PPh pasal

24
pengertian
× Pajak penghasilan pasal 24 adalah pajak yang dibayar
atau terutang di luar negeri atas penghasilan di luar
negeri yang diterima oleh wajib pajak dalam negeri.
× PPh pasal 24 dapat dikreditkan dengan Pajak terutang

2
Ketentuan PPh pasal
24

3
× PPh dikenakan atas Penghasilan kena pajak yang
dihitung berdasar seluruh penghasilan yang
diterima wajib pajak baik dari dalam negeri
maupun luar negeri
× Untuk menghitung penghasilan seluruh,
penghasilan digabung dalam tahun diterima atau
diperolehnya penghasilan
× Kerugian usaha dari Luar Negeri tidak boleh
digabungkan dalam perhitungan PKP

4
× Jumlah PPh pasal 24 yang boleh dikreditkan paling tinggi
adalah sama dengan jumlah pajak yang dibayar diluar negeri
tetapi tidak boleh melebihi perhitungan tertentu
× Jika penghasilan luar negeri berasal dari beberapa Negara,
maka perhitungan kredit pajak dilakukan untuk masing-masing
Negara
× Pajak luar negeri yang dapat di kreditkan dengan pajak
diIndonesia adalah pajak yang langsung dikenakan atas
penghasilan yang diterima WP DN

5
Cara perhitungan PPH pasal
24
6
Hitung
Hitu
Hitungng bataspajak maksyang
penghasilan imu m kredsudah it p ajak
fiscal 
dibayar
lu ar neg eri atau
u ntukterutang
mas in g -masin di gluar
Hitung
penghasilan
Hitu
Hitung
Neg ara pajak
ng bbatas maks
penghasilan
erd asark yang
Neto
animu m an
p erb sudah
kred initgpanajak
dfiscal
negeri
lu ar neg (penghasilan
h aseri u.ntuk masasinilaan xLutariff
g -masin
dibayar
p eng
penghasilan atau
ilan (Penterutang
gh
Kena Pajak diargluar
penghasilan
pajak
Neg eri: yan
ara bPen
erdgasark Neto
gh asberlaku
an
ilan pKen 
adi
erb an d inluar
Pajak g an
)x
negeri
Pajak
p eng hTeru
Pajak
(penghasilan
as ilan .terutang
tan (Pen
g Kenagh as ilaanxLu tariff
ar
penghasilan
negeri)
pajak
Neg yang gh asberlaku
eri: Pen ilan Ken adi
Pajak
Pajakluar )x
Pajak
Pajak
negeri) Teru tanterutang
g

Jum
Jum
lah
lah
kred
kred
it
it
paja
paja
kk
PPh
PPh
pasa
pasa
ll 24 24
yan
yan
gg
dipe
dipe
rbol
rbol
ehk
ehk
an
an
adal
adal
ah
ah
jum
jum
lah
lah
tere
tere
nda
nda
hh
yan
yan
gg
dipe
dipe
role
role
hh
anta
anta
ra
ra
poin
poin
1,2
1,2
dan
dan
33

7
 Exp.

PT. Tiga Putri pada tahun 2019 mendapatkan omzezt usaha dalam negeri sebesar
Rp38.000.000.000. selain dari dalam negeri PT. .Tiga Putri mendapatkan laba dari Usaha di
Malaysia sebesar Rp400.000.000 (tariff pajak Malaysia 20 persen)
Biaya usaha dalam negeri yaitu Rp18.200.000.000
Hitung PPh pasal 24 yang dapat dikreditkan

*asumsi peredaran bruto di atas Rp50M

8
 jawaban
1. Menentukan pajak terutang
× Cari penghasilan fiscal
Penghasilan fiscal:
- Omzet usaha dalam negeri Rp38.000.000.000
- Penghasilan Malaysia Rp400.000.000
Jumlah penghassilan fiscal tahun 2019 Rp38.400.000.000
× Menghitung penghasilan neto
Penghasilan Neto = penghasilan fiscal- biaya fiscal
= Rp38.400.000.000-18.200.000.000
= Rp20.200.000.000

9
× Menghitung Penghasilan Kena pajak
PKP = Penghasilan Neto- Kompensasi Rugi Fiskal
= Rp20.200.000.000 – 0
= Rp20.200.000.000
× Menghitung Pajak Terutang
Pajak terutang = 25% x PKP
= 25% x Rp20.200.000.000
= Rp5.050.000.000

10
× Maksimum
2.   PPh terhutang berdasar perbandingan
Penghasilan

 400.000.000/20.200.000.000 x 5.050.000.000
100.000.000

11
3. Menghitung Pajak yang terutang di Malaysia
Tarif pajak Malaysia 20%
Pajak dibayar/terutang di Malaysia
= 20% x 400.000.000
= 80.000.000

12
Hasil dari 3 perhitungan di
a tas

PPh pasal
Pajak 24
Perbandin
terutang/ maksimu
Pajak gan
dibayar di m
Terutang Penghasila
Luar diperkena
Rp5.050.0 n
negeri nkan yaitu
00.000 Rp100.00
Rp80.000. Rp
0.000
000 80.000.00
0

13
 Contoh lagi
× PT. Anindra adalah pemegang saham tunggal dari
Monster Inc. pada tahun 2019 Monster Inc Mendapatkan
laba US$100.000 pajak atas laba tersebut 15%. Dari laba
tersebut hanya 40% yang dibagi sebagai dividen kepada
pemegang saham. Tarif pajak dividen 25%. Maka yang
dapat digunakan untuk perhitungan PPh pasal 24 yaitu

14
× Laba usaha 100.000
× Pajak 15% ( 15.000 )
× EAT 85.000 (40% dividen =34.000 dan
60% laba ditahan=51.000)
× Dividen 34.000
× Pajak 25% ( 8.500)
× Jumlah yang diterima US$25.500

15
Dari perhitungan di atas yang digunakan sebagai
perhitungan dalam PPh pasal 24 yaitu:
× Penghasilan Luar Negeri US$34.000
× Pajak dipotong di LN US$8.500

16
Exp. PT. Anindra pada tahun pajak 2019 menerima dan memperoleh penghasilan
sebagai berikut:
1. Penghasilan usaha Dalam Negeri Rp87.000.000.000
2. Dividen PT. Buana Rp230.000.000 (kepemilikan saham 21%)
3. Dividen PT. Angkasa Rp420.000.000 (kepemilikan saham 26%)
4. Laba Usaha Singapura Rp2.100.000.000 (tariff pajak 20%)
5. Dividen Corona Inc di Chinna Rp41.000.000 (tariff pajak 30%)
6. Bunga simpanan dari Malaysian Bank Bhd Rp120.000.000 (tariff pajak 15%)
7. Rugi di Korea Utara Rp340.000.000
8. Biaya usaha Dalam Negeri Rp37.000.000.000
Hitung PPh pasal 24 yang dapat dikreditkan

17
1. Berapa jumlah 2. Berapa jumlah
Penghasilan penghasilan
Fiskal? neto?

4. Berapa 3. Berapa jumlah

jumlah pajak Penghasilan
terutang? Kena Pajak?

5.
5. Berapa
Berapa jumlah
jumlah pajak
pajak 6. Berapa pajak yang
masing-masing Negara
masing-masing Negara
berdasarkan
sudah dipotong di
berdasarkan perbandingan
perbandingan
penghasilannya?
penghasilannya? luar negeri?

7. Berapa jumlah
PPh pasal 24 yang
dapat dikreditkan?

18
THAN
KS!
Any questions?

19