SPT BY

L A K H S M I H A N D AYA N I
 APA ITU SPT ?
Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat
yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk
Pasal 1, ayat melaporkan penghitungan dan/atau
11 dalam
Undang- pembayaran pajak, objek pajak dan/atau
Undang KUP
bukan objek pajak, dan/atau harta dan
kewajiban sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan
perpajakan
 Surat Pemberitahuan Masa
adalah surat pemberitahuan
untuk suatu masa pajak

SPT TERDIRI ATAS :

Surat Pemberitahuan Tahunan

adalah surat pemberitahuan
untuk suatu tahun pajak atau
bagian tahun pajak
 FUNGSI SPT
UNTUK WAJIB PAJAK BAGI PENGUSAHA BAGI PEMOTONG /
PENGHASILAN (PPH) KENA PAJAK (PKP) PEMUNGUT PAJAK

sebagai sarana untuk sebagai sarana untuk sebagai sarana untuk

melaporkan dan melaporkan dan melaporkan dan
mempertanggungjawabka mempertanggung- mempertanggungjawaban
n penghitungan jumlah jawabkan perhitungan kan pajak yang dipotong
pajak yang sebenarnya jumlah Pajak atau dipungut dan
terutang dan untuk Pertambahan Nilai dan disetorkannya
melaporkan tentang : Pajak Penjualan Atas
Barang Mewah yang
sebenarnya terutang dan
untuk melaporkan
tentang :
 S YA R AT Benar seluruh objek pajak yang dimilki;

PENGISIAN BENAR Benar dalam perhitungan; Benar dalam

pengisian kolom pada setiap lampiran

SPT
formulir SPT; Benar dalam pengkreditan
pajak yang telah dibayar/dipotong/dipungut

tidak menimbulkan penafsiran lain bagi

fiskus/peneliti

LENGKAP JELAS

seluruh lampiran yang telah ditentukan

maupun yang diperlukan harus dilampirkan
serta dilengkapi pula dengan
KELENGKAPAN SPT
penandatanganan SPT
 SPT - Masa
Paling lama 20 (dua puluh) hari BATAS
setelah akhir Masa Pajak
WAKTU
SPT - Tahunan PPh
Wajib pajak orang Pribadi paling
PENYAMPAIAN
lama 3 (tiga) bulan setelah akhir SPT
Tahun Pajak
pasal 3 ayat (3) Undang Undang
SPT -Tahunan Nomor 28 tahun 2007 tentang
Ketentuan Umum dan Tata
Wajib pajak Badan paling lama 4 Cara Perpajakan

(empat) bulan setelah akhir Tahun

Pajak
Wajib Pajak harus mengambil sendiri
blanko SPT pada kantor KPP setempat
dengan menunjukan NPWP

SPT harus disi dengan benar, jelas,

dan lengkap sesuai dengan petunjuk
yang diberikan TATA CARA
PENYELESAIAN
SPT diserahkan kembali ke KPP
yang bersangkutan dalam batas SPT
waktu yang ditentukan dan akan
diberikan tanda terima tertanggal

Bukti - bukti yang harus dilampirkan pada

SPT
 LAMPIRAN SPT
1 2
Wajib Pajak yang mengadakan
pembukuan, SPT - nya harus
Wajib Pajak yang menggunakan
dilampiri dengan Laporan
norma penghitungan, dalam
Keuangan berupa neraca dan
SPT - nya harus dilampiri
laporan laba - rugi serta
dengan jumlah peredaran yang
keterangan - keterangan lain
terjadi dalam tahun pajak yang
yang diperlukan untuk
bersangkutan
menghitung besarnya
penghasilan kena pajak
 CARA PENGISIAN SPT
1
Wajib Pajak wajib mengisi dan 2
menyampaikan Surat Pemberitahuan Surat Pemberitahuan Wajib Pajak
dengan benar badan harus ditandatangani oleh
pengurus atau direksi
Dalam hal Wajib Pajak menunjuk 3
seorang kuasa dengan surat kuasa Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
khusus untuk mengisi dan 4 Penghasilan Wajib Pajak yang wajib
menandatangani Surat menyelenggarakan pembukuan harus
Pemberitahuan, surat kuasa khusus dilampiri dengan laporan keuangan
tersebut harus dilampirkan pada berupa neraca atau laporan laba -
Surat Pemberitahuan rugi serta keterangan lain yang
diperlukan untuk menghitung
besarnya Penghasilan Kena Pajak
Dalam hal laporan keuangan diaudit oleh Akuntan Publik tetapi 5
tidak dilampirkan pada SPT, Surat Pemberitahuan dianggap
tidak lengkap dan tidak jelas, sehingga SPT dianggap tidak
disampaikan
 P E R PA N J A N G A N B ATA S W A K T U
P E N YA M PA I A N S P T TA H U N A N
Surat permohonan perpanjangan batas
waktu penyampaian SPT Tahunan kepada
Direktorat Jenderal Pajak dengan disertai:
• Alasan
- alasan penundaan
penyampaian SPT Tahunan.
• Surat pernyataan perhitungan sementara
pajak yang terutang dalam satu tahun
pajak.
• Bukti pelunasan kekurangan
pembayaran pajak yang terutang
menurut perhitungan sementara tersebut
Apabila permohonan Wajib Pajak
tersebut disetujui untuk paling lama enam
(6) bulan dan ternyata perhitungan
sementara pajak selama satu tahun yang
terutang kurang dari jumlah pajak yang
sebenarnya terutang, atas kekurangan
pembayaran tersebut dikenakan bunga
sebesar 2% sebulan yang dihitung dari
batas waktu selambat - lambatnya
kewajiban menyampaikan SPT Tahunan
sampai dengan tanggal pembayaran
WAJIB PAJAK TERTENTU DIKECUALIKAN
DARI KEWAJIBAN MENYAMPAIKAN SPT

• Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi ternyata

penghasilan netonya tidak melebihi PTKP
dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT
Masa PPh Pasal 25 dan SPT Tahunan PPh.
• Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak
menjalankan usaha atau melakukan pekerjaan bebas
dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT
Masa PPh Pasal 25.
Wajib Pajak dapat digolongkan sebagai
Wajib Pajak nonefektif yaitu:

• Wajib Pajak Orang Pribadi yang telah PENGECUALIAN

meninggal dunia dan pihak KPP belum SANKSI
menerima pemberitahuan tertulis secara resmi ADMINISTRASI
dari ahli warisnya sehingga masih terdaftar BERUPA DENDA
dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak.
KARENA TIDAK
MENYAMPAIKAN
• Wajib Pajak Badan yang tidak lagi melakukan
SPT BAGI WAJIB
kegiatan usaha tetapi belum dibubarkan sesuai
dengan ketentuan yang berlaku. PAJAK
NONEFEKTIF
• Wajib Pajak yang tidak diketahui alamatnya
SANKSI
Wajib Pajak yang terlambat
menyampaikan SPT dikenakan
sanksi administrasi berupa denda
untuk SPT Masa sebesar Rp
50.000,00 dan untuk SPT Tahunan
sebesar Rp 100.000,00
Pasal 38 UU No. 16 Tahun 2000 tentang Perubahan Kedua atas UU
No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan menyatakan bahwa, apabila Wajib Pajak tidak
menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tetapi isinya tidak
benar atau tidak lengkap atau melampirkan keterangan yang
isinya tidak benar karena kealpaan Wajib Pajak sehingga dapat
menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, dipidana dengan
pidana kurungan paling lama 1 tahun dan atau denda setinggi -
tingginya 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang
bayar
Pasal 39 UU No. 16 Tahun 2000 tentang perubahan kedua atas UU
No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan menyatakan apabila dengan sengaj Wajib Pajak tidak
menyampaiakan SPT dan atau keterangan yang isinya tidak benar,
atau tidak lengkap sehingga dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara, diancam dengan pidana penjara paling lama 6
tahun dan denda setinggi - tingginya 4 kali jumlah pajak yang
terutang yang tidak atau kurang dibayar
 SPT MASA
• SPT Masa PPh Pasal 21 dan
Pasal 26.
• SPT Masa PPh Pasal 22.
• SPT Masa PPh Pasal 23 dan
Pasal 26.
• SPT Masa PPh Pasal 4 ayat
2.
• SPT Masa PPh Pasal 15.
• SPT Masa PPN dan PPnBM.
• SPT Masa PPN dan PPnBM
bagi Pemungut.
BACK
SPT TAHUNAN
• SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan (1771 – Rupiah).
• SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan yang diizinkan
menyelenggarakan pembukuan dalam bahasa inggris dan
mata uang Dollar Amerika Serikat (1771 - US).
• SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi yang
mempunyai penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas yang
menyelenggarakan pembukuan atau norma penghitungan
penghasilan neto, dari satu atau lebih pemberi kerja, yang
dikenakan PPh final dan/atau bersifat final, dan dari
penghasilan lain (1770).
• SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi yang
mempunyai penghasilan dari satu atau lebih pemberi kerja,
dalam negeri lainnya, dan yang dikenakan PPh final dan atau
bersifat final (1770S).
• SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi yang
mempunyai penghasilan dari satu pemberi kerja dengan
penghasilan bruto tidak melebihi Rp 30 Juta setahun (1770
SS).
– Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan
sendiri dan atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain
dalam satu (1) Tahun Pajak atau Bagian Tahuan Pajak.
– Penghasilan yang merupakan Objek Pajak dan atau bukan Objek
Pajak.
– Harta dan kewajiban.
– Pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan
atau pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam satu
Tahun Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang -
undangan perpajakan yang berlaku

BACK
• pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran dan
• pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan
sendiri oleh PKP dan/atau melalui pihak lain dalam satu
Masa Pajak, sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan

BACK
KELENGKAPAN SPT NEXT

• PPh pasal 21, 22, 23, 26 kelengkapannya berupa: SSP, bukti

SPT pemotongan/pemungutan dan daftar bukti

pemotongan/pemungutan
• PPh pasal 25 untuk WP Baru (belum mengisi SPT)
MAS kelengkapannya berupa SSP atau bukti pembayaran sedang
untuk WP lama (sudah mengisi SPT) kelengkapannya berupa;

A SSP atau bukti pembayaran sebagai SPT- masa

• SPT Masa PPn/PPn BM berupa SSP bukti
pembayaran/pelunasan dan faktur pajak masukan

• Daftar neraca dan laporan laba rugi (bagi WP yang

menggunakan pembukuan lengkap)

SPT • Ringkasan peredaran bruto (bagi WP yang menggunakan

pencatatan)
• SSP atas bukti pembayaran setoran atas setoran akhir (PPh
TAHUNAN pasal 29)
• Permohonan menggunakan Norma Perhitungan untuk tahun
pajak berikutnya (bagi WP yang menggunakan pencatatan)
 BACK

• Fotokopi/salinan bukti potong/pungut

PPh melalui pihak lain
• Fotokopi KTP dan/atau KK
• Surat Kuasa (apabila SPT tidak
KELENGKAPAN
LAIN ditandatangani WP sendiri)
• Fotokopi surat kematian (bila WP
meninggal dunia sebelum akhir tahun
pajak dan penandatanganan SPT
selanjutnya dilakukan oleh ahli waris
 B U K T I - B U K T I YA N G H A R U S
DIL AMPIRK AN PADA SPT
Untuk Wajib Pajak yang mengadakan
pembukuan: Laporan Keuangan berupa
neraca dan laporan laba - rugi serta
keterangan - keterangan lain yang
diperlukan untuk menghitung besarnya
penghasilan kena pajak WA J I B PA J A K YA N G
MENGGUNAKAN NORMA
PERHITUNGAN: PERHITUNGAN
J U M L A H P E R E D A R A N YA N G
T E R J A D I D A L A M TA H U N PA J A K
BACK
YA N G B E R S A N G K U TA N