Soal Kasus (Bobot 40%)

PT CE TEX sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang textil dan produk textil (KLU : 14111).
Hasil produksi PT CE TEX berupa kain, baju, celana dan handuk. Semuanya menggunakan merek
"GAJAH-GAJAHAN". Tempat kedudukan PT CE TEX di Jl. Bintaro Raya No 12 Pondok Aren,
Tangerang Selatan, dan terdaftar sebagai PKP di KPP Pratama Pondok Aren sejak tanggal 20 Juli
2014 dengan NPWP 01.234.567.4-453.000. PT CE TEX mempunyai factory outlet yang terletak di
samping pabrik. Factory outlet tersebut menjual barang hasil produksinya secara eceran ke konsumen.
Disamping itu perusahaan mengelola sebuah kantin (rumah makan) yang menyediakan makanan dan
minuman bagi karyawan dan para pengunjung factory outlet. Saat ini PT CE TEX mempunyai sebuah
kantor cabang yang terletak di Jl Raya Sisingamangaraja No.10, Medan dengan NPWP : 01.234.567.4-
503.001 dan belum dilakukan Pemusatan PPN.

Selama bulan Maret 2017 PT CE TEX melakukan transaksi sebagai berikut:

Penjualan / penyerahan

No Tanggal Uraian

Menerima pembayaran dari PT KIDDIES 01.335.731.4-056.000 senilai

Rp 25.000.000,-. Barang sudah diserahkan tanggal 02 Februari 2017
1 02 Maret 2017 senilai Rp 50.000.000,- dan pada hari yang sama diterima pembayaran
sebesar Rp 10.000.000,-. Adapun sisanya baru dibayarkan tanggal 02
April 2017
Diterima uang muka penjualan dari PT PANTEX 01.566.275.2-054.000
sejumlah Rp 10.000.000 atas kontrak jual beli kain senilai total Rp
2 05 Maret 2017
30.000.000. Penyerahan barang dilakukan tanggal 8 April 2017,
berikut pelunasan dengan diberikan diskon Rp 2.000.000
Penjualan tunai sejumlah baju kepada Tn Sembrana seharga Rp
3 9 Maret 2017 1.000.000. Tn Sembrana seorang pedagang baju di pasar Tanah
Abang yang belum memiliki NPWP
Diterima pembayaran dari PT BINDTEX 01.357.477.7-673.000 $ 1.500
4 11 Maret 2017 sebagai realisasi pembayaran atas penyerahan kain yang dilakukan
tanggal 28 Februari 2017.
Diekspor sejumlah kain kepada NAAM CORP di Suriah dengan nilai
5 12 Maret 2017 ekspor $25.000. PEB dengan nomor : PEB-546 disetujui / difiat muat
oleh Ditjen Bea Cukai tanggal yang sama.
Dilakukan penyerahan dan diterima secara tunai kain senilai Rp
45.000.000 kepada PT JAYA WIJAYA 01.957.667.7-045.000 sebuah
perusahaan yang terletak di Kawasan Berikat, kain tersebut oleh PT
6 13 Maret 2017
JAYA WIJAYA merupakan bahan baku untuk pembuatan baju dan
celana yang nantinya akan di ekspor ke luar negeri. Atas penyerahan
ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut
Diserahkan surat tagihan kepada Bendaharawan Kementrian
Pertahanan RI 00.123.456.6-046.000 atas penyerahan baju seragam
dinas sebesar Rp 110.000.000 yang dilakukan pada tanggal 2 Maret
7 16 Maret 2017
2017. Dalam nilai kontrak tersebut harga sudah termasuk PPN.
Pembayaran baru terealisasi tanggal 18 Maret 2017. SSP baru
diterima 7 April 2017
Diterima kembali 1 unit kain senilai Rp 12.500.000 dari PT NOKTA
MERAH 31.194.282.3-890.000 karena cacat produksi dengan nota
8 17 Maret 2017
retur nomor NR-0012 tertanggal 16 Maret 2017, atas penyerahan kain
yang dilakukan tanggal 01 Februari 2017.
 No Tanggal Uraian

Penjualan sebuah mobil pick up yang selama ini digunakan untuk

9 18 Maret 2017 distribusi barang dengan harga jual Rp 50.000.000 kepada PT
BAHANA 01.773.567.1-033.000
Diberikan secara cuma-cuma satu stel baju dan celana untuk sampel
10 19 Maret 2017 product kepada PT MEJIKU HIBINIU 01.689.405.7-046.000 seharga
Rp.1.800.000,- termasuk laba 20% dari harga pokok.
Penjualan tunai sejumlah handuk dengan harga jual Rp 19.500.000
11 20 Maret 2017 termasuk PPN kepada PT PATRA TRADING 02.937.105.9-025.000.
PT PATRA TRADING merupakan anak usaha PT PERTAMINA.
Diserahkan sejumlah kain ke PT CE TEX cabang Medan senilai Rp
12 21 Maret 2017
240.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok
Perusahaan menggunakan produk bajunya untuk dipakai karyawan
13 22 Maret 2017
dengan harga jual 60.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok
Diserahkan secara tunai berikut diterima pembayarannya atas
pesanan 20 kodi baju batik dari Kedutaan Besar Afrika Selatan dengan
14 24 Maret 2017 harga jual Rp30.000.000. Baju ini akan dipakai sebagai baju seragam
bagi pegawai kedutaan yang bertugas melayani permohonan visa.
Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN dibebaskan.
Penyerahan baju dan celana kepada PT PDAM TIRTA PAKUAN
15 27 Maret 2017 02.932.071.6-422.000 dengan harga jual Rp 80.000.000,-. PT PDAM
TIRTA PAKUAN merupakan BUMD.
Total penjualan tunai secara eceran melalui factory outlet dengan bukti
16 30 Maret 2017 pemungutan PPN berupa invoice selama bulan Maret 2017 dengan
harga jual Rp 70.000.000
Jumlah penjualan tunai makanan minuman melalui kantin (rumah
17 30 Maret 2017
makan) selama bulan Maret 2017 Rp15.000.000
Keterangan tambahan:

 Para pihak berstatus PKP kecuali ditentukan lain

 PPN dipungut sesuai ketentuan yang berlaku kecuali ditentukan lain
 Angka dalam soal tidak termasuk PPN kecuali ditentukan lain
 Faktur pajak keluaran dibuat sesuai dengan ketentuan yang berlaku
 Faktur pajak dibuat dengan menggunakan kode dan nomor seri faktur pajak sesuai
ketentuan Peraturan Dirjen Pajak, kecuali untuk penjualan eceran melalui factory
outlet, bukti pungutan PPN menggunakan invoice dengan nomor sesuai administrasi
PT CE TEX sendiri
 Sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2012
perusahaan telah mengajukan Nomor Seri Faktur Pajak, dan kantor pelayanan pajak
telah memberikan nomor seri faktur pajak sejak 1 Maret 2017 mulai dengan nomor
400.17.11111100 s.d. 400.17. 11111150
 Asumsi Kurs Menteri Keuangan :
01 s.d 06 Maret 2017 $1 = Rp 13.500
07 s.d 12 Maret 2017 $1 = Rp 13.600
13 s.d 19 Maret 2017 $1 = Rp 13.700
20 s.d 26 Maret 2017 $1 = Rp 13.800
27 s.d 31 Maret 2017 $1 = Rp 13.900
 Dalam SPT Masa PPN Februari 2017 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar
Rp 1.250.000 yang diminta untuk dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.
 Penomoran Faktur Pajak secara berurutan dan lengkap (16 Digit)
  Tanggal Faktur Pajak diisi dengan format DD-MM-YEAR
 Tahun buku menggunakan tahun takwim

1. Tentukan BKP/JKP, Kode Faktur, tanggal Faktur, DPP, dan PPN

Penjualan / penyerahan

Kode Tgl
No DPP PPN Terutang Keterangan
Transaksi Faktur

 Sisa pembayaran dilakukan setelah

1 Tidak terbit Faktur Pajak terjadinya penyerahan BKP, maka
tidak terbit faktur pajak.

 PT CE TEX menerima pembayaran

uang muka atas kontrak jual beli kain
dari PT PANTEX.
05/03/  PT PANTEX melakukan
2 01 Rp 10.000.000 Rp 1.000.000
2017 pembayaran SEBELUM terjadinya
penyerahan barang, maka tanggal
faktur merupakan tanggal saat terjadi
pembayaran uang muka.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

09/03/
3 01 Rp 1.000.000 Rp 100.000 BKP berupa baju kepada Tn
2017
Sembrana.

 Pembayaran oleh PT BINDTEX

dilakukan setelah terjadinya
4 Tidak terbit Faktur Pajak
penyerahan BKP berupa kain, maka
tidak terbit faktur pajak.

 PT CE TEX melakukan ekspor BKP

12/03/ berupa kain kepada NAAM CORP
5 PEB Rp 340.000.000 Rp 0
2017 (Suriah).
 PPN atas ekspor dikenakan tarif 0%.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

BKP berupa kain kepada PT JAYA
13/03/ WIJAYA.
6 07 Rp 45.000.000 Rp 0
2017  Penyerahan ini mendapat fasilitas
PPN tidak dipungut, maka kode
faktur nya adalah 07.

 PT CE TEX menyerahkan surat

16/03/
7 02 Rp 100.000.000 Rp 10.000.000 tagihan kepada Bendahara
2017
Pemerintah (Kemenhan) atas
 penyerahan BKP berupa baju
seragam dinas.
 Harga= Rp 110.000.000 (sudah
termasuk PPN)
 DPP= 110.000.000 / 110%
= Rp 100.000.000
 Tanggal faktur adalah tanggal 16
Maret 2017, saat mengirim surat
tagihan, BUKAN saat penyerahan
BKP terjadi (02 Maret 2017) atau
saat pembayaran terjadi (18 Maret
2017). (Pasal 13 ayat 1a dan 2a UU
PPN 1984).
 Tanggal faktur bukan saat terjadi
penyerahan BKP karena Faktur
Pajak terbit ketika kondisi bendahara
belum ada uang. Bendahara dapat
dikenakan sanksi ketika terlambat
menyetor karena bendahara
merupakan Pemungut PPN
(mekanisme khusus PPN).

 PT NOKTA MERAH melakukan

pengembalian barang berupa 1 unit
kain karena cacat produksi kepada
PT CE TEX.
 Atas pengembalian kain tersebut,
terbit nota retur.
17/03/  Pembeli membuat Nota Retur
8 NR (Rp 12.500.000) (Rp 1.250.000)
2017 apabila pembeli hendak
mengembalikan BKP kepada PKP
Penjual.
 Tanggal faktur merupakan saat
terjadinya pengembalian barang,
BUKAN saat Nota Retur terbit.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

mobil pick up kepada PT BAHANA.
 Mobil pick up bukan merupakan
barang dagang PT CE TEX (tujuan
utamanya tidak untuk
18/03/ diperjualbelikan) karena PT CE TEX
9 09 Ro 50.000.000 Rp 5.000.000
2017 bergerak di bidang tekstil, maka
penyerahan tersebut termasuk ke
dalam Pasal 16D UU PPN 1984.
 Atas penyerahan tersebut, diberi
kode faktur 09.

19/03/  PT CE TEX memberi sample product

10 04 Rp 1.500.000 Rp 150.000
2017 berupa satu stel baju dan celana
 secara cuma-cuma kepada PT
MEJIKU HIBINIU.
 Atas pemberian secara cuma-cuma,
PT CE TEX menerbitkan faktur pajak
dengan kode faktur 04 karena
penyerahan secara cuma-cuma
termasuk ke dalam DPP Nilai Lain
dalam PMK No 56/PMK.03/2015
 PPN pemberian cuma-cuma dapat
dikreditkan oleh PT MEJIKU HIBINIU
(penerima BKP) jika memang
berkaitan dengan kegiatan usaha.
 Harga jual= Rp 1.800.000
 Laba= 20% dari HPP
 HPP= 1.800.000 / 120%
= Rp 1.500.000
 DPP= HPP = Rp 1.500.000,00.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

BKP berupa handuk kepada PT
PATRA TRADING.
20/03/  Harga jual= 19.500.000 (termasuk
11 01 Rp 17.727.272,73 Rp 1.772.727,27
2017 PPN)
 HPP= 19.500.000 / 110%
= Rp 17.727.272,73
 DPP= HPP= Rp 17.727.272,73,00.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

BKP berupa kain kepada PT CE TEX
cabang Medan.
 PT CE TEX belum melakukan
pemusatan, maka atas penyerahan
21/03/ BKP kepada PT CE TEX Medan
12 04 Rp 200.000.000 Rp 20.000.000 tetap dikenakan PPN.
2017
 Harga jual= Rp 240.000.000
 Laba= 20% dari HPP
 HPP= 240.000.000 / 120%
= Rp 200.000.000
 DPP= HPP= Rp 200.000.000,00.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

BKP berupa pemakaian sendiri atas
produknya berupa baju karyawan.
 DPP untuk pemakaian sendiri adalah
22/03/ DPP Nilai Lain, sehingga kode faktur
13 04 Rp 50.000.000 Rp 5.000.000
2017 nya adalah 04.
 Harga jual= Rp 60.000.000
 Laba= 20% dari HPP
 HPP= 60.000.000 / 120%
= Rp 50.000.000
  DPP= HPP = Rp 50.000.000,00.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

BKP berupa baju batik sebanyak 20
kodi kepada Kedutaan Besar Afrika
24/03/ Selatan.
14 08 Rp 30.000.000 Rp 0
2017  Atas penyerahan ini PT CE TEX
mendapat fasilitas PPN dibebaskan,
maka kode faktur nya adalah 08.

 PT CE TEX melakukan penyerahan

27/03/ BKP berupa baju & celana kepada
15 03 Rp 80.000.000 Rp 8.000.000
2017 PT PDAM TIRTA PAKUAN (BUMD).

 PT CE TEX melakukan penjualan

tunai secara eceran melalui factory
30/03/ outlet.
16 Invoice Rp 70.000.000 Rp 7.000.000
2017  Bukti pemungutan PPN berupa
invoice.

 Jumlah penjualan tunai makanan

minuman melalui kantin (rumah
makan) bukan merupakan usaha
17 Tidak terbit Faktur Pajak utama PT CE TEX, sehingga yang
menerbitkan faktur pajak bukan PT
CE TEX.

Guidance: