MAKALAH TUGAS PPH BADAN

PAJAK PENGHASILAN BADAN NEGARA

URUGUAY

Richa Sophia Mayasari

Pajak B 2017
1706018113

Program Studi Administrasi Perpajakan

Program Pendidikan Vokasi
Universitas Indonesia
2019

i|Page
 DAFTAR ISI

DAFTAR ISI ...................................................................................................................... i

KATA PENGANTAR ......................................................................................................... ii
BAB I .............................................................................................................................. 1
PENDAHULUAN ............................................................................................................. 1
1) Gambaran Umum Negara Uruguay .................................................................. 1
2) Pengelolaan Penerimaan Negara .................................................................. 3
3) Sebaran Jumlah Wajib Pajak ............................................................................. 3
BAB II ............................................................................................................................. 5
SUMBER DATA............................................................................................................... 5
I. Data & Informasi Perpajakan ............................................................................ 5
II.1 Administrasi Pembayaran Pajak ................................................................. 5
II.2 Administrasi Pelaporan Pajak ...................................................................... 7
BAB III ............................................................................................................................ 8
ASPEK PAJAK PENGHASILAN URUGUAY ........................................................................ 8
III.1 Teknis Perhitungan PPh badan ....................................................................... 8
III.2 Teknis Pengisian SPT Tahunan ......................................................................... 9
BAB IV ......................................................................................................................... 14
KESIMPULAN ............................................................................................................... 14
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................................... 15

i|Page
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmatNYA sehingga
makalah yang berjudul “Pajak Penghasilan Badan Negara Uruguay” ini dapat
tersusun hingga selesai. Tidak lupa saya juga mengucapkan banyak terimakasih atas
kesempatan yang telah diberikan Mas Dodo selaku guru mata kuliah kami, karena
melalui tugas ini dapat menambah nilai mata kuliah praktikum PPh Badan saya. Dan
kepada seluruh pihak atas bantuan dari pihak yang telah berkontribusi untuk
memberikan sumbangan baik materi maupun pikirannya.

Karena keterbatasan pengetahuan maupun pengalaman saya, saya yakin

masih banyak kekurangan dalam makalah ini, Oleh karena itu saya sangat
mengharapkan saran dan kritik yang membangun dari pembaca demi kesempurnaan
makalah ini.

Akhir kata saya berharap semoga makalah tentang “Pajak Penghasilan Badan
Negara Uruguay” dapat menambah pengetahuan dan bermanfaat bagi para
pembaca untuk kedepannya.

Jakarta, 25 Juni 2018

ii | P a g e
 BAB I

PENDAHULUAN

1) Gambaran Umum Negara Uruguay

Uruguay adalah sebuah negara yang terletak di bagian selatan benua
Amerika Selatan. Negara yang secara astronomis berada diantara 50°BT –
60°BT dan 30°LS – 40°LS ini berbatasan dengan Brasil di sebelah utaranya
dan berbatasan dengan Argentina disebelah baratnya. Sedangkan disebelah
selatan Uruguay adalah Samudera Atlantik. Ibukota Uruguay adalah kota
Montevideo.

Uruguay adalah sebuah negara kecil di Amerika Latin. Amerika Latin muncul sebagai
wilayah yang kaya di peluang bisnis. Di wilayah ini, Uruguay menonjol sebagai

1|Page
negara kecil tetapi dengan potensi besar untuk inisiatif bisnis. Uruguay telah ada
sebagai republik merdeka sejak 18 Juli 1830, ketika Konstitusi pertamanya disetujui.
Sejak itu, ia telah memanfaatkan pelabuhan alaminya untuk menjadi pusat
komersial yang penting.
Secara historis, ukurannya dan sangat baik lokasi geografis telah berkontribusi untuk
membina hubungan yang kuat, tidak hanya dengan negara-negara yang berbatasan,
tetapi juga dengan negara-negara di seluruh dunia. Uruguay merupakan salah satu
negara yang paling ekonomis Amerika Selatan, dengan PDB per kapita yang tinggi
dan kualitas tertinggi ke-52 indeks kehidupan di dunia pada 2010, dan paling tinggi
dalam kualitas hidup atau pembangunan manusia di Amerika Latin.

Setelah krisis 2002, ekonomi Uruguay telah tumbuh dengan kuat dan stabil,
menyelesaikan salah satu periode terpanjang ekspansi dalam sejarahnya. GDP
memposting sebuah tingkat pertumbuhan tahunan rata-rata 5,7% antara tahun
2005 dan 2014, berdiri sebagai salah satu dari negara-negara dengan pertumbuhan
tercepat di Amerika Latin. Ekspansi meluas di kalangan sektor. Kinerja ini didorong
oleh pandangan eksternal yang positif, tetapi juga diuntungkan dari perubahan
struktural, seperti pengadopsian nilai tukar mengambang, perbaikan dalam rezim
promosi investasi dan profesionalisasi manajemen utang, antara lain.

Kinerja ini didorong oleh prospek eksternal yang positif, tetapi juga diuntungkan dari
perubahan struktural, seperti adopsi nilai tukar mengambang, perbaikan dalam
rezim promosi investasi dan profesionalisasi manajemen utang, antara lain.
Meskipun ekonomi kehilangan momentum dalam beberapa tahun terakhir, ia terus
melampaui beberapa mitra regionalnya (Uruguay berhasil menghindari resesi yang
diderita oleh Argentina dan Brasil).

Uruguay juga merupakan negara terbuka bagi asing perdagangan dan investasi.
Dalam hal ini, negara menawarkan kepada investor bebas transfer dari modal dan
barang, tidak ada pembatasan untuk impor barang dan nyaris tidak ada diskriminasi
antara investor lokal dan asing. Kondisi ini membuat perekonomian Uruguay
menjadi salah satu yang paling bebas di kawasan ini.

Uruguay adalah ekonomi bebas ke 38 di peringkat 2016 (dari 178 negara). Kategori
terkuat adalah kebebasan dari korupsi, kebebasan investasi dan hak milik. Uruguay
dianggap sebagai negara paling korup di Amerika Latin, bahkan di atas Chili. Seperti
dicatat sebelumnya, investasi modal tetap meningkat tajam selama bertahun-tahun
setelah krisis tahun 2002. Investasi domestik dan asing tumbuh subur. Stabilitas
ekonomi makro, institusi yang kuat dan rezim investasi promosi yang menarik
adalah pendorong utama FDI

2|Page
Terhadap latar belakang ini, salah satu pendorong ekspansi adalah peningkatan
investasi, yang menyebabkan rasio "investasi / PDB" ke tingkat yang tinggi secara
historis (sekitar 20% dalam beberapa tahun terakhir). Secara khusus, dalam dekade
terakhir negara ini menjadi tujuan yang sangat menarik untuk investasi asing
langsung. Akhirnya, perlu dicatat bahwa selama dua tahun terakhir PDB telah
melambat, Memang, pada 2015 ekonomi Uruguay tumbuh 1,0% dan diperkirakan
tumbuh 1,2% pada 2016. Namun demikian, perlu ditekankan bahwa ekonomi
berhasil terus berkembang dalam konteks regional yang suram, dengan resesi yang
kuat di negara-negara tetangga utama, Argentina dan Brasil, dan juga dengan
skenario internasional yang kurang menguntungkan (harga komoditas yang lebih
rendah dan perspektif skenario moneter yang kurang ekspansif di Amerika Serikat).

2) Pengelolaan Penerimaan Negara

Pusat keuangan utama Uruguay adalah di ibu kota negara, sementara ibu kota
negara hanya memainkan peran kecil dengan cabang-cabang lembaga keuangan
penting yang dimiliki markas besar di Montevideo. Dalam beberapa tahun terakhir
Bank Sentral Uruguay telah mengadopsi sejumlah disposisi ditujukan untuk
memastikan stabilitas keuangan. Misalnya, manajemen risiko dan internal sistem
kontrol telah diperkuat, aturan persyaratan modal minimum dimodifikasi untuk
memenuhi standar internasional. Risiko kredit diciptakan pada tahun 2010 dan
peraturan tentang ketentuan sekarang mendorong bank untuk internalisasi risiko
yang berasal dari ketidaksesuaian mata uang dan aktivitas lintas batas di klien
mereka.

Penghasilan bersih yang berasal dari kegiatan bisnis yang dilakukan di Uruguay,
diperoleh oleh badan hukum penduduk di Uruguay dan non-penduduk yang
beroperasi melalui pendirian tetap (PE) di Uruguay, dikenakan pajak pada tingkat CIT
25% di bawah prinsip sumber (yaitu sistem teritorial perpajakan). Dengan demikian,
pajak Uruguay hanya pendapatan yang berasal dari kegiatan yang dilakukan dalam
perbatasannya, pendapatan yang dihasilkan dari properti yang terletak di wilayah
Uruguay, atau pendapatan yang berasal dari penggunaan ekonomi hak-hak di dalam
wilayahnya (lihat Pendapatan asing di bagian penentuan Pendapatan untuk
pengecualian untuk prinsip ini).

3) Sebaran Jumlah Wajib Pajak

Uruguay mengoperasikan sistem teritorial, di mana bisnis Uruguay dan entitas asing
yang melakukan kegiatan bisnis di Uruguay melalui perusahaan permanen (PE)
dikenakan pajak hanya atas pendapatan yang bersumber dari Uruguay. Penghasilan
sumber asing dikecualikan. Bukan penduduk yang tidak memiliki cabang atau PE di

3|Page
Uruguay yang menerima jenis tertentu dari sumber pendapatan Uruguay dikenai
pajak melalui pemotongan.
Untuk menentukan penghasilan kena pajak bersih, semua biaya yang masih harus
dibayar yang diperlukan untuk generasi pendapatan asal Uruguay dan yang sudah
didokumentasikan diperbolehkan sebagai potongan. Selain itu, pembayar pajak
dapat mengurangi biaya dari pendapatan kotor mereka jika pengeluaran tersebut
dikenakan pajak (baik perpajakan asing atau lokal) di tangan rekan mereka.
Pengurangan proporsional wajib harus dihitung ketika perpajakan di tangan
mitranya lebih rendah dari 25% (tingkat kurs Pajak pemotongan 12% (WHT)
dikenakan pada pendapatan yang bersumber dari Uruguay yang diperoleh oleh
bukan penduduk, kecuali dalam kasus di mana pendapatan diperoleh melalui
operasi PE di Uruguay (lihat bagian Pemotongan Pajak untuk informasi lebih lanjut).

Dalam perusahaan perdagangan, perusahaan Uruguay yang menjual dan membeli

barang-barang dan / atau jasa asing dari Uruguay (yang tidak secara fisik
diperkenalkan ke negara tersebut, dalam hal barang-barang; atau yang tidak
ekonomis digunakan di Uruguay, dalam hal layanan) dapat menentukan jaringan
bersih Uruguay -sumber pendapatan berdasarkan nosional 3% dari margin kotor
(selisih antara harga jual dan harga beli). Marjin kotor ini harus sesuai dengan aturan
penetapan harga transfer (sesuai dengan pedoman Organisasi untuk Kerjasama
Ekonomi dan Pengembangan [OECD]). Kurs CIT efektif yang berlaku adalah 0,75%
(25% x 3%).

4|Page
 BAB II

SUMBER DATA

I. Data & Informasi Perpajakan

Undang-Undang 18.083 memperkenalkan pajak penghasilan pribadi ke

sistem pajak Uruguay mulai 1 Juli 2007. Pajak ini berlaku untuk
pendapatan bersumber Uruguay yang diperoleh oleh individu penduduk.
Pendapatan yang bersumber dari Uruguay pada dasarnya didefinisikan
sebagai yang diperoleh dari kegiatan yang dikembangkan, barang yang
berlokasi atau hak yang digunakan secara ekonomi di wilayah nasional.
Mulai 2011, sebagai pengecualian terhadap rezim prinsip sumber,
beberapa item pendapatan modal yang diperoleh di luar negeri (pada
dasarnya bunga dan dividen) juga dikenakan pajak untuk pajak
penghasilan pribadi.

Meskipun penyelesaian dan pembayaran pajak ini bersifat tahunan,

beberapa rezim pemotongan telah ditetapkan, termasuk pemotongan
bulanan yang dilakukan oleh pemberi kerja atas gaji yang dibayarkan
kepada karyawan mereka (dalam sebagian besar keadaan, sistem ini
memungkinkan karyawan untuk tidak menunjukkan pengembalian pajak
tahunan).

II.1 Administrasi Pembayaran Pajak

Pajak pendapatan dan modal dibayarkan setiap bulan dengan pembayaran

lanjutan, yang dihitung berdasarkan pajak tahun sebelumnya. Perbedaan antara
pembayaran pajak lanjutan dan total pajak tahunan yang dihitung pada akhir
tahun fiskal dibayarkan pada akhir bulan keempat setelah akhir tahun fiskal.

 Pengenaan Pajak
Masa kena pajak dipilih oleh perusahaan. Namun, sektor atau industri
tertentu memiliki tanggal penutupan wajib fiskal tahun.

 Pengembalian Pajak Penghasilan

Sistem pajak beroperasi berdasarkan pengembalian pajak yang dibuat oleh
wajib pajak, yang dapat diaudit oleh Departemen Administrasi Pajak. IRAE
dan pembayar pajak IP harus menyajikan pengembalian pajak untuk pajak
tersebut (dalam bentuk yang disediakan oleh DGI) dalam jangka waktu

5|Page
 empat bulan setelah penutupan tahun keuangan. Pada tanggal tersebut
wajib pajak akan membayar saldo pajak yang dilikuidasi, setelah pembayaran
bulanan yang diajukan selama tahun keuangan. Dalam hal jumlah pajak
terutang dipotong dari IRPF dan wajib pajak IRNR, mereka akan dibebaskan
dari kewajiban menyerahkan pengembalian pajak jika mereka memilih untuk
melakukan pembayaran demikian final lanjutan. Pengembalian pajak dapat
diubah jika terjadi kesalahan materi atau hukum, tanpa prasangka untuk
kewajiban atas pelanggaran yang terjadi. Pembetulan tidak dapat disajikan
pemeriksaan oleh otoritas pajak.

a) Pengenaan Pajak tarif penghasilan

Penghasilan dan tarif kena pajak Pajak Penghasilan Badan (IRAE) dikenakan atas
pendapatan bisnis. Entitas Uruguay, entitas yang telah dibuat sesuai dengan
Peraturan Uruguay, dikenakan pajak oleh Pajak Penghasilan Badan (IRAE).
Entitas non-residen yang memperoleh penghasilan melalui bentuk usaha tetap
(PE) di Uruguay juga dikenakan pajak oleh IRAE. Entitas-entitas ini, antara lain,
adalah pembayar pajak IRAE untuk menjadi seperti itu. Namun, pajak ini juga
memungut pendapatan yang timbul dari penggunaan bersama modal dan
tenaga kerja yang diterapkan untuk kegiatan berorientasi laba yang teratur.

b) Penghasilan kena pajak IRAE

memungut pendapatan kena pajak bersih pada tingkat 25%. Penghasilan kena
pajak untuk keperluan IRAE pada dasarnya adalah pendapatan bersih yang
ditunjukkan oleh buku-buku perusahaan setelah melakukan berbagai
penyesuaian pajak, termasuk penyesuaian untuk inflasi.

c) Pemeriksaan pajak
Wajib pajak memiliki hak untuk mengajukan banding ke Undang-undang
Administratif kepada Biro Pajak dan, secara bersamaan, ke Cabang Eksekutif
dalam proses administrasi. Kedua banding harus diajukan secara bersama dalam
waktu sepuluh hari sejak pemberitahuan tindakan administratif. Jika kedua
banding secara diam-diam (tidak secara tegas diselesaikan dalam jangka waktu
150 hari) atau secara tegas ditolak, pembayar pajak memiliki hak untuk
mengajukan banding ke pengadilan khusus melalui proses peradilan.

d) Pembatasan
Undang-undang pembatasan di Uruguay adalah lima tahun, yang dapat
diperpanjang hingga sepuluh tahun dalam hal Kasus :
(i) penipuan pajak,

6|Page
 (ii) tidak mematuhi pendaftaran Kantor Pajak,
(iii) kurangnya komunikasi dari acara kena pajak, atau
(iv) tidak mengajukan pengembalian pajak (antara lain)

e) Topik fokus untuk otoritas pajak

Ada beberapa topik yang saat ini difokuskan oleh otoritas pajak. Salah satu topik
terbaru yang menarik bagi otoritas pajak menyangkut aturan “transfer pricing”
dan pengaruhnya terhadap perusahaan multinasional yang beroperasi di
Uruguay. Selama beberapa tahun terakhir, investasi penting telah dilakukan
oleh pemerintah untuk mengotomatisasi proses dan meningkatkan bantuan
kepada pembayar pajak.

Di Uruguay, hanya hukum atau peraturan yang dianggap sebagai sumber hukum,
namun ini tidak demikian dengan hukum perkara. Sekalipun demikian, preseden
hukum biasanya dilakukan secara berurutan untuk mendukung posisi para pihak
yang bersengketa. Sehubungan dengan interpretasi fakta, asas realitas yang
berkaitan dengan masalah pajak tidak mendukung penggunaan hukum yang tidak
pantas bentuk, lebih memilih substansi daripada bentuk hukum dalam kasus ini.
Pelanggaran terhadap ketentuan mengenai akuntansi dan dokumentasi pendukung
operasi
dilakukan oleh wajib pajak, pengarsipan pajak dan pembayaran pajak atau
pemotongan, adalah sanksi sesuai dengan Kode Pajak.

II.2 Administrasi Pelaporan Pajak

Pada akhir tahun takwim, wajib pajak membuat laporan tahunan dari penghasilan
kena pajak dalam bentuk yang ditentukan oleh Panduan Menteri Keuangan sebagai
berikut: laporan Pembayaran Pajak Penghasilan yang harus disampaikan pada
otoritas pajak selambat-lambatnya 31 Maret tahun berikutnya, menyerahkan pada
saat yang bersamaan Neraca disertai dengan lampiran.

7|Page
 BAB III

ASPEK PAJAK PENGHASILAN URUGUAY

Sistem pajak Uruguay didasarkan pada penerapan pajak tidak langsung. Nilai
Tambah Pajak (PPN) menyumbang 50% dari pengumpulan pajak pada tahun 2014.
Pengumpulan pajak langsung (khususnyapajak penghasilan dan kekayaan) jauh
kurang signifikan dibandingkan dengan total koleksi.
Pajak Penghasilan Badan (IRAE) adalah pajak tahunan dengan tarif 25% atas laba
bersih dari
Sumber Uruguay berasal dari kegiatan ekonomi alam apa pun. Sumber Uruguay
pendapatan adalah yang diperoleh dari kegiatan yang dikembangkan di, properti
yang berlokasi di atau hak dieksploitasi secara ekonomi di Uruguay. Penghasilan dari
kegiatan pertanian juga dikenakan IRAE dan dalam beberapa kasus, wajib pajak
dapat memilih untuk membayar IRAE atau Pertanian – Peternakan Pajak Penjualan
Barang (IMEBA), yang diterapkan untuk penjualan barang-barang tertentu di sektor
tersebut.

III.1 Teknis Perhitungan PPh badan

Pungutan IRAE atas penghasilan kena pajak bersih pada tingkat 25%. Penghasilan
kena pajak untuk tujuan IRAE pada dasarnya adalah laba bersih yang ditunjukkan
oleh buku-buku perusahaan setelah membuat berbagai pajak penyesuaian,
termasuk penyesuaian untuk inflasi.
Beberapa pembayar pajak IRAE dapat memilih untuk dikenakan pajak atas
penghasilan nyata atau yang diduga jika pendapatan tahunannya penjualan kurang
dari $ 14.030.800 (US $ 478.214) untuk 2017. Jika penjualan tahunan mereka
melebihi jumlah ini, pendapatan yang diasumsikan tidak dapat dipilih.
Di bawah Real IRAE, dasar kena pajak adalah laba bersih yang mempertimbangkan
pengeluaran nyata.
Di bawah IRAE yang diduga, dasar kena pajak adalah idefinisikan sebagai persentase
dari pendapatan kotor dan tidak ada biaya yang dapat dikurangi.

 Subjek dan objek

Di Uruguay, tarif pajak penghasilan perusahaan adalah pajak yang
dikumpulkan dari perusahaan. Jumlahnya didasarkan pada pendapatan
bersih yang diperoleh perusahaan saat melakukan aktivitas bisnis mereka,
biasanya selama satu tahun kerja. Tolok ukur yang kami gunakan mengacu
pada tingkat tertinggi untuk Pendapatan Perusahaan. Pendapatan dari Tarif
Pajak Perusahaan merupakan sumber pendapatan penting bagi pemerintah

8|Page
 Uruguay. Halaman ini menyediakan - Tarif Pajak Perusahaan Uruguay - nilai
aktual, data historis, perkiraan, grafik, statistik, kalender ekonomi dan berita.
Tarif Pajak Perusahaan Uruguay - data aktual, bagan historis dan kalender
rilis - terakhir diperbarui pada Juni 2018.

Uruguay telah mengadopsi konsep perpajakan teritorial. Ini berarti

pendapatan yang bersumber dari Uruguay saja yang dikenakan pajak, tanpa
memandang kebangsaan, domisili atau tempat tinggal mereka yang
merupakan bagian dari transaksi dan meskipun tempat di mana kesepakatan
bisnis ditutup. Jika kegiatan dikembangkan, layanan disediakan atau barang-
barang itu terletak di Uruguay, pajak Uruguay harus dibayar. Namun,
perubahan dan pengecualian terhadap rezim umum telah diperkenalkan di
tahun-tahun sebelumnya dan beberapa pendapatan asing kini dikenakan
pajak.

Pajak Penghasilan Badan (IRAE) dikenakan atas pendapatan bisnis. Entitas

Uruguay, mereka yang telah dibuat menurut peraturan Uruguay, dikenakan
pajak oleh Pajak Penghasilan Badan (IRAE). Entitas non-residen itu
memperoleh penghasilan melalui pendirian tetap (PE) di Uruguay juga
dikenakan pajak oleh IRAE. Entitas-entitas ini, antara lain, adalah pembayar
pajak IRAE karena itu. Namun, pajak ini juga dikenakan atas penghasilan yang
timbul dari penggunaan bersama modal dan tenaga kerja diterapkan pada
kegiatan yang berorientasi pada keuntungan reguler.

 Territoriallity
Sumber pendapatan Uruguay adalah yang diperoleh dari kegiatan yang
dikembangkan di, properti terletak di atau hak dieksploitasi secara ekonomi
di Uruguay. Penghasilan dari kegiatan pertanian juga tunduk pada IRAE dan
dalam beberapa kasus, wajib pajak dapat memilih untuk membayar IRAE
atau Pertanian.

 Kepatuhan dan administrasi pajak

jika tidak ada akuntansi yang memadai, harus bertepatan dengan tahun
kalender (tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember). Namun, jika
perusahaan menyimpan catatan akuntansi yang memadai, tahun fiskal
adalah tahun keuangan perusahaan itu sendiri. Pembayar pajakIRAE harus
mengajukan SPT tahunan dalam waktu empat bulan setelah akhir setiap
tahun fiskal. Perusahaan biasanya menilai sendiri kewajiban IRAE-nya atas
SPT tahunan ini.

III.2 Teknis Pengisian SPT Tahunan

9|Page
  Tarif Pajak
Tarif pajak perusahaan dulunya adalah 30%, sejak 2007 diturunkan menjadi
25%, tetapi disposisi khusus dapat membawa ini menjadi 33%.

 Penentuan pendapatan dan pengeluaran

Pajak penghasilan bersih (basis perhitungan) ditentukan dengan
mempertimbangkan pendapatan dan pengeluaran yang terjadi selama tahun
keuangan.

 Penyesuaian inflasi
Untuk menetralkan sebagian efek distorsi inflasi, penyesuaian dibuat
inflasi fiskal, yang ditentukan dengan menerapkan persentase variasi Harga
Indeks antara bulan penutupan tahun sebelumnya dan bulan di mana itu
dilikuidasi pada properti fiskal pada awal tahun.

 Interests
Bunga dihitung berdasarkan basis akrual. Tidak ada peraturan terkait
rasio hutang / ekuitas.

 Dividen
Dividen yang dibayarkan atau dikreditkan ke pembayar pajak IRAE yang
berdomisili di Uruguay tidak dinilai untuk tujuan IRAE (penghasilan bebas
pajak) untuk menghindari pajak berganda. Dividen yang dibayarkan kepada
penduduk setempat dan kepada orang-orang yang bukan penduduk atau
badan hukum dipengaruhi oleh IRPF dan IRNR, masing-masing, asalkan
dividen tersebut sesuai dengan laba tunduk pada IRAE. Selain itu, dividen
yang dibayarkan oleh pembayar pajak IRAE diperlakukan sebagai pendapatan
dari capital gain tunduk pada IRPF, dengan ketentuan bahwa dividen berasal
dari laba atas keuntungan modal dari entitas non-penduduk. Mengatakan
pendapatan pasif yang diperoleh di luar negeri dan didefinisikan oleh hukum
sebagai pengembalian pada keuntungan modal dari "entitas non-penduduk"
tidak termasuk pendapatan dari pembuangan atau transfer aset yang dimiliki
di luar negeri (peningkatan ekuitas), atau pendapatan dari investasi real
estate di luar Uruguay.

 Leasing
Ketentuan pajak membuat perbedaan antara leasing keuangan dan
operasional. Keuangan leasing adalah leasing yang memberikan opsi
pembelian dengan harga lebih rendah dari 75% dari fiskal nilai properti yang
terlibat (biaya historis dan diamortisasi yang dinilai kembali) pada tanggal
membeli. Kalau tidak, operasi penyewaan. Dalam kasus leasing keuangan,
operasi diperlakukan sebagai penjualan angsuran untuk tujuan perpajakan.

10 | P a g e
 Akibatnya, kepemilikan dari properti beralih ke pembeli - dalam istilah
ekonomi - siapa yang harus mempertanggungjawabkannya dalam aset
tetapnya dan harus mengakui amortisasi tahunan dari aset tersebut.

 Pengurangan
Sebagai aturan umum, semua biaya yang diperlukan untuk mendapatkan dan
mempertahankan penghasilan kena pajak adalah dikurangkan, ketika ini
terdokumentasi dengan baik. Selain itu, hanya biaya yang dikenakan pajak,
untuk yang menerima pendapatan, adalah dikurangkan. Pengeluaran ini
harus dikenakan pajak oleh Pajak Penghasilan Pribadi (IRPF), Non Pajak
Penghasilan Warga (IRNR), Pajak Penghasilan Badan (IRAE) atau Penghasilan
yang efektif.
Persentase pemotongan pengeluaran bergantung pada tingkat di mana
mereka dikenai pajak. Dalam hal biaya dikenakan IRNR atau IRPF (capital
gain) pada tingkat umum dari 12% untuk rekanan, biaya akan dikurangi 48%
(12/25 – IRAE menilai).
Jika pendapatan juga dikenakan pajak di luar negeri, biaya dapat dikurangi
sebagai persentase berikut:
(12 + tarif pajak Penghasilan Luar Negeri) / 25.
 Penyusutan
Penyusutan aset tetap berwujud biasanya dikurangkan untuk tujuan
penggunaan IRAE metode garis lurus. Untuk bangunan perkotaan dan
pedesaan, tarif garis lurus mengaku untuk tujuan pajak ditetapkan masing-
masing sebesar 2% dan 3%. Sedangkan, merek kendaraan baru harus
disusutkan dalam jangka waktu tidak kurang dari 10 tahun. Dalam hal aset
lain, otoritas pajak menerima tarif apa pun asalkan itu wajar dan diterapkan
konsisten dari tahun ke tahun.
Sebagai panduan, tarif yang paling umum adalah 10% untuk mobil, 10%
untuk perabotan dan perlengkapan, 10% hingga 20% untuk mesin dan
peralatan, dan 20% hingga 33% untuk komputer.
Penyusutan dihitung berdasarkan biaya perolehan historis aset tetap yang
dinilai kembali pada akhir periode oleh variasi dalam IPC (Consumer Price
Index) terjadi di periode yang dipertimbangkan.
Aset tetap tidak berwujud, seperti paten dan merek dagang, dibeli dari ketiga
pihak-pihak dapat disusutkan - pada nilai historis - untuk tujuan pajak.
Amortisasi atas goodwill, bagaimanapun, tidak dapat dikurangkan.

 Kerugian
Kerugian pajak yang terjadi dalam satu tahun, disesuaikan dengan inflasi
(IPC), dapat diteruskan terhadap laba kena pajak yang timbul dalam lima
tahun ke depan, tetapi hanya dapat diimbangi hingga 50% dari laba kena
pajak bersih. Kerugian tidak bisa dibawa kembali.

11 | P a g e
  Kredit Pajak
Kecuali untuk pembayaran di akun dan kompensasi dengan kredit yang
dihasilkan oleh pajak lainnya, tidak ada kredit lain untuk mengkompensasi
dengan IRAE. Bahkan ketika pajak ini hanya membebankan penghasilan
sumber Uruguay, perhitungan kredit dibayar luar negeri (dalam kondisi
tertentu) diramalkan ketika ketentuan perjanjian harus dihindari perpajakan
ganda yang mana Uruguay adalah pihak yang berlaku. Merger antara
perusahaan terafiliasi tidak diperbolehkan untuk tujuan pajak. Akibatnya,
ternyata tidak mungkin untuk mematikan kerugian satu perusahaan dengan
keuntungan yang lain.

 Penghasilan dari kegiatan internasional

Secara umum, pendapatan yang diperoleh dari kegiatan yang dikembangkan
sebagian di negara itu ditentukan dengan menerapkan kriteria territoriality,
sesuai dengan lokalisasi yang produktif. Sekalipun demikian, laba bersih dari
aktivitas internasional tertentu adalah ditentukan secara khusus oleh hukum,
sebagaimana dicatat di bawah ini.

 Perdagangan
tujuan likuidasi IRAE, pendapatan bersih dari sumber Uruguay dihitung pada
dasar dugaan-besaran yang ditetapkan oleh DGI untuk operasi intermediasi
tertentu (perdagangan) dilakukan di wilayah nasional. Menurut rezim ini,
penghasilan dari Uruguay sumber akun untuk 3% dari selisih antara harga
jual dan harga pembelian
barang atau jasa dalam kasus-kasus berikut:
 Pembelian dan penjualan operasi barang yang berlokasi di luar
negeri dan yang belum datang.
 Intermediasi dalam layanan rendering selama layanan tersebut
secara ekonomi diberikan dan digunakan di luar negeri.

 Transfer Pricing
Aturan penetapan transfer pricing Uruguay didasarkan pada model OECD.
Aturan baru ini hanya berlaku untuk transaksi lintas batas antara pihak
terkait dan transaksi dengan entitas yang berlokasi di yurisdiksi surga pajak.
Karakteristik utama dari rezim ini adalah sebagai berikut:
1. Transaksi yang dilakukan antara individu atau entitas terkait harus
dipatuhi praktik biasa pasar antara pihak independen.
2. Hubungan dianggap ada ketika seorang wajib pajak melakukan
transaksi dengan non-penduduk individu, entitas atau perusahaan,
atau dengan Zona Bebas Uruguay, yang mungkin memiliki hubungan
korporat atau ekonomi.

12 | P a g e
 3. Transaksi yang mungkin dilakukan pembayar pajak dengan non-
penduduk, terletak di tempat rendah yurisdiksi perpajakan atau yang
menikmati rezim khusus perpajakan rendah atau tidak ada (apakah
terkait atau tidak) tidak akan dianggap disesuaikan dengan pasar
biasa praktik dan harus menerapkan aturan penetapan harga
transfer.
4. Semua metode dari Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan
Development (OECD) diterima. Adapun preferensi untuk semua
metode ini, harus digunakan yang paling sesuai dengan jenis
transaksi.
5. Wajib pajak yang transaksinya termasuk dalam rezim TP melebihi
jumlah tertentu harus menyerahkan kepada Otoritas Pajak laporan
transfer pricing sebagai serta Pengembalian Pajak khusus setiap
tahun. Namun demikian, semua pembayar pajak dipahami dalam
rezim perlu menjaga analisis transfer pricing.
6. Dalam ekspor atau impor transaksi produk tertentu (minyak biji rami,
kacang tanah dan minyak kacang, minyak kapas, kedelai dan minyak
kedelai, beras, malt, barley, jagung, gandum) metode khusus harus
diterapkan.

III.3 Perbedaan Dengan SPT Tahunan Badan Indonesia

Kemudian untuk ketentuan menjadi seorang Wajib Pajak, baik di

Indonesia maupun Uruguay sama-sama harus mendaftarkan diri
terlebih dulu di Kantor Pelayanan Pajak yang terdekat sesuai lokasi
Wajib Pajak Indonesia berkedudukan, atau di Kantor Regional
Pendapatan & Bea dan Cukai terdekat lokasi Wajib Pajak Uruguay
berkedudukan.

Uruguay menganut konsep teritorial

Di Indonesia tarif yang dikenakan untuk penghitungan Pajak

Penghasilan Badan yaitu 25%. Sedangkan menurut Undang-Undang
Pajak Penghasilan Urugu, tarif yang dikenakan untuk penghitungan
pada Corporate Income Tax sebesar 30%, sejak 2007 diturunkan
menjadi 25%, tetapi disposisi khusus dapat membawa ini menjadi
33%.

13 | P a g e
 BAB IV
KESIMPULAN

Uruguay adalah sebuah negara kecil di Amerika Latin. Amerika Latin muncul
sebagai wilayah yang kaya di peluang bisnis Uruguay dianggap sebagai negara paling
korup di Amerika Latin, bahkan di atas Chili. Seperti dicatat sebelumnya, investasi
modal tetap meningkat tajam selama bertahun-tahun setelah krisis tahun 2002.

sistem Pajak Uruguay telah dimodifikasi oleh Undang-Undang 18.083 yang mulai
berlaku pada 1 Juli 2007. Pajak terutama diatur oleh Kode Pajak Nasional tahun 1996
dan dekrit yang mengatur Kode. Uruguay telah mengadopsi konsep perpajakan
teritorial yang berarti pendapatan yang bersumber dari Uruguay saja yang
dikenakan pajak, tanpa memandang kebangsaan, domisili atau tempat tinggal
mereka yang merupakan bagian dari transaksi dan meskipun tempat di mana
kesepakatan bisnis ditutup.

Sebagai Penulis saya sendiri merasa beruntung karena dapat mendapat

kesempatan untuk mempelajari Pajak Badan untuk negara lain, khususnya Uruguay.
Jika dilihat Uruguay sendiri memiliki ketentuan perpajakan yang sangat rapi,
terancang, serta tersusun dengan baik.
Untuk sistem E-SPT PPh Badan di Uruguay tidak terlalu berbeda dengan di
Indonesia IRAE memungut pendapatan kena pajak bersih pada tingkat 25%.
Penghasilan kena pajak untuk keperluan IRAE pada dasarnya adalah pendapatan
bersih yang ditunjukkan oleh buku-buku perusahaan setelah melakukan berbagai
penyesuaian pajak, termasuk penyesuaian untuk inflasi.

14 | P a g e
 DAFTAR PUSTAKA

 https://id.wikipedia.org/wiki/Uruguay
 https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2011/12/uruguay-income-
tax.html
 https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/uy/Documents/tax/Tax%
20and%20Investment%20ProfileFY17.pdf
 http://taxsummaries.pwc.com/ID/Uruguay-Corporate-Tax-administration
 http://taxsummaries.pwc.com/ID/Uruguay-Corporate-Taxes-on-corporate-
income

15 | P a g e