AUDIT CHAPTER 1 : AN INTODRUCING TO INTERNATIONAL STANDARDS ON AUDITING

1.4 STANDAR AKUNTANSI DAN PENGAUDITAN INTERNATIONAL

1.5 PENJELASAN AUDIT

1.6 TIPE-TIPE AUDIT

1.4 STANDAR AKUNTANSI DAN PENGAUDITAN INTERNATIONAL

Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

Standar Akuntansi Keuangan (SAK) adalah Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) dan Interpretasi
Standar Akuntansi Keuangan (ISAK) yang diterbitkan oleh Dewan Standar Ikatan Akuntan Indonesia (DSAK IAI)
dan Dewan Standar Syariah Ikatan Akuntan Indonesia (DSAS IAI) serta peraturan regulator pasar modal untuk
entitas yang berada di bawah pengawasannya.

Efektif 1 Januari 2015 yang berlaku di Indonesia secara garis besar akan konvergen dengan International
Financial Reporting Standards (IFRS) yang berlaku efektif 1 Januari 2014. DSAK IAI telah berhasil meminimalkan
perbedaan antara kedua standar, dari tiga tahun di 1 januari 2012 menjadi satu tahun di 1 Januari 2015. Ini
merupakan suatu bentuk komitmen Indonesia melalui DSAK IAI dalam memainkan perannya selaku satu-
satunya anggota G20 di kawasan Asia Tenggara.

Selain SAK yang berbasis IFRS, DSAK IAI telah menerbitkan PSAK dan ISAK yang merupakan produk non-IFRS
antara lain, seperti PSAK 28 dan PSAK 38, PSAK 45, ISAK 25 dan ISAK 31.

Diharapakan dengan semakin sedikitnya perbedaan antara SAK dan IFRS dapat memberikan manfaat bagi
pemanggku kepentingan di Indonesia. Perusahaan yang memiliki akuntabilitas publik, regulator yang berusaha
menciptakan infrastruktur pengaturan yang dibutuhkan, khususnya dalam transaksi pasar modal, serta
pengguna informasi laporan keuangan dapat menggunakan SAK sebagai suatu panduan dalam meningkatkan
kualitas informasi yang dihasilkan dalam laporan keuangan.

Penyusunan dan pencabutan SAK wajib mengikuti due process procedure yang telah ditetapkan dalam
Peraturan Organisasi Ikatan Akuntan Indonesia. Proses tersebut meliputi : identifikasi isu; konsultasi isu dengan
Dewan Konsultatif SAK (DKSAK) (jika diperlukan); melakukan riset terbatas; pembahasan materi SAK;
pengesahan dan publikasi exposure draft; pelaksanaan public hearing; pelaksanaan limited hearing (jika
diperlukan); pembahasan masukan publik; dan pengesahan SAK. Sedangkan penyusunan buletin teknis dan
annual improvements tidak wajib mengikuti keseluruhan tahapan due process procedure.

PENGAUDITAN INTERNATIONAL

1. Standar Internasional tentang Audit (ISAs) sebagai standar yang akan diterapkan oleh
auditor dalam pelaporan informasi keuangan historis.
Standar Internasional tentang Audit ( ISA ) adalah standar profesional untuk kinerja audit keuangan
informasi keuangan. Standar-standar ini dikeluarkan oleh Federasi Akuntan Internasional ( IFAC ) melalui
Dewan Standar Audit dan Jaminan Internasional ( IAASB ). Menurut Olung M (CAO - L) ISA memandu auditor
untuk menambah nilai pada penugasan sehingga membangun kepercayaan investor.
Daftar Standar (SPA)
Tanggung jawab masing-masing
 ISA 200 Tujuan Keseluruhan Auditor Independen dan Pelaksanaan Audit sesuai dengan Standar
Internasional tentang Audit
 ISA 210 Menyetujui Ketentuan Keterlibatan Audit
 Kontrol Kualitas ISA 220 untuk Audit Laporan Keuangan
 Dokumentasi Audit 230 ISA
 ISA 240 Tanggung Jawab Auditor Berkaitan dengan Penipuan dalam Audit Laporan Keuangan
 ISA 250 Pertimbangan Hukum dan Peraturan dalam Audit Laporan Keuangan
 ISA 260 Komunikasi dengan Mereka yang Dibebankan dengan Tata Kelola
 ISA 265 Berkomunikasi Kekurangan dalam Kontrol Internal kepada Mereka yang Dibebankan dengan
Tata Kelola dan Manajemen
 ISA 299 Tanggung Jawab Auditor Gabungan

Perencanaan audit
 ISA 300 Merencanakan Audit Laporan Keuangan
 ISA 315 Mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material melalui pemahaman entitas dan
lingkungannya
 ISA 320 Materialitas dalam perencanaan dan pelaksanaan audit
 ISA 330 Tanggapan auditor terhadap risiko yang dinilai

Kontrol Internal
 ISA 402 Pertimbangan Audit Terkait dengan Entitas yang Menggunakan Organisasi Layanan
 ISA 450 Evaluasi Salah saji yang Diidentifikasi selama Audit

Bukti audit
 Bukti Audit ISA 500
 ISA 501 Bukti Audit - Pertimbangan Tambahan untuk Item Tertentu
 ISA 505 Konfirmasi Eksternal
 ISA 510 Keterlibatan Awal - Pembukaan Saldo
 ISA 520 Prosedur Analitik
 ISA 530 Pengambilan Sampel Audit dan Cara Pengujian Lainnya
 ISA 540 Estimasi Akuntansi Audit, Termasuk Estimasi Akuntansi Nilai Wajar, dan Pengungkapan
Terkait
 ISA 550 Pihak Terkait
 ISA 560 Peristiwa Selanjutnya
 ISA 570 Going Concern
 ISA 580 Representasi Tertulis

Menggunakan karya para ahli lainnya

 ISA 600 Pertimbangan Khusus - Audit Laporan Keuangan Grup (Termasuk Pekerjaan Auditor
Komponen)
 ISA 610 Menggunakan Karya Auditor Internal
 ISA 620 Menggunakan Karya Pakar Auditor
Kesimpulan audit dan laporan Audit
 ISA 700 Membentuk Opini dan Pelaporan atas Laporan Keuangan
 ISA 701 Mengomunikasikan Masalah-Masalah Audit Utama dalam Laporan Auditor Independen
 ISA 705 Modifikasi terhadap Opini dalam Laporan Auditor Independen
 ISA 706 Penekanan Paragraf Materi dan Paragraf Materi Lainnya dalam Laporan Auditor Independen
 ISA 710 Informasi Komparatif - Angka yang Sesuai dan Laporan Keuangan Komparatif
 ISA 720 Tanggung Jawab Auditor Berkaitan dengan Informasi Lain dalam Dokumen yang Berisi
Laporan Keuangan yang Diaudit

Area khusus
 ISA 800 Pertimbangan Khusus-Audit Laporan Keuangan Disiapkan sesuai dengan Kerangka Tujuan
Khusus
 ISA 805 Pertimbangan Khusus-Audit atas Laporan Keuangan Tunggal dan Unsur-Unsur Khusus, Akun
atau Item-item dalam Laporan Keuangan
 Perjanjian ISA 810 untuk Melaporkan Ringkasan Laporan Keuangan
 Standar Internasional tentang Kontrol Kualitas (ISQC) 1, Kontrol Kualitas untuk Perusahaan yang
Melakukan Audit dan Tinjauan atas Laporan Keuangan, dan Jaminan Lainnya dan Keterlibatan
Layanan Terkait

Penggunaan ISA
 Uni Eropa : Arahan Audit 17 Mei 2006 memberlakukan penggunaan Standar Internasional tentang
Audit untuk semua audit Wajib yang akan dilakukan di Uni Eropa .

Arahan Audit tanggal 17 Mei 2006 penting untuk memastikan kualitas tinggi untuk semua audit hukum yang
disyaratkan oleh hukum Komunitas yang mewajibkan semua audit hukum dilakukan berdasarkan semua
standar audit internasional. Arahan telah memberikan wewenang pelaksana kepada Komisi Eropa , untuk
mengadopsi "en bloc" ISA sesuai dengan Keputusan Dewan 28 Juni 1999, juga dikenal sebagai " Keputusan
Komitologi ".

 Eropa Pengadilan Auditor : the Pengadilan Eropa Auditor melakukan audit yang sesuai dengan IFAC
dan INTOSAI Auditing Standar dan Internasional Kode Etik , sejauh ini berlaku dalam Masyarakat
Eropa konteks.
 The United Nations Dewan Audit (audit eksternal dari PBB) telah mengadopsi ISA Supreme Audit
Institutions ketua, biasanya menggunakan INTOSAI Auditing Standards .

2. Standar Internasional tentang Perikatan Jaminan (ISAEs) sebagai standar yang akan
diterapkan oleh para praktisi dalam perikatan jaminan yang berhubungan dengan
informasi selain informasi keuangan historis.
ISAEs dibagi 4 yaitu:

3000–3699 Standar Internasional tentang Pengikatan Jaminan (ISAEs)

3000 Perikatan Jaminan Selain Audit atau Tinjauan Informasi Keuangan Historis

3400 Pemeriksaan Informasi Keuangan Prospektif (Sebelumnya ISA 810)

3402, Laporan Jaminan tentang Kontrol di Organisasi Layanan Pihak Ketiga

  ISAEs 3000

Organisasi semakin mengalihdayakan proses atau data ke penyedia layanan. Proses atau penyimpanan yang
tidak ada hubungannya dengan proses keuangan relevan untuk ISAE 3000 (laporan SOC 2). SOC2-report adalah
laporan kontrol internal yang berfokus pada kontrol pada penyedia layanan yang relevan dengan keamanan,
ketersediaan, integritas pemrosesan, kerahasiaan, dan privasi organisasi. Laporan ISAE 3000 (SOC 2)
memastikan bahwa organisasi layanan menyimpan data pribadi dan aman saat memproses atau dalam
penyimpanan, dan bahwa data dapat diakses kapan saja.

Sebaliknya, ISAE 3402 mensyaratkan organisasi layanan untuk menentukan tujuan kontrol yang mungkin
relevan dengan kontrol internal pelanggan mereka atas pelaporan keuangan (ICOFR). ICOFR relevan untuk
semua organisasi yang dikutip di NYSE yang tunduk pada pengawasan oleh Komisi Keamanan dan Pertukaran
(SEC).

PRINSIP LAYANAN KEPERCAYAAN

Laporan SOC 2 yang dikeluarkan berdasarkan standar ISAE 3000 didasarkan pada Prinsip dan Kriteria Layanan
Perwalian. Untuk keamanan, ketersediaan, kerahasiaan, integritas pemrosesan, dan prinsip dan kriteria khusus
privasi ditentukan. Laporan ISAE 3000 (SOC 2) bersifat modular, menyiratkan bahwa laporan dapat mencakup
satu atau lebih prinsip, tergantung pada kebutuhan dan persyaratan organisasi layanan. Isi laporan ISAE 3000
(SOC 2) dan ISAE 3402 (SOC 1) umumnya identik, termasuk manajemen risiko dan deskripsi kontrol.

KRITERIA LAYANAN KEPERCAYAAN

Pemrosesan outsourcing atau hosting data memerlukan jaminan pihak ketiga tentang keamanan,
ketersediaan, kerahasiaan, privasi, dan integritas pemrosesan. Audit ISAE 3000 adalah konfirmasi eksternal
bahwa kriteria ini dipenuhi.

LAPORAN ISAE 3000 (SOC 2) KONTEN

Kuncinya adalah keberhasilan outsourcing adalah memilih penyedia layanan yang disertifikasi dengan benar.
Sertifikasi ISAE 3000 (SOC 2) memberikan jaminan kerahasiaan, keamanan, dan privasi informasi. Jika Anda
berurusan dengan data pelanggan yang sensitif, misalnya dalam industri jasa keuangan atau sektor medis,
keamanan, kerahasiaan dan perlindungan privasi adalah faktor kunci keberhasilan. Dalam laporan ISAE 3000
(SOC 2), kerangka kerja pengendalian risiko dijelaskan, termasuk kontrol dan prosedur terkait untuk memantau
kerangka kerja pengendalian risiko. ISAE 3000 jika dibuat oleh IFAC untuk menetapkan standar kepatuhan
kepatuhan dan Kriteria Layanan Perwalian dibuat oleh AICPA untuk memberikan serangkaian kriteria untuk
keamanan, privasi,

ISAE 3000 TIPE I

Laporan ISAE 3000 / SOC2 Tipe I mencakup pendapat auditor eksternal tentang kontrol yang ditempatkan
dalam operasi pada saat tertentu. Auditor eksternal memeriksa apakah kontrol dirancang dengan tepat untuk
memberikan keyakinan yang wajar bahwa asersi laporan keuangan telah tercapai dan apakah kontrol sudah
ada. Pendapat audit Tipe I tidak cukup bagi auditor pengguna untuk melakukan prosedur audit yang lebih
sedikit pada layanan outsourcing.

ISAE 3000 TIPE II

Dalam laporan ISAE 3000 Tipe II, auditor eksternal melaporkan kesesuaian desain dan keberadaan kontrol dan
pada efektivitas operasi kontrol ini dalam periode yang telah ditentukan. Ini menyiratkan bahwa auditor
eksternal melakukan pemeriksaan terperinci atas kontrol internal organisasi layanan dan juga memeriksa
apakah semua kontrol beroperasi secara efektif sesuai dengan proses dan kontrol yang telah ditentukan.

 ISAES 3402
 Organisasi semakin mengalihdayakan proses bisnis non-inti ke organisasi layanan. Laporan Kontrol
Organisasi Layanan (SOC) sesuai dengan ISAE 3402 memberikan jaminan atas outsourcing. Standar ISAE
3402 berasal karena meningkatnya permintaan untuk kontrol atas kegiatan outsourcing. Layanan
outsourcing dapat berupa penyedia Perangkat Lunak Sebagai Layanan (SaaS), manajer aset, pusat data
atau manajer properti.

Otoritas pengawas dari lembaga keuangan mensyaratkan lembaga seperti bank, dana pensiun dan
perusahaan asuransi untuk memiliki kontrol atas proses outsourcing ke organisasi jasa. Hukum dan
peraturan mengharuskan lembaga-lembaga ini untuk memperoleh informasi ini dari organisasi layanan
mereka melalui laporan SOC sesuai dengan ISAE 3402; standar internasional untuk jaminan alih daya
outsourcing. ISAE 3402 adalah penerus internasional dari standar AS SAS70 sejak 2011. Di AS, standar
SAS70 digantikan oleh SSAE 18 (SOC1) pada 2011. Dengan memberikan jaminan pada proses yang di-
outsource melalui laporan ISAE 3402 / SOC 1, wawasan diberikan dalam efektivitas pelaksanaan layanan,
keamanan mengendalikan sekitar layanan ini dan adanya langkah-langkah anti-penipuan yang memadai.

ISAE 3402
Layanan outsourcing mensyaratkan bahwa informasi dari organisasi layanan diperoleh untuk menilai dan
mengatasi risiko yang terkait dengan layanan outsourcing. Laporan Kontrol Organisasi Layanan (SOC) adalah
laporan kontrol internal yang menyediakan informasi ini. ISAE 3402 adalah standar internasional untuk jaminan
atas laporan SOC. Sebuah ISAE 3402 biasanya mencakup kerangka kerja manajemen risiko, deskripsi kontrol
dan pendapat (audit) auditor independen.

LAPORAN ISAE 3000 (SOC 2) KONTEN

Kuncinya adalah keberhasilan outsourcing adalah memilih penyedia layanan yang disertifikasi dengan benar.
Sertifikasi ISAE 3000 (SOC 2) memberikan jaminan kerahasiaan, keamanan, dan privasi informasi. Jika Anda
berurusan dengan data pelanggan yang sensitif, misalnya dalam industri jasa keuangan atau sektor medis,
keamanan, kerahasiaan dan perlindungan privasi adalah faktor kunci keberhasilan. Dalam laporan ISAE 3000
(SOC 2), kerangka kerja pengendalian risiko dijelaskan, termasuk kontrol dan prosedur terkait untuk memantau
kerangka kerja pengendalian risiko. ISAE 3000 jika dibuat oleh IFAC untuk menetapkan standar kepatuhan
kepatuhan dan Kriteria Layanan Perwalian dibuat oleh AICPA untuk memberikan serangkaian kriteria untuk
keamanan, privasi,

ISAE 3000 TIPE I

Laporan ISAE 3000 / SOC2 Tipe I mencakup pendapat auditor eksternal tentang kontrol yang ditempatkan
dalam operasi pada saat tertentu. Auditor eksternal memeriksa apakah kontrol dirancang dengan tepat untuk
memberikan keyakinan yang wajar bahwa asersi laporan keuangan telah tercapai dan apakah kontrol sudah
ada. Pendapat audit Tipe I tidak cukup bagi auditor pengguna untuk melakukan prosedur audit yang lebih
sedikit pada layanan outsourcing.

ISAE 3000 TIPE II

Dalam laporan ISAE 3000 Tipe II, auditor eksternal melaporkan kesesuaian desain dan keberadaan kontrol dan
pada efektivitas operasi kontrol ini dalam periode yang telah ditentukan. Ini menyiratkan bahwa auditor
eksternal melakukan pemeriksaan terperinci atas kontrol internal organisasi layanan dan juga memeriksa
apakah semua kontrol beroperasi secara efektif sesuai dengan proses dan kontrol yang telah ditentukan.

3. Standar Internasional tentang Kontrol Kualitas (ISQC) sebagai standar yang akan
diterapkan untuk semua layanan yang berada di bawah Standar IAASB.
Dalam lingkungan saat ini dari ekspektasi pemangku kepentingan yang meningkat dan peraturan yang
berkembang pesat, bahkan lebih penting bagi kantor akuntan publik untuk menerapkan Standar
Internasional tentang Kontrol Kualitas 1 (ISQC 1), Kontrol Kualitas untuk Perusahaan yang Melakukan Audit
dan Tinjauan Laporan Keuangan, dan Lainnya Jaminan dan Keterlibatan Layanan Terkait . ISQC 1
menyediakan struktur berkelanjutan untuk kontrol kualitas di seluruh perusahaan, memungkinkan
perusahaan untuk meningkatkan kualitas pekerjaan mereka secara holistik.
ISQC 1 terdiri dari enam elemen kunci:
 Tanggung Jawab Kepemimpinan untuk Kualitas di dalam Perusahaan — memberikan panduan untuk
mempromosikan budaya kualitas internal;
 Persyaratan Etis yang Relevan — memberikan panduan untuk memastikan bahwa perusahaan
mematuhi persyaratan etis;
  Penerimaan dan Kelanjutan dari Hubungan Klien dan Perikatan Khusus — memberikan panduan
untuk menentukan apakah perusahaan dapat menerima atau melanjutkan hubungan klien atau
perikatan tertentu;
 Sumber Daya Manusia — memberikan panduan dalam mengelola sumber daya manusia perusahaan;
 Kinerja Keterlibatan — memberikan panduan untuk memastikan bahwa keterlibatan dilakukan
dengan tepat;
 Pemantauan — memberikan panduan untuk memastikan bahwa sistem kendali mutu perusahaan
relevan, memadai, dan beroperasi secara efektif.
ISQC 1 erat kaitannya dengan perusahaan dari semua ukuran. Itu berbasis prinsip dan tidak mengharuskan
semua perusahaan menerapkan tingkat kontrol canggih yang sama. Setiap perusahaan dapat mengadopsi
kebijakan dan prosedur kontrol kualitas yang relevan dan berlaku untuk karakteristik operasi dan ukuran
perusahaan. Terlepas dari skalabilitas, perusahaan yang lebih kecil, terutama praktisi tunggal, mungkin masih
menghadapi serangkaian tantangan unik dalam menerapkan ISQC 1 karena ukurannya dan sumber daya yang
terbatas. Pada 2013, Institute of Singapore Chartered Accountants (ISCA) mewawancarai lima praktisi tunggal
dan berbagi pengalaman mereka dengan penerapan SSQC 1 (Standar Singapura tentang Kontrol Kualitas 1,
yang didasarkan pada ISQC 1) dalam seri dua bagian ( Bagian I dan Bagian II). Diskusi ini merangkum poin-
poin utama dari seri ini.
Tantangan dan Solusi
Sebagian besar tantangan yang dihadapi oleh praktisi tunggal berasal dari sumber daya mereka yang
terbatas. Karena satu-satunya mitra di perusahaan dan banyak tugas jatuh pada mereka, mereka sering tidak
memiliki waktu yang cukup untuk fokus pada penerapan SSQC 1.
Praktisi tunggal biasanya memiliki beberapa staf dan mungkin tidak memiliki staf yang kompeten atau
berpengalaman dalam implementasi SSQC 1. Tidak adanya personel internal yang berkualifikasi juga
membuat sulit untuk melakukan konsultasi internal pada masalah akuntansi dan audit yang kompleks, atau
untuk melakukan peninjauan kontrol kualitas keterlibatan (EQC) karena perusahaan mungkin tidak memiliki
orang yang memenuhi syarat untuk mengambil peran sebagai peninjau EQC.
Namun, praktisi tunggal dapat mencari bantuan eksternal di bidang ini. Mereka dapat mempertimbangkan
untuk membangun pengaturan timbal balik dengan perusahaan yang berpikiran sama, sehingga mereka
dapat memanfaatkan sumber daya satu sama lain untuk tugas-tugas seperti pemantauan internal, konsultasi,
dan tinjauan EQC. Sebagai alternatif, untuk konsultasi tentang masalah akuntansi dan audit yang
kontroversial, dimungkinkan untuk melibatkan spesialis eksternal yang berkualifikasi secara retainer.
Praktisi tunggal juga harus memanfaatkan dukungan yang diberikan oleh badan akuntansi profesional.
Misalnya, ISCA menawarkan Program Tinjauan Jaminan Kualitas, yang membantu perusahaan untuk
meninjau keterlibatan yang telah diselesaikan dan mengidentifikasi bidang-bidang yang perlu ditingkatkan.
ISCA juga menyelenggarakan lokakarya tentang penerapan SSQC 1. Akhirnya, perusahaan dapat
menggunakan PanduanIFAC untuk Pengendalian Kualitas untuk Praktik Kecil dan Menengah , yang berisi
persyaratan dari ISQC 1 di samping panduan implementasi, termasuk materi diskusi dan terintegrasi studi
kasus yang dapat digunakan sebagai dasar untuk pendidikan dan pelatihan. ISCA juga telah menerbitkan
serangkaian Panduan Praktik SSQC 1untuk membantu para praktisi mengimplementasikan SSQC 1 secara
efektif.
Selain itu, sebagai bagian dari berikutnya program kerja (2015-2016) yang Auditing Internasional dan Jaminan
Standards Board (IAASB) telah mengusulkan bahwa itu akan mempertimbangkan isu-isu yang berkaitan
dengan ISQC 1 berdasarkan umpan balik mengenai tantangan implementasi yang dihadapi oleh beberapa
praktisi.
Manfaat
ISQC 1 pada dasarnya adalah alat untuk meningkatkan kualitas pekerjaan perusahaan. Pertama, memiliki
kontrol suara di tempat akan meminimalkan insiden prosedur keterlibatan yang salah, dokumentasi yang
buruk, atau bahkan "audit berlebihan."
Menerapkan ISQC 1 memungkinkan perusahaan untuk meningkatkan prosedur keterlibatan mereka. Risiko
mengeluarkan laporan keterlibatan yang tidak tepat juga berkurang, sehingga menurunkan paparan praktisi
terhadap risiko pertanggungjawaban.
Yang paling penting, ISQC 1 akan membantu perusahaan mengembangkan budaya kualitas dalam jangka
panjang. Ini akan mendorong pengembangan profesional staf yang berkelanjutan, membantu meningkatkan
kompetensi secara keseluruhan dan tingkat retensi, dan meletakkan dasar bagi pertumbuhan berkelanjutan
perusahaan dan kemampuan untuk menanggapi perubahan dinamis di lingkungannya.
Diakui bahwa beberapa resolusi untuk tantangan akan membutuhkan investasi waktu dan biaya tetapi dalam
jangka panjang, manfaat penerapan ISQC 1 akan jauh lebih besar daripada biaya.
Silakan bagikan pengalaman Anda tentang tantangan dan manfaat penerapan ISQC 1

4. Standar Internasional tentang Layanan Terkait (ISRS) sebagai standar untuk diterapkan
pada layanan terkait, yang dianggap sesuai.
4000–4699 Standar Internasional tentang Layanan Terkait (ISRS)

4400 Keterlibatan untuk Melakukan Prosedur yang Disetujui Mengenai Informasi Keuangan
(Sebelumnya ISA 920)

4410 Keterlibatan untuk Menyusun Informasi Keuangan (Sebelumnya ISA 930)

ISRS 4400 mensyaratkan kepatuhan dengan persyaratan yang berlaku dari Kode Etik untuk
Akuntan Profesional yang dikeluarkan oleh IESBA . Prinsip-prinsip etika yang berlaku untuk
pengikatan prosedur yang disepakati adalah tanggung jawab profesional untuk integritas,
objektivitas, kompetensi profesional dan perawatan yang memadai, kerahasiaan, perilaku
profesional, dan standar teknis.
ISRS 4400 membutuhkan persetujuan yang jelas dari yang berikut dengan pihak-pihak yang
terlibat:

 Sifat perikatan termasuk fakta bahwa prosedur yang dilakukan tidak akan merupakan
perikatan jaminan dan oleh karena itu tidak ada kesimpulan jaminan yang akan
dinyatakan.
 Tujuan lain untuk pertunangan.
 Identifikasi informasi yang akan diterapkan prosedur yang disepakati.
 Sifat, waktu, dan luas prosedur spesifik yang akan diterapkan.
 Bentuk yang diantisipasi dari laporan temuan faktual.
 Keterbatasan penggunaan dan distribusi laporan temuan faktual.

AUP untuk penggunaan persiapan (laporan pribadi)

Untuk entitas yang tidak memiliki persyaratan eksternal untuk audit pendapat jaminan formal
sesuai dengan standar jaminan, prosedur yang disepakati atas risiko spesifik dalam informasi
keuangan atau non-keuangan dapat menjadi cara yang hemat biaya untuk mendapatkan
kenyamanan bagi penyiapan. Ini dapat dilengkapi dengan pandangan profesional, meskipun tidak
dengan pendapat jaminan formal jika ruang lingkup pekerjaan adalah AUP.

Contoh AUP hanya untuk penggunaan persiapan

PANDANGAN
SUBJEK RISIKO AUP
PROFESIONAL
persediaan Adanya. Tes kontrol. Pengamatan usia dan
Penipuan. Jumlah sampel. kondisi stok.
Pencocokan tiga Keteguhan proses
arah. penghitungan klien
sendiri termasuk
kompetensi
karyawan.
Rekomendasi kontrol
Aset tetap Menjamin Pertimbangan dari
Penipuan Eksistensi keberadaan fisik di segala ketentuan
situs jarak jauh, sewa yang
termasuk nomor seri. membatasi
Bukti pemanfaatan penggunaan.
aset. Rekomendasi kontrol
Daftar gaji Ketepatan. Memeriksa Tren yang tidak biasa
Kelengkapan. perhitungan. dalam absen / absen.
Kepatuhan terhadap Menyetujui Rekomendasi
hukum dan pembayaran untuk kontrol.
peraturan. kontrak dan
timesheets.
Memeriksa bukti
keberadaan
karyawan.

AUP untuk penggunaan pihak ketiga

Prosedur yang disepakati juga dapat memberikan kenyamanan kepada pihak ketiga dari
kepatuhan entitas dengan persyaratan peraturan atau kontrak. Praktisi perlu
mempertimbangkan peningkatan risiko yang terkait dengan kepentingan pihak ketiga dalam
laporan dan mungkin, misalnya, lebih suka menyetujui ruang lingkup pekerjaan yang cocok
dengan jelas dalam ISRS 4400, daripada setuju untuk memberikan pandangan profesional
subjektif. Praktisi juga harus mempertimbangkan syarat dan ketentuan apa yang harus
dilampirkan pada penggunaan laporan oleh pihak ketiga.

Contoh AUP untuk penggunaan pihak ketiga

PERSYARATAN SUBJEK PROSEDUR
 Kontrak lisensi Hutang royalti Kelengkapan dan akurasi
penjualan dicatat sebagai di
bawah lisensi.
Keakuratan hitung
perhitungan royalti.
Ketentuan hibah * Hibah kembali Menjamin biaya yang
memenuhi syarat untuk
dokumentasi pendukung
termasuk catatan penggajian.
Keakuratan perhitungan
hitung.
Perjanjian pinjaman Sertifikat kepatuhan Prosedur yang disepakati
perjanjian sesuai dengan AAF 04/06 .

ISRS 4410
Badan Audit dan Penjaminan Internasional (IAASB) merilis Standar Internasional tentang Layanan Terkait
4410 (ISRS 4410) (Revisi) - Perikatan Kompilasi yang berkaitan dengan tanggung jawab praktisi ketika
bertunangan untuk membantu manajemen dengan persiapan dan penyajian informasi keuangan historis tanpa
memperoleh apapun jaminan pada informasi itu, dan melaporkan perikatan sesuai dengan standar. ISRS 4410
(Revisi) efektif untuk mengkompilasi laporan perikatan yang bertanggal pada atau setelah 1 Juli 2013.

Meskipun tidak ada persyaratan legislatif Afrika Selatan untuk menggunakan standar spesifik ketika menyusun
laporan keuangan, diharapkan bahwa Chartered Accountants / Associate General Accountants menerapkan
pernyataan yang relevan yang dikeluarkan oleh IAASB.

Federasi Akuntan Internasional (IFAC), organisasi global untuk profesi akuntansi, merilis Panduan untuk
Keterlibatan Kompilasipada 24 September 2015. Panduan ini bertujuan untuk membantu
akuntan profesional dalam praktik, terutama yang beroperasi dalam praktik berskala kecil dan
menengah ( SMP), dalam melakukan perikatan kompilasi sesuai dengan ISRS4410 (Revisi)
Panduan ini mencakup panduan praktis tentang penerapan persyaratan ISRS 4410 (Revisi).
Panduan ini membahas sifat dari perikatan kompilasi, proses perikatan (penerimaan,
perencanaan, pelaksanaan, dan pelaporan), dan mencakup contoh-contoh tentang prosedur
perikatan kompilasi dan lampiran dengan daftar periksa sampel, surat, dan laporan.

5. Standar Internasional tentang Penugasan Peninjauan (ISRE) sebagai standar yang akan
diterapkan pada tinjauan informasi keuangan historis.
2000–2699 Standar Internasional tentang Penugasan Peninjauan (ISRE)
2400 Perjanjian untuk Meninjau Laporan Keuangan (Sebelumnya ISA 910)
2410 Tinjauan Informasi Keuangan Interim Dilakukan oleh Auditor Independen Entitas
AASB Mengubah Standar Internasional tentang Keterlibatan Peninjauan untuk Mengklarifikasi
Keberlakuannya pada Keterlibatan Khusus
Badan Standar Audit dan Jaminan Internasional (IAASB), sebuah dewan penetapan standar independen di bawah
naungan Federasi Akuntan Internasional (IFAC), telah setuju untuk mengubah Standar Internasional tentang
Penugasan Peninjauan (ISRE) berikut untuk memperjelas keterlibatan masing-masing. masing-masing harus
diterapkan:

 ISRE 2400, Perjanjian untuk Meninjau Laporan Keuangan ; dan

 ISRE 2410, Tinjauan Informasi Keuangan Interim Dilakukan oleh Auditor Independen Entitas .

Masalah yang telah dibawa ke perhatian IAASB adalah bahwa ISRE 2410 berlaku dalam kasus review oleh auditor
entitas hanya untuk informasi keuangan interim, sementara ISRE 2400 berlaku untuk semua tinjauan informasi
keuangan historis tidak termasuk yang dilakukan oleh auditor entitas. Dengan demikian, tampaknya tidak ada
standar yang relevan secara langsung untuk tinjauan oleh auditor entitas tentang informasi keuangan historis
selain informasi keuangan interim.

Untuk mengatasi masalah ini, IAASB telah mengubah ISRE 2410 untuk berlaku juga untuk ulasan tersebut. Ini
mencerminkan perbedaan utama antara ISRE 2400 dan ISRE 2410, yaitu bahwa ISRE 2410 ditulis atas dasar
bahwa auditor entitas dapat menggunakan pengetahuan berbasis audit-nya tentang entitas ketika melakukan
peninjauan atas informasi keuangan historis apa pun. . Contoh paling umum dari perikatan peninjauan yang
mungkin dilakukan oleh auditor entitas adalah peninjauan informasi keuangan interim yang dikeluarkan oleh
perusahaan publik; Namun, contoh-contoh lain telah muncul dalam praktiknya, dan perubahan tersebut
memperjelas bahwa ini juga termasuk dalam ISRE 2410. Ketika menyetujui ISRE 2410, IAASB tidak bermaksud
untuk menghapus tinjauan auditor atas informasi keuangan historis (selain informasi keuangan sementara) dari
ruang lingkup dari ISRE.

Selanjutnya, untuk menyelaraskan penerapan ISRE 2400, ISRE 2410 dan Standar Internasional tentang Penugasan
Jaminan (ISAE) 3000, Penugasan Jaminan Selain Audit atau Tinjauan Informasi Keuangan Historis , IAASB sepakat
untuk membatasi penerapan ISRE 2400 untuk meninjau semua informasi keuangan historis yang dilakukan oleh
seorang praktisi yang bukan auditor entitas. Sebelum amandemen ini, ISRE 2400 mengindikasikan bahwa hal itu
dapat diterapkan "sejauh dapat dipraktikkan" ke perjanjian untuk meninjau informasi lainnya.

"Amandemen minor ini, yang segera efektif, memperjelas penerapan ISRE dan ISAE 3000 dengan menghilangkan
celah kecil dalam ruang lingkup yang tampak dari ISRE dan memastikan bahwa, sebagaimana dimaksud, tidak ada
tumpang tindih dalam lingkup ISRE dan ISAE 3000. Akibatnya, para praktisi tidak akan ragu tentang standar mana
yang akan diterapkan pada perikatan ulasan, "jelas John Kellas, Ketua IAASB.

Amandemen untuk ISREs 2400 dan 2410 dapat diunduh secara gratis dari toko buku online IFAC (
//www.ifac.org/store ).

Tentang IAASB dan IFAC

Tujuan IAASB adalah untuk melayani kepentingan publik dengan menetapkan standar audit dan
penjaminan yang berkualitas tinggi dan dengan memfasilitasi konvergensi standar internasional dan
nasional, sehingga meningkatkan kualitas dan keseragaman praktik di seluruh dunia dan memperkuat
kepercayaan publik dalam profesi audit dan penjaminan global. Dewan Pengawas Kepentingan Umum
mengawasi kegiatan IAASB dan, sebagai salah satu elemen dari pengawasan itu, menetapkan proses
dan prosedur kerja yang layak.

IFAC adalah organisasi global untuk profesi akuntansi yang didedikasikan untuk melayani kepentingan publik
dengan memperkuat profesi dan berkontribusi pada pengembangan ekonomi internasional yang kuat. IFAC terdiri
dari 157 anggota dan rekanan di 123 negara dan wilayah hukum, yang mewakili lebih dari 2,5 juta akuntan dalam
praktik publik, pendidikan, layanan pemerintah, industri, dan perdagangan. Selain menetapkan standar audit dan
penjaminan internasional melalui IAASB, IFAC, melalui dewan penetapan standar independen, menetapkan standar
etika internasional, pendidikan, dan akuntansi sektor publik. Ini juga mengeluarkan panduan untuk mendorong
kinerja berkualitas tinggi oleh akuntan profesional dalam bisnis.
 1.5 PENJELASAN AUDIT

DEFISINI AUDIT

Audit adalah proses sistematis yang secara objektif bertujuan memperoleh dan mengevaluasi bukti terkait
asersi-asersi mengenai kebijakan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian antara asersi-
asersi tersebut dengan kriteria yang telah ditetapkan dan mengkomunikasikan hasilnya bagi pihak-pihak yang
berkepentingan.

American Accounting Association

Audit atau pemeriksaan dalam arti luas bermakna evaluasi terhadap suatu organisasi, sistem, proses, atau
produk. Audit dilaksanakan oleh pihak yang kompeten, objektif, dan tidak memihak, yang disebut auditor.
Tujuannya adalah untuk melakukan verifikasi bahwa subjek dari audit telah diselesaikan atau berjalan sesuai
dengan standar, regulasi, dan praktik yang telah disetujui dan diterima.

Audit keuanganAudit keuangan adalah audit terhadap laporan keuangan suatu entitas (perusahaan atau
organisasi) yang akan menghasilkan pendapat (opini) pihak ketiga mengenai relevansi, akurasi, dan
kelengkapan laporan-laporan tersebut.
Audit operasional
Audit Operasional adalah pengkajian atas setiap bagian organisasi terhadap prosedur operasi standar dan
metode yang diterapkan suatu organisasi dengan tujuan untuk mengevaluasi efisiensi, efektivitas, dan
keekonomisan (3E).

Audit ketaatan
Audit Ketaatan adalah proses kerja yang menentukan apakah pihak yang diaudit telah mengikuti prosedur,
standar, dan aturan tertentu yang ditetapkan oleh pihak yang berwenang.

Audit investigatif
Audit Investigatif adalah: 1. "Serangkaian kegiatan mengenali (recognize), mengidentifikasi (identify), dan
menguji (examine) secara detail informasi dan fakta-fakta yang ada untuk mengungkap kejadian yang
sebenarnya dalam rangka pembuktian untuk mendukung proses hukum atas dugaan penyimpangan yang
dapat merugikan keuangan suatu entitas (perusahaan/organisasi/negara/daerah)." 2. "a search for the truth,
in the interest of justice and in accordance with specification of law" (di negara common law)

Jadi, audit itu adalah suatu rangkaian kegiatan yang menyangkut:

6. Proses pengumpulan dan evaluasi bahan bukti

7. Informasi yang dapat diukur. Informasi yang dievaluasi adalah informasi yang dapat diukur. Hal-hal
yang bersifat kualitatif harus dikelompokkan dalam kelompok yang terukur, sehingga dapat dinilai
menurut ukuran yang jelas, seumpamanya Baik Sekali, Baik, Cukup, Kurang Baik, dan Tidak Baik
dengan ukuran yang jelas kriterianya.
8. Entitas ekonomi. Untuk menegaskan bahwa yang diaudit itu adalah kesatuan, baik berupa
Perusahaan, Divisi, atau yang lain.
9. Dilakukan oleh seseorang (atau sejumlah orang) yang kompeten dan independen yang disebut
sebagai Auditor.
 10. Menentukan kesesuaian informasi dengan kriteria penyimpangan yang ditemukan. Penentuan itu
harus berdasarkan ukuran yang jelas. Artinya, dengan kriteria apa hal tersebut dikatakan
menyimpang.
11. Melaporkan hasilnya. Laporan berisi informasi tentang kesesuaian antara informasi yang diuji dan
kriterianya, atau ketidaksesuaian informasi yang diuji dengan kriterianya serta menunjukkan fakta
atas ketidaksesuaian tersebut.

Pesyaratan Audit Laporan Keuangan

ISA 200 menetapkan beberapa persyaratan terkait audit laporan keuangan.

Auditor diwajibkan untuk mematuhi persyaratan etika yang dianggap relevan, termasuk yang terkait dengan
independensi.

Auditor harus merencanakan dan melaksanakan audit dengan skeptisme profesional (professional
scepticism) mengingat bahwa situasi mungkin dapat menyebabkan laporan keuangan menjadi salahsaji
secara material (materially misstated) .

Auditor harus melakukan profesional judgement dalam perencanaan dan pelaksanaan audit laporan
keuangan.

Untuk memperoleh keyakinan yang memadai, auditor harus memperoleh kecukupan bukti audit yang sesuai
(sufficient appropriate audit evidence) untuk mengurangi risiko audit ke tingkat terendah yang dapat
diterima dan hal ini memungkinkan auditor untuk menarik kesimpulan yang memadai yang menjadi dasar
bagi opini auditor.

Definisi Istilah kunci

 Professional scepticism – suatu sikap yang menyertakan keinginan untuk terus bertanya, bersikap
waspada terhadap kondisi yang dapat mengindikasikan kemungkinan salah saji karena kesalahan
(error) atau kecurangan (fraud).
 Material misstatement – Kesalahan signifikan dalam informasi keuangan yang dapat timbul dari error
dan fraud, yang mana hal ini dapat mempengaruhi keputusan-keputusan ekonomi para pemakai
laporan keuangan.
 Professional judgement – penerapan pelatihan, pengetahuan, dan pengalaman yang relevan, dalam
konteks yang diberikan oleh standar pengauditan, akuntansi, dan etika dalam pengambilan
keputusan berdasarkan informasi terkait sejumlah kebijakan yang dianggap sesuai dengan kondisi
penugasan audit.
 Sufficient appropriate audit evidence – Kecukupan (sufficiency) merupakan ukuran kuantitas bukti
audit.Kesesuaian (appropriate) merupakan ukuran kualitas bukti audit.

ISA 200 menetapkan tujuan menyeluruh dari audit laporan keuangan :

1. untuk memperoleh keyakinan yang memadai terkait apakah laporan keuangan secara keseluruhan
bebas dari salah saji material, sehingga memungkinkan auditor untuk menyatakan opini tentang
kelayakan laporan keuangan yang disajikan sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang
berlaku.
2. untuk melaporkan laporan keuangan dan mengkomunikasikannya sebagaimana yang disyaratkan
oleh ISA, sesuai dengan temuan-temuan auditor.

Manajemen bertanggung jawab atas laporan keuangan, pengendalian internal, dsb

 Audit yang sesuai dengan ISA dilakukan dengan asumsi bahwa manajemen dan pihak-pihak yang
bertanggung jawab atas tata kelola (governance) perusahaan telah mengakui tanggung jawab tertentu
yang menjadi dasar bagi pelaksanaan audit, seperti laporan keuangan, metode akuntansi, dan
pengendalian internal.

Keterbatasan audit dan Risiko Audit

Terdapat beberapa faktor yang menjadi keterbatasan bawaan dalam audit, yang
mempengaruhi kemampuan auditor untuk mendeteksi salah saji material, yakni :

 Sampel dan Pengujian

 Pengendalian internal
 Bukti audit
 Proses audit , yang dilakukan dengan pertimbangan.
Terdapat 2 tingkatan risiko audit :

 Seluruh laporan keuangan mungkin memiliki salah saji, biasanya disebabkan oleh
lingkungan pengendalian yang buruk.
 Salah saji dalam kaitannya dengan pengelompokan transaksi, saldo akun, dan
pengungkapan.

1.6 TIPE-TIPE AUDIT

TIPE-TIPE AUDIT

1. Audit Laporan Keuangan => Memeriksa laporan keuangan untuk menentukan apakah laporan
keuangan telah disajikan secara wajar sesuai dengan kriteria-kriteria yang berlaku umum (IFRS,
GAAP).
2. Audit Operasional => Mereview seluruh atau sebagian dari prosedur operasi organisasi untuk
mengevaluasi efektivitas dan efisiensi operasi.
3. Audit Kepatuhan => Mereview prosedur organisasi untuk menentukan apakah organisasi telah
megikuti prosedur, regulasi, atau aturan tertentu yang ditetapkan oleh beberapa otoritas yang
lebih tinggi.