Pembayaran dan

Pelaporan Pajak
Pertemuan 5
Siti Nuraini, S.E., M.E
Pembayaran Pajak
Dalam self assessment system, Wajib Pajak melakukan pembayaran pajak
menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) dan untuk pelaporan mengguankan Surat
Pemberitahuan (SPT). Dengan ketentuan sebagai berikut:

1. Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak terutang sesuai ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku

2. Jumlah pajak terutang yang disampaiakan dalam SPT sesuai dengan kenetuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.

3. Apabila petugas mendapatkan bukti jumlah pajak terutang menurut SPT tidak benar,
maka DJP menetapkan jumlah pajak terutang.

2
 Surat Setoran Pajak
Surat Setoran Pajak (SSP) adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk
melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang kas negara melalui Kantor
Pos atau bank BUMN atau bank BUMD.

SSP dibagi menjadi:

1. SSP Standar, digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak terutang
ke kantor penerima pembayaran dan sebagai bukti pembayaran

2. SSP Khusus, adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak terutang ke kantor
penerima pembayaran yang dicetak Surat Setoran Pajak (SSP) adalah surat yang oleh
Wajib Pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang
terutang kas negara melalui Kantor Pos atau bank BUMN atau bank BUMD.

3
 SSP Standar

SSP Standar digunakan untuk pembayaran semua jenis pajak, baik yang bersifat
final maupun yang bukan final, kecuali Setoran Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea
Perolehan Hak atas tanah dan Bangunan.

SSP Khusus

SSP Khusus dicetak oleh Kantor Penerima Pembayarn yang telah mengadakan
kerja sama Monitoring Pelaporan Pembayaran Pajak (MP3) oleh Dirjen Pajak. SSP
Khusus dicetak apabila:

1. Pada saat transaksi pembayaran atau penyetoran pajak sebanyak 2 lembr yang
berfungsi sama dengan lembar 1 dan lembar 3 SSP Standar;

2. Terpisah sebanyak 1 lembar yang berfungsi sama dengan lembar 2 SSP Standar
untuk diteruskan ke Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara sebagai lampiran
Daftar Nominatif Penerimaan(DPN)

4
e-Billing System
E- Billing System merupakan upaya Direktorat Jenderal Pajak(DJP) dalam
memaksimalkan layanan pembayaran pajak secara daring. Layanan ini
memiliki keunggulan diantaranya adalah fleksibilitas waktu dan tempat.
Selain itu, dapat mempercepat proses pembayaran pajak dan juga dapat
meminimalisir peluang kesalahan entri data.

Batas Waktu Pembayaran Pajak

Menteri Keuangan menetapkan tanggal jatuh tempo pembayaran dan
penyetoran pajak paling lama 15 hari setelah saat terutangnya pajak atau
berakhirnya masa pajak.

5
• Pengelompokan Pembayaran
Pajak
1. Pembayaran masa;
2. Pembayaran kekurangan pajak setelah berakhirnya tahun pajak/ bagian tahun
pajak;
3. Pembayaran karena adanya Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan
Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding

6
 Pengangsuran atau
Penundaan Pembayaran
Pajak
Wajib pajak dapat mengajukan permohonan dalam hal:
1. Mengangsur atau menunda pembayaran pajak terutang dalam Surat Tagihan
Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan
Banding yang menyebabkan jumlah apaja terutang bertambah.
2. PPh Pasal 29, kepada DJP dalam hal ini Kepala Kantor Pelayanan Pajak tempat
Wajib Pajak terdaftar, apabila Wajib Pajak mengalami kesulitan likuiditas atau hal
lain sehingga tidak dapat emenuhi kewajiban pajak pada waktunya.

Permohonan untuk mengangsur atau menunda pajak terutang harus diajukan paling
lambat 15 hari sebelum saat jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir.

7
 Pengembalian Kelebihan Pembayaran
Pajak
1. Apabila ternyata Wajib Pajak memiliki utang pajak, maka kelebihan pajak akan
langsung diperhitungkan untuk melunasi utang pajak tersebut.
2. Pengembalian kelebihan pembayaran pajak dilakukan paling lama satu bulan
sejak permohonan pengembalian kelebihan pemayaran pajak diterima.
3. Apabila pengembalian kelebihan pembayaran pajak dilakukan setelah satu bulan,
maka pemerintah akan memberikan imbalan bunga sebesar 2 persen per bulan
atas keterlambatan pengembalian.
4. DJP setelah melakukan pemeriksaan atas permohonan pengembalian, harus
menerbitkan SKP paling lama 12 bulan sejak surat permohonan diterima secara
lengkap.

8
Imbalan Bunga
Jika kepada Wajib Pajak diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, maka Wajib
Pajak diberikan imbalan bunga sebesar 2% perbulan untuk paling lama 24 bulan,
dihitung sejak berakhirnya jangka waktu 12 bulan sampai diterbitkannya SKP Lebih
Bayar, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan.

9
Surat Pemberitahuan
Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan
untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak
dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban, menurut
ketentuan perundang-undangan perpajakan.
Fungsi SPT
Bagi Wajib Pajak,
a. Pembayaran atau pelunasan pajak
baik yang dilaksanakan sendir
maupun melalui pemotongan atau
pemungutan pihak lain;
b. Penghasilan baik berupa objek pajak
maupun bukan objek pajak
c. Harta dan kewajiban
d. Pembayaran dari pemotong atau
pemungut tentang pemotongan
atau pemungutan pajak pribadi atau
badan lain.
Bagi Pengusaha Kena Pajak,
a. Pengkreditan Pajak Masukan
terhadap Pajak Keluaran
b. Pembayaran atau pelunasan pajak
baik dilaksanakan sendiri maupun
melalui pihak lain
c. Bagi pemotong atau pemungut,
berfungsi sebagai sarana untuk
melaporkan dan
mempertanggungjawabkan pajak
yang dipotong atau dipungut.
11
Jenis-jenis SPT:
SPT

SPT Masa SPT Tahunan

• Pasal 21 SPT Tahunan Perorangan:

• PPh Pasal 22 • Formulir SPT Tahunan 1770
• PPh Pasal 23 • Formulir SPT Tahunan 1770 S
• PPh Pasal 25 (Sederhana)
• PPh Pasal 26 • Formulir SPT Tahunan 1770 SS
• PPh Pasal 24 Ayat 2 (Sangat Sederhana)
• PPh Pasal 15 • Formulir 1721 A1 dan 1721 A2
• PPN dan PPNBM SPT Tahunan Badan:
• Pemungut PPN • SPT 1771
Pengisian SPT Penyampaian
Ketentuan-ketentuan dalam mengisi SPT
SPT
sebagai berikut:
1. Menyampaikan secara langsung ke
1. Wajib Pajak mengisi SPT dengan Kantor Pelayanan Pajak
benar, lengkap, jelas, dan
2. Melalui kantor pos
menandatanganinya,
3. Melalui perusahaan jasa ekspedisi atau
2. Untuk Wajib Pajak Badan, SPT harus
jasa kurir yang ditunjuk oleh DJP
ditandantangani oleh pengurus atau
direksi Perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir
yang ditunjuk harus memenuhi syarat:
3. Jika SPT diisi dan ditandatangani oleh
orang lain, maka wajib melapirkan 1. Berbentuk badan
surat kuasa khusus 2. Memiliki izin usaha
4. Apabila Wajib Paja mengisi dengan 3. Mempunyai NPWP dan telah
melakukan pembukuan, maka harus dikukuhkan sebagai PKP
dilengkapi dengan laporan keuangan
4. Bersedia menandatangani perjanjian
dan laporan laba rugi serta
dengan DJP
keterangan-keterangan pendukung.
13
e- Filling
e-Filling merupakan cara penyampaian SPT elektronik yang dilakukn secara
daring melalui website Direktorat Jenderal Pajak (http://www.pajak.go.id)
atau penyedia layanan SPT Elektronik atau Application Service Provider
(ASP)
Batas Waktu Pemberitahuan SPT Masa
Jenis Pajak Tenggat Waktu Jenis pajak Tenggat waktu

PPh 21 20 hari setelah masa pajak PPh Pasal 22 dari penyerahan 20 hari setelah masa pajak
berakhir Pertamina atas hasil berakhir
produksinya dan dari
PPh Pasal 23 dan 26 20 hari setelah masa pajak penyerahan bahan bakar
berakhir minyak dan gas oleh badan
usaha lain
PPh Pasal 25 20 hari setelah masa pajak
berakhir PPh Pasal 22 yang 20 hari setelah masa pajak
pemungutannya dilakukan berakhir
PPh Pasal 22, PPN, dan 14 hari setelah masa pajak oleh badan tertentu sebagai
PPnBM atas Impor berakhir Pemungut Pajak
PPh Pasal 22, PPN, dan 7 hari setelah batas waktu PPN dan PPnBM yang 20 hari setelah masa pajak
PPnBM atas impor penyetoran pajak berakhir terutang dalam satu masa berakhir
yang pemungutannya pajak
dilakukan oleh Bea
Cukai PPN dan PPnBM yang 14 hari setelah masa pajak
pemungutannya dilakukan berakhir
PPh Pasal 22 yang 14 hari setelah masa pajak oleh Bendaharawan
pemungutannya berakhir Pemerintah atau instansi
dilakukan oleh pemerintahan yang ditunjuk
Bendaharawan PPN dan PPnBM yang 20 hari setelah masa pajak
Pemerintah pemungutannya dilakukan berakhir
oleh Pemungut Pajak selain
Bendaharawan Pemerintah
atau instansi pemerintahan
yang ditunjuk 15
Batas Waktu Pemberitahuan SPT
Tahunan
Jenis pajak Tenggat Waktu

SPT Tahunan PPh Badan 4 bulan setelah berakhirnya

tahun pajak
SPT Tahunan PPh Orang 3 bulan setelah berakhirnya
Pribadi tahun pajak

Jika jatuh tempo berteptan dengan hari libur, maka penyampaian

laporan pajak paling lambat dilaporkan pada hari kerja sebelum
tanggal jatuh tempo

16
Sanksi Keterlambatan
Penyampaian SPT
Apabila SPT tidak disampaikan hingga tenggat waktu atau batas waktu perpanjangan
penyampaian SPT maka akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda dengan
besaran:

1. Sebesar Rp500.000 untuk SPT Masa PPN dan PPnBM

2. Sebesar Rp100.000 untuk SPT Masa lainnya
3. Sebesar Rp1.000.000 untuk SPT Tahunan PPh Badan
4. Sebesar Rp100.000 untuk SPT Tahunan PPh Orang Pribadi

17