The Impact Of Bureaucracy, Corruption And Tax Compliance

Ronald D. Picur and Ahmed Riahi-Belkaoui . College of Business Adminstration, University of Illinois at
Chicago, IL, USA

Abstrak

Tujuan - Kepatuhan pajak telah dipelajari dengan menganalisis keputusan individu dari orang
yang representatif antara merencanakan dan menghindari pajak. Aspek kepatuhan pajak yang
terabaikan adalah dampak birokrasi dan korupsi. Baik birokrasi dan korupsi dihipotesiskan
memiliki dampak negatif pada kepatuhan pajak. Bertujuan untuk memeriksa masalah ini.
Desain / metodologi / pendekatan - Berdasarkan bukti empiris dari 30 negara maju dan
berkembang.
Temuan - Menemukan bahwa kepatuhan pajak secara internasional berhubungan negatif
dengan tingkat birokrasi dan berhubungan positif dengan keberhasilan pengendalian korupsi.
Makalah ini menunjukkan bahwa pencegah yang kuat adalah penciptaan moral atau iklim
pajak, di mana warga negara dilindungi dari korupsi dan birokrasi yang membengkak.
Orisinalitas / nilai - Temuan ini sangat bernilai bagi negara-negara berkembang yang perlu
mengurangi tingkat korupsi dan birokrasi untuk menciptakan jenis moral pajak yang kondusif
untuk kepatuhan pajak dan pembangunan ekonomi.

Kata kunci: Birokrasi, Korupsi, Pajak, Jenis kertas, Tinjauan umum

Pengantar

Mengapa individu menolak kepatuhan pajak dengan komitmen pajak mereka dan mengapa
situasi ini berbeda secara internasional. Pertanyaannya telah diteliti secara luas dari perspektif
teoretis teori pencegahan umum, model pencegahan ekonomi dan psikologi fiskal (Cuccia,
1994). Studi ini mengambil pandangan bahwa tindakan pemerintah dapat menjelaskan
fenomena kepatuhan pajak secara internasional. Ini menunjukkan bahwa di mana pemerintah
mengurangi birokrasi dan meningkatkan kontrol korupsi, kepatuhan pajak akan berada pada
titik tertinggi. Ini berpendapat untuk kontrak sosial implisit di mana pemerintah dan / atau
negara menciptakan lingkungan pajak yang tidak terbebani oleh inefisiensi birokrasi, dan
korupsi agar kepatuhan pajak menjadi efektif. Ini sangat penting bagi negara-negara
berkembang di mana pembangunan ekonomi dapat terhambat secara drastis oleh pendapatan
publik yang lebih rendah karena kurangnya kepatuhan pajak.

Bagian II dari makalah ini menjelaskan hubungan birokrasi, korupsi, dan kepatuhan pajak.
Bagian III menjelaskan data. Bagian IV menyajikan analisis dan diskusi regresi, dan Bagian
V menyimpulkan.

Birokrasi, Korupsi Dan Kepatuhan Pajak

Kepatuhan pajak telah ditinjau secara luas (mis. Andreoni et al., 1998; Jackson dan Milliron,
1986; Kinsey, 1986; Long and Swingen, 1991; Cuccia, 1994). Tiga perspektif teoretis
digunakan untuk menjelaskan tingkat kepatuhan pajak, yaitu teori pencegahan umum, model
pencegahan ekonomi, dan psikologi fiskal. Apa yang muncul dari ketiga teori ini adalah
bahwa ketidakpatuhan pajak terhambat oleh sanksi (misalnya Tittle, 1980), dan dapat
dimodelkan sebagai keputusan ekonomi murni di bawah ketidakpastian (misalnya Allingham
dan Sandmo, 1972), atau dapat menjadi hasil dari non-ekonomi faktor-faktor seperti
demografi, sikap, dan persepsi atau kepatuhan (misalnya Kinsey, 1986). Tetapi, mengingat
kemungkinan bahwa penipu jarang ditangkap dan dihukum, dan juga menentang deskripsi
profil yang ketat, tiga teori dan temuan terkait tidak memberikan penjelasan yang pasti
tentang mengapa orang membayar pajak dan memprediksi ketidakpatuhan secara berlebihan
(Andreoni et al., 1988, hlm. 855). Ketidakpatuhan pajak adalah fenomena yang meluas di
semua masyarakat. Ada bukti bagus tentang ekonomi bayangan, secara internasional (untuk
survei, lihat Cowell, 1990, hlm. 22-3). Inti masalah dalam ekonomi bayangan adalah fakta
bahwa individu berperilaku tidak jujur dengan memberikan informasi palsu. Ketika meninjau
literatur tentang etika penghindaran pajak dari berbagai perspektif agama dan dengan fokus
pada pertanyaan apakah penghindaran pajak tidak etis jika pembayaran akan pergi ke negara
jahat atau korup, McGee (1999a) menemukan perbedaan di antara agama-agama dengan yang
mengejutkan. hasil bahwa '' literatur Yahudi sangat menyarankan bahwa akan tidak etis untuk
menghindari pajak di bawah rezim Nazi, meskipun pajak yang dikumpulkan mungkin
digunakan untuk membunuh orang-orang Yahudi '' (McGee, 1999a, hal. 150). Dalam kasus
transisi / negara-negara berkembang seperti Armenia, McGee (1999b) menemukan bahwa
penghindaran pajak itu mudah karena tidak ada mekanisme untuk memungut pajak dan ada
perasaan yang tersebar luas bahwa orang tidak berutang apa pun kepada pemerintah karena
pemerintah tidak melakukan apapun untuk mereka.

Pada dasarnya, itu adalah distorsi informasi yang dapat mempengaruhi masalah negara dalam
melakukan kontrol dan otoritas pada ekonomi (Cowell, 1990, hal. 40). Apa yang akan
mengarahkan warga untuk berperilaku lebih jujur, memberikan informasi yang benar, dan
meningkatkan tingkat kepatuhan pajak? Satu jawaban untuk pertanyaan ini adalah peran
pemerintah dalam menciptakan motivasi intrinsik untuk membayar pajak, yang kadang-
kadang disebut moral pajak (Frey, 1994, 1997a, b). Pemerintah dapat mencoba untuk
mencegah ketidakpatuhan pajak melalui birokrasi yang besar dan kuat (Kornhauser, 2002).
Dampak yang mungkin terjadi dari birokrasi besar adalah meningkatnya korupsi birokrasi
(Hall dan Jones, 1997; Bai dan Wei, 2003; Waller et al., 2000). Baik birokrasi besar dan
korupsi birokrasi cenderung mengurangi kecenderungan individu di negara tertentu untuk
menerima dan mempercayai pemerintah mereka secara umum dan mematuhi beban pajak
pada khususnya (Slemrod, 2002; Slemrod dan Katuscak, 2002). Pemerintah dapat memilih
untuk mengendalikan korupsi untuk menciptakan kondisi yang lebih kondusif bagi kepatuhan
pajak. Dengan demikian, hipotesis yang akan diuji dalam penelitian ini adalah:

Kepatuhan pajak berhubungan positif dengan tingkat pengendalian korupsi dan negatif terkait
dengan tingkat birokrasi.

Pada dasarnya, terlepas dari biaya reputasi dan / atau pemicu ketidakpatuhan pajak hukuman
hukum, warga negara dapat memilih untuk mematuhi pajak jika tingkat birokrasi rendah dan
tingkat kontrol korupsi tinggi. Singkatnya, kurang birokrasi dan korupsi memicu kepatuhan
pajak yang lebih tinggi.
Data

Penentuan sampel bertumpu pada pengamanan data yang diperlukan pada variabel bunga
yang ditentukan dalam hipotesis utama dari makalah ini. Sebanyak 30 negara maju dan
berkembang memenuhi tes ini. Mereka ditunjukkan pada Tabel I. Tabel II merangkum semua
variabel. Mereka dihitung sebagai berikut:

(1) Kepatuhan pajak diukur dengan penilaian tingkat kepatuhan pajak yang bervariasi dari 0
hingga 6. Skor yang lebih tinggi menunjukkan kepatuhan yang lebih tinggi (La Porta et al.,
1999). Tiga skor tertinggi adalah untuk Singapura (5,25), Selandia Baru (5,00) dan Australia
(4,58). Tiga skor terendah adalah untuk Italia (1,77), Filipina (1,83), dan Swedia (1,91).

(2) Birokrasi diukur dengan persentase pengeluaran pemerintah atas produk domestik bruto.
Skor yang lebih tinggi menunjukkan birokrasi yang lebih tinggi. Tiga birokrasi tertinggi
adalah untuk Israel (47,8), Prancis (46,2), dan Belanda (45,9).

(3) Korupsi diukur dengan kontrol skor korupsi yang diperoleh dari Kaufman et al. (2002).
Ini mengukur persepsi korupsi, secara konvensional didefinisikan sebagai pelaksanaan
kekuasaan publik untuk keuntungan pribadi. Skor berorientasi sehingga nilai yang lebih
tinggi sesuai dengan hasil yang lebih baik, dalam skala 2,5-2,5. Indeks yang lebih tinggi
menunjukkan korupsi yang lebih rendah dan kontrol korupsi yang lebih tinggi. Mungkin juga
dipahami sebagai kurangnya korupsi. Tiga skor tertinggi adalah untuk Denmark (2.12),
Swedia (2.085), dan Finlandia (2.084). Tiga skor terendah adalah untuk Indonesia (0,79),
Turki (0,34), dan Argentina (0,27).

Penentu kepatuhan pajak secara internasional

Tabel III menyajikan statistik deskriptif untuk variabel utama yang digunakan dalam
penelitian ini, sedangkan Tabel IV menyajikan korelasi Pearson di antara variabel yang sama.
Tabel III menunjukkan bahwa ada variasi besar di antara negara-negara dalam sampel untuk
masing-masing variabel yang dimasukkan.

Untuk memeriksa faktor-faktor penentu kepatuhan pajak, digunakan regresi berikut:

TCi ¼ 0 þ 1 GEGi þ 2 CORi þ Ui

di mana TCi adalah skor kepatuhan pajak untuk negara i (La Porta et al., 1999), GEGi adalah
pengeluaran pemerintah atas produk domestik bruto, CORi adalah Pengendalian skor korupsi
untuk negara i (Kaufman et al., 2002).

Hasil regresi disajikan dalam tiga kolom pada Tabel V. Kolom 1 dari Tabel V menyajikan
hasil kemunduran kepatuhan pajak terhadap kontrol skor korupsi. Seperti yang diharapkan,
dampak pengendalian korupsi terhadap pajak Hasil regresi disajikan dalam tiga kolom pada
Tabel V.
Kolom 1 dari Tabel V menyajikan hasil kemunduran kepatuhan pajak terhadap kontrol skor
korupsi. Seperti yang diharapkan, dampak pengendalian korupsi pada kepatuhan pajak adalah
positif dan signifikan (t ¼ 3,99, p ¼ 0,01). Ini sesuai dengan tesis kami bahwa pengendalian
korupsi menciptakan moral pajak yang menguntungkan, lebih kondusif untuk kepatuhan
pajak.

Kolom 2 dari Tabel V menyajikan hasil regresi kepatuhan pajak terhadap pengendalian
korupsi dan birokrasi. Dampak pengendalian korupsi masih positif dan signifikan (t ¼ 5,53, p
¼ 0,01). Dampak birokrasi adalah negatif dan signifikan (t ¼ 3,05, p ¼ 0,01). Ini sesuai
dengan tesis kami bahwa birokrasi yang membengkak menciptakan moral pajak yang tidak
menguntungkan, lebih kondusif bagi ketidakpatuhan terhadap pajak.

Kolom 3 dari Tabel V menambahkan dampak dari jenis sistem hukum. Sistem hukum
digunakan sebagai variabel kontrol dengan implikasi tambahan bahwa kepatuhan pajak akan
lebih tinggi di negara-negara common law. Dampak dari sistem hukum adalah positif dan
signifikan (t ¼ 2,62, p ¼ 0,05). Dampak dari pengendalian korupsi dan birokrasi sama
dengan temuan pada kolom 1 dan 2. Pada dasarnya, seperti yang diharapkan, kepatuhan pajak
berhubungan positif dengan pengendalian korupsi dan berhubungan negatif dengan tingkat
birokrasi, setelah mengendalikan jenis hukum sistem.

Hasil Tabel V mengandalkan Whites (1980) menyesuaikan estimasi kesalahan standar untuk
berurusan dengan heteroskedastisitas. Tes Wald untuk signifikansi sendi dilaporkan dalam
tabel. Selain itu, tidak ada bukti multikolinieritas serius di antara variabel independen. Uji
kesalahan spesifikasi regresi (RESET), seperti yang disarankan oleh Ramsey (1969) dan
Thursby (1981, 1985), dan tes Hausman (1978), seperti yang disarankan oleh Wu (1973) dan
Hausman (1978), digunakan sebagai tes spesifikasi . Hasil tes RESET, yang digunakan untuk
memeriksa variabel yang dihilangkan, bentuk fungsi yang salah, dan tidak independennya
regressor, menunjukkan bahwa model yang digunakan dalam penelitian ini tidak salah
spesifik (lihat statistik pemeriksaan diagnostik pada Tabel V).

Kesimpulan

Studi ini menguji perbedaan internasional dalam kepatuhan pajak dan menghubungkan
perbedaan-perbedaan ini dengan faktor-faktor penentu moral pajak yang dipilih. Temuan
investigasi empiris dari 30 negara maju dan berkembang menunjukkan bahwa kepatuhan
pajak tertinggi di negara-negara yang ditandai dengan tingginya kontrol korupsi dan
rendahnya birokrasi. Ini menunjukkan bahwa pencegah yang kuat adalah penciptaan moral
atau iklim pajak, di mana warga dilindungi dari korupsi dan birokrasi yang membengkak. Ini