Praktikum Audit Fixed
Praktikum Audit Fixed
PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
turnover)konfirmasi
lakukan dan prosedur analitis
dengan mengenai
memilih sampelfluktuasi piutang dengan
yang representatif.
perbandingan
Pemilihan tahun
tanggal sebelumnya
konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
4 sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).
5
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih
diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan
11
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari
para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG
PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]
13
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran
untuk pihak manajemen klien
Klien: Dibuat oleh:
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No Prosedur Audit
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
EE
EE
EE
PL1.1
E & E1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
PL.1
TOC 1
-
TOC 1
PL.1
PL.1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK 31/12/2012 Dr Cr
Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000
Piutang Lain- 14,940,000
Lain
913,665,250 207,720,000
˄ ˄
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang
Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)
Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan
berlaku umum.
Per Audit Per Audit
31/12/2012 31/12/2011
691,005,250 1,274,688,447
35,389,443
691,005,250 1,310,077,890
˄ ˄
E
Tanggal: Periode:
31/12/2012
898,725,250 - 207,720,000
˄ ˄ ˄
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang Usaha
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.
2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
kas Bank BINI 13,500,000
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)
penjualan 96,000,000
PPN keluaran 9,600,000
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas
kas 40,000,000
retur penjualan 19,200,000
PPN keluaran 1,920,000
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis
beban penghapusan piutang 0
Piutang Usaha
(untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan)
Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
Per Auditan
31/12/2012
59,400,000
-
-
-
74,400,000
18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
-
-
691,005,250
˄
Indeks
E1
Periode:
31/12/2012
kedul EE)
13,500,000
105,600,000
61,120,000
0
Tanggal pengiriman konfirmasi
( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua: 02 JANUARI 2012
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang
Persentase (%) tahun
lalu
72.32%
14.73%
-1.76%
14.71%
100%
100%
Indeks
EE2
Periode:
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang
Persentase (%) tahun
lalu
72.32%
14.73%
-1.76%
14.71%
100%
100%
Indeks
EE1
Periode:
31/12/2012
Jumlah per Klien
No Klien Alamat Hasil Konfirmasi
(Rp)
I
1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000 CB
2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta 55,000,000 NR
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta 87,900,000 RD
4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang 124,475,000 RD
5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250 RD
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung 36,750,000 CB
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 NR
8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta 125,375,000 RD
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta 51,750,000 RD
10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 CB
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000 NR
898,725,250 -
˄
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
Penerimaan setelah
Hasil Konfirmasi Perbedaan tanggal neraca
II I II
- 59,400,000 r
NR -
(13,500,000) 74,400,000 r
(105,600,000) 18,875,000 r
(100,000,000) 65,575,250 r
- 36,750,000 r
NR -
(61,120,000) 64,255,000 r
34,650,000 86,400,000 r
- 122,500,000 r
NR - r
(245,570,000) 528,155,250
˄ ˄
EE
Tanggal: Periode:
31/12/2012
PARE
Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012
Dr Cr
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000
Retur penjualan (55,047,000) 19,200,000
Diskon penjualan (11,094,000)
5,480,859,000 115,200,000
˄ ˄
Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (liha
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)
(3) Penjualan 96.000.000
PPN keluaran 9.600.000
Piutang Usaha 105.600.000
(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Horas)
Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuanga
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Penjualan
Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
5,451,000,000 8,605,877,025
(74,247,000) (23,480,250)
(11,094,000) -
5,365,659,000 8,582,396,775
˄ ˄
l PL 1.1)
s)
PL1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No.
27/12/2012 SJ-136/12/12 6/12/2012 F-136/12/12 PT. Manggis 105,600,000 Vo
29/12/2012 SJ-137/12/12 9/12/2012 F-137/12/12 PT. Horas 105,600,000 Vo
29/12/2012 SJ-138/12/12 12/12/2012 F-138/12/12 PD.Sirsak 34,650,000 Vo
Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan
Tanggal Pencatatan
27/12/12 lihat hal 53
29/12/12
29/12/12
4/1/2013
4/1/2013
5/1/2013
iakui) pada
tidak menemukan
wa penjualan sudah
atatan di buku
Indeks
PL1.1
Periode:
31/12/2012
Surat Jalan Faktur
Nama Bukti
No Jumlah (Rp) Pendukung
No Tanggal No Tanggal Pelanggan
Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan
surat jalan dan buku besar.
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Uji transaksi penjualan dan piutang
Periksa Pencatatan ke
Otorisasi Footing Kartu Buku Besar
Buku Penj. Piutang
TOC1
anggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012