian dan dipotong oleh penyelenggara undian.
PPh Pasal 4 ayat (2) atas Penghasilan dari Hadiah Undian 25 % dari jumlah bruto Hadiah Undian
c. Peraturan terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan berupa hadiah undian adalah Peraturan Pemerintah Nomor 132 Tahun 2000. 5. Transaksi Saham a. Objek PPh yang bersifat final adalah penghasilan dari penjualan saham di bursa. b. Tarif pemungutan PPh yang bersifat final adalah 0,1% dari jumlah bruto nilai transaksi penjualan saham. c. Khusus untuk transaksi penjualan saham pendiri berlaku ketentuan sebagai berikut:
1) transaksi
penjualan
saham
pendiri
dikenakan
tambahan PPh dengan tarif 0,5% (setengah persen) dari nilai saham perusahaan pada saat penutupan bursa di akhir tahun 1996; 2) dalam hal saham perusahaan diperdagangkan di bursa efek setelah 1 Januari 1997, maka nilai saham pendiri ditetapkan sebesar harga saham pada saat penawaran umum perdana; 3) Penyetoran tambahan PPh pendiri: a) selambat-lambatnya 6 (enam) bulan setelah ditetapkannya Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997 (tanggal 29 Mei 1997), apabila saham perusahaan telah diperdagangkan di bursa efek sebelum Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997 ditetapkan; b) selambat-lambatnya 1 (satu) bulan setelah saham tersebut diperdagangkan di bursa, apabila saham perusahaan baru diperdagangkan di bursa efek pada saat atau setelah Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997 ditetapkan (tanggal 29 Mei 1997); 4) Wajib Pajak yang memilih untuk memenuhi kewajiban PPhnya tidak berdasarkan angka 3), atas penghasilan dari transaksi penjualan saham pendiri dikenakan PPh atas saham pendiri dilakukan oleh emiten atas nama pemilik saham
sesuai dengan tarif umum sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 Undang-undang PPh. Dengan demikian tarif pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari transaksi penjualan saham di Bursa Efek adalah sebagai berikut:
0,1 % x Nilai transaksi penjualan saham PPh Pasal 4 ayat (2) atas Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek tambahan 0,5% x nilai saham perusahaan pada saat penutupan bursa di akhir tahun 1996; atau tambahan 0,5% x nilai saham pada saat penawaran umum perdana dalam hal saham perusahaan diperdagangkan di bursa efek setelah 1 Januari 1997
d. Peraturan terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari transaksi penjualan saham di bursa adalah: Peraturan Pemerintah Nomor 41 Tahun 1994 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997; Keputusan Menteri Keuangan Nomor 282/KMK.04/ 1997.
6. Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan a. Objek PPh yang bersifat final adalah penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan meliputi penjualan, tukar-menukar, perjanjian pemindahan hak, pelepasan hak, penyerahan hak, lelang, hibah, atau cara lain yang disepakati. b. Tarif PPh yang bersifat final atas pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan: 1) selain Wajib Pajak yang usaha pokoknya melakukan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan sebesar 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan tersebut; 2) bagi Wajib Pajak yang usaha pokoknya melakukan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan: a) 1% (satu persen) dari jumlah bruto nilai pengalihan untuk pengalihan Rumah Sederhana dan Rumah Susun Sederhana; dan b) 5% (lima persen) dari jumlah bruto nilai pengalihan untuk pengalihan lainnya.
1% dari jumlah bruto nilai pengalihan Usaha Pokok Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan untuk pengalihan Rumah Sederhana dan Rumah Susun Sederhana; dan 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan untuk pengalihan lainnya. Bukan Usaha Pokok 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan
c. Pembebasan PPh yang bersifat final dapat diberikan atas pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan kepada: 1) Diberikan dengan penerbitan Surat Keterangan Bebas: a) orang pribadi yang mempunyai penghasilan di bawah PTKP yang jumlah bruto pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunannya kurang dari Rp60.000.000,00 (enam puluh juta rupiah) dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah; b) orang pribadi yang melakukan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan sehubungan dengan hibah yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan kepada badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang hibah tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan; c) badan yang melakukan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan sehubungan dengan hibah yang diberikan kepada badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang hibah tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak
10
10
yang bersangkutan; atau d) pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan sehubungan dengan warisan. 2) Diberikan secara langsung tanpa penerbitan Surat Keterangan Bebas: a) orang pribadi atau badan yang menerima atau memperoleh penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan kepada guna khusus; b) pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan yang tidak termasuk subjek pajak. d. Nilai pengalihan hak adalah nilai yang tertinggi antara nilai berdasarkan Akta Pengalihan Hak dengan Nilai Jual Objek Pajak tanah dan/atau bangunan yang bersangkutan sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Pajak Bumi dan Bangunan. e. Dalam hal pengalihan hak kepada instansi Pemerintah maka nilai pengalihan hak adalah nilai berdasarkan keputusan pejabat yang bersangkutan. f. Peraturan terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan adalah : pelaksanaan pemerintah untuk pembangunan
kepentingan umum yang memerlukan persyaratan
11
11
Peraturan
Pemerintah telah
Nomor 48 Tahun 1994 diubah terakhir dengan
sebagaimana
Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2008; Keputusan Menteri Keuangan Nomor 635/KMK.04/ 1994 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 243/PMK.03/ 2008; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-26/ PJ/2010; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-28/ PJ/2009; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-30/ PJ/2009. 7. Jasa Konstruksi a. Objek PPh yang bersifat final adalah penghasilan dari usaha jasa konstruksi. b. Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masingmasing beserta kelengkapannya untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain. c. Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi dalam yang mampu dokumen mewujudkan pekerjaan bentuk
12
12
perencanaan bangunan fisik lain. d. Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yang mampu menyelenggarakan kegiatannya untuk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dalam model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering,
procurement
and
construction) serta model penggabungan perencanaan dan

pembangunan (design and build). e. Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang pengawasan jasa konstruksi, pengawasan yang sejak mampu awal melaksanakan pekerjaan
pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan. f. Skema tarif dan dasar pengenaan PPh yang bersifat final untuk Jasa Konstruksi adalah sebagai berikut:
13
13
JASA KONSTRUKSI
Dikenai PPh yang bersifat final
Pelaksana Konstruksi mempunyai kualifikasi usaha kecil Selain kecil Tidak mempunyai kualifikasi usaha Perencana/Pengawas Konstruksi Dengan kualifikasi usaha tanpa kualifikasi usaha
TARIF 2% 3% 4% 4% 6%
g. PPh
yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa
konstruksi: 1) dipotong oleh Pengguna Jasa pada saat pembayaran, dalam hal Pengguna Jasa merupakan pemotong pajak; atau 2) disetor sendiri oleh Penyedia Jasa, dalam hal Pengguna Jasa bukan merupakan pemotong pajak; 3) dalam hal: a) terdapat selisih kekurangan PPh yang terutang berdasarkan Nilai Kontrak Jasa Konstruksi dengan PPh berdasarkan pembayaran yang telah dipotong atau disetor sendiri, selisih kekurangan tersebut disetor sendiri oleh Penyedia Jasa; b) nilai Kontrak Jasa Konstruksi tidak dibayar sepenuhnya oleh Pengguna Jasa, atas Nilai Kontrak Jasa Konstruksi
14
14
yang tidak dibayar tersebut tidak terutang PPh yang bersifat final, dengan syarat Nilai Kontrak Jasa Konstruksi yang tidak dibayar tersebut dicatat sebagai piutang yang tidak dapat ditagih; Piutang yang tidak dapat ditagih merupakan piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih. Dalam hal piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dapat ditagih kembali, tetap dikenakan PPh yang bersifat final. h. Peraturan terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi adalah: Peraturan Pemerintah telah Nomor diubah 51 Tahun 2008 sebagaimana dengan Peraturan
Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 187/PMK.03/ 2008 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 153/PMK.03/2009. 8. Persewaan Tanah dan/atau Bangunan a. Objek PPh yang bersifat final adalah penghasilan dari sewa tanah dan/atau bangunan berupa tanah, rumah, rumah susun, apartemen, kondominium, gedung perkantoran, rumah kantor, toko, rumah toko, gudang dan industri. b. Tarif PPh yang bersifat final adalah 10% dari jumlah bruto nilai persewaan, baik yang menyewakan Wajib Pajak Orang Pribadi maupun Wajib Pajak Badan.
15
15
PPh Pasal 4 ayat (2) atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan
10% dari jumlah bruto nilai persewaan
c. Jumlah bruto nilai persewaan adalah jumlah yang dibayarkan/terutang oleh penyewa termasuk biaya perawatan, pemeliharaan, keamanan, fasilitas lainnya, dan
service charge ( baik perjanjiannya dibuat secara terpisah

maupun disatukan ). d. Peraturan terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan adalah: Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun 1996 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 5 Tahun 2002; Keputusan Menteri Keuangan Nomor 394/KMK.04/1996 sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 120/KMK.03/2002; Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-227/PJ./ 2002; Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-50/PJ./ 1996.
16
16
9. Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri a. Objek PPh yang bersifat final adalah dividen, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi. b. Tarif PPh yang bersifat final adalah 10% dari jumlah bruto dividen yang diterima.
PPh atas Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri 10% dari jumlah bruto dividen yang diterima
c. Peraturan terkait pelaksanaan pemotongan PPh atas dividen yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri adalah: Peraturan Pemerintah Nomor 19 Tahun 2009; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 111/PMK.03/ 2010.
B. PPh Pasal 15
PPh Pasal 15 merupakan cara pelunasan pembayaran pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan dan/atau penyetoran sendiri PPh atas penghasilan Wajib Pajak yang antara lain bergerak dalam usaha jasa pelayaran dan usaha jasa penerbangan.
17
17
1. Jasa Pelayaran Dalam Negeri a. Objek PPh adalah penghasilan yang diterima Wajib Pajak perusahaan pelayaran dalam negeri dari pengangkutan orang dan/atau barang, termasuk penyewaan kapal, dari satu pelabuhan ke pelabuhan lain di Indonesia dan/atau dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan luar negeri dan sebaliknya serta pelabuhan di luar Indonesia ke pelabuhan lainnya di luar Indonesia. b. Besarnya PPh yang dipotong adalah sebesar 1,2% dari peredaran bruto dan bersifat final.
PPh Pasal 15 atas Penghasilan Wajib Pajak Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri 1,2% dari peredaran bruto dan bersifat final
c. Yang dimaksud dengan peredaran bruto adalah semua imbalan dari pengangkutan (orang dan/atau barang), termasuk penyewaan kapal, yang dimuat dari satu pelabuhan ke pelabuhan lain di Indonesia dan/atau dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan luar negeri dan/atau sebaliknya serta pelabuhan di luar Indonesia ke pelabuhan lainnya di luar Indonesia. d. Peraturan terkait: Keputusan Menteri Keuangan Nomor 416/KMK.04/ 1996; Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE29/PJ.4/1996.
18
18
2. Jasa Penerbangan Dalam Negeri a. Objek PPh adalah penghasilan yang diterima berdasarkan perjanjian carter dari pengangkutan orang dan/atau barang yang dimuat dari satu pelabuhan ke pelabuhan lain di Indonesia dan/atau dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan di luar negeri. b. Besarnya PPh yang dipotong adalah sebesar 1,8% dari peredaran bruto atas perjanjian carter dan tidak bersifat final.
PPh Pasal 15 atas Penghasilan bagi Wajib Pajak Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri 1,8% dari peredaran bruto dan tidak bersifat final
c. Wajib Pajak perusahaan penerbangan dalam negeri adalah perusahaan penerbangan yang bertempat kedudukan di Indonesia yang memperoleh penghasilan berdasarkan perjanjian carter/sewa. d. Peredaran bruto bagi Wajib Pajak perusahaan penerbangan dalam negeri adalah semua imbalan atau nilai pengganti berupa uang atau nilai uang yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak berdasarkan perjanjian carter dari pengangkutan orang dan/atau barang yang dimuat dari satu pelabuhan ke pelabuhan lain di Indonesia dan/atau dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan di luar negeri.
19
19
e. Peraturan terkait: Keputusan Menteri Keuangan Nomor 475/KMK.04/ 1996; Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE35/PJ.4/1996. 3. Jasa Pelayaran dan/atau Penerbangan Luar Negeri a. Objek PPh adalah penghasilan dari pengangkutan orang dan/atau barang yang diterima oleh Wajib Pajak perusahaan pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri yang melakukan usaha melalui Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia. b. Besarnya PPh yang terutang adalah sebesar 2,64% dari peredaran bruto dan bersifat final.
PPh Pasal 15 atas Penghasilan Wajib Pajak Perusahaan Pelayaran dan/atau Penerbangan Luar Negeri 2,64% dari peredaran bruto dan bersifat final
c. Peredaran bruto Wajib Pajak perusahaan pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri adalah semua nilai pengganti atau imbalan berupa uang atau nilai uang dari pengangkutan orang dan/atau barang yang dimuat dari suatu pelabuhan ke pelabuhan lain di Indonesia dan/atau dari pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan di luar negeri. Dengan demikian tidak termasuk penggantian atau imbalan yang diterima atau diperoleh perusahaan
20
20
pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri tersebut dari pengangkutan orang dan/atau barang dari pelabuhan di luar negeri ke pelabuhan di Indonesia. d. Peraturan terkait: Keputusan Menteri Keuangan Nomor 417/KMK.04/ 1996; Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE32/PJ.4/1996. 4. Tabel Pengenaan PPh Pasal 15
Usaha Jasa Pelayaran DN Penerbangan DN (khusus carter) BUT Pelayaran LN BUT Penerbangan LN PPh yang terutang 1,2 % x Bruto 1,8 % x Bruto 2,64 % x Bruto Sifat Pengenaan Final Tidak Final Final
C. PPh Pasal 21
PPh Pasal 21 merupakan cara pelunasan PPh dalam tahun berjalan melalui pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan. Pemotongan PPh Pasal 21 antara lain dilakukan oleh pemberi kerja, bendahara pemerintah, dana pensiun yang membayarkan uang pensiun, dan penyelenggara kegiatan.
21
21
Pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 21 dibedakan menurut penerima penghasilannya antara lain pegawai, pensiunan, peserta kegiatan dan bukan pegawai. Berikut beberapa pengertian terkait pemotongan PPh Pasal 21: a. Pegawai dibedakan menjadi pegawai tetap dan pegawai tidak tetap. 1) Pegawai tetap adalah pegawai yang menerima penghasilan secara teratur termasuk anggota dewan komisaris/anggota dewan pengawas yang secara teratur terus menerus ikut mengelola kegiatan perusahaan secara langsung, serta pegawai kontrak sepanjang pegawai tersebut bekerja penuh (full time) dalam pekerjaannya. 2) Pegawai tidak tetap disebut juga tenaga kerja lepas, adalah pegawai yang hanya menerima penghasilan apabila pegawai yang bersangkutan bekerja, berdasarkan jumlah hari bekerja atau jumlah unit hasil pekerjaan yang dihasilkan. b. Penerima pensiun adalah orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima imbalan untuk pekerjaan di masa lalu, termasuk orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima tunjangan hari tua atau jaminan hari tua. c. Peserta kegiatan adalah orang pribadi yang terlibat dalam suatu kegiatan, termasuk mengikuti rapat, sidang, seminar, lokakarya (workshop) atau kegiatan lainnya dan menerima imbalan sehubungan dengan keikutsertaannya dalam kegiatan tersebut.
22
22
d. Bukan pegawai adalah orang pribadi selain pegawai tetap dan pegawai tidak tetap/tenaga kerja lepas yang memperoleh penghasilan Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 sebagai imbalan atas pekerjaan, jasa atau kegiatan tertentu yang dilakukan berdasarkan perintah atau permintaan dari pemberi penghasilan, misalnya konsultan, penyanyi, notaris, dan pengajar. e. Imbalan bersifat berkesinambungan adalah imbalan kepada bukan pegawai yang dibayar lebih dari satu kali dalam satu tahun kalender sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan. 1. PPh Pasal 21 Bagi Pegawai a. Pegawai Tetap Dalam menghitung PPh Pasal 21 bagi Pegawai Tetap perlu diperhatikan berikut: Penghasilan Bruto setahun Pengurang Penghasilan Bruto Penghasilan Neto setahun Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Penghasilan Kena Pajak (PKP) PPh Pasal 21 yang dipotong: PKP x tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh = PPh Pasal 21 setahun Rp xxxxxx ( Rp xxxxxx ) Rp xxxxxx ( Rp xxxxxx ) Rp xxxxxx rumus penghitungannya, yaitu sebagai
23
23
OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh
PPh Pasal 2121 setahun : 12 bulan PPh Pasal 2121 sebulan PPh Pasal setahun : 12 bulan = = PPh Pasal sebulan 1) pengurang penghasilan bruto bagi Pegawai Tetap terdiri 1) pengurang penghasilan bruto bagi Pegawai Tetap terdiri dari: dari: jabatan sebesar 5% (lima persen) dari a) a) biayajabatan sebesar 5% (lima persen) dari biaya penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp500.000,00 penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp500.000,00 sebulan atau Rp6.000.000,00 setahun; sebulan atau Rp6.000.000,00 setahun; b) b) iuran dana pensiun atau tunjangan hari tua/jaminan iuran dana pensiun atau tunjangan hari tua/jaminan hari tua kepada dana pensiun yang telah disahkan hari tua kepada dana pensiun yang telah disahkan Menteri Keuangan. Menteri Keuangan. 2) besarnya PTKP per tahun adalah: 2) besarnya PTKP per tahun adalah: a) a) Rp15.840.000,00 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi; Rp15.840.000,00 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi; b) b) Rp1.320.000,00 tambahan untuk Wajib Pajak yang Rp1.320.000,00 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin; kawin; tambahan untuk setiap anggota c) c) Rp1.320.000,00tambahan untuk setiap anggota Rp1.320.000,00 keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak (tiga) tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga. orang untuk setiap keluarga. 3) Tarif Pasal ayat (1) huruf a a UU PPh: 3) Tarif Pasal 1717 ayat (1) hurufUU PPh:
Lapisan PKP Lapisan PKP s.d.s.d. Rp50.000.000,00 Rp50.000.000,00 Diatas Rp50.000.000,00 Rp250.000.000,00 Diatas Rp50.000.000,00 s.d.s.d. Rp250.000.000,00 Diatas Rp250.000.000,00 Rp500.000.000,00 Diatas Rp250.000.000,00 s.d.s.d. Rp500.000.000,00 Diatas Rp500.000.000,00 Diatas Rp500.000.000,00 Tarif Pajak Tarif Pajak 5 5% % 15 15 % % 25 25 % % 30 30 % %
2424
24
b. Pegawai Tidak Tetap a. PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap yang upahnya dibayarkan secara bulanan.
Penghasilan bruto setahun Penghasilan Kena Pajak PPh Pasal 21 setahun x : PTKP Tarif Pajak 12 = Penghasilan Kena Pajak = PPh Pasal 21 setahun = PPh Pasal 21 sebulan
b. PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap yang upahnya dibayarkan secara harian/mingguan/borongan/satuan. Sebelum menghitung PPh Pasal 21 bagi pegawai tidak tetap yang upahnya borongan/ dibayarkan satuan, secara maka harian/ perlu mingguan/
diperhatikan jumlah upah harian, atau rata-rata upah yang diterima dalam sehari, yaitu: 1) upah mingguan dibagi banyaknya hari bekerja dalam seminggu; 2) upah satuan dikalikan dengan jumlah rata-rata satuan yang dihasilkan dalam sehari; 3) upah borongan dibagi dengan jumlah hari yang digunakan borongan; 4) upah harian kurang dalam dari bulan Rp150.000,00 kalender atau yang untuk menyelesaikan pekerjaan
penghasilan
bersangkutan belum melebihi Rp1.320.000,00, maka tidak ada PPh Pasal 21 yang harus dipotong;
25
25
5) upah harian lebih dari Rp150.000,00 tetapi jumlah kumulatif yang diterima dalam bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp1.320.000,00;
PPh Pasal 21 = (upah harian - Rp150.000,00) x 5%
6) Penghasilan bruto sebulan melebihi Rp1.320.000,00 tapi tidak lebih dari Rp6.000.000,00;
PPh Pasal 21 = (upah harian PTKP sehari) x 5 %
7) Penghasilan bruto sebulan lebih dari Rp6.000.000,00.

PPh Pasal 21 = [ (Penghasilan Bruto setahun PTKP) x Tarif Pajak ] : 12
2. PPh
Pasal
21
Bagi
Penerima
Uang
Pensiun
yang
Dibayarkan Berkala Cara penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan berupa uang pensiun, dibagi berdasarkan cara pembayarannya, yaitu penerimaan uang pensiun secara sekaligus dan penerimaan secara berkala. Cara menghitung PPh Pasal 21 bagi uang pensiun yang dibayarkan secara berkala adalah: a. terlebih dahulu dihitung penghasilan neto sebulan yang diperoleh dengan cara mengurangi penghasilan bruto dengan biaya pensiun, kemudian dikalikan banyaknya bulan sejak pegawai yang bersangkutan menerima pensiun sampai dengan bulan Desember; b. penghasilan neto pensiun sebagaimana tersebut pada huruf a ditambah dengan penghasilan neto dalam tahun
26
26
OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh
yang bersangkutan yang diterima atau diperoleh dari yang bersangkutan yang diterima atau diperoleh dari yang bersangkutan yang diterima atau diperoleh dari pemberi kerja sebelum pegawai yang bersangkutan pemberi kerja sebelum pegawai yang bersangkutan pemberi kerja sebelum pegawai yang bersangkutan pensiun sesuai dengan yang tercantum dalam bukti pensiun sesuai dengan yang tercantum dalam bukti pensiun sesuai dengan yang tercantum dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun; pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun; pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun; c. untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak, jumlah c.c. untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak, jumlah untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak, jumlah penghasilan pada huruf b tersebut dikurangi dengan penghasilan pada huruf bb tersebut dikurangi dengan penghasilan pada huruf tersebut dikurangi dengan PTKP, dan selanjutnya dihitung PPh Pasal 21 atas PTKP, dan selanjutnya dihitung PPh Pasal 21 atas PTKP, dan selanjutnya dihitung PPh Pasal 21 atas Penghasilan Kena Pajak tersebut; Penghasilan Kena Pajak tersebut; Penghasilan Kena Pajak tersebut; d. PPh Pasal 21 atas uang pensiun dalam tahun yang d. PPh Pasal 21 atas uang pensiun dalam tahun yang d. PPh Pasal 21 atas uang pensiun dalam tahun yang bersangkutan dihitung dengan cara mengurangi PPh bersangkutan dihitung dengan cara mengurangi PPh bersangkutan dihitung dengan cara mengurangi PPh Pasal 21 dalam huruf c dengan PPh Pasal 21 yang Pasal 21 dalam huruf c c dengan PPh Pasal 21 yang Pasal 21 dalam huruf dengan PPh Pasal 21 yang terutang dari pemberi kerja sebelum pegawai yang terutang dari pemberi kerja sebelum pegawai yang terutang dari pemberi kerja sebelum pegawai yang bersangkutan pensiun sesuai dengan yang tercantum bersangkutan pensiun sesuai dengan yang tercantum bersangkutan pensiun sesuai dengan yang tercantum dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun; dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun; dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun; e. PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan adalah sebesar e.e. PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan adalah sebesar PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan adalah sebesar PPh Pasal 21 seperti tersebut dalam huruf d dibagi PPh Pasal 21 seperti tersebut dalam huruf dd dibagi PPh Pasal 21 seperti tersebut dalam huruf dibagi dengan banyaknya bulan sebagaimana dimaksud dalam dengan banyaknya bulan sebagaimana dimaksud dalam dengan banyaknya bulan sebagaimana dimaksud dalam huruf a. huruf a.a. huruf 3. PPh Pasal 21 Bagi Peserta Kegiatan PPh Pasal 21 Bagi Peserta Kegiatan 3.3. PPh Pasal 21 Bagi Peserta Kegiatan PPh Pasal 21 bagi peserta kegiatan = Penghasilan bruto x PPh Pasal 21 bagi peserta kegiatan Penghasilan bruto PPh Pasal 21 bagi peserta kegiatan ==Penghasilan bruto x x tarif Pasal 17 ayat (1) huruf aUU PPh. tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a aUUPPh. tarif Pasal 17 ayat (1) huruf UU PPh. 4. PPh Pasal 21 Bagi Bukan Pegawai 4.4.PPh Pasal 21 Bagi Bukan Pegawai PPh Pasal 21 Bagi Bukan Pegawai Penghitungan PPh Pasal 21 bagi penerima kategori bukan Penghitungan PPh Pasal 21 bagi penerima kategori bukan Penghitungan PPh Pasal 21 bagi penerima kategori bukan pegawai dikelompokkan menjadi 3(tiga), yaitu: pegawai dikelompokkan menjadi 3 3(tiga),yaitu: pegawai dikelompokkan menjadi (tiga), yaitu:
27 27 27
27
a. menerima atau memperoleh penghasilan yang tidak bersifat berkesinambungan; b. menerima atau memperoleh penghasilan semata-mata dari satu pemberi penghasilan yang bersifat berkesinambungan; c. menerima atau memperoleh penghasilan yang bersifat berkesinambungan dan mempunyai penghasilan lain. Yang termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi kategori Bukan Pegawai antara lain pengacara, arsitek, dokter, notaris, akuntan, aktuaris, konsultan, olahragawan, pengajar, peneliti, penceramah, penyanyi, bintang film, petugas dinas luar asuransi, dan lain-lain. a. Menerima atau memperoleh penghasilan yang tidak bersifat berkesinambungan 1) Yang dimaksud imbalan yang bersifat imbalan tidak yang berkesinambungan merupakan
dibayarkan kepada Wajib Pajak Orang Pribadi Bukan Pegawai hanya satu kali dalam 1 (satu) tahun kalender sehubungan dengan pekerjaan dan jasa. 2) Dalam penghitungan PPh Pasal 21 atas imbalan yang bersifat tidak berkesinambungan, Dasar Pengenaan Pajaknya adalah Penghasilan Bruto dengan tidak memperhitungkan Penghasilan Tidak Kena Pajak. 3) PPh Pasal 21 atas imbalan yang bersifat tidak berkesinambungan:
28
28
PPh Pasal 21 sebulan = [ 50 % x Penghasilan Bruto ] x Tarif Pajak
b. Menerima atau memperoleh penghasilan semata-mata dari satu pemberi penghasilan yang bersifat berkesinambungan 1) PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh (Tarif Pajak) atas jumlah kumulatif penghasilan kena pajak. 2) Penghitungan PPh Pasal 21 sebulan sebagaimana ditunjukkan dalam tabel di bawah ini :
DPP = (50 % x Penghasilan Bruto Sebulan PTKP per bulan) kumulatif PPh Pasal 21 sebulan = DPP x Tarif Pajak
c. Menerima atau memperoleh penghasilan yang bersifat berkesinambungan dan mempunyai penghasilan lain 1) Bagi Wajib Pajak Orang pribadi kategori Bukan Pegawai yang menerima imbalan bersifat berkesinambungan dan berasal bukan hanya dari 1 (satu) pemberi penghasilan, dasar pengenaan pajaknya tidak memperhitungkan besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) sebulan. Hak PTKP dapat diperhitungkan oleh Wajib Pajak pada saat pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi. 2) Salah satu contoh Wajib Pajak Orang Pribadi kategori Bukan Pegawai yang menerima imbalan bersifat berkesinambungan dan memperoleh penghasilan lain
29
29
adalah dokter yang bekerja di 2 (dua) atau lebih rumah sakit dalam tahun kalender yang sama. 3) Penghitungan PPh Pasal 21 sebulan sebagaimana ditunjukkan dalam tabel di bawah ini :
DPP = (50 % x Penghasilan Bruto Sebulan) kumulatif PPh Pasal 21 sebulan = DPP x Tarif Pajak
Catatan: Besarnya tarif sebagaimana dimaksud Pasal 17 ayat (1) huruf (a) UU PPh yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak lebih tinggi 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan Nomor Pokok Wajib Pajak. 5. PPh Pasal 21 Bagi Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus Atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus dikenai pemotongan PPh Pasal 21 yang bersifat final. Penghasilan berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua dianggap dibayarkan sekaligus jika sebagian atau seluruh
30
30
pembayarannya dilakukan dalam jangka waktu paling lama 2 (dua) tahun kalender. a. Uang Pesangon Berikut Tarif PPh Pasal 21 atas uang pesangon yang diterima secara sekaligus:
Lapisan Penghasilan s.d. Rp 50.000.000,00 di atas Rp50.000.000,00s.d. Rp100.000.000,00 di atas Rp100.000.000,00 s.d. Rp 500.000.000,00 di atas Rp 500.000.000,00 Tarif 0% 5% 15 % 25 %
b. Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus Berikut Tarif PPh Pasal 21 atas Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus:
Lapisan Penghasilan s.d. Rp 50.000.000,00 di atas Rp 50.000.000,00 Tarif 0% 5%
Dalam hal terdapat bagian penghasilan berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang terutang atau dibayarkan pada tahun ketiga dan tahun-tahun berikutnya, pemotongan PPh Pasal 21 dilakukan dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang PPh atas
31
31
jumlah bruto seluruh penghasilan yang terutang atau dibayarkan kepada Pegawai pada masing-masing tahun kalender yang bersangkutan. PPh Pasal 21 yang dipotong atas penghasilan berupa
Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang terutang atau dibayarkan pada tahun ketiga dan tahun-tahun berikutnya tidak bersifat final dan dapat diperhitungkan sebagai pembayaran pajak pendahuluan atau kredit pajak. Dalam pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 21, kantor perwakilan negara asing dan organisasi-organisasi internasional tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 21, sehingga Wajib Pajak Orang Pribadi yang bekerja pada kantor perwakilan negara asing atau organisasi internasional tersebut wajib menghitung, menyetorkan, dan melaporkan sendiri besarnya PPh yang terutang atas penghasilan yang diterima dari pemberi kerja tersebut melalui mekanisme Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT Tahunan) PPh Orang Pribadi. Berikut skema penghitungan dasar pengenaan PPh Pasal 21:
32
32
SKEMA PENGHITUNGAN DASAR PENGENAAN PPh PASAL 21

TETAP PEGAWAI TIDAK TETAP HARIAN BULANAN PENGHASILAN NETO - PTKP PENGHASILAN BRUTO - PTKP PENGHASILAN BRUTO 150.000 PENGHASILAN BRUTO(>1,32jt s.d.6jt) PTKP sehari PENGHASILAN BRUTO(>6jt) PTKP PENERIMA PENSIUN BERKALA BERKESINAMBUNGAN (tidak mempunyai penghasilan lain) BUKAN PEGAWAI BERKESINAMBUNGAN (dan mempunyai penghasilan lain) TIDAK BERKESINAMBUNGAN KOMISARIS, MANTAN PEGAWAI, PENARIKAN DAPEN O/ PEGAWAI PESERTA KEGIATAN PENERIMA UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA, ATAU JAMINAN HARI TUA PENGHASILAN NETO - PTKP (50% X PENGHASILAN BRUTO - PTKP PER BULAN) KUMULATIF (50% X PENGHASILAN BRUTO) KUMULATIF 50 % x PENGHASILAN BRUTO PENGHASILAN BRUTO KUMULATIF PENGHASILAN BRUTO PENGHASILAN BRUTO
SEKALIGUS
Peraturan terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 21 adalah: Peraturan Pemerintah Nomor 68 Tahun 2009; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 250/PMK.03/2008; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 16/PMK.03/2010; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 254/PMK.03/2008; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/2009.
33
33
D. PPh Pasal 22
PPh Pasal 22 merupakan cara pelunasan pembayaran pajak dalam tahun berjalan oleh Wajib Pajak atas penghasilan antara lain sehubungan dengan impor barang/jasa, pembelian barang dengan menggunakan dana APBN/APBD dan non APBN/APBD, dan penjualan barang sangat mewah. Berikut tabel daftar pemungut dan objek PPh Pasal 22 :
Pemungut PPh Pasal 22 1. Bank Devisa/Ditjen Bea Cukai 2. Bendahara pemerintah dan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) 3. Bendahara pengeluaran Objek Pemungutan Impor Barang Pembayaran atas pembelian barang Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan dengan mekanisme uang persediaan (UP) 4. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) atau pejabat penerbit Surat Perintah Membayar yang diberi delegasi oleh KPA 5. Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak 6. Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas pembayaran atas pembelian barang kepada pihak ketiga yang dilakukan dengan mekanisme pembayaran langsung (LS) atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri
34
34
Pemungut PPh Pasal 22 7. WP Badan yang melakukan penjualan Barang Sangat Mewah 8. Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak
Objek Pemungutan Penjualan Barang Sangat Mewah pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul
Yang dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22 sebagaimana diatur dalam Pasal 3 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010, yaitu: 1. Diberikan dengan Surat Keterangan Bebas : a) impor barang dan/atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan tidak terutang PPh; b) emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor. 2. Dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai : a) impor barang yang dibebaskan dari Bea Masuk dan/atau Pajak Pertambahan Nilai; b) impor sementara jika saat impornya nyata-nyata dimaksudkan untuk diekspor kembali. 3. Dilaksanakan tanpa Surat Keterangan Bebas (SKB) : a) pembelian barang yang jumlahnya paling banyak Rp2.000.000,00 dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah;
35
35
b) pembelian untuk BBM, listrik, gas, air minum/PDAM, benda-benda pos; c) pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial oleh Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara; d) pembelian gabah dan/atau beras oleh Bulog; e) pembelian barang dengan menggunakan dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS); f) impor kembali (re-impor) yang memenuhi syarat yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai. Berikut skema tarif dan dasar pengenaan pajak PPh Pasal 22:
Tarif dan DPP

www.themegallery.com
PPh Pasal 22 Impor PPh Pasal 22
2,5% (dengan API), 7,5% (tanpa API), 0,5%(kedelai,gandum,terigu dg. API)
Nilai Impor
Harga Jual Lelang
7,5% (yang tidak dikuasai)

Bendahara Pemerintah, Kuasa Pengguna Anggaran, Pejabat Penerbit SPM, Bendahara Pengeluaran
1,5%
Harga Beli
PPh Pasal 22 Pedagang Pengumpul PPh Pasal 22 Migas
0,25%
-0,25% BBM SPBU Pertamina -0,3% BBM SPBU Non Pertamina -0,3% BBG -0,3% Pelumas - 0,25% Semen - 0,1% Kertas - 0,3% Baja - 0,45% Otomotif
Penjualan
PPh Pasal 22 Industri PPh Pasal 22 Barang Mewah
DPP PPN
5%
Harga Jual
36
36
Catatan: Bagi Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP, maka besarnya pemungutan PPh Pasal 22 lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif yang diterapkan kepada Wajib Pajak yang dapat menunjukkan NPWP. Peraturan terkait pelaksanaan pemungutan PPh Pasal 22 adalah: Peraturan Menteri Keuangan Nomor 253/PMK.03/2008; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/2010 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-15/PJ/2011.
E. PPh Pasal 23
PPh Pasal 23 merupakan cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan pajak antara lain atas penghasilan berupa dividen, royalti, jasa manajemen, jasa teknik, dan jasa-jasa lainnya.
a. Objek PPh Pasal 23 adalah penghasilan dari dividen, bunga,
royalti, hadiah, sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan dan jenis jasa lainnya.
b. Pemotongan PPh Pasal 23 dikenakan dari jumlah bruto,
dengan tarif sebagai berikut:
37
37
No. 1 2 3 4 5 6 Dividen
Jenis Penghasilan Bunga, termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang Royalti Hadiah, penghargaan, bonus selain yang telah dipotong PPh Pasal 21 Sewa dan penghasilan sehubungan dengan penggunaan harta Jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan Jasa lain : a) Jasa penilai (appraisal); b) Jasa aktuaris; c) Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan; d) Jasa perancang (design); e) Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap (BUT); f) Jasa penunjang di bidang penambangan migas; g) Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas; h) Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara; i) Jasa penebangan hutan; j) l) Jasa pengolahan limbah; Jasa perantara dan/atau keagenan; yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI; n) Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan,kecuali yang dilakukan oleh KSEI; o) Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara; k) Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services); m) Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali
Tarif
15 %
2% 2%
2%
38
38
No. p) Jasa mixing film;
Jenis Penghasilan q) Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan; r) Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; s) Jasa Perawatan/perbaikan/ pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, alat transportasi/ kendaraan dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempu nyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; t) Jasa maklon; u) Jasa penyelidikan dan keamanan;
Tarif
2%
v) Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;

w) Jasa pengepakan; x) Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi; y) Jasa pembasmian hama; z) Jasa kebersihan atau cleaning service; aa) Jasa katering atau tata boga.
c. Yang dimaksud dengan jumlah bruto sebagaimana dimaksud
pada huruf b adalah seluruh jumlah penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri,
39
39
penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, tidak termasuk: 1. pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak penyedia tenaga kerja kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan pengguna jasa; 2. pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material; 3. pembayaran kepada pihak kedua (sebagai perantara) untuk selanjutnya dibayarkan kepada pihak ketiga; 4. pembayaran penggantian biaya (reimbursement) yaitu penggantian pembayaran sebesar jumlah yang nyatanyata telah dibayarkan oleh pihak kedua kepada pihak ketiga.
d. Jumlah bruto sebagaimana dimaksud dalam huruf c tidak
berlaku: 1. atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa katering; atau 2. dalam hal penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jenis jasa yang tercantum dalam Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 2 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36
40
40
Tahun 2008, telah dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final.

e. Pembayaran sebagaimana dimaksud dalam huruf c harus
dapat dibuktikan dengan: 1. kontrak kerja dan daftar pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan sebagaimana dimaksud dalam huruf c angka 1; 2. faktur pembelian barang atau material sebagaimana dimaksud dalam huruf c angka 2; 3. faktur tagihan dari pihak ketiga disertai dengan perjanjian tertulis sebagaimana dimaksud dalam huruf c angka 3; 4. faktur tagihan atau bukti pembayaran yang telah dibayarkan oleh pihak kedua kepada pihak ketiga sebagaimana dimaksud dalam butir huruf c angka 4. Catatan: Dalam hal Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, besarnya tarif pemotongan adalah lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan Nomor Pokok Wajib Pajak.
41
41
f. Jenis Penghasilan yang dikecualikan pemotongan PPh Pasal
23: 1. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank; 2. sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi; 3. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan (PMK. 251/PMK.03/2008); 4. dividen yang diterima perseroran terbatas sebagai WPDN, koperasi, BUMN, atau BUMD dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat: a) Dividen berasal dari cadangan laba ditahan, dan b) Bagi perseroan terbatas, BUMN, dan BUMD yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% dari jumlah modal disetor; 5. dividen yang diterima oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri; 6. sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya; 7. bagian laba yang diterima anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas sahamsaham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif.
42
42
g. Peraturan yang terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 23:
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 251/PMK.03/2008; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor 33/PJ/2009; Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-53/PJ/ 2009; Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-35/PJ/ 2010.
F. PPh Pasal 26
1. PPh Pasal 26 merupakan cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan pajak atas penghasilan Wajib Pajak Luar Negeri dari Indonesia berupa: a. dividen; b. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang; c. royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta; d. imbalan kegiatan; e. hadiah dan penghargaan; f. pensiun dan pembayaran berkala lainnya; g. premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; h. keuntungan karena pembebasan utang, yang diterima Wajib Pajak Luar Negeri selain bentuk usaha tetap; sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan
43
43
OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh
i. i. penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta didi penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta Indonesia; Indonesia; j. j. premi asuransi yang dibayarkan kepada perusahaan premi asuransi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi luar negeri; asuransi luar negeri; k. k. Penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham. Penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham. 2.2. Tarif pemotongan dan dasar pengenaan PPh Pasal 26 adalah: Tarif pemotongan dan dasar pengenaan PPh Pasal 26 adalah:
Tarif Tarif 20% 20% 20% 20% Dasar Pengenaan Pajak Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan bruto Penghasilan bruto Perkiraan Penghasilan neto Perkiraan Penghasilan neto Jenis Penghasilan Jenis Penghasilan Butir 1 huruf a s.d. huruf Butir 1 huruf a s.d. huruf h h Butir 1 huruf i s.d. huruf k k Butir 1 huruf i s.d. huruf
Catatan : : Catatan Apabila terdapat Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda Apabila terdapat Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) antara Pemerintah Indonesia dengan Negara Mitra, (P3B) antara Pemerintah Indonesia dengan Negara Mitra, maka pengenaan PPh Pasal 26 mengacu pada ketentuan maka pengenaan PPh Pasal 26 mengacu pada ketentuan yang terdapat dalam P3B tersebut. yang terdapat dalam P3B tersebut. 3.3. Padaprinsipnya pemotongan PPh Pasal 26 bersifat final, Pada prinsipnya pemotongan PPh Pasal 26 bersifat final, kecuali : : kecuali a.a. pemotongan atas: pemotongan atas: penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan, 1)1) penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan, penjualan barang, atau pemberian jasa Indonesia penjualan barang, atau pemberian jasa didiIndonesia yang sejenis dengan yang dijalankan atau yang yang sejenis dengan yang dijalankan atau yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap Indonesia; dilakukan oleh bentuk usaha tetap didi Indonesia; penghasilan yang dikenakan PPh Pasal 26 yang diterima 2)2) penghasilan yang dikenakan PPh Pasal 26 yang diterima atau diperoleh kantor pusat, sepanjang terdapat atau diperoleh kantor pusat, sepanjang terdapat hubungan efektif antara bentuk usaha tetap dengan hubungan efektif antara bentuk usaha tetap dengan
44 44
44
harta atau kegiatan yang memberikan penghasilan dimaksud. b. pemotongan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan luar negeri yang berubah status menjadi Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap. 4. Peraturan yang terkait pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 26: Keputusan Menteri Keuangan Nomor 624/KMK.04/1994; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 82/PMK.03/2009; Peraturan Menteri Keuangan Nomor 258/PMK.03/2008; Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-52/PJ/ 2009.
G. Kewajiban Penyetoran dan Pelaporan

Untuk kewajiban penyetoran dan pelaporan PPh, Menteri Keuangan telah menetapkan batas waktu penyetoran PPh ke Bank Persepsi/Kantor Pos penerima pembayaran serta batas waktu pelaporan SPT Masa PPh ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar Keuangan Penentuan sebagaimana Nomor Tempat dan diatur dalam Peraturan tentang dan Menteri 184/PMK.03/2007 Pembayaran Penentuan Tata Cara Pajak
Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Pajak, Pembayaran, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak, serta Tata Cara Pengangsuran Penundaaan Pembayaran
45
45
sebagaimana
telah
diubah
dengan
Peraturan
Menteri
Keuangan Nomor 80/PMK.03/2010. Batas waktu pembayaran/penyetoran pajak yang sudah dipotong dan/atau dipungut oleh Wajib Pajak serta tanggal pelaporan SPT Masa adalah sebagai berikut:
Tanggal Penyetoran PPh Pasal 21 Paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir PPh Pasal 22 Bendahara PPh Pasal 22 Impor yang Dipungut DJBC PPh Pasal 22 Migas, Industri, Barang Mewah, Pedagang Pengumpul PPh Pasal 23 Paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir PPh Pasal 4 ayat (2)Pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) Setor Sendiri Paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir Paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir Disetor pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran Disetor dalam 1 hari kerja setelah dilakukan pemungutan pajak Paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir Tanggal Pelaporan Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir Paling lama 14 hari setelah Masa Pajak berakhir Paling lama hari kerja terakhir minggu berikutnya Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir
46
46
Tanggal Penyetoran PPh Pasal 15Pemotongan Paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir PPh Pasal 15Setor sendiri PPh Pasal 26 Paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir Paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir
Tanggal Pelaporan Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir
Beberapa hal yang harus diperhatikan terkait dengan kewajiban pemotongan/pemungutan, penyetoran dan pelaporan pajakpajak yang telah dipotong/dipungut antara lain : 1. apabila tanggal jatuh tempo pelaporan, pembayaran atau penyetoran pajak bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, pembayaran atau penyetoran pajak dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya; 2. pembayaran dan penyetoran pajak dilakukan di Kantor Pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak atau sarana administrasi lain yang disamakan dengan Surat Setoran Pajak; 3. Surat Setoran Pajak atau sarana administrasi lain dianggap sah apabila telah divalidasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN);
47
47
4. Wajib Pajak Pemotong atau Pemungut PPh memberikan tanda bukti pemotongan atau tanda bukti pemungutan kepada orang pribadi atau badan yang dipotong atau dipungut PPh setiap melakukan pemotongan atau pemungutan.
48
48
OASIS Pemot tongan/P Pemung gutan PP Ph
BAB IIII BAB PPh PASAL 4 AYAT ((2)) PPh PASAL 4 AYAT 2
A. Pengalihan Ha atas Tanah dan/a ak atau Ba ngunan
T1
Pengal lihan Ha atas Tanah da ak an/atau Bangunan yang g Dilakuk Anta Dua Wajib Pajak Ora kan ara ang Pribadi
Pada tanggal 10 Agustus 2011 Rahmat menjual rumahn di P s R nya kawasan Palo Alt Residence Bo k to ogor kep pada Nas NJOP atas sri. P ta anah da bangunan te an ersebut yang tertera pa y ada SPPT PBB T Tahun 20 T 011 adalah Rp1..500.000.000,00. Harga t transaksi yang disepakat adala d ti ah Rp1.700.000. .000,00. Rahma dan Nasri at se epakat untuk m melakuka pena an andatang ganan A Akta Jua Beli al pada tan p nggal 15 Agus stus 201 di h 11 hadapan PPAT Dhea Tunggadewi, S.H., M.Kn. T Bagaiman kewa B na ajiban P PPh atas transaksi penj s jualan rumah r te ersebut? ?
J1 1
Catatan:
as ghasilan yang diterima oleh Rahmat dari a t Ata peng pe engalihan hak at tana dan/a n tas ah atau ban ngunan wajib dib bayar PPh Pasal 4 ayat (2 yang b 2) bersifat f final. Bes sarnya PPh yang wajib di ibayar ad dalah:
T1 adalah pertanya nomor 1, aan , J1 adal jawaban atas pertany lah yaan nomor 1, demikian untuk seterusnya u
49
49
OASIS Pe emotong gan/Pem mungutan PPh n
Bes sarnya PPh yang wajib di ibayar ad dalah: 5% x Rp1.700.000.0 % 000,00 = Rp85.000.000,00 0. wajiban Rahmat atas tran Kew nsaksi tersebut adalah: 1. m melakuka peny an yetoran PPh Pas 4 aya (2) de sal at engan menggunakan S m SSP seb besar Rp p85.000.0 000,00 paling p lambat tangga al 15 Agustu us 201 11 seb belum ya ditandata d anganiny Akta Jual Beli; J 2. m mengaju ukan form mulir pen nelitian S Surat Set toran Pa ajak ke Kantor Pe K elayanan Pajak yang wila n y ayah kerj janya me eliputi letak tana dan/a ah atau ban ngunan y yang dial lihkan ha aknya; melapork kan pen nyetoran PPh P n Pasal 4 ayat (2) atas ) 3. m transaksi tersebut dalam SPT Mas PPh P t sa Pasal 4 ay (2) yat Masa Paj M 11 at gal jak Agustus 201 paling lamba tangg 20 Septemb 2011.. S ber Sebelum menan m ndatanga Akta Jual Be Dhea Tungga ani eli, adewi, S.H., M..Kn. sela aku PPA wajib memastikan terpenu AT b uhinya kewajiba PPh atas pe an enghasila dari pengalihan hak atas an k tanah da an/atau b banguna oleh Rahmat d an R dengan bukti SSP.
T2 2
T2. Pengalihan Hak atas Tanah dan k n/atau B Bangunan kepad da Pemerin ntah gun Pelak na ksanaan Pemban ngunan
erhubun ngan dan Transp n portasi m melakuka pemb an belian Dinas Pe tanah di Bogor untuk pe i embang gunan ka antor bar Nilai tanah ru. berdasarkan keputusa k an pej jabat pengad daan adalah a 00. Budi Suhars sono sebagai p pemilik tanah Rp750.000.000,0
50
bersedia menjual dengan harga tersebut. Oktova sebagai Bendahara Dinas Perhubungan dan Transportasi membayar sejumlah Rp750.000.000,00 pada tanggal 13 Juni 2011 kepada Budi Suharsono atas pembelian tanah tersebut. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh atas pembelian tanah tersebut? Atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan yang diterima oleh Budi Suharsono wajib dipungut PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final
J2
oleh Oktova sebagai Bendahara Dinas Perhubungan dan Transportasi. Besarnya PPh yang wajib dipungut adalah 5% x nilai pengalihan. Nilai pengalihan yang menjadi dasar pengenaan pajak atas transaksi pengalihan hak kepada pemerintah adalah nilai berdasarkan keputusan pejabat yang bersangkutan. Besarnya pemungutan PPh Pasal 4 ayat (2) adalah: 5% x Rp750.000.000,00 = Rp37.500.000,00. Kewajiban Oktova sebagai bendahara adalah: 1. melakukan pemungutan PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar Rp37.500.000,00; 2. melakukan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) tersebut dengan menggunakan SSP yang telah diisi nama Budi Suharsono
51
51
dan d ditandata angani oleh be endahara sebelu a um dilakukan pembayaran; 3. melap porkan pemungu utan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi h terseb dalam SPT M but m Masa PPh Pasal 4 ayat (2 Masa Pajak h 2) Juni 20 palin lamba tangg 20 Juli 2011. 011 ng at gal T3. Pengalih Hak atas Tanah dan han k n/atau Bangunan kepad da
T3
Pemerin ntah guna Pela aksanaan Pemb n banguna untu an uk Kepentingan U Umum yang M y Memerlu kan Persyaratan Khusus
alam ran ngka pro oyek pembangu unan bendungan baru, Dinas n Da Pe engairan dan Lingkungan Hidup akan me n elakukan pembebasan n tan nah. Tan milik Noorm meru nah k man upakan s salah sat tanah yang tu terkena pe embebas terse san ebut. Nila ganti r ai rugi per meter persegi tetapkan sebesar Rp700.0 n 000,00. dit Ba agaimana perlaku PPh atas pem a uan mbebasa tanah tersebut? an Penghasilan dari pembeb basan ta anah oleh pemerintah bangunan untuk kepent k tingan guna pelaksanaan pemb yang me emerluka persy an yaratan khusus yaitu umum y
J3
un ntuk proy yek-proy yek: - jalan u umum; - saluran pembu uangan a wadu bend air, uk, dungan d bang dan gunan airan lain nnya, salu uran iriga asi; penga - pelabu uhan lau ut; - banda udara; ar
52
OAS Pemot SIS otongan/ /Pemung gutan PP Ph
- fasilita as dan
ke eselamatan
umum u
seper rti
tanggul
penan nggulang baha banj lahar dan ben gan aya jir, ncana lainnya; as ia, - fasilita Angkatan Bersenjata Republik Indonesi dik kecualika dari k an kewajiban pembayaran a atau pem mungutan PPh ata peng as ghasilan dari pe engaliha hak atas tan an nah dan n/atau ba angunan. Pe enghasila yang diterim oleh Noorm an g ma man dari pemba ayaran ga anti rug gi tana ah terse ebut dikecualik kan dari kewa ajiban pe embayaran atau pemungutan PPh at u tas penghasilan dari n pe engalihan hak at tana dan/a n ah atau ban ngunan. Pengecualian tas da ari kewajiban pembayaran atau pemungutan PPh atas enghasila dari p an pengaliha hak atas tanah dan/at bang an a tau gunan pe tersebut d diberikan secara langsu n a ung tanpa Sura Ketera at angan ebas. Be T4. Pengal lihan Ha atas Tanah da ak T an/atau Bangunan Karena Warisan a
T4 T
Ba ambang Reksodi ipuro, m meningga pada tanggal 16 Juli 2011. al Ba ambang Reksod dipuro m meningg galkan seorang istri, Wenyi W Ra ahayu d dan 2 o orang anak, Ha aryo Rek ksodipur dan Bimo ro Re eksodipu uro. Hart warisa yang ditingg ta an galkan oleh Bam mbang Re eksodipu adalah 3 unit rumah yang terl uro y letak di J Jakarta, Bogor, B da Tange an erang de engan n nilai masing-masing Rp600.000.000,00, Rp p500.000 0.000,00, dan Rp3 300.000.0 000,00.
53
53
Pembagian harta warisan berdasarkan Surat Keterangan Waris adalah sebagai berikut: - rumah yang terletak di Jakarta diberikan kepada Wenyi Rahayu; - rumah yang terletak di Bogor diberikan kepada Haryo Reksodipuro; - rumah yang terletak di Tangerang diberikan kepada Bimo Reksodipuro. Para ahli waris sepakat atas harta warisan tersebut kesemuanya akan diberikan kepada anak yang termuda, Bimo Reksodipuro. Akta Hibah ditandatangani tanggal 10 Oktober 2011 dihadapan PPAT Siti Sinten Bumi, S.H., M.Kn. Bagaimana kewajiban PPh atas serangkaian peristiwa pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan tersebut? Penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan karena warisan dikecualikan dari kewajiban pembayaran PPh atas Penghasilan dari pengalihan hak
J4
atas tanah dan/atau bangunan. Mekanisme pengecualiannya diberikan melalui penerbitan Surat Keterangan Bebas. Setelah proses pewarisan selesai dan para ahli waris menerima haknya masing-masing, maka pada saat rumah yang diterima oleh Wenyi Rahayu dan Haryo Reksodipuro diberikan kepada Bimo Reksodipuro: pengalihan hak atas rumah yang terletak di Jakarta dari Wenyi Rahayu kepada Bimo Reksodipuro merupakan hibah yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis
54
keturunan
lurus
satu
derajat
yang
dikecualikan
dari
kewajiban pembayaran PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, yang mekanisme pengecualiannya Keterangan Bebas. Wenyi Rahayu sebagai pihak yang mengalihkan tanah dan/atau bangunan harus mengajukan permohonan Surat Keterangan Bebas ke KPP tempat Wenyi Rahayu terdaftar dengan dilampiri Surat Pernyataan Hibah; pengalihan hak atas rumah yang terletak di Bogor dari Haryo Reksodipuro kepada Bimo Reksodipuro merupakan hibah yang tidak dikecualikan dari kewajiban pembayaran PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, sehingga Haryo Reksodipuro sebagai pihak yang mengalihkan wajib membayar PPh sebesar 5% x Rp500.000.000,00 = Rp25.000.000,00. Kewajiban Haryo Reksodipuro atas pengalihan hak atas rumah yang terletak di Bogor kepada Bimo Reksodipuro adalah: 1. melakukan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) dengan menggunakan SSP sebesar Rp25.000.000,00 paling lambat tanggal 10 Oktober 2011 sebelum ditandatanganinya Akta Hibah; 2. mengajukan formulir penelitian Surat Setoran Pajak ke Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak tanah dan/atau bangunan yang dialihkan haknya; diberikan melalui penerbitan Surat
55
55
3. melapo orkan pe enyetoran PPh Pasal 4 a P ayat (2) atas transaksi tersebu dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2 Masa Pajak ut m 2) Oktobe 2011 p er paling lam mbat tan nggal 21 Novemb 2011. ber Se ebelum menand datangan Akta Hibah, S Sinte Bumi S.H., ni H Siti en i, M..Kn. selaku PPAT wajib memast T tikan ter rpenuhin kewa nya ajiban PP atas p Ph penghasilan dari pengalihan hak atas ta i k anah dan n/atau ba angunan tersebu dengan bukti: ut a. SKB atas nama Wenyi R s Rahayu, untuk A Akta Hiba dari Wenyi ah W Rahayu k kepada B Bimo Rek ksodipur ro; besar Rp2 25.000.000,00 at nama Haryo Reksodipuro, tas b. SSP seb untuk A Akta Hib bah dar Haryo Reksod ri o dipuro kepada Bimo Reksodip puro.
T5
T5 Perja njian Pe 5. erikatan Jual Beli (PPJB)
T kan gemban Perum ng mahan No otting PT Gubug Permai merupak peng Hills di Me edan me elakukan PPJB de engan Fe erdinand Albert untuk d mah di Blok A.1 Perum 10 mahan Notting Hills se eharga 1 unit rum p1.500.00 00.000,00 Nilai Jual Obje Pajak ( 0. ek (NJOP) a atas tanah dan Rp ba angunan tersebu yang tertera pada SPPT PBB Tahun 2011 ut B jian Peri ad dalah Rp1.500.00 00.000,00 Perjanj 0. ikatan Ju Beli (PPJB) ual dit tandatan ngani dih hadapan notaris Melati, S n S.H., C.N. pada ta anggal 10 Januari 2011 de 0 engan No omor 02.
56
Dalam PPJB tersebut terdapat klausul yang menyatakan bahwa apabila pembeli membatalkan PPJB sebelum ditandatanganinya Akta Jual Beli, maka pembeli harus membayar penalti sebesar 1% dari harga rumah. Tanggal 8 Juni 2011, Ferdinand membatalkan PPJB tersebut dan sesuai klausul penalti dalam PPJB maka Ferdinand Albert harus membayar penalti kepada PT Gubug Permai sebesar Rp15.000.000,00. Selanjutnya oleh PT Gubug Permai, atas unit rumah di Blok A.10 Perumahan Notting Hills dijual kepada Raeda Julaeha seharga Rp1.500.000.000,00. Pada tanggal 14 September 2011 dilakukan penandatanganan Akta Jual Beli rumah tersebut di hadapan PPAT Herman Kurniawan, S.H., M.Kn. Bagaimana kewajiban PPh atas serangkaian transaksi tersebut?
J5
Saat terjadinya pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan sehubungan dengan penjualan adalah pada saat ditandatanganinya Akta Jual Beli.
Orang pribadi atau badan yang mengalihkan hak atas tanah dan/atau bangunan wajib membayar sendiri PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan yang bersifat final. Atas penghasilan dari penjualan rumah di Blok A.10 yang diterima oleh PT Gubug Permai wajib dibayar PPh atas
57
57
penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan yang bersifat final. PPh yang wajib dibayar sendiri oleh PT Gubug Permai adalah: 5% x Rp1.500.000.000,00 = Rp75.000.000,00. Kewajiban PT Gubug Permai adalah: 1. melakukan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) dengan menggunakan SSP sebesar Rp75.000.000,00 paling lambat tanggal 14 September 2011 sebelum ditandatanganinya Akta Jual Beli; 2. mengajukan permohonan penelitian Surat Setoran Pajak ke Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak tanah dan/atau bangunan yang dialihkan haknya; 3. melaporkan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak September 2011 paling lambat tanggal 20 Oktober 2011. Sebelum menandatangani Akta Jual Beli antara PT Gubug Permai dan Raeda Julaeha, Herman Kurniawan, S.H., M.Kn. selaku PPAT wajib memastikan pelunasan PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan tersebut dengan bukti SSP sebesar Rp75.000.000,00 atas nama PT Gubug Permai. Pembayaran penalti yang diterima oleh PT Gubug Permai dari Ferdinand Albert sebesar Rp15.000.000,00 merupakan penghasilan yang wajib dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan PT Gubug Permai.
58
B. Persewa Tan dan/atau Bangu aan nah u unan
T6
T6 Penen 6. ntuan Ju umlah Br ruto Nila Persew ai waan Tanah dan/a atau Ban ngunan
PT Intern T national Towerindo merupakan perusahaan yang be ergerak dalam bidang persewa aan ged dung ya ang ber rnama Jakarta To ower. P Henk PT kpon Te elecomm municatio men on nyewa ruangan di lanta 11 Jak ai karta Tow Harg sewa yang wer. ga sebagian r sepakati adalah Rp150.000.000, ,00 per tahun. Biaya service s dis
ch harge per tahun Rp12.000.000,00 dibayar dimuka PT Hen 0 r a. nkpon

Te elecomm municatio akan m on menyew untuk jangka w wa waktu 1 tahun mulai tan nggal 1 Juni 20 011 s.d. 31 Me 2012. Pemba ei ayaran lakukan pada tan nggal 31 Mei 2011. dil Ba agaimana kewajiban pem a motonga atau p an pemungutan PPh atas tra ansaksi te ersebut? ?
6 J6
Pen nghasilan
yang g
diter rima
tau at
dip peroleh
dari
per rsewaan atas tan dan/ nah /atau ban ngunan berupa tanah, t rum mah, rum susu apartemen, ko mah un, nium, ge edung ondomin
pe erkantora rumah kant an, tor, toko rumah toko, gudang dan o, h g ind dustri, w wajib dibayar PPh yang bersifa final sebesar 10% g at r (se epuluh persen) dari ju umlah bruto nilai persewaan tanah b da an/atau b banguna an.
59
59
Yang dimaksud jumlah bruto nilai persewaan adalah semua jumlah yang dibayarkan atau terutang oleh penyewa dengan nama dan dalam bentuk apapun juga yang berkaitan dengan tanah dan/atau bangunan yang disewa termasuk biaya perawatan, biaya pemeliharaan, biaya keamanan, biaya fasilitas lainnya dan "service charge" baik yang perjanjiannya dibuat secara terpisah maupun yang disatukan. Atas penghasilan yang diterima oleh PT International Towerindo dari PT Henkpon Telecommunication wajib dipotong PPh atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan oleh PT Henkpon Telecommunication. PPh yang wajib dipotong adalah:
10% x (Rp150.000.000,00 + Rp12.000.000,00) = Rp16.200.000,00.
Kewajiban PT Henkpon Telecommunication sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar Rp16.200.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) kepada PT International Towerindo pada saat dilakukannya pemotongan; 2. melakukan penyetoran atas PPh Pasal 4 ayat (2) tersebut paling lambat tanggal 10 Juni 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Mei 2011 paling lambat tanggal 20 Juni 2011.
60
T7
T7. Pihak P Penyewa Merupakan Wa Paja Orang Pribadi a ajib ak g yang Tidak Ditunjuk se ebagai P Pemoton PPh ng
PT Bangun Ruko S T n Selalu me enyewak 1 unit ruko k kan kepada Donna D Na atasha, p pemilik salon k kecantika an Bonn ndhing . Harga sewa yang dise epakati adalah Rp20.00 00.000,00 per tahun. Donna 0 D atasha m menyewa ruko te a ersebut untuk ja angka w waktu 1 tahun Na mulai tan nggal 1 Septem mber 20 011 s.d. 31 A Agustus 2012. embayara dilakukan pa an ada tang ggal 26 A Agustus 2011. Donna D Pe Na atasha tidak termasuk o orang pribadi ya unjuk se ebagai ang ditu pe emotong PPh ata pengh g as hasilan dari perse ewaan ta anah dan n/atau ba angunan. Ba agaimana pengenaan PPh atas tra a ansaksi t tersebut? ?
J7
Se elalu.
Me engingat Donna Natas t sha tida termasuk se ak ebagai ora ang prib badi yang ditunj juk seba agai pem motong pajak, ma aka PPh atas pengh hasilan yang d diterima dari
ersewaan ruko w n wajib dibayar se endiri oleh PT Bangun Ruko pe
PP yang w Ph wajib dib bayar sen ndiri ada alah: 10 x Rp2 0% 20.000.00 00,00 = R Rp2.000.0 000,00.
61
61
Ke ewajiban PT Bang Ruko Selalu adalah: n gun o a 1. melakukan pen nyetoran atas PPh Pasa 4 aya (2) se n P al at ebesar Rp2.000 0.000,00 paling la ambat ta anggal 15 Septem 5 mber 201 11; 2. melapo orkan pe enyetoran PPh Pasal 4 a P ayat (2) atas transaksi tersebu dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2 Masa Pajak ut m 2) Agustus 2011 p s paling lam mbat tan nggal 20 September 2011 1.
T8
T8.. Pihak P Penyewa Merup a pakan W Wajib Paja Orang Pribad ak g di yang D Ditunjuk sebaga Pemot k ai tong PPh h
Wahyu adalah seo orang dokter spesialis ana yang telah dit ak tunjuk ole Kepala Kantor Pelayan Pajak sebaga pemotong PPh atas eh nan ai pe enghasila dari p an persewaa tanah dan/at bang an h tau gunan. Wahyu W menyewa rumah toko dari Nana ang unt tuk mem mbuka apotik a de engan biaya sewa sebesa Rp60.0 a ar 000.000,0 untuk jangka waktu 00 k w sat tahun Pemba n. ayaran sewa dila akukan W Wahyu pada tang ggal 4 tu Januari 2011. Ba agaimana kewajiban pem a motonga atau p an pemungutan PPh atas tra ansaksi te ersebut?
J8
Dokter b D berdasark Kepu kan utusan D Direktur J Jenderal Pajak Nomor K N KEP-50/P PJ./1996 merupakan salah satu profesi p orang pr o ribadi ya ang ditun njuk seb bagai pemotong Pajak
Pe enghasila atas penghas an silan dar persew ri waan tanah dan n/atau ba angunan. Sehingga Wahy wajib melakukan pem yu b motongan PPh ata pemb as bayaran s sewa rum toko tersebu mah o ut.
62
PP yang w Ph wajib dip potong o oleh Wahyu adalah: 10 x Rp6 0% 60.000.00 00,00 = R Rp6.000.0 000,00. Ke ewajiban Wahyu sebagai pemo n u otong P PPh Pasal 4 ayat (2) ad dalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) se h t ebesar Rp6.000 0.000,00 dan m memberik kan buk pemotongan PPh kti n Pasal 4 ayat (2) k kepada N Nanang; 2. melakukan pen nyetoran atas PPh Pasa 4 ayat (2) ter n al t rsebut paling lambat ta anggal 10 Februa 2011; ari ; 3. melapo orkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebu dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2 Masa Pajak ut m 2) Januari 2011 pa aling lam mbat tang ggal 21 F Februari 2 2011.
T9
T9.
Servic Charg yang Dibayark kepa Pem ce ge D kan ada milik

Gedun Melal Peng ng lui gelola Ge edung y yang Buk kan Merup pakan Pe emilik
T rupakan pemilik gedung perkan g ntoran PT Menjulang Tinggi mer So ohigh Bu uilding. S Sohigh B Building merupak perk kan kantoran yang dis sewakan untuk umum. U n m ng, Untuk mengelola Sohigh Buildin PT Me enjulang Tinggi mengad g dakan pe erjanjian kerja sam deng PT ma gan Be ersih Rap PT B pi. Bersih R Rapi ber rkewajiban untu meng uk gelola ke eamanan kebers n, sihan, dan mela akukan p perawatan di Sohigh Bu uilding. P Bersih Rapi m PT h menerima fee atas penge a elolaan Sohigh Bu uilding se ebesar R Rp800.00 00.000,00 per tah 0 hun dari PT Menj julang
63
63
Tinggi. Pembayaran fee tersebut dibayarkan pada tanggal 10 Februari 2011. Salah satu penyewa di Sohigh Building adalah PT Radio Keren. PT Radio Keren membayar biaya sewa sebesar Rp200.000.000,00 dan service charge untuk 1 tahun sebesar Rp15.000.000,00. PT Bersih Rapi membantu penagihan biaya sewa dan service
charge (penyediaan jasa keamanan, kebersihan dan perawatan)

kepada para penyewa berdasarkan tagihan yang telah dibuat oleh PT Menjulang Tinggi sebagai pemilik Sohigh Building. PT Radio Keren melakukan pembayaran atas tagihan tersebut pada tanggal 28 Februari 2011. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh atas transaksi tersebut?
J9
a. Atas penghasilan yang diterima oleh PT Menjulang Tinggi dari persewaan tanah dan/atau bangunan wajib dibayar PPh yang bersifat final atas
penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan. PT Radio Keren sebagai penyewa wajib memotong PPh yang bersifat final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan yang diterima oleh PT Menjulang Tinggi. Meskipun pembayaran sewa dan service charge diserahkan kepada PT Bersih Rapi namun karena PT Radio Keren menyewa ruangan di Sohigh Building milik PT Menjulang Tinggi dan penyediaan jasa keamanan, kebersihan dan perawatan tersebut pada prinsipnya merupakan kewajiban
64
PT Menjulang Tinggi sebagai pemilik Sohigh Building untuk menyediakannya kepada para penyewa termasuk PT Radio Keren, maka pembayaran sewa dan service charge tersebut merupakan pembayaran yang berkaitan dengan sewa tanah dan bangunan yang wajib dipotong PPh Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah dan/atau bangunan yang bersifat final sebesar 10% oleh PT Radio Keren. PPh yang wajib dipotong oleh PT Radio Keren adalah: 10% x jumlah bruto nilai persewaan (Rp200.000.000,00 + Rp15.000.000,00) = Rp21.500.000,00 Kewajiban PT Radio Keren sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar Rp21.500.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) kepada PT Menjulang Tinggi; 2. melakukan penyetoran atas PPh Pasal 4 ayat (2) tersebut paling lambat tanggal 10 Maret 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Februari 2011 paling lambat tanggal 21 Maret 2011. b. Kegiatan pengelolaan Sohigh Building yang dilakukan oleh PT Bersih Rapi kepada PT Menjulang Tinggi termasuk dalam pengertian jasa manajemen yang atas imbalannya wajib dipotong PPh Pasal 23 oleh pihak yang wajib membayarkan. Atas fee yang dibayarkan kepada PT Bersih Rapi wajib dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Menjulang Tinggi.
65
65
Besarnya PPh yang wajib dipoton adala a b ng ah: 2% x Rp800.000..000,00 = Rp16.000.000,0 00. Kewajib PT M ban Menjulan Tinggi sebagai pemoto PPh Pasal ng ong h 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 se ebesar
Rp16 6.000.000 0,00 dan membe erikan bu pem ukti motongan PPh Pasal 23 kepa PT Be l ada ersih Rap pi; 2. melakukan p penyetoran atas PPh Pas 23 te sal ersebut paling p lamb tangg 10 Ma 2011; bat gal aret 3. melaporkan pemoto ongan PPh Pas 23 a P sal atas transaksi ebut dala SPT M am Masa PPh Pasal 2 Masa Pajak Februari h 23 terse 2011 paling lambat ta anggal 21 Maret 2011. 2
T1 T10.. 10
Sewa R Rumah K Kos
Su umanto memilik tanah yang te ki erletak d sebela Unive di ah ersitas Ma Pem aju muda Ban ngsa den ngan lua 500 m as meter pe ersegi. Di atas D tan nah ters sebut telah didir rikan bangunan berupa rumah kos 3 lan yang terdiri dari 20 kamar. Pembay ntai g yaran sew kama kos wa ar ole para penghu dilak eh uni kukan pa aling lam mbat tan nggal 5 setiap bu ulan. Pad bulan Mei 20 da n 011 Sum manto m menerima pengh a hasilan da sewa k ari kamar ko sebesar Rp18.0 os 000.000,00. Para penghuni kos tersebut kesemuanya adalah mahasisw Univ m wi versitas Maju
66
Pemuda Bangsa yang tidak ditunjuk sebagai pemotong PPh atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan. Bagaimana pengenaan PPh atas penghasilan yang diterima oleh Sumanto dari persewaan kamar kos? Penghasilan yang diterima oleh Sumanto dari
J10
persewaan kamar kos dikenakan PPh atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dengan
tarif sebesar 10% dari jumlah bruto pembayaran. Penyewa kamar kos adalah orang pribadi yang bukan merupakan pemotong PPh sehingga Sumanto wajib menyetorkan sendiri PPh atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan tersebut dengan menggunakan SSP. PPh yang wajib dibayar sendiri adalah: 10% x Rp18.000.000,00 = Rp1.800.000,00. Kewajiban Sumanto adalah: 1. melakukan penyetoran atas PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar Rp1.800.000,00 paling lambat tanggal 15 Juni 2011; 2. melaporkan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Mei 2011 paling lambat tanggal 20 Juni 2011.
67
67
C. Bunga S Simpan Koperasi dan Dividen nan
T1 T11. 11
Bunga Simpanan Kope erasi
Ko operasi A Argo Makmur me embagik bung simpa kan ga anan koperasi ke epada anggotany setiap bulan yang diba ya p ayarkan s setiap ta anggal 25 anggo 5, ota kop perasi ya ang me emperole bung simp eh ga panan, an ntara lain Yayuk Nuraeni dan Ko n operasi S Sumber Rezeki (b bukan merupakan kopera simpa pinjam). Dari data yan ada, Yayuk asi an ng Nu uraeni m mendapat tkan bun simp nga panan sebagai be erikut: - Jan nuari 201 11 - Feb bruari 20 011 - Ma 2011 aret 1 - Ap 2011 pril - Me 2011 ei - Jun 2011 ni : Rp 350.000,00 p : Rp 200.000,00 p : Rp 500.000,00 p : Rp 240.000,00 p : Rp 250.000,00 p : Rp 300.000,00 p
Se edangkan Koperasi Sumber Rezeki m n R mendapatkan bunga b sim mpanan sebagai berikut: nuari 201 11 - Jan - Feb bruari 20 011 - Ma 2011 aret 1 - Ap 2011 pril - Me 2011 ei - Jun 2011 ni : Rp p1.000.000,00 : Rp 600.000,00 p : Rp p1.300.000,00 : Rp 650.000,00 p : Rp 700.000,00 p : Rp 850.000,00 p
Bag gaimana kewajib pem ban motongan atau p n pemungu utan PPh atas h bun simp nga panan te ersebut?
68
J 11
Makmur.
Atas penghasilan yang diterima Yayuk Nuraeni dari pembagian bunga simpanan koperasi tersebut wajib dipotong PPh yang bersifat final oleh Koperasi Argo
Tarif PPh bunga simpanan koperasi yang dibayarkan kepada orang pribadi adalah sebagai berikut: - 0% (nol persen) untuk penghasilan berupa bunga simpanan sampai dengan Rp240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu rupiah) per bulan; atau - 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto bunga untuk penghasilan berupa bunga simpanan lebih dari Rp240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu rupiah) per bulan. Sehingga penghitungan PPh atas bunga simpanan koperasi yang diperoleh Yayuk Nuraeni adalah sebagai berikut: - Januari 2011 - Maret 2011 - April 2011 - Mei 2011 - Juni 2011 : 10% x Rp350.000,00 = Rp35.000,00 0,00 0,00 : 10% x Rp500.000,00 = Rp50.000,00 : 0% x Rp240.000,00 = Rp : 10% x Rp250.000,00 = Rp25.000,00 : 10% x Rp300.000,00 = Rp30.000,00 - Februari 2011 : 0% x Rp200.000,00 = Rp
Sedangkan atas penghasilan yang diterima oleh Koperasi Sumber Rezeki dari pembagian bunga simpanan koperasi tersebut tidak termasuk yang dikenai PPh yang bersifat final. Namun sesuai dengan Pasal 23 ayat (4) UU PPh jo. PMK Nomor 251/PMK.03/2008 Koperasi Sumber Rezeki bukan merupakan koperasi simpan pinjam, sehingga atas penghasilan bunga
69
69
simpanan termasuk dalam pengertian bunga yang wajib dipotong PPh Pasal 23 oleh Koperasi Argo Makmur sebesar 15%, sehingga pemotongan PPh Pasal 23 setiap bulannya sebagai berikut: - Januari 2011 - Maret 2011 - April 2011 - Mei 2011 - Juni 2011 : 15% x Rp1.000.000,00 = Rp150.000,00 : 15% x Rp1.300.000,00 = Rp195.000,00 : 15% x Rp 650.000,00 = Rp 97.500,00 : 15% x Rp 700.000,00 = Rp105.000,00 : 15% x Rp 850.000,00 = Rp127.500,00 - Februari 2011 : 15% x Rp 600.000,00 = Rp 90.000,00
Kewajiban Koperasi Argo Makmur sebagai pemotong PPh atas pembagian bunga simpanan adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas bunga simpanan Yayuk Nuraeni setiap bulan sebagai berikut: - Januari 2011 sebesar Rp35.000,00; - Februari 2011 sebesar Rp0,00; - Maret 2011 sebesar Rp50.000,00; - April 2011 sebesar Rp0,00; - Mei 2011 sebesar Rp25.000,00; - Juni 2011 sebesar Rp30.000,00. 2. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 atas bunga simpanan Koperasi Sumber Rezeki setiap bulan: - Januari 2011 sebesar Rp150.000,00; - Februari 2011 sebesar Rp90.000,00; - Maret 2011 sebesar Rp195.000,00; - April 2011 sebesar Rp97.500,00;
70
- Mei 2011 sebesar Rp105.000,00; - Juni 2011 sebesar Rp127.500,00. 3. memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) kepada Yayuk Nuraeni dan bukti pemotongan PPh Pasal 23 kepada Koperasi Sumber Rezeki; 4. melakukan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) paling lambat tanggal: - 10 Februari 2011 untuk masa Januari 2011; - 10 Maret 2011 untuk masa Februari 2011; - 11 April 2011 untuk masa Maret 2011; - 10 Mei 2011 untuk masa April 2011; - 10 Juni 2011 untuk masa Mei 2011; - 11 Juli 2011 untuk masa Juni 2011. dan melakukan penyetoran PPh Pasal 23 yang telah dipotong tersebut paling lambat tanggal: - 10 Februari 2011 untuk masa Januari 2011; - 10 Maret 2011 untuk masa Februari 2011; - 11 April 2011 untuk masa Maret 2011; - 10 Mei 2011 untuk masa April 2011; - 10 Juni 2011 untuk masa Mei 2011; - 11 Juli 2011 untuk masa Juni 2011. 5. melaporkan pemotongan: PPh Pasal 4 ayat (2) dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) paling lambat tanggal: - 21 Februari 2011 untuk Masa Januari 2011; - 21 Maret 2011 untuk Masa Februari 2011; - 20 April 2011 untuk Masa Maret 2011;
71
71
- 20 Mei 2011 untuk Masa Ap 2011; pril ; k - 20 Juni 2011 untuk Masa Mei 2011; - 20 Juli 2011 untuk M 1 Masa Jun 2011. ni PPh Pasal 23 dalam SPT Ma PPh Pasal 2 Masa Pajak 3 asa 23 Janua 2011 paling la ari ambat ta anggal: - 21 Februari 2011 un ntuk Mas Januari 2011; sa 011 uk - 21 Maret 20 untu Masa Februari 2011; - 20 April 2011 untuk Masa Maret 201 k M 11; - 20 Mei 2011 untuk Masa Ap 2011; pril ; k - 20 Juni 2011 untuk Masa Mei 2011; - 20 Juli 2011 untuk M 1 Masa Jun 2011. ni
T1 12
T12. Divide yang Dibagik oleh Perusah en kan haan yan ng Belum Go Pub kepa Wajib Pajak Orang Pribadi m blic ada P
PT Ubi Go T oreng merupakan perusa ahaan ya ang belu go public, um p pa ada tang ggal 20 Oktobe 2011 telah d er diadakan RUPS yang n memutusk kan diantaranya bahw perus a wa sahaan memba agikan viden ke epada pa pemegang saham. D Kurn ara s Dwi niawati adalah a div salah satu peme u egang s saham di PT Ubi Go oreng. Dalam D embagian divide terseb Dwi Kurniaw akan mempe en but wati eroleh pe div viden sebesar Rp p30.000.0 000,00. Ba agaimana kewajiban pem a motonga atau p an pemungutan PPh atas pe embagian dividen tersebut?
72
J12 J
Atas pe enghasila berup divide yang diterima atau an pa en a diperole Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri eh n dipoton PPh Pasal 4 ayat (2 yang bersifat final ng 2) t
sebesar 10 (sepu 0% uluh pers sen) dari jumlah bruto ole pihak yang eh k membayarkan. esarnya P yang wajib d PPh g dipotong adalah: g Be 10 x Rp3 0% 30.000.00 00,00 = R Rp3.000.0 000,00. Ke ewajiban PT Ubi Goreng sebagai pemot tong PPh Pasal 4 ayat h (2) adalah: ) 1. melakukan pemotongan PPh pasal 4 ayat (2) se h t ebesar 0.000,00 dan m memberik kan buk pemotongan PPh kti n Rp3.000 Pasal 4 ayat (2) k kepada D Kurn Dwi niawati; 2. melakukan pen nyetoran PPh Pasal 4 ay (2) te yat ersebut paling p ember 20 011; lambat tanggal 10 Nove 3. melapo orkan pem motonga PPh Pasal 4 ayat (2) te an P ersebut dalam d SPT Masa PPh P Pasal 4 ay (2) Masa Pajak Oktobe 2011 paling yat er p ember 20 011. lambat tanggal 21 Nove
T 13
T13. Divide yang Dibagik oleh Perusah en kan haan yan ng
Go Pub kepada Waj Pajak Orang Pribadi blic jib k
PT Tiara I T Indonesi Tbk. adalah perusahaan go public. Pada ia tan nggal 10 Agustu 2011 m 0 us mengadakan RUPS yang memut tuskan dia antarany bahw peru ya wa usahaan membagikan dividen bagi pe emegang saham Tangga penen g m. ntuan ke epemilika peme an egang al saham yan berha atas d ng ak dividen (recordin date) adalah pada ing e)
73
73
tanggal 25 Agustus 2011, dan tanggal pembayaran adalah tanggal 15 September 2011. Pemegang saham yang berhak atas dividen tersebut salah satunya adalah Agus Budiyanto, yang memperoleh dividen sebesar Rp50.000.000,00. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh atas pembayaran dividen tersebut? Atas penghasilan berupa dividen yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri dipotong PPh Pasal 4 ayat (2) oleh PT Tiara Indonesia Tbk sebagai pihak yang membayarkan sebesar 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto dan bersifat final. PPh Pasal 4 ayat (2) yang wajib dipotong adalah: 10% x Rp50.000.000,00 = Rp5.000.000,00. Kewajiban PT Tiara Indonesia Tbk. sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) adalah: 1. melakukan pemotongan PPh pasal 4 ayat (2) sebesar Rp5.000.000,00 pada tanggal 25 Agustus 2011 (saat recording
J13
date) dan memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 4 ayat

(2) kepada Agus Budiyanto; 2. melakukan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) tersebut paling lambat tanggal 12 September 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Agustus 2011 paling lambat tanggal 20 September 2011.
74
D. Bu unga De eposito, Tabung gan, dan Sertifikat Ban Indon nk nesia
T1 T14. 14
Bunga T Tabunga an
Alic Kein memilik tabung ce ki gan di PT Bank Moneyt P talk Indo onesia Cab bang Jak karta de engan sa aldo rata a-rata bu ulan Sep ptember 2011 ada alah Rp4 450.000.0 000,00. B Bunga yang dib y berikan o oleh PT Bank Mo oneytalk Indones Cabang Jak sia karta ad dalah 9% per tahun. % t Pem mbayaran bung dilaku ga ukan pa ada saat jatuh tempo yaitu t tanggal 30 September 2011 Bunga yang diterima o 1. oleh Alice Kein e da mber 2011 adalah sebesar Rp3.375 r 5.000,00 pad bulan Septem Bag gaimana kewajiban pemo otongan atau pe emungut PPh terkait tan t tran nsaksi tersebut? Bunga ta B abungan yang diterima o n oleh Alic Kein dari PT ce d Bank Mo B oneytalk Indonesia Caba ang Jaka arta term masuk penghas p silan yang dipoto ong PPh Pasal 4 ayat (2) oleh h
J1 14
PT Bank Mo oneytalk Indones Caban Jakarta sebag pihak yang sia ng gai k kan ghasilan.. membayark peng sarnya pe emotong PPh Pasal 4 ayat (2) a gan a adalah: Bes 20% x Rp3.3 % 375.000,0 = Rp6 00 675.000,0 00.
75
75
Kew wajiban PT Bank Moneyt talk Indo onesia Ca abang Ja akarta se ebagai pem motong PPh Pasa 4 ayat (2) adala al ah:
1. m melakuka an pem motongan PPh Pasal 4 ayat (2) se ebesar
Rp675.00 R 00,00 dan memb n berikan bukti pem b motonga PPh Pasal 4 an P ayat (2) k a kepada A Alice Kein n;
2. m melakuka penye an etoran at PPh Pasal 4 ayat (2) te P ersebut paling p tas
lambat 10 Oktober 2011;

3. m melapork kan pem motongan PPh Pasal 4 a P ayat (2) atas transaksi
tersebut dalam S Masa PPh yan bersif final P t SPT a ng fat Pasal 4 ay (2) yat Masa Pajak Septe M ember 20 palin lambat tangg 20 Ok 011 ng gal ktober 2011. 2
T1 15
T15 Jasa Gi a i T15. .Penghairo yang ng Diter oleh Or Bukan Internat Pajak asilan ya Diterima rima olerganisasi Subjektional eh n k yang T Tidak Termasuk Subjek Pa ajak
alah satu kantor perwak u r kilan be esar asin di Ind ng donesia pada Sa bu ulan Janu 2011 menem uari 1 mpatkan dananya di Bank ABC ca abang Jakarta. At penempatan danan tas n nya terse ebut, ke edutaan besar ne egara asing mem mperoleh pengha asilan berupa jas giro se sa ebesar Rp p50.000.0 000,00. Ba agaimana penge a enaan PPh atas pengha asilan ya ang dipe eroleh ke edutaan b besar ne egara asin berup jasa giro terse ng pa ebut? PPh P diken nakan te erhadap subjek p pajak atas pengh hasilan yang dite erima at tau dipe erolehnya dalam tahun pajak, a
J1 15
76
sehingga atas pe enghasila yang diterim oleh yang bukan an g ma b ak an subjek paja tidak dikenaka PPh. Se at esuai den ngan ketentuan d dalam Pa 3 aya (1) huruf a Undangasal un ndang P PPh, kant perw tor wakilan negara asing tidak term masuk subjek paj jak, den ngan dem mikian atas pen a nghasilan berupa jasa n a ro a kedutaan besar n n negara a asing ter rsebut gir yang diterima oleh k tid dipot dak tong PPh Pasal 4 ayat (2). h
T1 T16. 16
Diskonto Sertifik Bank Indone D o kat k esia
ahkan Da ana Pens siun Ber rkat Aba yang pendiriannya te adi elah disa ole Ment Keua eh teri angan m membeli Sertifikat Bank In t ndonesia (SBI) a da Bank Indonesia dengan nomin Rp1.0 ari nal 000.000.0 000,00 de engan memperol disko leh onto seb besar Rp20.000.0 000,00. Pa tang ada ggal 1 pril 1, n l rsebut Ap 2011 Dana Pensiun Berkat Abadi menjual SBI ter ke epada PT Rosa S T Sentosa dengan harga R Rp980.00 00.000,00 dan 0 dib bayarkan pada sa yang sama. n aat g Ba agaimana kewajiban pem a motonga atau p an pemungutan PPh atas tra ansaksi te ersebut? ?
J1 16
Atas penghasilan berupa diskon SBI d A n a nto dipotong PPh g Pasal 4 ay (2) ya yat ang bers sifat final. Dana P Pensiun Berkat B Abadi wa A ajib me emotong PPh P g Pasal 4 ayat (2) atas )
77
77
diskonto SBI yang diperoleh PT Rosa Sentosa dengan tarif 20% x jumlah bruto diskonto. Besarnya diskonto SBI yang diperoleh PT Rosa Sentosa adalah Rp1.000.000.000,00 Rp980.000.000,00 = Rp20.000.000,00 PPh yang wajib dipotong oleh Dana Pensiun Berkat Abadi adalah: 20% x Rp20.000.000,00 = Rp4.000.000,00. Kewajiban Dana Pensiun Berkat Abadi sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) adalah:
1. melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar
Rp4.000.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) kepada PT Rosa Sentosa;
2. melakukan penyetoran atas PPh Pasal 4 ayat (2) tersebut
paling lambat 10 Mei 2011;

3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi
tersebut dalam SPT Masa PPh yang bersifat final Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak April 2011 paling lambat tanggal 20 Mei 2011.
78
E. Hadiah Undian n
T1 T17. 17
Hadiah U H Undian B Berupa Uang Tunai U
PT Bank Berlian Tbk. me T enyeleng ggarakan progra n am tabu ungan be erhadiah an Berlia Men njemput Impian . Prog n gram hadiah h tersebut d diikuti ole nasab prod tabu eh bah duk ungan B Berlian In nvesta. adiah di iberikan secara rutin ke epada n nasabah yang te erpilih Ha melalui un ndian. Hadiah ya ang dise ediakan a adalah b berupa hadiah h r 0,00 dengan ket tentuan pajak tabungan sebesar Rp200.000.000 ata hadiah undian ditangg as n gung ole peme eh enang. Pe enarikan undian Berlian Menjem mput Im mpian di ilakukan pada draini. tan nggal 12 Juli 20 2 011 deng gan pem menang adalah T Tere And Ha adiah dib bayarkan pada ta n anggal 15 Juli 201 5 11. Ba agaimana kewajiban pem a motonga atau p an pemungutan PPh atas ha adiah und dian ters sebut?
J17 J
Atas pen A nghasilan berupa hadiah undian dengan nama n a dan dala bent d am tuk apap pun dipotong a atau dipu ungut PPh Pasa 4 ayat (2) yang bersifat final. al
PT Bank Berlian Tb wajib memot T bk. b tong PPh Pasal 4 ayat (2 atas h 2) pe enghasila berupa hadiah undian yang diterim oleh Tere an g ma h An ndraini dengan ta 25% dari jum arif mlah brut hadiah undian to h n. PP yang w Ph wajib dip potong o oleh PT Bank Berlian Tbk. adalah: B 25 x Rp2 5% 200.000.0 000,00 = Rp50.00 00.000,00 0.
79
79
Ke ewajiban PT Bank Berlian Tbk. se n n ebagai pemotong PPh Pasal 4 ay (2) ad yat dalah:
1. melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) se h t ebesar
00.000,00 dan m 0 memberikan bukti pem motongan PPh n Rp50.00 Pasal 4 ayat (2) k kepada T Tere And draini;
2. melakukan pen nyetoran atas PPh Pasa 4 ayat (2) ter n al t rsebut
us paling lambat 10 Agustu 2011;

3. melapo orkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi
tersebu dalam SPT Masa PPh yang ber ut y rsifat fina Pasal 4 ayat al (2) Mas Pajak Juli 2011 paling lambat tangga 22 Ag sa g al gustus 2011.
T1 T18. 18
Hadiah Undian Berupa Rumah
PT Signale Stron T ng, seb buah pe erusahaa an ope erator seluler, mengadak kan prog gram un ndian Telepon Terus U T Untung Terus T de engan ha adiah sebuah rumah sen nilai Rp500.000.0 000,00 de engan ke etentuan pajak atas hadiah n undian ditan nggung oleh pe emenang Berda g. asarkan hasil pe enarikan undian tangg 16 n n gal Januari 20 011 yan kelua sebag pem ng ar gai menang adalah Iwan uriwan. S Serah terima had diah kep pada Iwa dilaks an sanakan pada Su tan nggal 24 Januari 2011. 4 Ba agaimana kewajiban pem a motonga atau p an pemungutan PPh atas ha adiah und rupa rum terse mah ebut? dian ber
80
J18
Atas penghasilan berupa hadiah undian dengan nama dan dalam bentuk apapun dipotong atau dipungut PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final.
PT Signale Strong wajib memungut PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan berupa hadiah undian yang diterima oleh Iwan Suriwan dengan tarif 25% dari jumlah bruto hadiah undian yaitu sebesar nilai pasar hadiah undian berupa rumah. PPh yang wajib dipungut oleh PT Signale Strong dari Iwan Suriwan adalah: 25% x Rp500.000.000,00 = Rp125.000.000,00 Kewajiban PT Signale Strong sebagai pemungut PPh Pasal 4 ayat (2) adalah:
1. melakukan pemungutan PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar
Rp125.000.000,00 dan memberikan bukti pemungutan PPh Pasal 4 ayat (2) kepada Iwan Suriwan;
paling lambat 10 Februari 2011;

3. melaporkan pemungutan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi
tersebut dalam SPT Masa PPh yang bersifat final Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Januari 2011 paling lambat tanggal 21 Februari 2011.
81
81
F. Bunga O Obligas si
T1 T19. 19
Bunga O Obligasi yang Di iperoleh Wajib P h Pajak Badan
Pa ada tang ggal 1 J Juli 2011, PT Mekar Se M ejahtera menerb bitkan ob bligasi de engan ku upon (in nterest bearing de secu be debt urities) se ebagai be erikut: - Nilai n nominal R Rp10.000 0.000,00 per lembar. - Jangka waktu obligasi 5 tahun (jatuh tempo ta a n anggal 30 Juni 2016). a fixed rate) sebesa 18% p tahun jatuh tempo e ar per n, - Bunga tetap (f bunga setiap t a tanggal 3 Juni dan 31 D 30 d Desembe er. - Penerbitan perdana te ercatat di Bursa Ef Indonesia (BE i EI). fek PT Bank Koes & Dian m T merupak kan kust todian y yang dit tunjuk sebagai ag pem gen mbayaran. T a a saat pen nerbitan perdana memb 20 a beli PT Batavia Sentosa pada s lem mbar ob bligasi d dengan harga di bawah nilai nominal (at
dis iscount) y yaitu seb besar Rp9 9.000.000,00 per lembar.

Ba agaimana kewajiban pem a motonga dan pemungu an utan PPh pada h saat jatuh tempo b bunga ta anggal 31 Desem 1 mber 2011? Atas pen A nghasilan yang diterima PT Batavia Se n a entosa berupa b b bunga ob bligasi di ikenai pe emotong PPh Pasal gan 4 ayat (2) yang be ersifat fin nal.
J1 19
82
Besarnya PPh bagi Wajib Pajak badan dalam negeri yang menerima penghasilan berupa bunga obligasi dengan kupon adalah 15% x jumlah bruto bunga sesuai masa kepemilikan (holding period) obligasi. PT Bank Koes & Dian yang ditunjuk sebagai agen pembayaran wajib memotong PPh atas bunga obligasi yang diterima oleh PT Batavia Sentosa. Penghitungan bunga yang diterima PT Batavia Sentosa pada saat jatuh tempo bunga tanggal 31 Desember 2011 adalah: (6/12 x 18% x Rp10.000.000,00) x 20 lembar = Rp18.000.000,00. PPh yang wajib dipotong adalah: 15% x Rp18.000.000,00 = Rp2.700.000,00. Kewajiban PT Bank Koes & Dian sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) adalah:
Rp2.700.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) kepada PT Batavia Sentosa;
paling lambat 10 Januari 2012;

3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi
tersebut dalam SPT Masa PPh yang bersifat final Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Desember 2011 paling lambat tanggal 20 Januari 2012.
83
83
T2 0 . 2 T20
Bunga Obligas yang Diperole Perus a si D eh sahaan Reksadana R
ada tang Pa ggal 1 A April 201 PT Botth Indonesia menerb 11, B bitkan bligasi de nterest bearing de secu be debt urities) se ob engan ku upon (in ebagai erikut: be 0.000,00 per lembar. - Nilai n nominal Rp25.000 R u si uh - Jangka waktu obligas 3 tahun (jatu temp tangg 31 po a gal Maret 2014). ar per - Bunga tetap (f n, a fixed rate) sebesa 15% p tahun jatuh tempo e t bunga setiap t r. a tanggal 3 Maret dan 31 Oktober 31 i fek - Penerbitan perdana te EI). ercatat di Bursa Ef Indonesia (BE todian yang ditu T unjuk se PT Bank C ebagai Candra merupak m kan kust gen ag pembayaran. eksadana Re erbentuk KIK (Ko k ontrak Tum buh Kem mbang yang be PT vestasi Kolektif) yang dikelola oleh P Anda alas Sek Inv kuritas a sebagai m erdana manajer investa asi pada saat penerbitan pe engan h harga di bawah nilai membeli 10 lembar obligasi de h ar 500.000,0 per le ominal (a discou ) yaitu sebesa Rp23.5 00 no embar. at unt u eksadan a Re mendapa perny Tu mbuh Kembang telah m at yataan ektif dari BAPEPA i efe AM-LK. pemungu agaimana kewajib pem a utan PPh pada Ba h ban motongan atau p 1 er saat jatuh tempo b bunga ta anggal 31 Oktobe 2011?
84
J20
Atas
penghasilan
yang
diterima
oleh Reksadana
Tumbuh Kembang berupa bunga obligasi dikenai pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final.
Besarnya PPh bagi Wajib Pajak reksa dana yang telah mendapat pernyataan efektif dari BAPEPAM-LK atas penghasilan berupa bunga obligasi mulai tahun 2011 sampai dengan tahun 2013 adalah 5% x jumlah bruto bunga sesuai masa kepemilikan (holding period) obligasi. PT Bank Candra yang ditunjuk sebagai agen pembayaran wajib memotong PPh atas bunga obligasi yang diterima oleh Reksa dana Tumbuh Kembang . Penghitungan bunga yang diterima Reksadana 2011 adalah: (6/12 x 15% x Rp25.000.000,00) x 10 lembar = Rp18.750.000,00. PPh yang wajib dipotong adalah: 5% x Rp18.750.000,00 = Rp937.500,00. Kewajiban PT Bank Candra sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) adalah:
Tumbuh
Kembang pada saat jatuh tempo bunga tanggal 31 Oktober
Rp937.500,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) kepada Reksadana Tumbuh Kembang;
paling lambat 10 November 2011;
85
85
3. melapo orkan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi
tersebu dalam SPT Ma PPh yang ber ut m asa y rsifat fina Pasal 4 ayat al (2) Masa Pajak Oktob k ber 2011 paling lambat tangg 21 1 g gal mber 2011. Novem
G. Usaha Ja Kon asa nstruks si
T2 T21. 21
Jasa Ko onstruks yang Dilakuk oleh Badan Usaha si kan h n
PT Bum men Jay Sent ya tosa merupakan perus sahaan yang mempunyai Se ertifikat Badan a Usaha Jasa anaan Pelaksa ksi g eh baga Pe engemba angan Konstruk yang diterbitkan ole Lemb Jasa Kon J nstruksi (LPJK) se ebagai Badan Us B saha Jasa Pelaksa a anaan Konstruk Bidan Sipil S ksi ng Sub Bida ang Bang gunan-b bangunan non n perumah lainn deng kualifikasi be gred 6. han nya gan esar d PT Bumen Jaya Sentosa pada tahun 20 a t 010 ditu unjuk ole CV eh h Lukulo selaku pemilik Rumah Sakit Siti Khodijah untuk memban ngun ge edung ba yang akan di aru g igunakan sebaga unit n ai kesehata ibu dan anak dengan n an nilai kon ntrak se ebesar Rp25.000.000.00 00,00 tid dak term masuk P PPN. PT Bumen Jaya ima uan muka kontra pada saat di ng a ak imulai Sentosa meneri ngunan yaitu p pada tan nggal 15 Juli 2 2010 se ebesar pemban Rp5.000.000.000 0,00. T yaran ak kan dilak kukan se esuai de engan ti ingkat Termin pembay aitu: penyelesaian, ya
86
a. Termin
pertama
sebesar
Rp5.000.000.000,00
setelah
pekerjaan selesai 25%; b. Termin kedua sebesar Rp5.000.000.000,00 setelah pekerjaan selesai 50%; c. Termin ketiga sebesar Rp5.000.000.000,00 setelah pekerjaan selesai 75%; d. Sisa Rp5.000.000.000,00 akan dibayarkan setelah pekerjaan dan masa pemeliharaan selesai. Pembangunan rumah sakit tersebut harus diselesaikan oleh PT Bumen Jaya Sentosa paling lama tanggal 31 Desember 2012 dengan masa pemeliharaan selama 6 bulan. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh yang dilakukan oleh CV Lukulo terkait pembayaran: 1)uang muka kontrak; dan 2)termin pertama apabila dilakukan pada tanggal 31 Desember 2010? Atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi dikenai PPh yang bersifat final. Dalam hal pengguna jasa merupakan pemotong pajak maka penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dipotong oleh pengguna jasa pada saat pembayaran bagian nilai kontrak jasa konstruksi. Tarif PPh atas penghasilan dari pelaksanaan konstruksi:
J21
87
87
No 1 2 3
Penyedia Jasa Pelaksanaan Konstruksi kualifikasi usaha kecil kualifikasi usaha menengah dan besar Tidak memiliki kualifikasi usaha
Tarif 2% (dua Persen) 3% (tiga persen) 4% (empat persen)
1) Pembayaran uang muka kontrak: Besarnya pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari jasa konstruksi adalah sebesar: 3% x Rp5.000.000.000,00 = Rp 150.000.000,00. Kewajiban CV Lukulo sebagai pengguna jasa adalah: 1. melakukan pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi sebesar Rp150.000.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi kepada PT Bumen Jaya; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut paling lambat tanggal 10 Agustus 2010; 3. melaporkan pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Juli 2010 paling lambat tanggal 20 Agustus 2010.
88
2)Pembayaran te ermin pe ertama: nya Besarn pem motonga an h PPh yang bersifa at final atas pengh hasilan dari jasa k kontruksi adalah sebesar: 3% x R Rp5.000.0 000.000,00 = Rp1 150.000.0 000,00. Kewajiban CV Lukulo s sebagai penggun jasa ad p na dalah: ongan PPh yan bersifat final atas P ng l 1. melakukan pemoto penghasilan n dari usaha jasa konstru uksi se ebesar Rp150.000.0 000,00 d dan mem mberikan bukti pemoto n ongan PPh yang b bersifat f final atas penghasilan da usaha jasa s ari konstruksi ke epada PT Bumen Jaya; T n 2. melakukan penyeto oran at tas pem motongan PPh yang bers sifat fina atas p al penghasilan dari usaha j ntruksi jasa kon terse ebut paling lamb tangg 10 Ja bat gal anuari 20 011; 3. melaporkan pemot tongan PPh yan bersi ng ifat final atas n aha ksi but m penghasilan dari usa jasa konstruk terseb dalam SPT sa Pasal 4 ayat (2) Masa P Pajak De esember 2010 Mas PPh P palin lambat tangg 20 Jan ng gal nuari 201 11.
T2 22
T22. Penyet toran Ke ekuranga Pemb an bayaran PPh yan ng Bersifat Final atas Usah Jasa K t ha Konstruk ksi
PT Tanj jungsari Konstr ruksi se ebagai Konsulta an Peng gawas pekerjaa pemb an bangunan unit ke esehatan ibu dan anak Rumah n n R Sakit Siti Khodija denga nilai kontrak R i ah an Rp500.000.000,00 0.
89
89
PT Tanjungsari Konstruksi merupakan perusahaan yang mempunyai Sertifikat Badan Usaha Jasa Pengawasan Konstruksi yang diterbitkan oleh Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi (LPJK) sebagai Badan Usaha Jasa Pengawasan Konstruksi Layanan Jasa Inspeksi Teknis Sub-layanan Jasa Enjiniring Fase Konstruksi dan Instalasi Bangunan dengan kualifikasi besar gred 4. Atas pembayaran nilai kontrak sebesar Rp500.000.000,00 yang dilakukan pada tanggal 16 September 2011, CV Lukulo hanya memotong PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi sebesar Rp19.000.000,00 yang seharusnya sebesar Rp20.000.000,00. Atas kekurangan pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi sebesar Rp1.000.000,00 siapakah yang wajib melunasinya? Penghasilan dari usaha jasa konstruksi yang diterima dari pengguna jasa sebagai pemotong pajak dipotong PPh yang bersifat final oleh pengguna jasa dengan tarif sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dalam hal terdapat selisih kekurangan PPh atas penghasilan yang terutang berdasarkan Nilai Kontrak Jasa Konstruksi dengan PPh yang telah dipotong berdasarkan pembayaran yang telah dipotong, selisih kekurangan tersebut disetor sendiri oleh Penyedia Jasa. Dengan demikian kekurangan PPh yang bersifat final atas penghasilan
J 22
90
dari jasa kontruksi sebesar Rp1.000.000,00 harus dilunasi oleh PT Tanjungsari Konstruksi Tarif PPh atas penghasilan dari jasa pengawasan konstruksi: No 1 2 Penyedia Jasa Pengawasan Konstruksi memiliki kualifikasi usaha tidak memiliki kualifikasi usaha kontrak pengawasan 4% (empat persen) 6% (enam persen) jasa kontruksi sebesar Tarif
Pembayaran
Rp500.000.000,00. PPh yang bersifat final atas penghasilan dari jasa konstruksi (4% x Rp500.000.000,00) PPh yang bersifat final atas penghasilan dari jasa konstruksi yang dipotong Kekurangan PPh atas penghasilan dari jasa konstruksi = Rp19.000.000,00 = Rp1.000.000,00 = Rp20.000.000,00
Kewajiban PT Tanjungsari Konstruksi sebagai penyedia jasa konstruksi adalah: 1. melakukan penyetoran kekurangan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari jasa konstruksi sebesar Rp1.000.000,00 dengan SSP atas nama PT Tanjungsari Konstruksi paling lambat tanggal 17 Oktober 2011; 2. melaporkan penyetoran PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dalam SPT
91
91
Masa P Pasa 4 ayat (2) Masa Pajak Se PPh al a eptembe 2011 paling er p lamba tangga 20 Okt at al tober 2011.
asa struksi oleh Waj Pajak Orang Pribadi o jib k T2 T23. Usaha Ja Kons 23 Tuan Samidi Karsouto S omo merupaka m an peng gusaha yang T bergerak dalam bidang konstru k uksi. Tuan Samid Karsou di utomo memiliki sertifikasi yan ng dite erbitkan oleh L LPJK se ebagai pengusa aha jasa pelaksa anaan ko onstuksi gred 1. Tuan Samidi S Karsouto omo pada tahu 2011 menda un apat pek kerjaan untuk memban ngun po satpam di pintu depan dan pintu bela os m akang perumah han C Ceger Permai senilai Rp50.000.0 000,00. Pemban ngunan pos satp pam dim mulai pa ada tang ggal 15 Maret 2011 dan selesai pada ta i anggal 16 April 2 2011. Pem mbayaran atas pekerjaa pemb an bangunan pos sa atpam te ersebut d dilakukan oleh n PT Juran ngmangu Jaya se u elaku pengemba ang peru umahan Ceger Permai p pada tanggal 17 April 201 11. Bagaima kewa ana ajiban pe emotong atau pemun gan u ngutan PPh PT P Jurangm mangu Karsouto omo? Tuan Samidi K Karsoutomo merupakan Wajib Pajak h a pribadi a m hkan jas kepad PT sa da orang i p yang menyerah PT Jurangmanaya. Ata pengh pengy Jurangm mangu ngu Jay J ya. Atas as s hasilan yang dit yang hasilan terima Jaya terkait pem mbayaran n peke erjaan pemban ngunan dua p pos satp pam ke epada T Tuan Samidi S
J23
92
diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dari penyerahan jasa merupakan objek pemotongan PPh Pasal 21. Namun demikian, dalam hal penghasilan dari pemberian jasa tersebut termasuk dalam objek PPh yang bersifat final yang diatur tersendiri dalam Peraturan Pemerintah, maka atas penghasilan tersebut tidak dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 tetapi dikenai PPh yang bersifat final sesuai dengan pengaturan dalam Peraturan Pemerintah yang mendasarinya. Mengingat jasa yang dilakukan oleh Tuan Samidi Karsoutomo kepada PT Jurangmangu Jaya merupakan jasa konstruksi, maka atas penghasilan yang diterima oleh Tuan Samidi dikenai pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi, bukan PPh Pasal 21. Dalam Peraturan Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi, pengusaha jasa pelaksanaan kontruksi orang pribadi (gred 1) dikelompokan sebagai pengusaha yang memiliki kualifikasi usaha kecil. Dengan demikian atas penghasilan yang diterima oleh Tuan Samidi Karsoutomo dari pekerjaan pembangunan dua pos satpam di perumahan Ceger Permai dikenai pemotongan dengan tarif sebesar 2% (sebagaimana dimaksud dalam Bab I huruf A angka 7). PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa kontruksi: 2% x Rp50.000.000,00 = Rp1.000.000,00.
93
93
Kewajiba PT J an Jurangm mangu Jaya seb bagai pe engguna jasa a adalah: 1. melak kukan p pemotongan PP yang bersif Ph g fat final atas pengh hasilan dari usaha jasa uksi konstru se ebesar Rp1.00 00.000,00 dan m 0 memberikan bukti pem motongan PPh n yang bersifat final atas pe t enghasilan dari usaha jasa i ruksi kep pada Tuan Samidi Karsout tomo; konstr 2. melak kukan pe enyetoran atas pe n emotong PPh yang bersifat gan h final a atas pen nghasilan dari usaha jasa kontr n u ruksi ter rsebut paling lambat tanggal 10 Mei 2011; g 2 3. melap porkan p pemoton ngan PPh yang bersif g fat final atas pengh hasilan d usah jasa konstruks terseb dalam SPT dari ha k si but m Masa PPh Pas 4 ay (2) Masa Paj sal yat M jak April 2011 paling p at al i lamba tangga 20 Mei 2011.
T2T24. 24
Pelaksanaan Kon P nstruksi Menara Telekom M munikasi
ro metrik merupakan perusahaan y yang ber rgerak PT Metr Telem dalam b bidang p pelaksana kons aan struksi m menara te elekomu unikasi dan penjualan peralata teknis telek an komunika serta jasa asi a instalasi, peraw , watan, pemeliharaan, da perb an baikanny PT ya. Metro Te elemetrik memp punyai se ertifikasi b badan usaha dar LPJK ri untuk bidang elektrik kal sub bidang jaring g gan tran nsmisi dan u n n kasi telekomunikasi d atau telepon dengan kualifik besar gred 7.
94
PT
Metro
Telemetrik
mendapatkan baru
kontrak yang
untuk sedang adalah
membangun menara telekomunikasi dari PT Multiswara sebuah perusahaan telekomunikasi Nilai memperluas pembangunan jaringannya. menara kontrak pekerjaan
telekomunikasi
tersebut
sebesar Rp26.000.000.000,00 dengan lingkup pekerjaan: a. pelaksanaan konstruksi menara telekomunikasi, mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi menara telekomunikasi, yang mencakup juga pemasangan perangkat telekomunikasi, land clearing, konstruksi sipil, sipil mekanikal dan elektrikal, pembangunan shelter, koneksi listrik dan lain-lain; b. pengadaan dan instalasi perangkat telekomunikasi pada menara telekomunikasi, meliputi pengadaan dan pengiriman perangkat, instalasi, integrasi, testing and commisioning, uji terima, serah terima pekerjaan, dokumentasi, dan pelatihan; c. masa penyempurnaan selama 3 bulan dan masa pemeliharaan selama masa garansi. Pembayaran atas nilai kontrak sebesar Rp26.000.000.000,00 tersebut dilakukan dalam tiga termin: - Termin pertama pada tanggal 1 Maret 2010 sebesar Rp10.000.000.000,00; - Termin kedua pada tanggal 8 Agustus 2010 sebesar Rp10.000.000.000,00;
95
95
- Termin ketiga dilakukan setelah selesai masa pemeliharaan. Pekerjaan pembangunan menara telekomunikasi tersebut dimulai pada tanggal 2 Februari 2010 dan harus selesai tanggal 31 Desember 2010. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh PT Multiswara terkait pembayaran termin pertama dan kedua kepada PT Metro Telemetrik? Pelaksanaan konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yang mampu menyelenggarakan kegiatannya untuk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi, yaitu penggabungan fungsi layanan dalam model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement,
J24
and construction) serta model penggabungan perencanaan

dan pembangunan (design and build). Dasar pengenaan PPh atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi terintegrasi dalam adalah hal merupakan pekerjaan konstruksi atas nilai keseluruhan pembayaran
perencanaan, pengadaan, dan pembangunan. Dengan demikian seluruh pembayaran nilai kontrak pembangunan menara telekomunikasi sejumlah Rp26.000.000.000,00
96
merupakan penghasilan yang dikenai PPh yang bersifat final dengan tarif 3%. PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi: - Pembayaran termin pertama: 3% x Rp10.000.000.000,00 = Rp300.000.000,00; - Pembayaran termin kedua: 3% x Rp10.000.000.000,00 = Rp300.000.000,00. Kewajiban PT Multiswara sebagai pengguna jasa adalah: a. Atas pembayaran termin pertama: 1) melakukan pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi sebesar Rp300.000.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi kepada PT Metro Telemetrik; 2)melakukan penyetoran atas pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut paling lambat tanggal 12 April 2010; 3)melaporkan pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak Maret 2010 paling lambat tanggal 20 April 2010.
97
97
b. Atas p pembaya aran term kedua: min 1)melakukan pemoto ongan PPh yan bersifat final atas P ng l penghasilan n dari usaha jasa konstru uksi se ebesar Rp300.000.0 000,00 d dan mem mberikan bukti pemoto n ongan PPh yang b bersifat f final atas penghasilan da usaha jasa s ari konstruksi ke epada PT Metro Telemet T T trik; 2)melakukan penyeto oran at tas pem motongan PPh yang bers jasa kon sifat fina atas p al penghasilan dari usaha j ntruksi terse ebut paling lamb tangg 10 Se bat gal eptembe 2010; er 3)melaporkan pemot tongan PPh yan bersi ng ifat final atas penghasilan dari usa jasa konstruk terseb dalam SPT n aha ksi but m Mas PPh Pa 4 ay (2) Ma Pajak Agustu 2010 paling sa asal yat asa k us p lambat tang ggal 20 Septembe 2010. er
T2 25
T25. Jasa Ins stalasi Li istrik ole Pengusaha K onstruksi eh yang Be ersertifik kasi
merupak peru kan usahaan yang be ergerak dalam d PT Jaya Teknik m angan perlengk p kapan in nstalasi listrik bidang usaha perdaga jasa pem beserta j masangannya. Pa tahun 2010 P Jaya Teknik ada PT T mendap patkan o order pembelian perleng n gkapan listrik da PT ari Gajah M Makmur beserta pemas a sanganny untu meng uk gganti ya instalasi listrik d gedun kanto pusat PT Gaja Makm di di ng or ah mur ajah Mada Jakarta Barat. a Jalan Ga
98
Nilai kontrak pembelian material dan jasa instalasi listrik sebesar Rp2.000.000.000,00 tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan dibayarkan pada tanggal 13 November 2010. PT Jaya Teknik mempunyai sertifikasi dari Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi (LPJK) sebagai Badan Usaha Jasa Pelaksanaan Konstruksi bidang elektrikal sub bidang instalasi listrik gedung dan pabrik dengan kualifikasi besar gred 7. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh PT Gajah Makmur terkait pembayaran kontrak kepada PT Jaya Teknik?
J25
Pekerjaan instalasi listrik selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi termasuk dalam jenis jasa lain
sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008. Oleh karena PT Jaya Teknik mempunyai sertifikasi dari LPJK sebagai Badan Usaha Jasa Pelaksanaan Konstruksi dan pekerjaan instalasi listrik gedung termasuk dalam lingkup pekerjaan pelaksanaan konstruksi dalam Peraturan LPJK yaitu bidang elektrikal sub bidang instalasi listrik gedung dan pabrik maka atas penghasilan dari pekerjaan instalasi listrik gedung yang diterima oleh PT Jaya Teknik tidak dikenakan pemotongan PPh Pasal 23 tetapi dikenakan pemotongan PPh final atas penghasilan dari usaha
99
99
jasa kontruksi dengan tarif sebagaimana dimaksud pada Bab I butir A angka 7. PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa kontruksi: 3% x Rp2.000.000.000,00 = Rp60.000.000,00.
Kewajiban PT Gajah Makmur sebagai pengguna jasa adalah: 1. melakukan pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi sebesar Rp60.000.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi kepada PT Jaya Teknik; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut paling lambat tanggal 10 Desember 2010; 3. melaporkan pemotongan PPh yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Pajak November 2010 paling lambat tanggal 20 Desember 2010.
100
T26. T2 26
Jasa Perba aikan Jar ringan Listrik L
Untuk perbaikan j U jaringan listrik di pabrikn nya, PT G Gajah Ma akmur menunjuk PT Sina Elektrik untuk melakuk perbaikan jar m k ar kan ringan lis strik de engan n nilai kon ntrak Rp p500.000 0.000,00. Dalam nilai ko ontrak p perbaikan jaringa listrik senilai R n an Rp500.000.000,00 yang 0 diajukan oleh PT Sinar Eletrik tersebut tid dipis dak sahkan antara a harga ma aterial d dengan jasa pe erbaikan jaringan listrik yang n dilakukan Pembayaran pekerjaa perb n. an baikan ja aringan listrik dilakukan setelah pekerj n h jaan selesai, yaitu pada tangg 15 a gal Septembe 2011. PT Sina Elektrik tidak mempunyai sert er ar tifikasi dari LPJK sebagai badan u usaha jasa pelaksanaan ko onstruksi. Bagaiman kewaj B na jiban pe emotong atau pemungutan PPh PT gan Gajah M G Makmur terkait pemba ayaran pekerjaa an perb baikan ja aringan listrik kep pada PT Sinar Ele ektrik?
J26 2
asa awatan/p perbaikan jaring gan listrik selain yang Ja pera dilakukan oleh W n Wajib Pajak yang ruang lingkupn di nya alam je bidang k konstruk term ksi masuk da enis jasa lain a b
seb bagaiman dima na aksud d dalam Peraturan Mente Keua P n eri angan Nom mor 244 4/PMK.03 3/2008. Oleh ka arena PT Sinar Elektrik tidak T mempunya sertifik ai kasi dari LPJK se ebagai badan us saha pen nyedia jasa konstruksi ma a aka atas jasa pe erbaikan jaringan listrik yang
101
101
dilakukan oleh PT Sinar Elektrik merupakan jenis jasa lain yang dikenai PPh Pasal 23 dengan tarif 2% dari jumlah bruto. Oleh karena nilai kontrak pekerjaan perbaikan jaringan listrik yang diajukan oleh PT Sinar Elektrik tidak memisahkan nilai jasa perbaikan dan material yang digunakan, maka jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar nilai kontrak pekerjaan perbaikan jaringan listrik tersebut, yaitu Rp500.000.000,00. PPh Pasal 23 atas penghasilan dari jasa perbaikan jaringan listrik: 2% x Rp500.000.000,00 = Rp10.000.000,00.
Kewajiban PT Gajah Makmur terkait pembayaran pekerjaan perbaikan jaringan listrik kepada PT Sinar Elektrik adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 atas penghasilan dari jasa perbaikan jaringan listrik sebesar Rp10.000.000,00 dan memberikan Sinar Elektrik; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 atas penghasilan dari jasa perbaikan jaringan listrik tersebut paling lambat tanggal 10 Oktober 2011; bukti pemotongan PPh Pasal 23 atas penghasilan dari jasa perbaikan jaringan listrik kepada PT
102
3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas penghasilan dari jasa perbaikan listrik tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak September 2011 paling lambat tanggal 20 Oktober 2010.
103
103
104
51
OASIS Pe e emotonga gan/Pemu ungutan PPh n
BAB IIIIII BAB PPh PASAL 15 PPh PASAL 15
A. Jasa Pe J elayaran oleh Perusahaan Pelaya aran Da alam N Negeri
T27
T27. Pe enghasilan atas Jasa Pelayaran dan Sew Kapal d wa
Flo oating Storage O S Offloadi (FSO ing O)
T PT Suka Be erlayar m merupaka perusahaan pelayaran dalam negeri an n n yang melakukan usaha jasa pela ayaran t termasuk penye ewaan kapal. Pada tangga 7 Okto al ober 2011 PT Suk Berlay melakukan ka yar ontrak dengan PT Jaya Pulp dalam ra ko d angka p pengang gkutan ahan setengah jadi un ba ntuk pe embuatan kertas (pulp) dari s urabaya ke Jakar sebesar Rp20 Su rta 00.000.00 00,00 da dibay an yarkan ada pa tang ggal 27 Oktober 2011. Pa tang O ada ggal 15 Oktober 2011 r T PT Suka Berlayar melaku ukan kon ntrak de engan P Daen Oil PT ng erupa pe be ersewaan kapal yang difu n y ungsikan sebaga kapal untuk n ai enyimpanan mi pe inyak dalam ja d angka w waktu t tertentu dan ersandar di rig, dengan nilai sew sebes Rp2.5 be d n wa sar 500.000.0 000,00 bayar pa tangg 17 Oktober 2011. dib ada gal 2 agaimana perlaku PPh atas tran Ba a uan nsaksi di atas?
105
105
J 27
dari -
Penghasilan yang menjadi objek pengenaan PPh perusahaan pengangkutan pelayaran orang dalam dan/atau negeri barang, meliputi termasuk penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
penghasilan penyewaan kapal yang dilakukan dari: pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan lainnya di Indonesia; pelabuhan di Indonesia ke pelabuhan di luar Indonesia; pelabuhan di luar Indonesia ke pelabuhan di Indonesia; dan pelabuhan di luar Indonesia ke pelabuhan lainnya di luar Indonesia Dengan demikian atas penghasilan PT Suka Berlayar dari PT Jaya Pulp yaitu untuk jasa pengangkutan bahan setengah jadi untuk pembuatan kertas (pulp) dari Surabaya ke Jakarta terutang PPh sebesar 1,2% (satu koma dua persen) dari peredaran bruto dan bersifat final, PPh yang terutang tersebut dipotong oleh PT Jaya Pulp, sehingga perhitungannya sebagai berikut: 1,2% x Rp200.000.000,00 = Rp2.400.000,00. Sedangkan atas penghasilan PT Suka Berlayar dari PT Daeng Oil dari penyewaan kapal yang difungsikan sebagai kapal untuk penyimpanan minyak dalam jangka waktu tertentu yakni satu tahun dan bersandar di rig (termasuk kategori kapal FSO) tidak termasuk dalam pengertian penghasilan dari penyewaan kapal yang dilakukan dari satu pelabuhan ke pelabuhan yang lain. Dengan demikian atas penghasilan tersebut termasuk dalam pengertian sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang dikenai pemotongan PPh Pasal 23
06
106
sebesar 2% dan dipotong oleh PT Daeng Oil dengan penghitungan sebagai berikut: 2% x Rp2.500.000.000,00 = Rp50.000.000,00. Kewajiban PT Jaya Pulp sebagai pemotong PPh Pasal 15 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 15 atas pembayaran jasa pelayaran untuk pengangkutan pulp tersebut sebesar Rp2.400.000,00 dan memberikan bukti pemotongan tersebut kepada PT Suka Berlayar; 2. menyetorkan PPh Pasal 15 yang telah dipotong ke Kas Negara melalui Kantor Pos atau bank yang ditunjuk Menteri Keuangan paling lama tanggal 10 Nopember 2011; 3. menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 15 Masa Pajak Oktober 2011 paling lama tanggal 21 Nopember 2011. Kewajiban PT Daeng Oil sebagai pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 atas penyewaan kapal FSO tersebut sebesar Rp50.000.000,00 dan memberikan bukti pemotongan tersebut kepada PT Suka Berlayar; 2. menyetorkan PPh Pasal 23 yang dipotong menggunakan SSP ke kas Negara melalui Kantor Pos atau bank yang ditunjuk Menteri Keuangan paling lama tanggal 10 Nopember 2011; 3. menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak Oktober 2011 paling lama tanggal 21 Nopember 2011.
107
107
T2 28
T28 8.Pengha asilan at Sewa Kapal y tas a yang Dil akukan oleh Pe erusahaa Pelay an yaran kepada Pe erusahaa an Pelayar Lain ran PT Warn War P na rni Maritime adalah a perusahaan yang berger p g rak di bidang b pelayaran p n Pelabuha P an dalam m Me erak neg geri de engan Pelab buhan bendera Indonesia yang malayan rute b ni Bakauhen Pada bulan Ju 2011 kapal B ni. uli milik PT Warna W m W Warni Ma aritime banyak b
yang seda ang dip perbaiki (naik do mak untuk menu ok) ka unjang elancaran pelaya n anan terhadap penumpang PT Warna Warni p ke Ma aritime m menyew kapal selama 2 bulan dari PT Lautan Indah wa Ma aritime yang akan dig gunakan untuk mengisi kekoso i ongan jad dwal ak kibat pe erbaikan kapal-k kapal milik PT Warna Warni Ma aritime. Harga se ewa yang disepa akati ada alah Rp3 300.000.0 000,00 yang dibay yarkan ta anggal 10 Juli 2011. Ba agaimana perlaku PPh atas tran a uan nsaksi di atas? Atas pe enghasilan yang dipero g oleh PT Lautan Indah Maritim me dari PT Warna W W Warni M Maritime dari penyew waan kapal untu melakukan p uk pengang gkutan
J 28
penumpa p ang dari Pelabu i uhan Me erak ke Pelabuhan Baka auheni ) dipotong PPh sebesar 1,2% (satu kom dua persen) dari d g ma
08
108
OASIS Pe emotonga gan/Pemu ungutan PPh n
peredaran bruto dan bersifat fina sehing peng p n al, gga ghitunga annya menjadi s m sebagai b berikut: 1,2% x Rp p300.000 0.000,00 = Rp3.60 00.000,00 0. Kewajiban PT Wa K arna Wa arni Mari itime sebagai pe emotong PPh g Pasal 15 a P adalah: 1. melak kukan pe emotong PPh Pasal 15 atas pem gan P mbayara jasa an ewaan k kapal te ersebut sebesar Rp3.60 00.000,00 dan 0 penye memb berikan b bukti pem motonga tersebut kepa PT Lautan an ada L Indah Maritime; 2. 2 menye etorkan PPh Pa asal 15 yang telah dipo y otong ke Kas k Negar melalu Kantor Pos ata bank y ra ui r au yang ditunjuk Menteri ngan pali lama tanggal 10 Agustus2011 ing a 1; Keuan 3. menya ampaikan SPT M Masa PPh Pasal 15 Masa P 5 Pajak Juli 2011 i paling lama tanggal 22 Agustu 2011. g 2 us
T29 ayaran D Dana Pub Serv blic vice Obli ligation (PSO) ( T 2 9 9. Pemba T dra Prat tama m merupaka peru an usahaan BUMN yang PT Samud be ergerak d dalam u usaha jas penye sa eberanga (Kapa Ferry) yang an al ba anyak m melayani rakyat kecil dengan t tarif dite entukan oleh Pe emerintah. ko ompensa asi uk Untu dana kew wajiban penyele enggaraa an ang gkutan (PSO) dari pe enyebera angan tersebut PT Sam mudra P Pratama mempe eroleh
Publ lic
Serv vice
Ob bligation
Pe emerintah (Ditjen Perhubungan Laut) y yang bes sarnya adalah a
109
109
selisih antara pendapatan yang diperoleh berdasarkan tarif yang ditetapkan oleh Pemerintah, dan biaya pokok penjualan pelayanan umum bidang angkutan laut penumpang kelas ekonomi. Untuk tahun 2011 PT Samudra Pratama mendapatkan dana PSO/dana kompensasi dari pemerintah sebesar Rp3.500.000.000,00 (tiga milyar lima ratus juta rupiah). a) Bagaimana pemotongan PPh yang terutang atas
pembayaran PSO? b) Siapa yang wajib memotong, menyetor dan melaporkan pemotongan tersebut?
Mengingat besarnya dana PSO yang dibayar oleh
J29
Pemerintah kepada PT Samudra Pratama didasarkan pada selisih harga tiket kelas ekonomi yang dibayar
oleh masyarakat dari harga ekonomisnya maka pemberian kompensasi dana PSO tersebut pada dasarnya merupakan subsidi Pemerintah. Dengan demikian, Ditjen Perhubungan Laut bukan sebagai penyewa kapal, sehingga atas pembayaran dana PSO yang merupakan subsidi oleh Pemerintah tersebut tidak dipotong PPh Pasal 15 oleh Ditjen Perhubungan Laut, melainkan wajib disetor sendiri oleh PT Samudra Pratama sebesar 1,2% dan bersifat final . Adapun perhitungan PPh Pasal 15 adalah sebagai berikut: 1,2% x Rp3.500.000.000,00 = Rp42.000.000,00.
10
110
OASIS Pemotonga e gan/Pemungutan PPh u n
Ke ewajiban PT Samudra Pra atama ad dalah: 1. menyeto sendiri PPh y or yang terutang d dari peng ghasilan yang diperole dari Ditjen P eh Perhubu ungan Laut ters sebut se ebesar Rp42.000.000,00 paling lama tanggal 15 bula berik 0 t an kutnya setelah M Masa Paj berak jak khir. gal mpaikan SPT Mas PPh Pa 15 p sa asal paling lam tangg 20 ma 2. menyam bulan be erikutnya setelah Masa Pajak bera a h akhir.
B. Ja asa Pelayaran oleh Perus n h sahaan Pelay n yaran Luar Ne egeri

erusahaa ar T3 T30..NegerielayaranemilikiPe di Indonesiaaran Lua 30 Jasa Pey Meoleh BUT an Pelaya yang B a PT Kayu A T Alami ad dalah perusahaa yang berger an g rak di bidang b pe embuata mebe Dalam rangka pengan an el. m ngkutan ekspor mebel m da Indonesia ke Italia sejak tahun 2 ari e t 2009 PT Kayu Alami T membuat kontr rak per ke erja sekali s sa ama angkut transport tasi dengan se ebesar p400.000 0.000,00 Rp perusa ahaan
pe elayaran luar neg yaitu Dewys Lines Lt yang berdom geri u td. misili di Sw yang dibukt wiss g tikan den ngan Sur Keter rat rangan D Domisili (SKD). Pa bulan Juli 20 dilak ada 011 kukan 1 (satu) ka penga ali angkutan dan telah dibay pada tanggal 25 Juli 2011. De yar a ewys Lin Ltd. sendiri nes s Bentuk U Usaha T Tetap di Indone esia yaitu BUT Dewys u D memiliki B Lin (BUT DL). nes T
111
111
Bagaimana kewajiban PPh Pasal 15 dari penghasilan yang diperoleh BUT Dewys Lines tersebut?
Kapal Dewys Lines Ltd.-Swiss yang disewa oleh PT
J30
Kayu Alami beroperasi dalam lalu lintas internasional (international traffic) sebagaimana dimaksud dalam
P3B Indonesia-Swiss, sehingga atas penghasilan dari persewaan kapal tersebut dapat dikenai pajak di Indonesia namun tidak melebihi 50 persen dari pajak yang dikenakan menurut ketentuan peraturan perundang-undangan PPh . Mengingat Dewys Lines Ltd. melakukan usaha melalui Bentuk Usaha Tetap di Indonesia maka atas penghasilan dari pengangkutan orang dan/atau barang dalam lalu lintas internasional tersebut dipotong PPh yang bersifat final sebesar 50% x 2,64% dari peredaran bruto, yang dipotong oleh PT Kayu Alami sebagai pihak yang mencarter. Adapun penghitungan PPh-nya adalah sebagai berikut: 50% x 2,64% x Rp400.000.000,00 = Rp5.280.000,00. Kewajiban PT Kayu Alami sebagai pemotong PPh Pasal 15 atas penghasilan dari BUT Dewys Lines adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 15 atas pembayaran jasa penyewaan kapal untuk pengangkutan alat-alat mebel tersebut sebesar Rp5.280.000,00 dan memberikan bukti pemotongan tersebut kepada BUT Dewys Lines;
12
112
OASIS Pe emotonga gan/Pemu ungutan PPh n
2.
menye etorkan PPh Pa asal 15 yang telah dipo y otong ke Kas k Negar melalu Kantor Pos ata bank y ra ui r au yang ditunjuk Menteri Keuan ngan pali lama tanggal 10 Agustus 2011; ing a
3.
menya ampaikan SPT M Masa PPh Pasal 15 Masa P 5 Pajak Juli 2011 i paling lama tanggal 22 Agustu 2011. g 2 us
C. Ja Pen asa nerban ngan oleh Pe erusaha aan Penerban ngan Da alam N Negeri
T31 T
T31.
Carter Pesawat dari Perusaha Pene P aan erbanga an Dalam Negeri m
PT Bumi N T Nusantara menye a ewa pesa awat dar PT Vidi Airlines yang ri i s merupakan perusa ahaan pe enerbangan dala nege yang akan am eri, g dig anjian gunakan dalam penerba n angan Jakarta-Papua. Dal lam perja sewa/carte er terse ebut, telah ti disepakat harga a dan cara pe embayaran. Pada tanggal 5 Maret 2011 PT Bumi Nusa a 1 antara telah mem mbayar biaya ca arter seb besar Rp p500.000 0.000,00 (lima tus rupiah). rat juta r Ba agaimana kewajiban pem a motonga atau p an pemungutan PPh atas tra ansaksi te ersebut? ?
J31
Atas penghasila yang diperoleh PT Vidi Airlines yaitu an d s carter pesawa at yang g akan nakan digun untuk
113
113
Pemotongan/Pemungutan PPh penerbangan Jakarta-Papua
merupakan
penghasilan
berdasarkan perjanjian carter terutang PPh sebesar 1,8% (satu koma delapan persen) dari peredaran bruto dan dipotong oleh
PT penerbangan Bumi Nusantara. Perhitungan PPh-nya menjadi sebagai Jakarta-Papua merupakan penghasilan
berikut: berdasarkan perjanjian carter terutang PPh sebesar 1,8% (satu
koma delapan persen) dari peredaranRp9.000.000,00. 1,8% x Rp500.000.000,00 = bruto dan dipotong oleh PT Bumi Nusantara. Perhitungan PPh-nya menjadi sebagai PPh yang dipotong oleh PT Bumi Nusantara merupakan kredit berikut: pajak bagi PT Vidi Airlines yang dapat dikreditkan terhadap PPh 1,8% x Rp500.000.000,00 = dalam SPT Tahunan PPh untuk tahun pajak yang yang terhutang Rp9.000.000,00.
bersangkutan. PPh yang dipotong oleh PT Bumi Nusantara merupakan kredit
pajak bagi Kewajiban PT Bumi Nusantara sebagai terhadap PPh Pasal 15 PT Vidi Airlines yang dapat dikreditkan pemotong PPh yang terhutangsewa pesawat tersebut adalah: tahun pajak yang atas dalam SPT Tahunan PPh untuk
bersangkutan. 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 15 atas pembayaran jasa Kewajiban PT penyewaan Bumi Nusantara sebagai pemotong PPh Pasal 15 pesawat sebesar Rp9.000.000,00 dan atas sewa pesawat tersebutbukti pemotongan kepada PT Vidi Airlines; adalah: memberikan Negara melalui Kantor Pos Rp9.000.000,00 ditunjuk Menteri atau bank yang dan penyewaan pesawat sebesar Keuangan paling lama tanggal 11 April 2011. memberikan bukti pemotongan kepada PT Vidi Airlines; 2011 paling Pos tanggal 20 April 2011. Negara melalui Kantor lamaatau bank yang ditunjuk Menteri Keuangan paling lama tanggal 11 April 2011. 2011 paling lama tanggal 20 April 2011.
2. pemotongan Pasal 15 yang telah dipotong ke Kas 1. melakukanmenyetorkan PPh Pasal 15 atas pembayaran jasa
3. menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 15 ke Kas 2. menyetorkan PPh Pasal 15 yang telah dipotong Masa Pajak Maret
3. menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 15 Masa Pajak Maret
14
114
OASIS Pemoton P ngan/Pem munguta PPh an
BAB IIV BAB V PPh PASAL 21/26 PPh PASAL 21/26
A. Pe egawai Ekspa i atriat ya ang Berstatus Wajib Pajak Luar s b Negeri N

T3 32.Pegaw Eksp wai patriat ya ang Bera di In ada ndonesia a Kurang dari T Time Test st
T32 32 T3
Pa tangg 1 Ma 2010 Mr. Fra ada gal aret 0, ancois Du ugarry (seorang warga w ne egara Pe erancis dan be elum mempuny m WP), dit tunjuk yai NPW sebagai p presiden direktur PT MN Tbk. (sebuah perusa r NX, h ahaan multi nasio onal di Indonesia yang bergerak di bida b k ang cons sumer
go oods) dengan gaj sebesa US$7,0 ar 000.00 pe bulan.. er ji

Mr. Franco Dugarry masih menjabat seba ois h agai angg gota dire di eksi erusahaa induk yang ad di Pera an da ancis, sehingga t tidak menetap pe di Indonesia dan hanya d datang ke Indonesia un ntuk sup pervisi apat den ngan jaja aran direk lainny ksi ya. maupun ra Be erdasarka data dari kan an ntor imig grasi, selama tah hun 2010 Mr. Fra ancois D Dugarry berada di Indon nesia selama 84 hari. Ga Mr. aji Fra ancois D Dugarry d dibayark setiap tangg 1 bulan berik kan gal kutnya de engan n nilai kur dollar mengacu pad kurs berdas rs r da sarkan Ke eputusan Menter Keuang yang berlaku n ri gan g u.
115
115
Bagaimana kewajiban pemotongan PPh yang harus dilakukan PT MNX, Tbk. atas gaji bulan Maret 2010 yang dibayarkan pada tanggal 1 April 2010? Mr. Francois Dugarry merupakan subjek pajak luar negeri karena berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari selama tahun 2010. Ketentuan Pasal 26 UU PPh mengatur tentang pemotongan atas penghasilan yang bersumber di Indonesia yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap. Menurut ketentuan dalam Pasal 26 ayat (1) UU PPh, atas imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan yang diterima subjek pajak dalam negeri dipotong pajak sebesar 20% dari jumlah bruto. Dalam hal antara Indonesia dengan negara lain mempunyai tax
J 32
treaty atau Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B),

maka ketentuan perpajakan yang terkait dengan subjek pajak luar negeri harus merujuk pada ketentuan dalam P3B sebagai lex
specialis.
Mengingat Indonesia dan Perancis mempunyai P3B, maka ketentuan pemajakan atas Mr. Francois Dugarry tersebut mengacu pada P3B tersebut. Dalam P3B antara Indonesia dan Perancis terdapat ketentuan yang mengatur bahwa pendapatan selaku pengurus atau komisaris serta pembayaran-pembayaran sejenis yang diperoleh penduduk salah satu Negara pihak pada Persetujuan dalam kedudukannya sebagai anggota pengurus atau anggota dewan komisaris atau bentuk pengurusan yang
16
116
serupa dari suatu badan yang berkedudukan di Negara pihak lainnya pada Persetujuan dapat dikenakan pajak di Negara lainnya itu. Dari ketentuan yang tertuang dalam P3B Indonesia-Perancis tersebut dapat disimpulkan bahwa gaji direktur sehubungan dengan pekerjaan yang diterima dari perusahaan yang ada di Indonesia dikenai pajak di Indonesia. Sehingga atas gaji yang dibayarkan oleh PT MNX, Tbk. kepada Mr. Francois Dugarry sebagai subjek pajak luar negeri dikenai pemotongan PPh Pasal 26 sebesar 20% dari jumlah bruto dan bersifat final. Nilai kurs dollar terhadap rupiah sebagai dasar pelunasan PPh yang berlaku untuk tanggal 29 Maret 2010 sampai dengan 4 April 2010 sesuai Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 07/KM.11/2010 adalah Rp9.126,60. Penghitungan PPh Pasal 26 atas gaji yang dibayar kepada Mr. Francois Dugarry: 20% x US$7.000 x Rp9.126,60 = Rp12.777.240,00 Kewajiban PT MNX, Tbk. sebagai Pemotong PPh Pasal 26 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 26 sebesar Rp12.777.240,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 26 kepada Mr. Francois Dugarry; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 26 tersebut paling lambat tanggal 10 Mei 2010;
117
117
3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 26 atas pembayaran gaji tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 21/26 masa pajak April 2010 paling lambat tanggal 20 Mei 2010.
B. Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua
T33 T 33 Uang Pesangon yang Dibayarkan Secara Sekaligus 33 Rizaldi dan Sofyan Maliki merupakan pegawai PT Sabar Abadi. Pada akhir tahun 2010, perusahaan mengalami kesulitan keuangan dan melakukan pengurangan pegawai. Pada 15 Januari 2011, Rizaldi dan Sofyan Maliki terkena Pemutusan Hubungan Kerja (PHK) oleh PT Sabar Abadi. Kedua pegawai tersebut berhak mendapatkan uang pesangon sesuai dengan masa kerja masing-masing. Rizaldi memperoleh uang pesangon sebesar Rp40.000.000,00, sedangkan Sofyan Maliki menerima uang pesangon sebesar Rp300.000.000,00. Pesangon tersebut dibayarkan secara sekaligus kepada Rizaldi dan Sofyan Maliki pada 15 Januari 2011. Bagaimana kewajiban pemotongan/pemungutan PPh atas pembayaran uang pesangon tersebut? Uang pesangon merupakan penghasilan yang
J33
118
diterima pegawai sehubungan dengan berakhirnya
18
masa kerja atau terjadi pemutusan hubungan kerja termasuk uang penghargaan masa kerja dan uang penggantian hak (antara lain cuti tahunan yang belum diambil). Atas penghasilan berupa uang pesangon yang dibayarkan sekaligus tersebut dikenai pemotongan PPh Pasal 21 yang bersifat final. Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Uang Pesangon yang dibayarkan sekaligus yang diterima Rizaldi : 0% x Rp 40.000.000,00 = Rp 0,00
Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Uang Pesangon yang dibayarkan sekaligus yang diterima Sofyan Maliki : 0% x Rp 50.000.000,00 = Rp 0,00
5% x Rp 50.000.000,00 = Rp 2.500.000,00 15% x Rp 200.000.000,00 = Rp 30.000.000,00 (+) Rp 32.500.000,00 Kewajiban PT Sabar Abadi atas pembayaran uang pesangon yang dibayarkan sekaligus tersebut: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas pembayaran uang pesangon yang dibayarkan sekaligus tersebut sebesar Rp32.500.000,00 dan memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 (final) atas uang pesangon kepada Rizaldi meskipun dikenai tarif pemotongan 0% serta kepada Sofyan Maliki; 2. menyetorkan ke kas negara paling lambat tanggal 10 Februari 2011;
119
119
3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 21 tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Januari 2011 paling lambat tanggal 21 Februari 2011.
T34. T34 T 34
Uang Pesangon yang Dibayarkan Secara Bertahap
Tjahyo Sumargo telah bekerja sejak tahun 1981 sebagai pegawai tetap pada PT Pasifik Jaya. Pada bulan Januari 2010, Tjahyo Sumargo terkena Pemutusan Hubungan Kerja (PHK). Ia berhak menerima pembayaran Uang Pesangon sebesar Rp600.000.000,00 yang dibayarkan secara bertahap oleh PT Pasifik Jaya dengan jadwal pembayaran sebagai berikut:
1) Bulan Januari 2010 2) Bulan Januari 2011 3) Bulan Juli 2011 4) Bulan Januari 2012
Rp 240.000.000,00 Rp 120.000.000,00 Rp 120.000.000,00 Rp 120.000.000,00
Bagamaina kewajiban pemotongan PPh atas uang pesangon yang diterima oleh Tjahyo Sumargo?
J34
Uang Pesangon adalah penghasilan yang dibayarkan oleh pemberi kerja kepada pegawai, dengan nama dan dalam bentuk apapun, sehubungan dengan
20
120
berakhirnya masa kerja atau terjadi pemutusan hubungan kerja, termasuk uang penghargaan masa kerja dan uang penggantian hak. Penghasilan berupa Uang Pesangon dianggap dibayarkan sekaligus dalam hal sebagian atau seluruh pembayarannya dilakukan dalam jangka waktu paling lama 2 (dua) tahun kalender. Uang pesangon yang dibayarkan sekaligus dikenai pemotongan PPh Pasal 21 yang bersifat final. Penghitungan PPh Pasal 21 atas uang pesangon yang diterima Tjahyo Sumargo:
1) Bulan Januari 2010 : 0% x Rp 50.000.000,00 5% x Rp 50.000.000,00 = Rp 0,00 = Rp 2.500.000,00 Rp 23.500.000,00 2) Bulan Januari 2011 : 15% x Rp120.000.000,00 = Rp 18.000.000,00 3) Bulan Juli 2011 : 15% x Rp120.000.000,00 = Rp 18.000.000,00 4) Bulan Januari 2012 :
15% x Rp 140.000.000,00 = Rp 21.000.000,00 (+)
Oleh karena pembayaran Uang Pesangon sudah melebihi 2 (dua) tahun kalender maka tarif PPh Pasal 21 untuk Uang Pesangon yang dibayarkan pada bulan Januari 2012 adalah Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang PPh. PPh Pasal 21 yang dipotong tersebut tidak bersifat final dan dapat diperhitungkan sebagai kredit pajak.
121
121
Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Bulan Januari 2012 : 5% x Rp 50.000.000,00 15% x Rp 70.000.000,00 Jumlah = Rp 2.500.000,00 = Rp 10.500.000,00 (+) = Rp 13.000.000,00
Kewajiban PT Pasifik Jaya atas pembayaran uang pesangon tersebut: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas pembayaran uang pesangon sebagai berikut : Bulan Januari 2010 sebesar Rp23.500.000,00; Bulan Januari 2011 sebesar Rp18.000.000,00; Bulan Juli 2011 sebesar Rp18.000.000,00; Bulan Januari 2012 sebesar Rp13.000.000,00; 2. memberikan Bukti Pemotongan atas uang pesangon kepada Tjahyo Sumargo setiap kali melakukan pembayaran uang pesangon, sebagai berikut; Bukti Pemotongan PPh Pasal 21(Final) atas pembayaran uang pesangon Bulan Januari 2010 sebesar Rp23.500.000,00; Bukti Pemotongan PPh Pasal 21(Final) atas pembayaran uang pesangon Bulan Januari 2011 sebesar Rp18.000.000,00; Bukti Pemotongan PPh Pasal 21(Final) atas pembayaran uang pesangon Bulan Juli 2011 sebesar Rp18.000.000,00;
22
122
Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 atas pembayaran uang pesangon Bulan Januari 2012 sebesar Rp13.000.000,00; 3. menyetorkan PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebagai berikut : Bulan Januari 2010, paling lambat tanggal 10 Februari 2010; Bulan Januari 2011 paling lambat tanggal 10 Februari 2011; Bulan Juli 2011 paling lambat tanggal 10 Agustus 2011; Bulan Januari 2012 paling lambat tanggal 10 Februari 2012; 4. melaporkan pemotongan PPh Pasal 21 tesebut dalam SPT Masa PPh Pasal 21: Masa Pajak Januari 2010 paling lambat tanggal 22 Februari 2010; Masa Pajak Januari 2011 paling lambat tanggal 21 Februari 2011; Masa Pajak Juli 2011 paling lambat tanggal 22 Agustus 2011; Masa Pajak Januari 2012 paling lambat tanggal 20 Februari 2012.
123
123
T35. T35 T 35
Uang Pesangon yang Dialihkan kepada Pihak Ketiga
Wahyudi Nugroho merupakan pegawai tetap di PT Redjo Mulyo sejak tahun 1989. PT Redjo Mulyo pada tanggal 8 Juli 2011 mengalihkan uang pesangon yang menjadi hak Wahyudi Nugroho sebesar Rp 500.000.000,00 secara sekaligus kepada Yayasan Dana Tabungan dan Pesangon Tenaga Kerja Redjo Mulyo. Bagaimana kewajiban pemotongan/pemungutan PPh PT Redjo Mulyo terkait dengan pengalihan uang pesangon secara sekaligus kepada Yayasan Dana Tabungan dan Pesangon Tenaga Kerja Redjo Mulyo? Apabila pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara sekaligus kepada Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja, maka Pegawai dianggap telah
J 35
menerima hak atas Uang Pesangon. Atas pengalihan Uang Pesangon kepada Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja melalui pembayaran secara sekaligus tersebut, terutang PPh Pasal 21 yang bersifat final. Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Uang Pesangon adalah :
24
124
0% x Rp 5% x Rp
50.000.000,00 50.000.000,00
= Rp
0,00
= Rp 2.500.000,00 = Rp 60.000.000,00 (+) Rp 62.500.000,00
15% x Rp 400.000.000,00
Kewajiban PT Redjo Mulyo atas pembayaran uang pesangon tersebut: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas pembayaran uang pesangon tersebut sebesar Rp 62.500.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Final) kepada Wahyudi Nugroho pada saat pengalihan uang pesangon secara sekaligus kepada Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja ; 2. menyetorkan ke kas negara paling lambat tanggal 10 Agustus 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 21 tesebut dalam SPT Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Juli 2011paling lambat tanggal 22 Agustus 2011.
C. Hadiah dan Penghargaan
T36 T 36T36.
Hadiah Kuis
Sebuah stasiun televisi swasta nasional Gemilang TV yang dimiliki oleh PT Gemilang Corp menyelenggarakan kuis berhadiah Jadi Milyarder , sebuah kuis yang menuntut
125
125
pesertanya memiliki wawasan yang luas seputar pengetahuan umum. Sebagai pemenang pada episode pertama pada 16 Juli 2011 adalah Rina Mulyani yang meraih uang sebesar Rp185.000.000,00 dan sepeda motor senilai Rp15.000.000,00 (sesuai dengan harga pasar). Rina Mulyani belum memiliki NPWP. Bagaimana kewajiban pemotongan/pemungutan PPh atas pemberian hadiah tersebut?
J36
Hadiah yang diterima oleh Rina Mulyani merupakan objek PPh Pasal 21 yang wajib dilakukan pemotongan/ pemungutan PPh Pasal 21 oleh
penyelenggara kegiatan. Nilai nominal hadiah uang Nilai pasar sepeda motor Nilai total hadiah yang diterima Rp Rp Rp 185.000.000,00 15.000.000,00 (+) 200.000.000,00
PPh Pasal 21 atas hadiah yang diterima peserta kuis berhadiah adalah jumlah penghasilan bruto dikalikan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang PPh untuk setiap kali pembayaran bersifat utuh dan tidak dipecah. Mengingat Rina Mulyani belum memiliki NPWP, maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar: 5% x 120% x Rp50.000.000,00 15% x 120% x Rp150.000.000,00 1 = Rp 3.000.000,00 = Rp 27.000.000,00 (+) Rp 30.000.000,00
26
126
Kewajiban 1. melakukan
yang
dilakukan
PT PPh
Gemilang Pasal
Corp 21
selaku sebesar
penyelenggara kegiatan: pemotongan Rp30.000.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 kepada Rina Mulyani; 2. menyetorkan ke kas Negara paling lambat tanggal 10 Agustus 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 21 tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Juli 2011 paling lambat tanggal 22 Agustus 2011. T37. T37 T 37 Hadiah Kejuaraan Olahraga
PT Yummy Food yang merupakan perusahaan industri makanan ringan menyelenggarakan Kejuaraan Nasional Bulutangkis 2010 . Juara tunggal putri pada final yang dilaksanakan tanggal 20 Desember 2010 adalah Dewi Arianti, perwakilan dari Provinsi Banten dengan hadiah berupa uang tunai sebesar Rp100.000.000,00. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh atas transaksi tersebut? Hadiah yang diterima oleh Dewi Arianti dari PT Yummy Food merupakan penghasilan yang diterima
J 37
127
127
sehubungan dengan keikutsertaan sebagai peserta perlombaan, sehingga atas hadiah tersebut wajib dilakukan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 oleh PT Yummy Food selaku penyelenggara kegiatan. Penghitungan PPh Pasal 21 yang wajib dipotong oleh PT Yummy Food adalah: 5% x Rp50.000.000,00 = Rp 15% x Rp50.000.000,00 = Rp Rp Kewajiban yang dilakukan 2.500.000,00 7.500.000,00 (+) 10.000.000,00 PT PPh Yummy Pasal Food 21 selaku sebesar
penyelenggara kegiatan: a melakukan pemotongan Rp10.000.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 kepada Dewi Arianti; b menyetorkan ke kas Negara paling lambat tanggal 10 Januari 2011; c melaporkan pemotongan PPh Pasal 21 tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Desember 2010 paling lambat 20 Januari 2011.
28
128
OASIS Pemo otongan/ n/Pemung ngutan PP Ph
BAB V BAB V PPh PASAL 22 PPh PASAL 22
A. Pedagang Pen ngump pul
T3 T 38 38
T38. Pembe elian dar Pedagang Pen ri ngumpu l dan Bukan Pedaga ang Pen ngumpul
PT Rubber Jaya ad T r dalah eksportir karet yan telah ditunjuk oleh k ng k KP sebag pem PP gai mungut PPh Pa asal 22, melaku ukan transaksi sebagai be erikut: - tanggal 9 Febru uari 2011 memb baha olah karet dari PT beli an santara yang me enjual b bahan olah karet hasil t Perkebunan Nus unan sendiri senil Rp600 lai 0.000.000 0,00; dan n perkebu uari beli karet dari Tuan i - tanggal 17 Febru 2011 memb bahan olah k Eko, seo orang pe edagang besar yang me y embeli h hasil kare dari et petani karet di se ekitar daerahnya, senilai R Rp100.00 00.000,00. Ba agaimana kewajiban pemotongan atau pemun a ngutan terkait t tra ansaksi te ersebut? ? Badan u usaha in ndustri atau eks a sportir yang ber rgerak dalam sektor ke ehutanan perkeb n, bunan, p pertanian dan n, an agai pem mungut PPh Pas 22 sal perikana ditunjuk seba
J 38
129
129
atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul. Pedagang pengumpul adalah badan atau orang pribadi yang kegiatan usahanya mengumpulkan hasil kehutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan dan menjual hasil-hasil tersebut kepada badan usaha industri dan/atau eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan. PT Rubber Jaya melakukan pemungutan PPh Pasal 22 hanya atas transaksi dengan Tuan Eko karena PT Perkebunan Nusantara tidak termasuk dalam pengertian pedagang pengumpul. PPh Pasal 22 yang harus dipungut oleh PT. Rubber Jaya adalah: 0,25% x Rp100.000.000,00 = Rp250.000,00 PT Rubber Jaya wajib: 1. memungut PPh Pasal 22 sebesar Rp250.000,00 pada saat pembelian yaitu tanggal 17 Februari 2011 dan membuat bukti pemungutan PPh Pasal 22; 2. menyetor PPh Pasal 22 yang telah dipungut atas pembelian dari pedagang pengumpul selama bulan Februari 2011 paling lambat tanggal 10 Maret 2011; 3. melaporkan pemungutan PPh Pasal 22 tersebut menggunakan SPT Masa PPh Pasal 22 Masa Pajak Februari 2011 paling lambat tanggal 21 Maret 2011.
30
130
B. Impor
T39. T39 T 39 Impor Peralatan Simulasi Penerbangan
PT Aviasi Tetuko yang merupakan Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional pada bulan Juni 2011 melakukan impor peralatan simulasi penerbangan pesawat terbarunya untuk keperluan para pilotnya. Nilai impor (termasuk Bea Masuk dan pungutan pabean lainnya) peralatan simulasi tersebut sebesar Rp1.200.000.000,00. PT Aviasi Tetuko telah memiliki Angka Pengenal Impor (API). Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut?
J 39
Setiap impor dikenai pemungutan PPh Pasal 22, namun terdapat 19 kelompok barang yang atas impornya dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22
karena dibebaskan atas pengenaan Bea Masuk dan/atau Pajak Pertambahan Nilai. Pengecualian pemungutan PPh Pasal 22 untuk 19 kelompok barang tersebut tidak memerlukan Surat Keterangan Bebas dari Direktorat Jenderal Pajak. Peralatan simulasi penerbangan yang diimpor oleh PT Aviasi Tetuko tidak termasuk dalam 19 kelompok barang yang atas impornya dibebaskan dari pungutan PPh Pasal 22 impor
131
131
sehingga PT Aviasi Tetuko dikenai pemungutan PPh Pasal 22 impor. PPh Pasal 22 impor disetor sendiri oleh PT Aviasi Tetuko sebesar 2,5% dari nilai impor yaitu nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan Bea Masuk ditambah Bea Masuk dan pungutan pabean lainnya. Dengan demikian, PPh Pasal 22 yang wajib disetor oleh PT Aviasi Tetuko adalah: 2,5% x Rp1.200.000.000,00 = Rp30.000.000,00. PT Aviasi Tetuko wajib: 1. menyetor PPh Pasal 22 sebesar Rp30.000.000,00 bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk; 2. SSP/SSPCP penyetoran PPh Pasal 22 impor tersebut berfungsi sebagai bukti pemungutan PPh Pasal 22 impor bagi PT Aviasi Tetuko.
T40. T40 Pengecualian Pengenaan PPh Pasal 22 Impor T 40
Terkait dengan pertanyaan T39, PT Aviasi Tetuko juga melakukan impor pesawat terbang terbaru yang akan digunakan sendiri untuk melayani pengangkutan penumpang rute domestik. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut?
32
132
J 40
Sebagaimana dijelaskan dalam Bab I, pesawat udara yang diimpor dan digunakan oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional dikecualikan dari Dengan demikian atas impor
pemungutan PPh Pasal 22. dipungut PPh Pasal 22.
pesawat yang akan digunakan oleh PT Aviasi Tetuko tidak
Pengecualian pemungutan PPh Pasal 22 tersebut tidak memerlukan Surat Keterangan Bebas PPh Pasal 22 dari Direktorat Jenderal Pajak, teknis pelaksanaan ketentuan pengecualian dilakukan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
T41 T40. Barang Bawaan Penumpang T 41

Bulan Juli 2011, Tuan Bram Kembara kembali ke Indonesia setelah selama satu bulan berada di Korea dalam rangka tugas dari perusahaan. Saat pulang ke Indonesia, Tuan Bram membawa sebuah jam tangan senilai US$ 200 yang dibeli di Korea. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut?
J 41
Barang pribadi penumpang, awak sarana pengangkut, pelintas batas, dan barang kiriman sampai batas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan perundang-
133
133
undangan kepabeanan, termasuk dalam kelompok barang yang atas impornya dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22. Ketentuan ini dikaitkan dengan ketentuan pembebasan bea masuk atas impor barang tersebut. Ketentuan pengecualian ini dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai. Berdasarkan ketentuan kepabeanan, sejak 1 Januari 2011 batas nilai barang bawaan penumpang yang tidak dikenakan bea masuk adalah US $250. Karena barang bawaan Tuan Bram Kembara dari Korea masih berada di bawah batas nilai pembebasan bea masuk, maka atas impor tersebut tidak dipungut PPh Pasal 22 impor.
C. Penjualan BBM, Gas, dan Pelumas

T42. T42 T 42 Penjualan BBM dan Gas
PT Petro Industri, bergerak dalam bidang perdagangan umum berupa penjualan bahan bakar minyak (BBM) dan gas, sejak tahun 2009 resmi menjadi penyalur BBM non SPBU Pertamina. Selama bulan Juli 2011 melakukan transaksi sebagai berikut: - tanggal 4 Juli 2011 membeli BBM Pertamina senilai Rp300.000.000,00. (Surat Perintah Pengeluaran Barang atau
delivery order tanggal 4 Juli 2011);

- tanggal 6 Juli 2011 mengimpor BBM senilai Rp200.000.000,00;
34
134
- tanggal 11 Juli 2011 menjual BBM yang dibeli dari Pertamina kepada PT Fosil Fuel senilai Rp60.000.000,00 (delivery order tanggal 11 Juli 2011); - tanggal 13 Juli 2011 menjual BBM yang berasal dari impor sendiri kepada PT Daya Motor, perusahaan otomotif, senilai Rp25.000.000,00 (delivery order tanggal 13 Juli 2011). Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut? Produsen atau importir BBM, gas, dan pelumas ditunjuk sebagai pemungut PPh Pasal 22 atas penjualan BBM, gas, dan pelumas. Apabila penjualan dilakukan kepada agen/penyalur maka pemungutan PPh Pasal 22 tersebut bersifat final sedangkan apabila penjualan dilakukan kepada selain agen/penyalur maka pemungutan PPh Pasal 22 bersifat tidak final. - PT Petro Industri tidak memungut PPh Pasal 22 atas penjualan BBM kepada PT Fosil Fuel karena dalam transaksi ini PT Petro Industri bukan bertindak sebagai produsen atau importir BBM yang dijual. Sebaliknya, PT Petro Industri pada saat membeli BBM dari Pertamina dipungut PPh Pasal 22 oleh Pertamina sebesar Rp900.000,00 (0,3% x Rp300.000.000,00). PPh Pasal 22 tersebut bersifat final karena PT Petro Industri adalah penyalur. PPh Pasal 22 dipungut oleh Pertamina menggunakan bukti pemungutan pada tanggal 4 Juli 2011 yaitu pada saat penerbitan delivery order.
J42
135
135
- PT Petro Industri sebagai importir BBM memungut PPh Pasal 22 atas penjualan BBM kepada PT Daya Motor sebesar: 0,3% x Rp25.000.000,00 = Rp75.000,00 Kewajiban oleh PT Petro Industri dalam melakukan
pemungutan PPh Pasal 22 atas penjualan BBM adalah: 1. memungut PPh Pasal 22 sebesar Rp75.000,00 pada saat penerbitan delivery order yaitu tanggal 13 Juli 2011 dan membuat bukti pemungutan PPh Pasal 22; 2. menyetor PPh Pasal 22 yang telah dipungut atas penjualan BBM selama bulan Juli 2011 paling lambat 10 Agustus 2011; 3. melaporkan PPh Pasal 22 menggunakan SPT Masa PPh Pasal 22 Masa Pajak Juli 2011 paling lambat tanggal 22 Agustus 2011.
D. Penjualan Hasil Produksi oleh Industri Tertentu

T43. T43 T 43 Penjualan Baja
PT Metal Solid adalah perusahaan yang memproduksi baja baik dalam bentuk produk hulu maupun hilir. Pada tanggal 27 Juni 2011, PT Metal Solid menjual tiang baja kepada PT Karya Konstruktindo dalam rangka pembangunan jembatan antar pulau di Kepulauan Riau senilai Rp30.000.000.000,00.
36
136
Di bulan September 2011 ternyata ditemukan ada sebagian tiang baja yang tidak memenuhi spesifikasi teknis yang diminta, sehingga PT Karya Konstruktindo mengembalikan (retur) tiangtiang baja tersebut senilai Rp5.000.000.000,00. PT Metal Solid telah ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak (KPP) sebagai pemungut PPh Pasal 22. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut? Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala KPP,
J43
memungut PPh Pasal 22 atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri. PT Metal Solid memungut PPh Pasal 22 atas penjualan baja tersebut sebesar: 0,3% x Rp30.000.000.000,00 = Rp90.000.000,00.
Kewajiban Metal Solid dalam melakukan pemungutan PPh Pasal 22 adalah: 1. memungut PPh Pasal 22 sebesar Rp90.000.000,00 pada saat penjualan yaitu tanggal 27 Juni 2011 dan membuat bukti pemungutan PPh Pasal 22; 2. menyetor PPh Pasal 22 yang telah dipungut atas penjualan baja selama bulan Juni 2011 paling lambat 11 Juli 2011;
137
137
3. melaporkan PPh Pasal 22 menggunakan SPT Masa PPh Pasal 22 masa pajak Juni 2011 paling lambat tanggal 20 Juli 2011. Pada saat terjadi pengembalian barang hasil produksi yang dibeli dari PT Metal Solid setelah bulan terjadinya pembelian, PT Karya tersebut Konstruktindo harus dibuat selaku dalam pembeli masa membuat pajak dan menyampaikan nota retur kepada PT Metal Solid. Nota retur terjadinya pengembalian barang hasil produksi.
Kewajiban PT Metal Solid atas retur tersebut: 1. mengurangkan PPh Pasal 22 yang harus dipungutnya dari total transaksi penjualan baja di bulan September 2011 sebesar Rp15.000.000,00 (0,3% x Rp5.000.000.000,00); 2. dengan demikian, apabila total PPh Pasal 22 yang harus dipungut atas transaksi selama bulan September 2011 adalah Rp700.000.000,00, maka PPh Pasal 22 yang wajib disetor oleh PT Metal Solid untuk masa pajak September 2011 adalah Rp685.000.000,00 (Rp700.000.000,00-Rp15.000.000,00).
38
138
E. Penjualan Barang yang Tergolong Sangat Mewah

T44. T 44 T44 Penjualan Apartemen Sangat Mewah
PT Ageng Padajaya adalah perusahaan pengembang properti. Pada tanggal 23 Mei 2011 PT Ageng Padajaya menjual satu unit apartemen senilai Rp10.500.000.000,00 (tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah) kepada Tuan Nafis. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut?
J 44
Wajib Pajak badan yang melakukan penjualan barang yang tergolong sangat mewah antara lain apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau
pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan/atau luas bangunan lebih dari 400m2 (empat ratus meter persegi), wajib memungut PPh Pasal 22 sebesar 5% dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. PT Ageng Padajaya memungut PPh Pasal 22 atas penjualan apartemen tersebut sebesar: 5% x Rp10.500.000.000,00 = Rp525.000.000,00.
139
139
Kewajiban PT Ageng Padajaya dalam melakukan pemungutan PPh Pasal 22 adalah: 1. memungut PPh Pasal 22 sebesar Rp525.000.000,00 pada saat penjualan yaitu tanggal 23 Mei 2011 dan membuat bukti pemungutan PPh Pasal 22; 2. menyetor PPh Pasal 22 yang telah dipungut atas penjualan apartemen sangat mewah selama bulan Mei 2011 paling lambat 10 Juni 2011; 3. melaporkan PPh Pasal 22 menggunakan SPT Masa PPh Pasal 22 masa pajak Mei 2011 paling lambat tanggal 20 Juni 2011.
140
140
OASIS Pem O motonga an/Pemun ungutan PPh
BAB VII BAB V PPh PASAL 23/26 PPh PASAL 23/26
A. Jenis Jasa Lain
T4 T45. J Kep 45 Jasa pelabuhanan

Samudra merupakan pe a erusahaan dalam negeri yang m PT Tujuh S dalam bidang pelayaran Pada t n. tanggal 9 Septe ember bergerak d gadakan perjanjian kerja sama d n a dengan PT Pelab buhan 2011 meng unia yan ng mer rupakan penye elenggara pelab buhan untuk a Du me emberika jasa bongkar muat barang, penimb an r bunan barang b dan terminal pe eti kem mas den ngan ni ilai kon ntrak se ebesar 000,00 ya dibay pada tanggal 12 Sept ang yar a tember 2011. 2 Rp20.000.0 gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n Bag ter rkait transaksi tersebut? Ja bong asa gkar mu barang, penimbunan barang dan uat n g te erminal peti ke emas merupaka bagi m an ian dari jasa i ke epelabuhanan. D Dalam pe engertian Jasa ke epelabuh hanan
J4 45
dia antaranya menca akup hal-hal seba agai berikut: 1. penyedi iaan kola pelabuhan dan pera am d airan untuk lalu lintas an at buh; kapal da tempa berlab
72
141
141
2. penyedi iaan dan pelaya n anan jasa derma a aga untu bertambat, uk bongkar muat b r barang d dan hew wan serta penye ediaan fa asilitas naik turu penumpang d kend un dan daraan; 3. penyedi iaan da an pela ayanan jasa gudang dan te empat
penimbunan ba arang, angkutan di pera n elabuhan alat n, airan pe r erta alatan pe elabuhan n; bongkar muat se pera iaan jasa termina peti ke a al emas, cu urah cair,, curah kering, k 4. penyedi dan Ro-R Ro. Berdasarkan Pasal 1 ayat (2 Peraturan Men 2) nteri Keuangan Nomor N 244 4/PMK.03/2008, Jasa Ke epelabuh hanan ti idak termasuk dalam d jen jasa la yang merupa nis ain g akan obj pemo jek n otongan PPh Pasal 23 seh hingga a atas jasa tersebut tidak dilakuk a k kan pem motongan PPh n Pas 23 ole PT Tu sal eh ujuh Sam mudra. Keagena an T4 6 J Perantara/K 4 T46. Jasa
PT Yesoa Indone esia me enerima order dari P Ang Lion PT Internation untuk menca nal arikan perusahan penga p angkutan laut n dalam rang peng gka giriman bahan baku oba dari Ja b at akarta de engan tujuan Sur rabaya. Pada tanggal 9 Septem mber 20 011 PT Yesoa Ind donesia m menerbitkan tagihan kep pada PT A Lion Interna Ang n ational dengan ni ilai sebe esar Rp2 22.000.00 00,00 atas jasa tersebut dan bayar pad tangg 12 Se da gal eptembe 2011. er dib Bag gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n ter rkait transaksi tersebut?
2 142
J 46
Mengingat kegiatan
penghasilan Yesoa
yang
diterima untuk
PT
Yesoa
Indonesia dalam transaksi tersebut berkenaan dengan PT Indonesia mencarikan
perusahaan pengangkutan laut maka penghasilan tersebut termasuk penghasilan dari jasa perantara/keagenan yang penghasilannya dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Ang Lion International sebagai pihak yang membayarkan penghasilan. Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar: 2% x Rp22.000.000,00 = Rp440.000,00. Kewajiban PT Ang Lion International sebagai Pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp440.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Yesoa Indonesia; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 10 Oktober 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak September 2011 paling lambat tanggal 20 Oktober 2011.
72
143
143
erhotela an T4 7T47.. Jasa Pe 4 Dalam rangka pen ningkatan pemah n haman p para peg gawai tentang osofi dan budaya perusahaan, PT Gajah Makmur mengad n a T r dakan filo pelatihan t tentang b budaya p perusaha yang diikuti oleh 50 orang aan g ari an uksi ma hari gan nyewa pegawai da bagia produ selam satu h deng men
me eeting ro oom Ho otel Men nara Jaya yang d a dimiliki o oleh PT Tegal
Aru deng um gan pola paket full boa seharga Rp300.000,0 per a ard 00 paket. ket board di H Hotel Me enara Jay terseb terdiri dari: ya but Pak full b
a. Room fo 1 nigh or ht g b. Meeting room ad een c. Overhea & Scre art d. Flip Cha Board & M Marker Bo oard e. White Bo ook llpoint f. Note Bo & Bal System g. Sound S s h. Candies akfast i. 1 x Break fe j. 2 x Coffe Break ch k. 1 x Lunc ner l. 1 x Dinn
Bag gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n ter rkait transaksi tersebut?
4 144
J 47
Jasa perhotelan meliput n ti: a) sa ewaan ka amar termasuk tambaha annya jas perse di hote rumah pengin el, h napan, m motel, lo osmen, hostel, h
se erta fasil litas yan terkait denga kegiat ng an tan perh hotelan untuk ta amu yang menginap; dan n b) ja perse asa ewaan ru uangan untuk ke egiatan a acara ata pertemuan au di hotel, rumah pe enginapan, mote losme dan h el, en, hostel; sehingga pen nyewaan ruangan hotel dengan pola pa n aket full board sebag gaimana tersebut diata terma as asuk da alam pe engertian jasa n perho otelan. Berda asarkan P Pasal 1 a ayat (2) Peratura Ment an teri Keua angan Nomor N 244/P PMK.03/2 2008, jasa perhot telan tidak terma asuk seb bagai jenis jasa yang dikenai pemotongan PP Pasal 23, sehin Ph 2 ngga atas pemba s ayaran sar orang x Rp300.00 R 00,00) kepada PT Tegal sebes Rp15..000.000,00 (50 o Arum tidak dilakukan pemoto m ongan PP Pasal 23. Ph
T 48
Jasa Penyedia Tena Kerja dengan Status aan aga a s Tenag Kerja sebagai Karyawan Peng ga gguna Ja asa
da n ber ash sebu uah peru usahaan yang Pad bulan Oktob 2011, PT Na me emprodu paka uksi aian bayi membu perja i uat anjian de engan PT Ubie T seb bagai pe erusahaa peny an yedia ten naga kerja untu penga uk adaan kar ryawan bagian kebersihan se ebanyak 100 o orang. Dalam D perjanjian k kerjasam disepa ma akati:
a. tenaga k kerja yan disediakan ole PT Ub menjadi kary ng eh bie yawan
72
PT Nash;
145
145
b. PT Nash wajib membayar kepada PT Ubie atas jasa
penyediaan tenaga kerja tersebut sebesar Rp50.000.000,00 dan dibayarkan pada tanggal 15 November 2011 Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut? Pembayaran kepada PT Ubie atas penyediaan tenaga kerja untuk bagian kebersihan yang dilakukan oleh PT Nash merupakan pembayaran terkait jasa penyediaan
J 48
tenaga kerja yang merupakan jenis jasa lain sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008 yang atas pembayarannya dikenakan pemotongan PPh Pasal 23 dengan tarif 2% (dua persen) dari jumlah bruto pembayaran. Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 atas pembayaran yang dilakukan pada tanggal 15 November 2011 adalah sebesar: 2% x Rp50.000.000,00 = Rp1.000.000,00 Kewajiban PT Nash sebagai Pemotong PPh Pasal 23 atas pembayaran yang dilakukan adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp1.000.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Ubie; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 12 Desember 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas pembayaran tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak November 2011 paling lambat tanggal 20 Desember 2011.
6 146
T4 9 4
Jasa Pe enyediaa Tenaga Kerja dengan Status an a n Penyed Jasa dia
T49.. Tenaga Kerja T Jasa An ngkutanTetap sebagai Ka a aryawan Perusahaan n
PT Sinar M Mustika m merupaka perus an sahaan p penyedia tenaga kerja a a untuk sega bidang. Pada bulan April 2011 PT Sinar Mustika ala endapatk perm kan mintaan dari PT Amoel u A untuk me enyediak 10 kan me ora tena kerja untuk d ang aga ditempat tkan di b bagian pe engarsip PT pan Am moel. At tas perm mintaan tersebu kemu ut udian di ibuat ko ontrak penyediaan tenaga kerja antara PT Sinar Mustik denga PT n r ka an moel yang isinya: Am
a. PT Sinar Mustika wajib menyed r diakan 10 orang tenaga kerja g a
yang ter rampil da alam bid dang pen ngarsipan n; epegawaian atas 10 oran tenag kerja t s ng ga tersebut tetap b. Status ke sebagai pegawa PT Sina Mustik ai ar ka; ersebut m melaksan nakan p pekerjaan berdas n sarkan c. Tenaga kerja te instruksi i/perinta yang d ah diberikan oleh PT Sinar M n T Mustika; njangan, dan ha lain sebagai tenaga kerja at 10 , ak s tas d. Gaji, tun orang t tenaga kerja tersebut menjadi kewajib ban PT Sinar Mustika; ; enyediaa tenag kerja terseb an ga a but PT S Sinar Mustika e. Atas pe berhak mendap patkan p pembaya aran seb besar Rp p20.000.0 000,00 an dibayark pada tanggal 5 setiap bulanny kan p per bula yang d ya; pembayaran seb besar Rp2 20.000.00 00,00 ter rsebut ad dalah: f. Jumlah p 1) Untuk
fee atas penyedi iaan te enaga k kerja se ebesar
0,00; Rp3.000.000
72
147
147
2) Untuk pembayaran gaji dan tunjangan 10 orang tenaga kerja Rp17.000.000,00 (dilampiri kontrak kerja antara tenaga kerja dengan PT Sinar Mustika dan daftar pembayaran gaji);
g. Kontrak penyediaan tenaga kerja antara PT Sinar Mustika
dengan PT Amoel berlaku selama 1 tahun terhitung sejak 1 Mei 2011. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut?
J 49
Pembayaran oleh PT Amoel kepada PT Sinar Mustika atas penyediaan tenaga kerja untuk bagian pengarsipan merupakan pembayaran terkait jasa penyediaan tenaga
kerja yang termasuk dalam kelompok jenis jasa lain sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008 yang atas pembayarannya dipotong PPh Pasal 23 dengan tarif 2% (dua persen) dari jumlah bruto pembayaran. Oleh karena dalam tagihan PT Sinar Mustika kepada PT Amoel telah dipisahkan antara pembayaran gaji, tunjangan, dan hak lain kepada tenaga kerja yang ditempatkan di PT Amoel dengan imbalan (fee) atas penyediaan tenaga kerja tersebut maka jumlah bruto yang menjadi dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah hanya sebesar imbalan (fee) atas penyediaan tenaga kerja tersebut. Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 atas pembayaran yang dilakukan oleh PT Amoel kepada PT Sinar Mustika sehubungan
8 148
dengan jasa penyediaan ten naga ker pada tangga 5 Mei 2011 rja al adalah: 2% x Rp3.000.000,00 = Rp60.0 000,00. Kewajiban PT Amoe sebagai Pem el motong PPh P Pasal 23 atas t pemb bayaran tersebut adalah: t 1. melakukan pemoto ongan PPh Pasal 23 seb besar Rp6 60.000,00 dan memberikan Bukti Pemoto ongan PPh Pasal 23 kep pada PT Sinar Mustika; oran atas pemot tongan P PPh Pasa 23 ter al rsebut 2. melakukan penyeto bat gal uni paling lamb tangg 10 Ju 2011; n P yaran ter rsebut 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas pembay ambat dala SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak Mei 2011 paling la am M 2 Juni 2011. tanggal 20 J
0. Angkutan n T 5 0T50 Jasa A PT B Bangun Segara a sebua ah per rusahaan n manu ufaktur ke yang
memproduksi dan m memasark kan bara ang-barang kebu utuhan rumah r tangg ga. Dala am pro oses pe endistrib busian barang gu udang depo/ /distribu utor di luar kot PT Bangun Segara mengad ta, B dakan perjan njian ke erja den ngan PT Sentosa yang berge T g erak dib bidang pengangkutan barang. Adapun cara pembay yaran ya ang disepakati adalah dengan mem mperhitu ungkan volume barang atau berat g,
72
149
149
baran denga tarif p tonas ng an per se/per vo olume dan mem mperhitun ngkan jarak t tempuh dari gud dang ke t tempat tujuan. t Bagaimana ke ewajiban pemot n tongan atau pem a munguta PPh terkait an t transa terse aksi ebut?
J 50
Jasa angkut a tan yang dilakukan oleh PT Sen g h ntosa de engan cara sebaga a aimana d dimaksud di atas tidak termasuk dalam d d kelo ompok j jenis jasa lain dalam PM 244/ d MK /PMK.03/ /2008.
Transaksi ters sebut di atas jug tidak memen ga nuhi pen ngertian sewa untuk memberik kan hak menggunakan harta yakni kesepakatan u ma ka tu ntu baik denga perja k an anjian te ertulis selam jangk wakt terten maup pun tida tertu ak ulis sehi ingga harta te h ersebut hanya dapat digun nakan ol leh penerima hak selam jangka wakt yang telah ma tu disepakati. S Sehingga atas pembay a yaran se ehubung gan transaksi terseb buka merup but an pakan ob pem bjek motongan PPh Pa 23. asal
B. Se ewa da Pen an nghasila Lain Sehu an n ubunga den an ngan Pe enggun naan Harta
a mum T5 T51. Sewa Kendarraan Um 51 PT un Bangu Pagi dalam m rangk ka acar ra
fami ily gath hering
ryawannya di M Malang, m menyew 3 (tig buah bus da PT wa ga) h ari kar Rah hmat Lancar seb buah per rusahaan jasa tra n ansportasi darat untuk jan ngka wak 3 har mulai tanggal 16 Juli s.d 18 Juli 2011. ktu ri 1 d.
0 150
PT Bangun Pagi membayar biaya sewa tiga bus selama tiga hari sebesar Rp20.000.000,00 pada tanggal 18 Juli 2011. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut? Transaksi sewa bus yang dilakukan PT Bangun Pagi memenuhi pengertian sewa yakni kesepakatan untuk memberikan hak menggunakan harta selama jangka
J 51
waktu tertentu baik dengan perjanjian tertulis maupun tidak tertulis sehingga harta tersebut hanya dapat digunakan oleh penerima hak selama jangka waktu yang telah disepakati, sehingga atas pembayaran sewa bus tersebut merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23 yang wajib dilakukan pemotongan oleh PT Bangun Pagi. Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 sebesar: 2% x Rp20.000.000 = Rp400.000,00 Kewajiban PT Bangun Pagi sebagai Pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp400.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Rahmat Lancar; 2. melakukan penyetoran PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 10 Agustus 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak Juli 2011 paling lambat tanggal 22 Agustus 2011.
72
151
151
ower/Me enara Ko omunika asi T5 T52. Sewa To 52 PT Yana S Scholast tika Perm mana merupaka peru m an usahaan yang dalam bidang p persewaa tower/menara komunikasi. an bergerak d da ggal 04 April 2 2011 PT Yana Scholast T tika Per rmana Pad tang me engadakan perjanjian sew towe wa er/menar komunikasi de ra engan PT Mobile Nine T e Telecom sebesa Rp60..000.000,,00 selama 2 m ar hun. Pem mbayaran sewa tower/m menara komunik kasi dilakukan tah sek kaligus p pada tang ggal 6 Ap 2011. pril Bag gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n ter rkait transaksi tersebut? Pe ersewaan tower r/menara komun a nikasi tid dak term masuk da bjek persewaan tanah dan/ata bang au gunan alam ob se esuai ke etentuan Peratu n uran Pemerintah Nomo 29 h or
J5 52
Tah hun 199 tentang Pem 96 mbayaran Pajak a n atas Pen nghasilan dari n Persewaan Tanah d dan/atau Bangun seba u nan agaimana telah diubah a d eraturan Pemerintah No omor 5 Tahun 2002. Namun dengan Pe wa er/menara terse ebut termasuk dalam d demikian atas sew towe pengertian sewa dan pe n enghasila lain sehubun an ngan de engan penggunaa harta yang ata pengh an as hasilanny dipotong PPh Pasal ya h 23 oleh pih yang memb hak g bayarkan pengha n asilan ya aitu PT Mobile M Nin Teleco ne om. Bes sarnya p pemotongan PPh Pasal 23 sebesar: h 3 2% x Rp60..000.000, = Rp1.200.00 % ,00 00,00.
2 152
OASIS Pemotongan/Pemun m a ungutan PPh
Kew wajiban PT Mobile Nine T Telecom sebaga Pemotong PPh Pasal m ai h 23 adalah: kan n asal ebesar R Rp1.200.0 000,00 1. melakuk pemotongan PPh Pa 23 se dan memberikan Bukti Pemoton ngan PP Pasal 23 kepa PT Ph ada holastika Perman a na; Yana Sch 2. melakuk kan pen nyetoran atas pemotongan P n PPh Pasal 23 tersebut paling l t lambat tanggal 10 Mei 20 1 011; rkan pem motonga PPh Pasal 23 a an P atas tran nsaksi ter rsebut 3. melapor dalam S SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pa a ajak Apri 2011 paling il p lambat t tanggal 2 Mei 2011. 20
C. Ro oyalti
T 53 cence umber pada oduk T5T53. Lic Nu p pro Sofftware

PT Openso sebag distri oft gai ibutor so oftware berlisensi pada bulan Me 2011 m ei menjual s sejumlah softwar berlise kepa h re ensi ada: a. PT Ewie System (rese ) seb e m eller besar R Rp225.000.000,00 atas 0
software AutoCa yang d e ad dibayar pada tan p nggal 11 Mei 2011; end 000.000,0 atas harga 00 b. PT Qyu Qyu (en user) sebesar Rp50.0 software Microsoft Windows Server sekaligu melakukan e us
instalasi softwar denga biaya Rp2.000 re an 0.000,00 yang dibayar nggal 16 Mei 201 6 11; pada tan c. PT Bang gun Tek knik (end user) sebesar Rp75.00 d 00.000,00 atas 0
upgrade softwa AutoC dan jasa m e are n maintenan . Di dalam nce d Cad
72
153
153
invoice yang diterbitkan PT Opensoft tidak dipisahkan antara

biaya upgrade software dan biaya maintenance software yang dibayar pada tanggal 25 Mei 2011. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut? Mengingat licence number / licence code pada produk
J53
software hanya berfungsi untuk mengaktifkan software

agar dapat dioperasikan, maka licence number/licence
code pada produk software tidak dimaksudkan sebagai izin yang

diberikan oleh Pemegang Hak Cipta atau Pemegang Hak Terkait kepada pihak lain untuk mengumumkan dan/atau memperbanyak ciptaannya atau produk hak terkaitnya dengan persyaratan tertentu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 angka 14 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2002 tentang Hak Cipta. Dengan demikian atas penghasilan yang diterima oleh PT Opensoft dari: a. penjualan produk software berlisensi yang terdapat licence
number/licence code kepada PT Ewie System dan PT Qyu Qyu

tidak dilakukan pemotongan atau pemungutan PPh; b. pemberian jasa instalasi software kepada PT Qyu Qyu dikenakan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar: 2% x Rp2.000.000,00 = Rp40.000,00; c. pemberian jasa maintenance software kepada PT Bangun Teknik dikenakan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar:
4 154
2% x Rp75.000.000,00 = Rp1.500.000,00. Yang wajib dilakukan pemotongan oleh PT Bangun Teknik. Karena antara biaya upgrade software dan biaya maintenance tidak dipisahkan dalam invoice, maka penghasilan yang dikenai pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar Rp75.000.000,00 (jumlah total). Kewajiban PT Qyu Qyu sebagai Pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp40.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Opensoft; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 10 Juni 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 masa pajak Mei 2011 paling lambat tanggal 20 Juni 2011. Kewajiban PT Bangun Teknik sebagai Pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp1.500.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Opensoft; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 10 Juni 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak Mei 2011 paling lambat tanggal 20 Juni 2011.
72
155
155
D. Bu unga
an T5 4 Bunga Pinjama 5 T54.
PT Gedhe Toy yang berge erak di bidang produksi mainan anakb ak a ovember 2010 melakuk r kan pinj jaman ana pada tanggal 1 No kep pada PT Berlian Adje, yang bergera di b T , ak bidang usaha pengolahan limbah plastik (Wajib Pajak bad usah bukan bank h P dan ha n dan bukan penyal pinja n lur aman), sebesar R Rp200.00 00.000,00 dan 0 kep pada Sdr. Tarno Sutarno sebesa Rp100 o ar 0.000.000 0,00. Pinj jaman ter rsebut d nakan a akan di igunakan untuk melakukan n k direncan spansi u usaha. Berdasark kan perja anjian a antara PT Gedhe Toy T e eks dengan kr reditor d disepaka bahw bung pinjaman ma ati wa ga asingasing ad dalah sebesar Rp3.000 0.000,00 dan R Rp1.500.0 000,00 ma perbulan ( (suku bu unga 18%) dan harus d dilunasi dalam ja angka aktu 2 (dua) tah hun. Pem mbayara angsu an uran dilakukan mulai wa tan nggal 1 Desem mber 2010 da an pem mbayaran selanj n jutnya dila akukan s setiap tan nggal 1 b bulan be erikutnya a. Bag gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n ter rkait transaksi tersebut?
J 54
Atas penghasila A an beru upa bun nga pin njaman yang dibayarka setiap bulan oleh PT G d an p o Gedhe T kepa PT Toy ada Berlian Adje dan Sdr. Tar B rno Sutarno mer rupakan objek
pemotongan PPh Pasal 23 yang wajib dilakukan pemoto 3 w ongan PPh Pasal 2 oleh P Gedhe Toy. 23 PT e
6 156
Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 untuk: a. PT Berlian Adje adalah sebesar: 15% x Rp3.000.000,00 = Rp450.000,00 b. Sdr. Tarno Sutarno adalah sebesar: 15% x Rp1.500.000,00 = Rp225.000,00 Kewajiban PT Gedhe Toy sebagai Pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp450.000,00 atas pembayaran bunga kepada PT Berlian Adje dan Rp225.000,00 atas pembayaran bunga kepada Sdr. Tarno Sutarno dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Berlian Adje dan Sdr. Tarno Sutarno; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya setelah bulan dilakukannya pemotongan; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak dilakukannya pemotongan paling lambat tanggal 20 bulan berikut setelah dilakukannya pemotongan.
72
157
157
E. Dividen
T5 T55. Dividen 55
PT Inyong Bae, Tb mem bk. mpunyai 100.000 lembar saham yang 0 r engan n nilai nom minal Rp p5.000,00 per le 0 embar sa aham. beredar de da ber 0, asarkan Rapat Umum U Pad tanggal 15 Nopemb 2010 berda Pemegang g Saham, Dir reksi perusaha p aan me engumu umkan n n n nisme seb bagai be erikut: pembagian dividen dengan mekan gian dividen kas untuk pemeg k gang saham de engan - Pembag kepemilikan sam mpai de engan 10% saham; - Pembag gian dividen saham sebesar 1% untu peme uk egang saham d dengan k kepemilikan sampai deng 20%; gan - Pembag gian divi iden dia alokasika dari cadanga laba yang an an ditahan yang dib bentuk d tahun-tahun sebelum dari mnya; gian dividen ak kan didis stribusika pada tangg 15 an a gal - Pembag Januari 2011, ke epada p para pem megang saham yang te ercatat nggal 15 Desemb 2010 ber 0. pada tan Komposisi pemegang sah ham yan terca ng atat pada tangg 15 gal De esember 2010 adalah seb bagai ber rikut: - PT Adja Kelalen d dengan kepemilikan 70% %; hen gan emilikan 20%; - PT Ricca Kepribh deng kepe hang Jah denga kepem he an milikan 10%. - PT Medh se ebesar @ @Rp50,00 per 0
8 158
Berikut adalah ikhtisar hak-hak para pemegang saham atau ekuitas perusahaan pada tanggal 15 Nopember 2010: Saham Biasa, nominal @ Rp5.000,00 (100.000 lembar beredar) Agio Saham Biasa Laba Ditahan Rp500.000.000,00 Rp100.000.000,00 Rp650.000.000,00
Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh terkait transaksi tersebut? Sesuai dengan ketentuan dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g dan Pasal 4 ayat (3) huruf f, pada dasarnya dividen yang diterima oleh Wajib Pajak Badan terutang PPh Pasal 23,
J55
namun demikian dalam hal dividen tersebut diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat: 1) dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan 2) bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor; maka atas pembayaran dividen tersebut dikecualikan dari objek pajak.
72
159
159
PPh Pasal 23 atas dividen PT Inyong Bae, Tbk. terutang pada tanggal penentuan kepemilikan pemegang saham yang berhak atas dividen (recording date) yaitu pada tanggal 15 Desember 2010; Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar: 1) PT Adja Kelalen yang mempunyai kepemilikan saham sebesar 70% tidak dipotong PPh Pasal 23 karena kepemilikan sahamnya di PT Inyong Bae Tbk. diatas 25% dan dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; 2) PT Ricca Kepribhen dengan kepemilikan saham sebesar 20% dipotong PPh Pasal 23 walaupun dividen tersebut diberikan dalam bentuk saham. Total kepemilikan saham PT Ricca Kepribhen adalah 20% x 100.000 lbr = 20.000 lbr Nilai dividen saham: 1% x 20.000 lbr x Rp5.000,00 PPh Pasal 23 yang dipotong = Rp1.000.000,00. = 15% x Rp1.000.000,00 = Rp150.000,00 3) PT Medhang Jahe dengan kepemilikan saham sebesar 10% dipotong PPh Pasal 23 sebagai berikut: Total kepemilikan saham = 10% x 100.000 lbr = 10.000 lembar Nilai dividen = Rp50,00 x 10.000 lembar = Rp500.000,00
0 160
PPh Pasa 23 yan dipoto al ng ong Rp75.000,00
= 15% x Rp5 500.000,0 = 00
Kew bagai Pemotong PPh Pasal 23 wajiban PT Inyong Bae Tbk. seb ada alah: 1) melakuk kan pem motongan PPh Pasal 23 sebesar Rp150.0 n 000,00 dan Rp7 75.000,00 dan m member rikan Bukti Pemotongan PPh n a hen hang Jah he; Pasal 23 kepada PT Ricca Kepribh dan PT Medh 2) melakuk kan pen nyetoran atas pemotongan P n PPh Pasa 23 al tersebut paling l t lambat tanggal 10 Januari 2011; 1 3) melapor motonga PPh Pasal 23 a an P atas tran nsaksi ter rsebut rkan pem P dalam S SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak D esember 2010 anggal 20 Januari 2011. 0 paling la ambat ta
F. Ha adiah
erlomba aan T5T56. Hadiah Pe 56
PT Sundays Mart menjadi p m pemenang perta ama lom pelay mba yanan kon k nsumen terbaik yang diadakan oleh Asosiasi Toko Retail Ind dengan hadiah s sebesar Rp30.000 0.000,00 pada ta anggal donesia d 23 Agustus 2011. s Bag a emotong gan atau pemu ungutan PPh n gaimana kewajiban pe ter rkait transaksi tersebut?
72
161
161
J56
Hadiah perlombaan yang diterima oleh PT Sundays Mart merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23 yang wajib dilakukan pemotongan oleh Asosiasi Toko Retail
Indonesia. Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar: 15% x Rp30.000.000,00 = Rp4.500.000,00. Kewajiban Asosiasi Toko Retail Indonesia sebagai Pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp4.500.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Sundays Mart; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 12 September 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak Agustus 2011 paling lambat tanggal 20 September 2011.
2 162
OASIS Pemotongan/Pemun m a ungutan PPh
enjualan n T5 T57. K 57 Komisi Pe
PT Cell In ndonesia Distrib a butor merupaka peru m an usahaan yang ang usa aha per rdagangan, pem masaran dan bergerak di bida stribusi h handpho one den ngan me "Celli" melalui distri erk dis ibutor yan melip wilay pem ng puti yah masaran seluruh In s ndonesia a. Dalam bulan September 2011, PT Cell Indones Distri P sia ibutor emberika an me disk kon seb besar Rp20.000 R 0.000,00 kepada PT tember 2011 Bag gusphon atas pembe ne elian pa ada bulan Sept seb besar Rp200.000..000,00 d dimana diskon dimaksud dicantu d d umkan seb bagai pe engurang harga p g penjualan baik pada invo oice penj jualan ma aupun Fa aktur Pajak Kelua aran. Dalam ran ngka me eningkat tkan volume pe enjualan,, berdas sarkan ma ra sia perjanjian kerjasam antar pihak PT Cell Indones Distri ibutor Bagusphone, disepakati bahwa PT C a Cell Indo onesia dan PT B stributor memb berikan k komisi penjualan berup tamb p pa bahan Dis dis skon/rabat kepada PT B Baguspho one ber rdasarkan penca n apaian tar rget terte entu yang telah d ditetapka an. ulan Sep ptember 2011 Penjualan handphone PT Bagusphone bu menuhi ta arget, seh hingga pada tan p nggal 25 Oktober 2011 r telah mem ndonesia Distrib a butor memberik kan kom misi penj jualan PT Cell In mbahan d diskon se R ebesar Rp25.000.000,00. berupa tam gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n Bag ter rkait transaksi tersebut?
72
163
163
J 57
Mengingat
komisi
penjualan
berupa
tambahan
diskon/rabat tersebut: diterima oleh Wajib Pajak Badan (PT Bagusphone);
merupakan penghargaan atas pencapaian target penjualan; maka atas pembayaran komisi penjualan tersebut termasuk dalam pengertian penghargaan yang merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23 yang wajib dilakukan pemotongan oleh PT Cell Indonesia Distributor. Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar: 15% x Rp25.000.000,00 = Rp3.750.000,00. Kewajiban PT Cell Indonesia Distributor sebagai Pemotong PPh Pasal 23 adalah: 1. melakukan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar Rp3.750.000,00 dan memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada PT Bagusphone; 2. melakukan penyetoran atas pemotongan PPh Pasal 23 tersebut paling lambat tanggal 10 November 2011; 3. melaporkan pemotongan PPh Pasal 23 atas transaksi tersebut dalam SPT Masa PPh Pasal 23 Masa Pajak Oktober 2011 paling lambat tanggal 21 November 2011.
4 164
T5 58
g T58. Listing Fee
OASIS Pem motonga ungutan PPh OASIS Pem OO motongaan/Pemun an/Pemun ungutan PPh
PT Ringin A Ageng T Tbk. merupakan perusahaan indu ustri makanan T58. Listing T58. Listingg Fee produk, PT Ringin Ageng Tbk. g Fee ringan. Dalam rang mem gka masarkan
T5 58 T5 58
me elakukan kerjasama dengan out n tlet-outle yang salah sa et atunya ada alah PTPTRingin AA DalaT trans upakanperusahaan induustrimakanan Mart. am ukan indu rdapat RinginAgeng Tbk. mer PTLucky M AgengTTbk.mersaksi yan perusahaan terustri makanan upakanng dilaku rin gka masarkantas prod PT yangin Agen Tbk. bia listin gan. Dalam biaya pendamasarkan produk, PT Ringakan gg Tbk. aya rin gan. ya am rang mem ng fee Dal ranggka mem aitu a aftaran at produk, duk Ring in Agen g dip pasarkanelakukannkerjasama denebut.out tlet-outle yang salah saatunya outlet-ou o utlet dengan tlet-outleet yang salah atunya elakukan me sa et medalam n kerjasamaters gan out ada Mart. Ringin Ag M adaalah PTLucky M alah Ju LuckyMart. Dala trans am saksi yan dilaku ng ukan rdapat Pad tanggal 9PT uni 2011, PTDalaamtrans saksiyanngdilakuukanter rdapat da geng Tb melakukan ter bk. pembayara ayalistinngfee yaaitubiayaapendaLucky at tasproddukyanggakan an ebesar g kepada a PT aftaran Mart prod yang akan bia listin fee aitu biaya penda ya aftaran tas se at bia aya ng duk dip dip pasarkan outlet-ouutlet tersebut. utlet 000,00. dalam ooutlet-ou tersebut. Rp14.000.0 pasarkan dalam o gaimanadakewajiban 99Juuni2011, PTataRinginAggengTbbk.melakukan a gan ungutan Bag Pad tanggal emotong Tb Paddatanggal peJu 2011, PTRiu pemu uni geng n PPh bk. melakukan ngin Ag pembayara pembayaraan listin fee kepada ter rkait transaksi teran listinng fee kepada sebut? ng Rp14.000.0 000,00. Rp14.000.0000,00. se PT Lucky Mart ebesar PT Lucky Mart seebesar
J5 58
Tbk.
Bag a emotong gan ata pemu ungutan Baggaimana kewajiban be emotong penuu pemuungutan PPh Pegaimanaa listing iban pe enghasila kewaj fee pe an ng erupa bi gan ata iaya ndaftaran atas nn PPh n pr roduk b saksi ter besar Rp 000,00 y yang dit terima ter tranaru seb sebut? p14.000.0 ter rkait transaksi tersebut? rkait oleh PT Lucky Mart bukan merup pakan objek
pemotongan dan Pe gutan PP fee be PT Ringinpen Ph l 23. A pemung ng enghasilaan listing Pasalerupa bi an ng iaya Ageng nn atas ndaftaran Peenghasila listing fee beerupabi iayapenndaftaranatas
J5 prroduk aiaru seb 58 J5 meprroduk bbarukewbesar Rpp14.000.0 melaykukanditterima 58 empunya seb Rpuntuk000,00 yang ditterima yang besar tida ak wajiban p14.000.0000,00 y
pemotongan dan pemung A pemotongan dan pemunggutanPPPh Pasal l23. PT Ringin Ageng gutan PP Pasal 23. PT RinginAAgeng Ph l untuk melakukan Tb tida me kew wajiban untuk melakukan Tbk.k. tidaak meempunya kew ak empunyaai ai wajiban pemotongan PPh Pasal 23 atas tran pemotongan PPh PP 23 atas trannsaksi ter Pasal nsaksi ter rsebut. rsebut.
Pasal PT tran nsaksi ter bukan meruppakan objek pemotongan PPh P eh 23 atasLucky Mart rsebut. ol Mart bukan merup objek pakan oleh PT Lucky
72
165 72 72
165
165 165
G. Pe embaya aran Dividen ke Lua Nege dan Penju ar eri n ualan Ha arta
T59 bayaran Dividen ke Luar Indonesia T 5 9 9. Pemb PT Flip Lig Indon ght nesia sebuah pe erusahaa penan an naman modal m gal Mei umumkan pemb bagian asing, pada tangg 11 M 2011 mengu viden dar keuntu ri unganny di tahu 2010, antara la kepada: ya un ain div - Mr. Sneijder, Su ubjek Pa ajak Luar Negeri yang b berdomi isili di Belanda (dibukti ikan den ngan Sur Keter rat rangan D Domisili sesuai s dengan format y yang tela ditent ah tukan yang diser rahkan ke epada PT Flip L Light Indonesia), sebesar Rp300.000.000,0 00; - perusahaan Spurs S Vehicle Co., perusa ahaan yang udukan d Mauritius, sebe Rp5.000.000..000,00. di esar berkedu Bag gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n ter rkait transaksi tersebut? Dividen, dengan nama dan da D alam bentuk ap papun, te ermasuk dividen dari perusaha n aan asu uransi ke epada pemegan polis, dan pembagian sisa hasil usaha p ng p a
J59 5
kop perasi m merupaka objek PPh. an Ap pabila penerima d dividen t tersebut adalah: - W Wajib Pa ajak badan dalam negeri (kecua Wajib Pajak badan m ali b b tertentu sebaga t aimana dijelaska dalam halam an m man 42) dan )
6 166
Bentuk Usaha Tetap maka dipotong PPh Pasal 23 sebesar 15% dari jumlah bruto dividen; - Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri maka dipotong PPh bersifat final sebesar 10% dari jumlah bruto dividen; - Wajib Pajak luar negeri selain Bentuk Usaha Tetap maka dipotong PPh Pasal 26 dengan tarif 20% atau sesuai dengan tarif dalam Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) terkait. Untuk dapat dipotong PPh Pasal 26 menggunakan tarif sesuai dengan P3B maka Wajib Pajak luar negeri penerima penghasilan harus dapat menyerahkan Surat Keterangan Domisili (SKD) sesuai dengan format yang telah ditentukan kepada pemotong PPh. Kewajiban PT Flip Light Indonesia sebagai pemotong PPh Pasal 26 adalah: a. PT Flip Light Indonesia memotong PPh Pasal 26 sebesar: 1) 10% x Rp300.000.000,00 = Rp30.000.000,00 atas pembayaran dividen kepada Mr. Sneijder. Berdasarkan P3B Indonesia-Belanda atas dividen tersebut dapat dikenakan pajak di Indonesia dengan tarif tidak lebih dari 10%; 2) 20% x Rp5.000.000.000,00 = Rp1.000.000.000,00 atas pembayaran dividen kepada Spurs Vehicle Co. Tarif yang digunakan sesuai dengan Pasal 26 yaitu 20% karena tidak ada P3B antara Indonesia-Mauritius; b. menyetor PPh Pasal 26 yang telah dipotong atas pembayaran dividen tersebut paling lambat tanggal 10 Juni 2011;
72
167
167
c. melapor rkan PPh Pasal 2 meng h 26 ggunakan SPT M n Masa PPh Pasal 23/26 Masa Pa jak Mei 2011 pa aling lam mbat tan nggal 20 Juni 0 2011.
T 60
Penju ualan Saham yan Dimiliki Wajib Pajak Luar ng Nege eri
Wo Way Co. (perusahaan di Cina) adalah salah sa peme n ) atu egang ow sah ham PT I Indonat. Wow W Co. di bulan Januari 2011 me Way d enjual sah ham yan dimilikinya d PT In ng di ndonat kepada PT Holdindo (pe erusahaa di Indonesia) s an senilai Rp5.000.0 000.000,0 dan ke 00 epada Tem matek Co. (perus sahaan di Malays sia) senilai s Rp20.000.0 000.000,0 00. gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n Bag ter rkait transaksi tersebut? Penghasi P ilan dari penjualan saham Perseroan Ter rbatas dalam ne d egeri yang diperoleh W Wajib Paja luar negeri ak n selain Be s entuk U Usaha Tetap (B T BUT) dip potong pajak
J6 60
besar 20 % x 25 % atau 5 % (lima persen) dari har jual. 0 a ) rga seb Perseroan Terbata dalam neger terseb as m ri but adalah Pers seroan rbatas ya ang: Ter - sahamny dipe erjualbeli ikan ole pem eh megang saham yang ya berstatu Wajib Pajak lua negeri dan us ar i; Emiten atau Peru usahaan Publik; - tidak berstatus sebagai E Pasal 26 ini ada alah pembeli y yang dit tunjuk Pemotong PPh P bagai pe emotong pajak. Dalam hal pembelinya adalah WPLN, g h W seb
8 168
maka yang ditunjuk sebagai pemungut pajak adalah Perseroan. Bagi pemegang saham Wajib Pajak luar negeri yang berkedudukan di negara-negara yang telah mempunyai P3B dengan Indonesia, maka pemotongan PPh Pasal 26 hanya dilakukan apabila berdasarkan P3B yang berlaku, hak pemajakannya ada di Indonesia. Kewajiban Pemotongan PPh Pasal 26 PT Holdindo adalah: a. PT Holdindo memotong PPh Pasal 26 sebesar Rp250.000.000,00 (20% x 25% x Rp5.000.000.000,00) atas penghasilan dari penjualan saham yang dibayarkan kepada Wow Way Co; b. menyetor PPh Pasal 26 yang telah dipotong atas pengalihan saham tersebut paling lambat tanggal 10 Februari 2011; c. melaporkan PPh Pasal 26 menggunakan SPT Masa PPh Pasal 23/26 Masa Pajak Januari 2011 paling lambat tanggal 21 Februari 2011. Kewajiban Pemungutan PPh Pasal 26 oleh PT Indonat adalah sebagai berikut: a. PT Indonat memungut PPh Pasal 26 sebesar Rp1.000.000.000,00 (20% x 25% x Rp20.000.000.000,00) atas penghasilan dari penjualan saham yang dibayar oleh Tematek Co. kepada Wow Way Co; b. menyetor PPh Pasal 26 yang telah dipungut atas pengalihan saham tersebut paling lambat tanggal 10 Februari 2011;
72
169
169
OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh e g m n
c. melapor rkan PPh Pasal 2 meng h 26 ggunakan SPT M n Masa PPh Pasal 23/26 M Masa Paj jak Janu uari 2011 paling lamba tangg 21 g at gal Februari 2011. i
ayaran Ja ke Luar Neg asa geri T6 1T61.. Pemba 6
PT Sistama Indone a esia melakukan pembay yaran ke epada Sy ystem Internation Co. atas jasa manajem nal men sen nilai Rp500.000.0 000,00. stem Sys In nternatio onal Co o. berke eduduka an di Inggris yang dib buktikan dengan Surat K n Keteranga Domisili (SKD Penye an D). erahan jasa oleh S System Internatio onal Co. tersebu dilaku . ut ukan lang gsung npa alui ( tan mela Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia. a Bag gaimana kewajiban pe a emotong gan atau pemu ungutan PPh n ter rkait transaksi tersebut?
J 61
alah satu negara mitra P u a P3B Indo onesia, Inggris adalah sa sehingga perlaku s a uan PPh bagi W Wajib Paja luar negeri ak n (resident) Inggri harus memp t is s perhatika ketentuan an
B. satu syarat yang harus d g dipenuhi oleh Sy ystem dalam P3B Salah s Internation Co. u nal untuk dapat men nggunak P3B dalam ra kan angka pemotongan PPh adalah Surat Keteran h h ngan D Domisili. Jenis penghasila yang dibayark oleh PT Sista an kan ama Indo onesia ke epada stem Int ternation Co. adalah penghas nal p silan dar jasa. Dalam ri D Sys kas ini, b sus berdasar rkan P3B Indone B esia-Ingg maka pengh gris a hasilan dari jasa h hanya da apat dik kenai paj jak di In nggris k karena Sy ystem nal dak mpunyai BUT di In ndonesia a. Internation Co. tid mem
0 170
DAFTAR PERATURAN TERKAIT

A. PPh Pasal 4 ayat (2) 1. Umum Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. 2. Bunga Deposito dan Tabungan Lainnya a) Peratuan Pemerintah Nomor 131 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia; b) Keputusan Menteri Keuangan Nomor 51/KMK.04/2001 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank Indonesia. 3. Bunga Obligasi dan Surat Utang Negara a) Peraturan Pemerintah Nomor 16 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan berupa Bunga Obligasi; b) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 85/PMK.03/2011 tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas Bunga Obligasi. 4. Bunga Simpanan yang Dibayarkan Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi a) Peraturan Pemerintah Nomor 15 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan atas Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi; b) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 112/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan
72
171
171
atas Bunga Simpanan yang Dibayarkan Oleh Koperasi kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi. 5. Hadiah Undian Peraturan Pemerintah Nomor 132 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan atas Hadiah Undian. 6. Transaksi Saham a) Peraturan Pemerintah Nomor 41 Tahun 1994 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997; b) Keputusan Menteri Keuangan Nomor 282/KMK.04/1997 tentang Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek. 7. Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan a) Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994 tentang Pembayaran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2008; b) Keputusan Menteri Keuangan Nomor 635/KMK.04/1994 tentang Pelaksanaan Pembayaran dan Pemungutan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 243/PMK.03/2008; c) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-28/PJ/2009 tentang Pelaksanaan Ketentuan Peralihan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2008; d) Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-30/PJ/2009 tentang Tata Cara Pemberian Pengecualian dari Kewajiban Pembayaran atau Pemungutan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan;
2 172
e) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-26/ PJ/2010 tentang Tata Cara Penelitian Surat Setoran Pajak atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan; f) Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-80/PJ/2009 tentang Pelaksanaan Pajak Penghasilan yang Bersifat Final atas Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Usaha Pokoknya Melakukan Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan. 8. Jasa Konstruksi a) Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Tahun 2009; b) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 187/PMK.03/2008 tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan, dan Penatausahaan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 153/PMK.03/2009. 9. Persewaan Tanah dan/atau Bangunan a) Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun 1996 tentang Pembayaran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 5 Tahun 2002; b) Keputusan Menteri Keuangan Nomor 394/KMK.04/1996 tentang Pelaksanaan Pembayaran dan Pemotongan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 120/KMK.03/2002; c) Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-50/PJ./1996 tentang Penunjukan Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri Tertentu atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 40
72
173
173
sebagai Pemotong Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan; d) Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-227/PJ./2002 tentang Tata Cara Pemotongan dan Pembayaran, serta Pelaporan Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan. 10. Dividen/SHU Koperasi a) Peraturan Pemerintah Nomor 19 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan atas Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri; b) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 111/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri; 11. Dividen yang Diterima Orang Pribadi a) Peraturan Pemerintah Nomor 19 tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan atas Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri; b) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 111/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan atas Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri. B. Pajak Penghasilan Pasal 15 1. Pasal 15 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008; 2. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 416/KMK.04/1996 tentang Norma Penghitungan Khusus Penghasilan Neto Bagi Wajib Pajak Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri;
4 174
3. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 417/KMK.04/1996 tentang Norma Penghitungan Khusus Penghasilan Neto Bagi Wajib Pajak Perusahaan Pelayaran dan/atau Penerbangan Luar Negeri; 4. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 475/KMK.04/1996 tentang Norma Penghitungan Khusus Penghasilan Neto Bagi Wajib Pajak Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri; 5. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-29/PJ.4/1996 tentang Pajak Penghasilan terhadap Wajib Pajak Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri; 6. Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-32/PJ.4/1996 tentang Norma Penghitungan Khusus Penghasilan Neto Bagi Wajib Pajak yang Bergerak di Bidang Usaha Pelayaran dan/atau Penerbangan Luar Negeri; 7. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-35/PJ.4/1996 tentang Norma Penghitungan Khusus Penghasilan Neto Bagi Wajib Pajak yang Bergerak di Bidang Usaha Penerbangan Dalam Negeri.
C. Pajak Penghasilan Pasal 21 1. Pasal 21 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008; 2. Peraturan Pemerintah Nomor 68 Tahun 2009 tentang Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus; 3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 250/PMK.03/2008 tentang Besarnya Biaya Jabatan atau Biaya Pensiun yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pegawai Tetap atau Pensiunan; 4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi;
72
175
175
5. Peraturan
Menteri
Keuangan
Nomor
254/PMK.03/2008
tentang
Penetapan Bagian Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan dari Pegawai Harian dan Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang Tidak Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan; 6. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 16/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus; 7. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/2009.
D. Pajak Penghasilan Pasal 22 1. Pasal 22 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008; 2. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 253/PMK.03/2008 tentang Wajib Pajak Badan Tertentu sebagai Pemungut Pajak Penghasilan dari Pembeli atas Penjualan Barang yang Tergolong Sangat Mewah; 3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain; 4. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/2010 tentang Tata Cara dan Prosedur Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain, Pasal 22 Sehubungan dengan
Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor
6 176
sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-15/PJ/2011. E. Pajak Penghasilan Pasal 23 1. Pasal 23 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008; 2. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008 tentang Jenis Jasa Lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Ayat (1) Huruf c Angka 2 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UndangUndang Nomor 36 Tahun 2008; 3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 251/PMK.03/2008 tentang Penghasilan atas Jasa Keuangan yang Dilakukan oleh Badan Usaha yang Berfungsi sebagai Penyalur Pinjaman dan/atau Pembiayaan yang Tidak Dilakukan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23; 4. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor 33/PJ/2009 tentang Perlakuan Pajak Penghasilan atas Penghasilan Berupa Royalti dari Hasil Karya Sinematografi; 5. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-53/PJ/ 2009 tentang Jumlah Bruto sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Ayat (1) Huruf c Angka 2 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008; 6. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-35/PJ/2010 tentang Pengertian Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta, Jasa Teknik, Jasa Manajemen, dan Jasa Konsultan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 ayat (1) Huruf c UndangUndang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.
72
177
177
F. Pajak Penghasilan Pasal 26 1. Pasal 26 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008; 2. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 624/KMK.04/1994 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan Berupa Premi Asuransi dan Premi Reasuransi yang Dibayar kepada Perusahaan Asuransi di Luar Negeri; 3. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 434/KMK.04/1999 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri Selain Bentuk Usaha Tetap atas Penghasilan Berupa Keuntungan dari Penjualan Saham; 4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 257/PMK.03/2008 tentang Perlakuan Perpajakan atas Penghasilan Kena Pajak Sesudah Dikurangi Pajak dari Suatu Bentuk Usaha Tetap; 5. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 258/PMK.03/2008 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan dari
Penjualan atau Pengalihan Saham sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 Ayat (3c) Undang-Undang Pajak Penghasilan yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri; 6. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 82/PMK.03/2009 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan dari yang
Penjualan atau Pengalihan Harta di Indonesia, Kecuali yang Diatur dalam Pasal 4 Ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan Tetap di Indonesia; Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri Selain Bentuk Usaha
8 178
G. Kewajiban Penyetoran dan Pelaporan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/PMK.03/2007 tentang Penentuan Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran Pajak, dan Tata Cara Pembayaran, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak, serta Tata Cara Pengangsuran dan Penundaaan Pembayaran Pajak sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK.03/2010.
72
179
179
PENYUSUN OASIS PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh

Cetakan I Jakarta Direktorat Peraturan Perpajakan II, Direktorat Jenderal Pajak. 2011 Pengarah: A. F UAD RAHM ANY A. SJARIFUDDIN ALSAH R. D ASTO LED YANTO Koordinator: PAND OYO SUD IRO HERI SUHERLAN Tim Penulis: ARIF M ULYO NO BUD IYANTO D EWI M ASLIKAH IRINE D IANI TYASNITA M A R H E NTIN IKA KURNIAWA TI M UHAM M AD NASRUN N I C O A MA ROS SINULINGGA NURUL HID AYAT R A ISITA AGUS WAHYO NO RIZKI NUGROHO S A M U E L N UGROHO TRI UTO M O YAYUK NURAZIZAH Editor: S U B D I T H A R M O N I S A S I P E RA TURAN P ERP AJAKAN
0 180

OasisPotputPPh2011 1

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

OasisPotputPPh2011 1

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

Wassalamu alaikum Wr. Wb.

Jakarta, November 2011 Direktur Jenderal Pajak

A. Fuad Rahmany NIP 195411111981121001

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

KATA PENGANTAR DIREKTUR PERATURAN PERPAJAKAN II

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

Direktur Peraturan Perpajakan II,

A. Sjarifuddin Alsah NIP 060044664

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

Public kepada Wajib Pajak Orang Pribadi

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

Storage Offloading (FSO)

115 115 115 118 118 120 124 125 125

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

141 141 141 142 144 145 147 149

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemoton ngan/Pe emungut tan PPh

BAB II BAB PENJELASAN UMUM PENJELASAN UMUM

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

A. PPh Pasal 4 ayat (2)

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

Bunga dgn Kupon

Diskonto dgn Kupon

Diskonto tanpa Bunga

Diskonto dan/atau Bunga WP Reksadana

jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan Obligasi

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

pembentukannya Keuangan, dan

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

kepentingan umum yang memerlukan persyaratan

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

Nomor 48 Tahun 1994 diubah terakhir dengan

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

construction) serta model penggabungan perencanaan dan

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

yang bersifat final atas penghasilan dari usaha jasa

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

10% dari jumlah bruto nilai persewaan

service charge ( baik perjanjiannya dibuat secara terpisah

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh

7) Penghasilan bruto sebulan lebih dari Rp6.000.000,00.

OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh OASIS Pemotongan/Pemungutan PPh