QUALITATIVE CHARACTERISTICS OF ACCOUNTING INFORMATION

FASB menyatakan bahwa "relevansi dan keandalan adalah dua kualitas utama yang membuat
informasi akuntansi berguna untuk pengambilan keputusan". FASB melihatnya, sebagai hirarki
kualitas yang ada. Ini dapat diringkas sebagai berikut:

Kegunaan informasi untuk pengambilan keputusan:

1. Relevance
a. Nilai prediksi
b. Nilai umpan balik
c. Waktu berlalu
2. Reliability
a. Verifiability
b. Kenetralan
c. Kesetiaan representasional
3. Kualitas sekunder komparatif dan konsistensi yang berinteraksi dengan relevansi dan
keandalan.
4. Biaya dan manfaat dan materialitas kendala pada kegunaan informasi.

RELEVANCE

Relevan, informasi harus logis terkait dengan keputusan yang diberikan. FASB menunjukkan
bahwa untuk menjadi relevan dengan investor, kreditur, dan lain-lain untuk investasi, kredit, dan
keputusan serupa, informasi akuntansi harus mampu membuat perbedaan dalam keputusan dengan
membantu pengguna untuk membentuk prediksi tentang hasil dari masa lalu, sekarang, dan
kejadian masa depan atau untuk mengkonfirmasi atau harapan yang benar. Informasi yang relevan
dengan keputusan jika dapat mengurangi ketidakpastian tentang variabel dalam proses
pengambilan keputusan. Ketepatan waktu juga merupakan komponen dari relevansi. Jika
informasi yang tidak tersedia pada saat keputusan perlu dibuat, itu tidak memiliki relevansi.

MATERIALITAS

FASB menganggap materialitas menjadi kendala pada kedua relevansi dan kehandalan, meskipun
mengakui bahwa mantan memiliki banyak kesamaan dengan materialitas. Materialitas terutama
terkait dengan relevansi. Jika item tidak material, maka tidak relevan.Materiality Guides by
Authoritative Bodies

SEC menyatakan bahwa jika jumlah yang "tidak material, hal ini tidak perlu secara terpisah
ditetapkan." Ini mendefinisikan materialitas dalam hal informasi yang "seorang investor yang
bijaksana rata-rata seharusnya cukup untuk diberitahu." Kadang-kadang, hal itu telah memberikan
pedoman kuantitatif tertentu . Hal ini membutuhkan pengungkapan berikut:

• The APB dalam Pernyataan No. 4 disebutkan bahwa pelaporan keuangan hanya peduli dengan
"informasi yang signifikan." Ini merasa perlu untuk menetapkan kriteria kuantitatif khusus untuk
informasi yang diberikan. Materialitas harus dipertimbangkan dalam menentukan efek kumulatif
dari perubahan dalam prinsip (Opini 20), dan dalam menentukan bahwa item luar biasa (Opinion
30)

• FASB di Konsep Pernyataan No 2 mendefinisikan materialitas sebagai berikut:

Besarnya kelalaian atau salah saji informasi akuntansi yang, dalam terang keadaan sekitarnya,
membuat kemungkinan bahwa hukuman orang yang wajar mengandalkan informasi yang akan
telah diubah atau dipengaruhi oleh kelalaian atau salah saji.

• FASB telah memberikan pedoman kuantitatif untuk sejumlah situasi.

badan otoritatif telah dianggap perbedaan ini menjadi cukup signifikan untuk mengharuskan
penggunaan panduan kuantitatif tertentu.

Judicial Judgment

Hakim menyimpulkan bahwa item yang bersangkutan adalah material atau tidak material
tergantung pada bukti.

Empirical Studies

Sejumlah studi empiris telah dilakukan pada materialitas. Mereka dapat diklasifikasikan sebagai
orang-orang yang fokus pada preparer atau auditor laporan keuangan, dan yang berkonsentrasi
pada pengguna laporan.

General Quantitative Criteria

FASB menyatakan opini bahwa "tidak ada standar umum materialitas dapat dirumuskan untuk
memperhitungkan semua pertimbangan yang masuk ke dalam penilaian manusia yang
berpengalaman." Penilaian individual diperlukan untuk menilai materialitas, atau untuk
memutuskan apa kriteria kuantitatif minimum sesuai untuk situasi yang diberikan.

RELIABILITY

FASB menyatakan bahwa keandalan alat ukur harus dilakukan dengan cara yang setia mengukur
mewakili apa itu dimaksudkan untuk mewakili. Dalam penggunaan umum, keandalan dapat
dilihat:

1. Untuk mengatakan bahwa ukuran adalah diandalkan adalah untuk mengatakan bahwa hal itu
dapat bergantung pada untuk melakukan pekerjaan yang digunakan.

Ini menyiratkan efektivitas, namun dalam akuntansi kita lebih suka menyebutnya relevansi
kualitas ini. Ini adalah makna kedua yang FASB lebih memilih untuk kehandalan jangka. Seperti
disebutkan sebelumnya, FASB melihat keandalan sebagai terdiri dari tiga komponen: kesetiaan
representasional, verifiability, dan netralitas. kesetiaan representasional, elemen yang paling
penting dari kehandalan, menyangkut korespondensi antara ukuran atau deskripsi dan objek
ekonomi atau acara itu dimaksudkan untuk mewakili.

2. Ukuran diandalkan jika itu adalah deskripsi kuantitatif yang benar dari yang sebenarnya kondisi,
objek, atau peristiwa yang diwakilinya.

OBJECTIVITY

Objectivity as a Criterion in Accounting

Paton dan Littleton mengatakan bahwa salah satu kontribusi signifikan yang dibuat oleh audit
profesional di tahun-tahun awal pembangunan adalah penekanan pada bukti objektif. Mereka lebih
lanjut menyatakan bahwa diverifikasi bukti, tujuan telah menjadi elemen penting dalam akuntansi
dan tambahan yang diperlukan untuk pelaksanaan yang tepat dari fungsi akuntansi memberikan
informasi diandalkan. badan otoritatif juga telah mengakui pentingnya objektivitas.Meaning of
Objectivity

Diferensiasi antara objek dan subjek ditekankan. Ide ini didasarkan pada filosofi bahwa kebenaran
obyektif adalah sesuatu yang berada di luar pikiran manusia (subjek). Kontras objektivitas dengan
subjektivitas dapat menyesatkan, jika dengan yang terakhir ini berarti pemanfaatan proses
pemikiran manusia. Sebaliknya, kontras harus dengan pandangan sempit subjektivitas, yaitu,
introspectively. Hal ini mengacu pada sesuatu yang murni pribadi dan tersembunyi dari
pengawasan publik. Demikian juga, juga menyesatkan untuk kontras objektivitas dengan penilaian
profesional, jika dengan yang terakhir adalah berarti pembentukan kesimpulan berdasarkan
pelatihan dan pengalaman. Ketika persepsi dan penilaian diterima sebagai tak terelakkan,
objektivitas ditafsirkan oleh sebagian orang sebagai keadaan pikiran tertentu dari pengamat atau
penyidik. Bahkan, kebermaknaan kriteria objektivitas didasarkan pada penerimaan keberadaan
pengaruh ini.

Suggested Control Devices

Dari sudut pandang operasional, kita melihat objektivitas seperti yang berkaitan dengan
pembentukan perangkat kontrol khusus untuk membantu akuntan meminimalkan ketimpangan
dalam proses pengamatan-pengukuran. Perangkat kontrol harus dilakukan dengan membuat publik
atau eksternal apa yang pada dasarnya introspektif; dengan menghilangkan bias pribadi sebanyak
mungkin; dan dengan memperoleh persetujuan umum perangkat kontrol tersebut. Untuk beberapa
hal, aturan di bawah judul pengungkapan, konsistensi, komparabilitas, dan materialitas, serta
prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum, adalah perangkat kontrol praktis mencerminkan
keinginan untuk objektivitas. Dalam literatur akuntansi, perangkat kontrol praktis yang ditawarkan
di bawah judul objektivitas telah mengambil tiga bentuk:

1. Untuk membuat spesifik dan tepat konsep dan prosedur akuntansi dan untuk mendapatkan
kesepakatan umum pada mereka.
2. Untuk menentukan konsensus dari ukuran antara sejumlah ahli.
3. Untuk meningkatkan standar kompetensi dan etika profesi.

Objectivity Applied in Practice

Objektivitas saja tidak mengarah ke informasi yang berguna. Namun, ada alasan praktis mengapa
kita dapat menekankan evaluasi data akuntansi untuk objektivitas mereka:

1. Jika dengan bukti empiris prosedur telah ditemukan untuk memberikan informasi yang
relevan, kemudian setelah itu satu hanya perlu untuk memeriksa data untuk objektivitas
mereka.
 2. Jika dengan argumen yang logis prosedur tertentu telah dinilai untuk memberikan hasil
yang relevan, hanya perlu ditentukan tujuan.
3. Dalam banyak kasus, untuk melihat apakah prosedur yang benar-benar memberikan
informasi yang relevan sulit; Oleh karena itu, mengandalkan penilaian yang baik dari
pengguna untuk memilih data untuk diri mereka sendiri, setidaknya kita bisa menentukan
bahwa data yang objektif.

CONSERVATISM

Konservatisme tidak disebutkan oleh FASB sebagai unsur informasi yang berguna, tetapi terlalu
luas konvensi untuk diabaikan. APB diakui pengaruhnya dan terdaftar konservatisme sebagai
konvensi memodifikasi akuntansi keuangan dalam Pernyataan No. 4. menjelaskan bahwa aset dan
kewajiban sering dihargai dalam konteks ketidakpastian yang signifikan, dan akuntan karena telah
merespon dengan mengambil sikap konservatif.

Historical Background

Jejak Chatfield konvensi konservatisme ke Abad Pertengahan, ketika penguasa manor

meninggalkan menjalankan real untuk pramugara. Pada akhir abad kesembilan belas-Inggris,
Chatfield menunjukkan bahwa auditor sering disebut sebagai keturunan tuntutan hukum yang
dibawa oleh investor setelah kebangkrutan perusahaan. Di Amerika Serikat, para bankir adalah
pengguna paling berpengaruh dari informasi akuntansi, dan mereka ingin pendekatan konservatif.
Tentu pengalaman tahun 1920 dan berikutnya "kecelakaan" dipadatkan keinginan untuk
konservatisme.

Criticisms of Conservatism

Selama bertahun-tahun, konvensi konservatisme telah dikritik oleh banyak akuntan. Ringkasan
dari kritik berikut:

1. Inkonsistensi

Ketika aset bersahaja, itu akan menyebabkan berlebihan pendapatan ketika aset tersebut digunakan
atau dijual.

2. ketidakteraturan
Luasnya konservatisme dalam laporan keuangan adalah masalah kebijakan oleh perusahaan. Ini
mungkin menjadi besar atau kecil.

3. Menyembunyikan

Meskipun umumnya diketahui bahwa metode akuntansi yang konservatif, sulit bagi investor untuk
menentukan jumlah meremehkan aset.

4. Kontradiksi dari prinsip akuntansi

Sterling menunjukkan bahwa setiap kali konservatisme bentrokan dengan prinsip akuntansi, itu
menang atas prinsip.

5. Bias

Konservatisme menyebabkan bias sistematis dalam laporan keuangan daripada penilaian yang
realistis. Karena itu, seperti yang ditunjukkan FASB keluar, "konservatisme cenderung
bertentangan dengan karakteristik kualitatif yang signifikan, seperti kesetiaan representasional,
netralitas, dan komparabilitas (termasuk konsistensi)."

6. Negara pikiran

Konservatisme begitu mengakar dalam akuntansi yang telah menjadi lebih merupakan sikap,
keadaan pikiran, akuntan dari sekadar mekanisme yang digunakan dalam menanggapi
ketidakpastian.

Defense of Conservatism

Meskipun kritik, pendukung mempertahankan bahwa konservatisme terus diikuti dalam praktek
karena tahun pengalaman telah menunjukkan kepada akuntan bahwa itu adalah bijaksana,
konvensi yang berguna di lingkungan yang penuh dengan ketidakpastian.

Position of FASB on Conservatism

FASB menegaskan bahwa konservatisme tidak lagi mengandung arti yang disengaja, meremehkan
konsisten aktiva bersih dan laba. Konservatisme seharusnya tidak lagi memerlukan menunda
pengakuan pendapatan di luar waktu yang bukti yang cukup keberadaannya menjadi tersedia.
Meskipun FASB tidak mendukung kerja praktek konservatif di mana efeknya adalah meremehkan
sadar aktiva bersih dan laba, kenyataannya adalah bahwa praktek-praktek tersebut bagian dari
prinsip akuntansi yang berlaku umum.

TESTING FOR RELIABILITY

Kehandalan gagasan oleh FASB meningkat sebanding dengan yang di pendidikan psikologi.
FASB berbicara tentang kesetiaan representasional, netralitas dan pemastian, yang menunjukkan
bahwa fokusnya adalah pada kesalahan atau prasangka. Kedua psikolog dan akuntan menunjukkan
bahwa mereka terutama berkaitan dengan ketergantungan dari hasil, yang menyiratkan bahwa
hasil berada dalam rentang yang dapat diterima dari kesalahan. Psikolog telah mengembangkan
prosedur untuk menguji keandalan dengan memanfaatkan sarana statistik.

Theory of Reliability

Keandalan pengukuran mengacu pada presisi (kurangnya variasi sistematis) yang beberapa
properti diukur dengan operasi yang ditentukan (instrumen); itu adalah sejauh mana pengukuran
kami tidak mengandung fluktuasi acak atau faktor dijelaskan.

Kita bisa melihat setiap nilai yang diperoleh dari suatu operasi tertentu sebagai jumlah dari
komponen "normal" dan komponen "sistematis kesalahan" yaitu,

𝑋 =𝑁+𝑒

Keterangan: X = derived value

N = normal value

e = unsystematic error component

Definisi formal keandalan adalah bahwa itu adalah proporsi varians normal pada nilai yang
diperoleh. Keandalan, r, dapat dinyatakan sebagai berikut:

𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑓 𝑁 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑓 𝑒
𝑟= or 𝑟 =1−
𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑓 𝑋 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑓 𝑋

Estimating Reliability

Pada tingkat praktis, kehandalan berhubungan dengan stabilitas dan konsistensi dari penilaian
dalam pekerjaan himpunan operasi. Kami ingin tahu apakah:
 1. Individu tertentu akan mengungkapkan penghakiman yang sama (opini) tentang objek atau
peristiwa yang sama pada titik-titik waktu yang berbeda (dengan asumsi waktu bukan
faktor penting).
2. Sebuah kelompok tertentu individu masing-masing akan mengungkapkan penghakiman
yang sama (opini) tentang objek yang sama atau peristiwa pada waktu tertentu.

TESTING FOR RELEVANCE

Seperti disebutkan sebelumnya, FASB percaya bahwa relevansi informasi akuntansi untuk
pengambilan keputusan oleh pengguna berhubungan dengan karakteristik nilai prediksi, nilai
umpan balik, dan ketepatan waktu. Sterling percaya bahwa relevansi tindakan akuntansi berkaitan
dengan apakah atribut tertentu yang diukur ditentukan oleh model keputusan dipekerjakan.
Apapun cara kita melihat relevansi, bukti persuasif harus diteruskan untuk menyarankan
kesimpulan tentang relevansi tindakan akuntansi untuk jenis tertentu keputusan. FASB membuat
referensi untuk studi dan prosedur dalam psikologi pendidikan mengenai konsep validitas.

Construct Validity

Membangun adalah variabel abstrak yang disatukan (dibangun) oleh penyidik atau mereka di
bidang tertentu studi, seperti kecerdasan, kecemasan, kondisi keuangan, profitabilitas, likuiditas,
atau risiko. konstruk kemudian dipandang sebagai teori yang menyiratkan teorema tertentu tentang
hubungan diamati yang akan diuji secara empiris. Validitas konstruk mengarahkan kita untuk
menemukan implikasi dari variabel abstrak tentang perilaku yang dapat diamati.

Content Validity

Merupakan prosedur yang lemah untuk memastikan validitas, tetapi dapat diterima jika dilihat
hanya sebagai salah satu dari tiga pendekatan daripada hanya satu. Saat ini, dalam praktek
akuntansi, ini tampaknya menjadi cara kita menentukan validitas, yaitu, relevansi, operasi
pengukuran kami.

Predictive Validity

Pendekatan ketiga dan paling efektif untuk pertanyaan validitas disebut validitas prediktif. Ini
merupakan prosedur empiris di mana perhatian difokuskan pada apakah operasi pengukuran yang
valid dalam hasil furnishing yang dapat digunakan untuk memprediksi bentuk perilaku tertentu.
Studi pada nilai prediksi informasi akuntansi didasarkan pada gagasan validitas prediktif.