Yth. Walikota ............................

di-

................................

Dengan ini kami sampaikan Laporan Hasil Reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah
Kota ...............Tahun ......... berupa Neraca untuk tanggal 31 Desember ........, Laporan
Realisasi Anggaran, Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan untuk periode
yang berakhir pada tanggal tersebut.

Reviu dilaksanakan sesuai dengan peraturan yang terkait, dengan hasil sebagai
berikut:

1. Pernyataan Reviu

Kami telah mereviu Laporan Keuangan Pemerintah Kota ....... Tahun .......
berupa Neraca untuk tanggal 31 Desember ........., Laporan Realisasi Anggaran, Laporan
Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) untuk periode yang berakhir pada
tanggal tersebut berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang
Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah. Semua informasi yang dimuat
dalam laporan keuangan adalah penyajian manajemen Pemerintah Kota ..............

Reviu dilaksanakan sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 4

Tahun 2008 tentang Pedoman Pelaksanaan Reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah
Daerah. Reviu terutama mencakup penelusuran angka, permintaan keterangan kepada
pejabat entitas pelaporan/pejabat pengelola keuangan daerah dan prosedur analitis yang
diterapkan atas data keuangan. Reviu mempunyai lingkup yang jauh lebih sempit
dibandingkan dengan lingkup audit yang dilaksanakan sesuai dengan peraturan terkait
dengan tujuan untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan secara keseluruhan.
Oleh karena itu, kami tidak memberi pendapat semacam itu.

Berdasarkan hasil reviu kami, pengecualian pada masalah yang kami jelaskan
dalam paragraf berikut, tidak terdapat penyebab yang menjadikan kami yakin bahwa
laporan keuangan yang kami sebutkan di atas, tidak disajikan berdasarkan Sistem
Pengendalian Intern yang memadai dan tidak sesuai dengan Standar Akuntansi
Pemerintahan.

Seperti yang disajikan dan diungkapkan dalam Laporan Keuangan Pemerintah

Kota .................. per tanggal 31 Desember ........, terdapat beberapa hal yang perlu
mendapat perhatian untuk penyempurnaannya agar laporan keuangan disusun dengan
 Sistem Pengendalian Intern yang memadai dan sesuai dengan Standar Akuntansi
Pemerintahan, yaitu:

(a) Peraturan Walikota tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan dan Barang
Milik Daerah serta Kebijakan Akuntansi Pemerintah Kota belum ada/sebaliknya;

(b) Penerapan sistem dan prosedur akuntansi atas transaksi Penerimaan Kas SKPD dan
SKPKD belum memadai/sebaliknya; dan

(c) Pengendalian atas sisa penggunaan dana Tambahan Uang (TU) belum
memadai/sebaliknya.

Semua permasalahan ini tidak dapat ditindaklanjuti dengan segera setelah proses reviu
lapangan selesai, sehingga perlu disempurnakan pada tahun berikutnya.

2. Dasar Reviu

Dasar pelaksanaan reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota .......... yang berakhir
tanggal 31 Desember ......... adalah berupa:

1) Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja
Instansi Pemerintah;

2) Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 4 Tahun 2008 tentang Pedoman Pelaksanaan
Reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah; dan

3) Surat Tugas Inspektur Kota ................ tentang Pelaksanaan Reviu atas Laporan
Keuangan Pemerintah Kota ................

3. Waktu Pelaksanaan Reviu

Reviu dilaksanakan selama .... hari kerja terhitung mulai tanggal ...... sampai dengan
tanggal ...... Rancangan Laporan Keuangan Pemerintah Kota Bima yang berakhir tanggal
31 Desember 2011 disampaikan kepada Tim Reviu pada tanggal 31 Maret 2012. Dengan
demikian pelaksanaan reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota Bima yang berakhir
tanggal 31 Desember 2011 sejalan dengan penyusunannya.

4. Tujuan dan Sasaran Reviu

Tujuan reviu adalah untuk memberikan keyakinan terbatas atas laporan keuangan yang
disajikan berdasarkan sistem pengendalian intern yang memadai dan sesuai dengan
Standar Akuntansi Pemerintahan.

Sasaran reviu adalah untuk laporan keuangan yang disajikan oleh PPKD. Laporan
keuangan dimaksud mencakup Neraca, Laporan Realisasi Anggaran (LRA), Laporan Arus
Kas (LAK) dan Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK).
5. Ruang Lingkup Reviu

Ruang lingkup reviu adalah penelaahan keandalan sistem pengendalian intern dalam
penyajian laporan keuangan dan kesesuaian laporan keuangan dengan Sistem Akuntansi
Pemerintah (SAP).

6. Simpulan dan Rekomendasi

Hasil reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota .................. yang berakhir tanggal
31 Desember ......... adalah sebagai berikut:

a. Penelahaan keandalan sistem pengendalian intern

1) Peraturan Walikota tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan dan

Barang Milik Daerah serta Kebijakan Akuntansi Pemerintah Kota ...........
belum ada/sebaliknya.

Peraturan Walikota tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan dan

Barang Milik Daerah serta Kebijakan Akuntansi Pemerintah Kota ............ belum
ditetapkan/sebaliknya. Sampai dengan berakhirnya pelaksanaan reviu hanya
ditemui rancangan dokumen Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan.

Sesuai Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 Pasal 5 ayat (2)
bahwa Pemegang kekuasaan pengelolaan keuangan daerah sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) mempunyai kewenangan: a. menetapkan kebijakan
tentang pelaksanaan APBD; b. menetapkan kebijakan tentang pengelolaan
barang daerah.

Pasal 7 ayat (1) bahwa Kepala SKPKD selaku PPKD sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 5 ayat (3) huruf b mempunyai tugas: a. menyusun dan melaksanakan
kebijakan pengelolaan keuangan daerah;

Pasal 7 ayat (2) bahwa PPKD dalam melaksanakan fungsinya selaku BUD
berwenang: a. menyusun kebijakan dan pedoman pelaksanaan APBD; h.
melaksanakan sistem akuntansi dan pelaporan keuangan daerah; j.
melaksanakan kebijakan dan pedoman pengelolaan serta penghapusan barang
milik daerah.

Kondisi ini disebabkan Kegiatan Penyusunan Kebijakan Akuntansi Pemerintah

Daerah dan Kegiatan Penyusunan Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan
Daerah pada Program Peningkatan dan Pengembangan Pengelolaan Keuangan
Daerah yang dilaksanakan oleh Bagian Keuangan Sekretariat Daerah Pemerintah
Kota ........... pada Tahun Anggaran ............ tidak menghasilkan output/sebaliknya.
 Hal ini mengakibatkan pelaksanaan penatausahaan keuangan dan barang milik
pemerintah kota bima belum memadai/sebaliknya.

2) Penerapan Sistem dan Prosedur Akuntansi atas transaksi Penerimaan Kas

SKPD dan SKPKD belum memadai/sebaliknya.

Dari pengujian terhadap pengelolaan transaksi penerimaan kas ditemui sebagai

berikut:

a. Pencatatan atas transaksi penerimaan kas daerah dilaksanakan oleh 1 (satu)

tenaga staf pada Dinas Pendapatan khusus transaksi pos Pendapatan Asli
Daerah dan 1 (satu) staf pada Bagian Keuangan Sekretariat Daerah khusus
transaksi pos Dana Perimbangan dan Lain-Lain Pendapatan Yang Sah dengan
pembukuan yang sederhana dan tidak pernah dilakukan rekonsiliasi dengan
Sub Bagian Akuntansi/Pelaporan Bagian Keuangan Sekretariat
Daerah/sebaliknya.
b. Bendahara penerimaan pada SKPD tidak pernah menyampaikan laporan
pertanggungjawaban penerimaan baik administratif maupun
fungsional/sebaliknya.

Sesuai Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 59 Tahun 2007 Pasal 189 ayat (4)
bahwa Bendahara penerimaan pada SKPD wajib mempertanggungjawabkan
secara administratif atas pengelolaan uang yang menjadi tanggung jawabnya
dengan menyampaikan laporan pertanggungjawaban penerimaan kepada
pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran melalui PPK-SKPD paling
lambat tanggal 10 bulan berikutnya; ayat (5) bahwa Bendahara penerimaan
pada SKPD wajib mempertanggungjawabkan secara fungsional atas
pengelolaan uang yang menjadi tanggung jawabnya dengan menyampaikan
laporan pertanggungjawaban penerimaan kepada PPKD selaku BUD paling
lambat tanggal 10 bulan berikutnya; ayat (7) bahwa PPKD selaku BUD
melakukan verifikasi, evaluasi dan analisis atas laporan pertanggungjawaban
bendahara penerimaan pada SKPD sebagaimana dimaksud pada ayat (5);
serta ayat (8) bahwa Verifikasi, evaluasi dan analisis sebagaimana dimaksud
pada ayat (7) dilakukan dalam rangka rekonsiliasi penerimaan.

3) Terdapat sisa penggunaan dana Tambahan Uang (TU) yang belum disetor ke
Kas Daerah per 31 Desember 2011

Dari pengujian terhadap saldo Kas di Bendahara Pengeluaran per 31 Desember

......... terdapat saldo yang berupa kekurangan penyetoran dari
pertanggungjawaban penggunaan dana Tambahan Uang (TU) sebagai berikut:
No. SKPD Dokumen Dokumen Sisa TU yang harus Penyetoran per 31 Kekurangan
disetor Desember 2010 Penyetoran per 31
SP2D TU SP2D TU NIHIL Desember 2010

1. ......................... No. 1102/TU/2010 No. 1463/GU NIHIL/2010

Tgl. 05/05/2010 Tgl. 02/06/2010

Rp15.989.000,00 Rp 14.714.000,00 Rp1.275.000,00 Rp0,00 Rp1.275.000,00

2. .......................... No. 3926/TU/2010 No. 4899/GU NIHIL/2010

Tgl. 08/12/2010 Tgl. 28/12/2010

Rp39.482.000,00 Rp20.724.000,00 Rp18.758.000,00 Rp0,00 Rp18.758.000,00

3. .......................... No. 4209/TU/2010 No. 4860/GU NIHIL/2010

Tgl. 13/12/2010 Tgl. 28/12/2010

Rp293.895.000,00 Rp282.186.000,00 Rp11.709.000,00 Rp11.409.000,00 Rp300.000,00

Sesuai Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 59 Tahun 2007 Pasal 202 ayat
(4) bahwa Dalam hal dana tambahan uang tidak habis digunakan dalam 1
(satu) bulan, maka sisa tambahan uang disetor ke rekening kas umum daerah
dan ayat (4a) bahwa Ketentuan batas waktu penyetoran sisa tambahan uang
sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dikecualikan untuk: a. kegiatan yang
pelaksanaannya melebihi 1 (satu) bulan; b. kegiatan yang mengalami
penundaan dari jadwal yang telah ditetapkan yang diakibatkan oleh peristiwa di
luar kendali PA/KPA.

Hal ini disebabkan keterlambatan penetapan APBD Perubahan Pemerintah Kota

.............. TA ......... yang berpengaruh pada pelaksanaan penatausahaannya oleh
BUD dan SKPD.
 Rekomendasi:

Terhadap permasalahan berkaitan dengan penelaahan keandalan sistem

pengendalian intern tersebut diatas disarankan kepada Kepala Dinas Pengelolaan
Pendapatan, Keuangan dan Aset Daerah Kota .......... agar:

1) Mempercepat proses Rancangan Peraturan Walikota tentang Sistem dan

Prosedur Pengelolaan Keuangan Daerah dan Barang Milik Daerah serta
Kebijakan Akuntansi untuk ditetapkan menjadi Peraturan Walikota.
2) Menyelenggarakan sosialisasi serta pembinaan mengenai sistem dan prosedur
akuntansi keuangan dan barang milik daerah kepada seluruh PPK-SKPD,
Bendahara Pengeluaran, Bendahara Penerimaan, serta Pengurus Barang dan
Penyimpan Barang.

b. Reviu terhadap kesesuaian Laporan Keuangan dengan SAP

1) Terdapat saldo Kas Daerah, Deposito dan Kas di Bendahara Pengeluaran per
1 Januari .......... yang masih dalam penelusuran

Seperti diungkapkan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota

.......... Tahun ........ terhadap saldo Kas Daerah, Deposito dan Kas di Bendahara
Pengeluaran per 1 Januari ......... dapat dikemukakan hal-hal sebagai berikut:

a. Seperti diungkapkan dalam Catatan Atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota

......... Tahun ....... terhadap saldo Kas Daerah yang disajikan sebagai Kas di
Rekening Kas Daerah (Bank) sebesar Rp19.603.466.109,97 seharusnya
adalah Rp 19.753.950.437,97 karena terdapat kurang catat atas saldo pada:

Rekening No. 0136318065 pada PT. Bank ........................ Rp 147.713.539,00

Rekening No. 0136317196 pada PT. Bank ........................ Rp 362,00

Rekening No. 0136317866 pada PT. Bank ........................ Rp 140,00

Rekening No. 0136316283 pada PT. Bank ........................ Rp 90,00

Rekening No. 0136317334 pada PT. Bank ........................ Rp 463,00

Rekening No. 0120647870 pada PT. Bank .......................... Rp 2.769.734,00

JUMLAH KURANG CATAT Rp 150.484.328,00

 b. Seperti diungkapkan dalam Laporan Keuangan Pemerintah Kota .............
Tahun ......... masih terdapat saldo Kas Daerah yang disajikan sebagai Kas di
Luar Bendahara Umum Daerah per 31 Desember ......... senilai
Rp3.055.000.000,00 yang belum ditelusuri dan dipastikan keberadaannya;
c. Seperti diungkapkan dalam Laporan Keuangan Pemerintah Kota ...........
Tahun ........ masih terdapat saldo Kas Daerah yang disajikan sebagai Kas di
Bendahara Umum Daerah per 31 Desember 2009 senilai Rp2.528.289.972,00
yang belum ditelusuri dan dipastikan keberadaannya;
d. Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran per 31 Desember ......... senilai
Rp1.610.277.270,00 belum ditelusuri dan dipastikan keberadaannya;
e. Saldo Deposito per 31 Desember ......... senilai Rp850.000.000,00 terdiri dari
sertifikat deposito pada PT. Bank ............... senilai Rp350.000.000,00 masih
dalam status sitaan Kejaksaan .................. dan sertifikat deposito pada PT.
Bank ................. Saldo senilai Rp500.000.000,00 masih dalam penguasaan
mantan BUD periode 2005 s/d 2006 An. ...............................

Sesuai Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 Pasal 1 bahwa
Dalam Peraturan Menteri ini yang dimaksud dengan: 47. Rekening Kas Umum
Daerah adalah rekening tempat penyimpanan uang daerah yang ditentukan oleh
kepala daerah untuk menampung seluruh penerimaan daerah dan digunakan
untuk membayar seluruh pengeluaran daerah pada bank yang ditetapkan dan
Pasal 179 ayat (1) BUD bertanggung jawab terhadap pengelolaan penerimaan
dan pengeluaran kas daerah, serta Pasal 179 ayat (2) Untuk mengelola kas
daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1), BUD membuka rekening kas umum
daerah pada bank yang sehat.

Kondisi tersebut diatas mengakibatkan realisasi Penerimaan Pembiayaan atas

Penggunaan Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran (SILPA) Tahun Anggaran
Sebelumnya pada Laporan Realisasi APBD Pemerintah Kota ............TA ........
hanya dapat diperhitungkan dari saldo Kas Daerah yang tersimpan pada rekening
kas umum daerah per 31 Desember ..........., nilai sertifikat deposito per 31
Desember ............, dan nilai setoran dari Kas Bendahara Pengeluaran yang
berasal dari TA ........ pada TA ........

2) Penyajian Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Kota ........... belum

berdasarkan konsolidasian LRA-SKPD
Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Kota ......... disusun menggunakan
aplikasi SIMDA Keuangan. Dari hasil pengujian dengan metode sampling terhadap
perhitungan realisasi belanja pada SKPD ditemui hal-hal sebagai berikut:
 a. Seksi Akuntansi/Pelaporan telah melakukan rekonsiliasi antara realisasi
menurut Laporan Realisasi Anggaran sesuai SAP dengan Laporan SPJ
Fungsional dari Bendahara Pengeluaran sesuai Peraturan Menteri Dalam
Negeri Nomor 13 Tahun 2006, namun belum dilakukan koreksi terhadap
Laporan SPJ Fungsional dari Bendahara Pengeluaran.
b. Beberapa Laporan SPJ Fungsional dari Bendahara Pengeluaran belum
memperhitungkan pengurangan realisasi belanja karena pengembalian
belanja pada tahun berjalan.
Sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 Paragraf 45 bahwa koreksi
atas pengeluaran belanja (penerimaan kembali belanja) yang terjadi pada periode
pengeluaran belanja dibukukan sebagai pengurang belanja pada periode yang
sama. Apabila diterima pada periode berikutnya, koreksi atas pengeluaran belanja
dibukukan dalam pendapatan lain-lain.

Hal ini disebabkan PPK-SKPD belum memahami Peraturan Pemerintah Nomor 24

Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintah.

Rekomendasi

Berdasarkan permasalahan berkaitan dengan reviu kesesuaian dengan SAP tersebut

diatas, disarankan kepada Kepala Dinas Pengelolaan Pendapatan, Keuangan dan
Aset Daerah Kota .......... agar:

1) Segera menelusuri saldo Kas Daerah yang disajikan sebagai Kas di Luar
Bendahara Umum Daerah per 31 Desember .......... senilai Rp3.055.000.000,00,
saldo Kas Daerah yang disajikan sebagai Kas di Bendahara Umum Daerah per
31 Desember .......... senilai Rp2.528.289.972,00 dan saldo Kas di Bendahara
Pengeluaran per 31 Desember ......... senilai Rp1.610.277.270,00.
2) Segera mengurus dan mengamankan sertifikat deposito pada PT. Bank ..............
senilai Rp350.000.000,00 yang masih dalam status sitaan Kejaksaan ........... dan
sertifikat deposito pada PT. Bank ............... Saldo senilai Rp500.000.000,00
yang masih dalam penguasaan mantan BUD periode 2005 s/d 2006 An. ............
3) Menginstruksikan Kepala Seksi Akuntansi/Pelaporan untuk melakukan
rekonsiliasi antara LRA-SKPD dengan SPJ Fungsional dan menata arsip
dokumen SP2D dan STS untuk memperlancar pemeriksaan Laporan Keuangan
Pemerintah Kota ......... Tahun ......... oleh BPK.
 Sampai dengan tanggal laporan ini, Laporan Keuangan Pemerintah Kota ......... Tahun .....
(Neraca, LRA, LAK, CaLK) telah diperbaiki sesuai dengan rekomendasi diatas, kecuali
yang berkaitan dengan permasalahan dalam paragraf penjelas pada pernyataan reviu
diatas.

Demikian laporan hasil reviu ini disampaikan kepada Bapak untuk dapat dipergunakan
sebagaimana mestinya.

Inspektur

...............................................