Nilai Wajar / Biaya dan Metode Ekuitas Prosedur akuntansi

Anggaplah Pop Corporation mengakuisisi 2.000 dari 10.000 saham Son Corporation dengan harga $
25 per saham pada 1 Juli. Asumsikan nilai buku dan nilai wajar aset dan liabilitas Son sama.
Selanjutnya, uang tunai yang dibayarkan sama dengan 20 persen dari nilai wajar aset bersih Son.
Penghasilan bersih Son untuk tahun fiskal yang berakhir 31 Desember adalah $ 25.000, dan dividen $
10.000 dibayarkan pada tanggal 1 November. Jika ada bukti ketidakmampuan untuk melakukan
pengaruh yang signifikan, Pop harus menerapkan metode nilai wajar / biaya, menilai kembali akun
investasi menjadi nilai pasar wajar pada akhir periode akuntansi. Jika tidak, metode ekuitas
diperlukan. Akuntansi oleh Pop dengan dua metode adalah sebagai berikut:

Entri pada 1 Juli untuk Mencatat Investasi: Nilai Wajar / Metode Biaya Metode Ekuitas Investasi
dalam Son (+ A) 50.000 Investasi dalam Son (+ A) 50.000 Tunai (-A) 50.000 Tunai (-A) 50.000 Entri
pada 1 November untuk Mencatat Dividen: Nilai Wajar / Metode Biaya Metode Ekuitas Tunai (+ A)
2.000 Uang Tunai (+ A) 2.000 Pendapatan dividen (R, + SE) 2.000 Investasi dalam Son (-A) 2.000 Entri
pada 31 Desember untuk Mengenali Penghasilan: Nilai Wajar / Biaya Metode Ekuitas Metode Tidak
Ada (Asumsikan bahwa saham tersebut tidak dapat dipasarkan atau memiliki harga pasar = $ 25 per
saham sehingga tidak diperlukan revaluasi.) Investasi dalam Son (+ A) 2.500 Penghasilan dari Son (R,
+ SE) 2.500 (25.000 * 1/2 tahun * 20%)

Di bawah metode nilai wajar / biaya, Pop mengakui pendapatan $ 2.000 dan melaporkan
investasinya di Son dengan biaya $ 50.000 pada 31 Desember. Di bawah metode ekuitas, Pop
mengakui pendapatan $ 2.500 dan melaporkan investasi di Son pada $ 50.500 pada 31 Desember. Di
sini adalah ringkasan aktivitas akun investasi metode ekuitas Pop:

1 Juli Biaya awal $ 50.000 November 1 Dividen diterima (2.000) 31 Desember Mengakui 20% dari
laba bersih Son untuk 1/2 tahun 2.500 31 Desember Berakhir saldo $ 50.500

Entri untuk menggambarkan metode nilai wajar / biaya mencerminkan situasi yang biasa di mana
investor mencatat pendapatan dividen sama dengan dividen yang sebenarnya diterima.
Pengecualian muncul ketika dividen yang diterima melebihi bagian dari pendapatan investor setelah
investasi diperoleh. Dari sudut pandang investor, kelebihan dividen sejak akuisisi investasi adalah
pengembalian modal, atau melikuidasi dividen. Misalnya, jika pendapatan bersih Son untuk tahun itu
adalah $ 15.000, bagian Pop adalah $ 1.500 ($ 15.000 * 1/2 tahun * 20%). Dividen $ 2.000 diterima

TUJUAN BELAJAR 2.4

www.downloadslide.net

54 BAB 2

melebihi ekuitas $ 1.500 dalam pendapatan Son, sehingga kelebihan $ 500 akan dianggap sebagai
pengembalian modal dan dikreditkan ke akun Investasi di Son. Dengan asumsi bahwa Pop mencatat
uang tunai $ 2.000 yang diterima pada 1 November sebagai pendapatan dividen, entri akhir tahun
untuk menyesuaikan pendapatan dividen dan akun investasi diperlukan. Pop akan merekam sebagai
berikut:

Penghasilan dividen (-R, - SE) 500 Investment in Son (-A) 500 Untuk menyesuaikan pendapatan
dividen dan akun investasi untuk dividen yang diterima melebihi pendapatan.

Entri ini mengurangi pendapatan dividen menjadi $ 1.500 pendapatan Pop yang diperoleh setelah 1
Juli dan mengurangi investasi di Son menjadi $ 49.500, basis nilai wajar / biaya baru untuk investasi.
Jika, setelah dividen likuidasi, saham (diklasifikasikan sebagai sekuritas yang tersedia untuk dijual)
memiliki nilai wajar $ 60.000 pada tanggal 31 Desember, maka entri lain akan diperlukan untuk
meningkatkan investasi ke nilai wajar:

Penyisihan untuk menyesuaikan efek yang tersedia untuk dijual dengan nilai pasar (+ A) 10.500
Keuntungan yang belum direalisasi atas efek yang tersedia untuk dijual (+ SE) 10.500

Keuntungan yang belum direalisasi dari efek yang tersedia untuk dijual termasuk dalam pelaporan
pendapatan komprehensif lain untuk periode tersebut.

Konsekuensi ekonomi menggunakan Nilai Wajar / Biaya dan Metode Ekuitas Metode akuntansi yang
berbeda (nilai wajar / biaya dan ekuitas) menghasilkan jumlah investasi yang berbeda dalam neraca
investor dan jumlah pendapatan yang berbeda dalam laporan laba rugi. Ketika investor dapat secara
signifikan mempengaruhi atau mengendalikan operasi investee, termasuk deklarasi dividen, metode
nilai wajar / biaya tidak dapat diterima. Dengan mempengaruhi atau mengendalikan keputusan
dividen investee, investor dapat memanipulasi pendapatan investasi yang dilaporkan. Kemungkinan
manipulasi pendapatan tidak ada ketika laporan keuangan perusahaan induk / investor
dikonsolidasikan dengan laporan anak perusahaan / investee karena laporan konsolidasi adalah
sama, terlepas dari metode akuntansi mana yang digunakan. Meskipun metode ekuitas bukan
merupakan pengganti konsolidasi, pendapatan yang dilaporkan oleh orang tua dalam laporan laba
rugi terpisah berdasarkan metode ekuitas umumnya sama dengan bagian induk dari laba bersih
konsolidasi yang dilaporkan dalam laporan keuangan konsolidasian.

METODE EKUITAS — KONONTASI SATU-BARIS Metode akuntansi ekuitas sering disebut konsolidasi
satu baris. Ini karena investasi dilaporkan dalam jumlah tunggal pada satu baris dalam neraca
investor, dan pendapatan investasi dilaporkan dalam jumlah tunggal pada satu baris pada laporan
laba rugi investor (kecuali ketika investee menghentikan item operasi yang memerlukan
pengungkapan terpisah. ). "Konsolidasi satu baris" juga berarti bahwa pendapatan perusahaan induk
/ investor dan ekuitas adalah sama ketika anak perusahaan / investee dipertanggungjawabkan
dengan aplikasi metode ekuitas yang lengkap dan benar dan ketika laporan keuangan perusahaan
induk dan anak perusahaan dikonsolidasikan. Laporan keuangan konsolidasi menunjukkan
pendapatan yang sama dan aset bersih yang sama tetapi mencakup rincian pendapatan dan
pengeluaran serta aset dan liabilitas. Metode ekuitas menciptakan banyak kompleksitas; pada
kenyataannya, ini membutuhkan kompleksitas komputasi yang sama dengan yang dihadapi dalam
penyusunan laporan keuangan konsolidasian. Untuk alasan ini, metode ekuitas adalah standar
akuntansi induk-perusahaan untuk anak perusahaan, dan konsolidasi satu baris terintegrasi di
seluruh bab konsolidasi buku ini. Cakupan konsolidasi / konsolidasi satu baris paralel ini
memungkinkan Anda untuk memeriksa pekerjaan Anda seperti yang dilakukan para praktisi, dengan
membuat perhitungan alternatif dari item-item laporan keuangan utama seperti laba bersih
konsolidasi dan laba ditahan konsolidasi. Prosedur akuntansi dasar untuk menerapkan metode
ekuitas adalah sama apakah investor memiliki kemampuan untuk melakukan pengaruh signifikan
terhadap investee (kepemilikan 20 persen hingga 50 persen) atau kemampuan untuk mengendalikan
investee (kepemilikan lebih dari 50 persen). Ini penting karena investasi lebih dari 50 persen adalah
kombinasi bisnis dan memerlukan persiapan laporan keuangan konsolidasi. Dengan demikian,
prinsip akuntansi yang berlaku untuk metode akuisisi akuntansi untuk kombinasi bisnis juga berlaku
untuk akuntansi untuk investasi 50 persen atau

TUJUAN BELAJAR 2.5

www.downloadslide.net

Investasi Saham — Akuntansi dan Pelaporan Investor 55

lebih besar dengan metode ekuitas. Perbedaan antara cara ketentuan kombinasi diterapkan dalam
bab ini dan cara penerapannya dalam Bab 1 muncul karena:

1. Baik investor dan investee terus ada sebagai badan hukum yang terpisah dengan sistem akuntansi
mereka sendiri (akuisisi). 2. Metode ekuitas hanya berlaku untuk satu entitas — investor. 3. Bunga
ekuitas investor dapat berkisar dari 20 persen hingga 100 persen.

Investasi Ekuitas saat Akuisisi2 Investasi ekuitas dalam memilih saham biasa dari entitas lain
mengukur biaya investasi dengan uang tunai yang dicairkan atau nilai wajar dari aset lain yang
didistribusikan atau sekuritas yang diterbitkan. Demikian pula, kami membebankan biaya langsung
untuk mendaftarkan dan menerbitkan efek ekuitas terhadap tambahan modal disetor, dan kami
membebankan biaya langsung akuisisi lainnya. Kami memasukkan total biaya investasi dalam akun
investasi dengan konsep konsolidasi satu baris. Asumsikan bahwa Pam Company membeli 30 persen
dari saham biasa yang dimiliki oleh Sun Company pada tanggal 1 Januari dari pemegang saham yang
ada seharga $ 2.000.000 uang tunai ditambah 200.000 saham biasa dari Pam Company $ 10 dengan
saham biasa dengan nilai pasar $ 15 per saham. Biaya tunai tambahan dari bunga ekuitas terdiri dari
$ 50.000 untuk pendaftaran saham dan $ 100.000 untuk biaya konsultasi dan konsultasi. Pam
Company mencatat peristiwa ini dengan entri jurnal berikut (dalam ribuan): 1 Januari Investasi di
Sun (+ A) 5.000 Saham biasa (+ SE) 2.000 Tambahan modal disetor (+ SE) 1.000 Uang Tunai (-A) 2.000
Untuk merekam akuisisi investasi ekuitas 30% di Sun Company.

1 Januari Biaya investasi (E, - SE) 100 Tambahan modal disetor (-SE) 50 Tunai (-A) 150 Untuk
mencatat biaya langsung tambahan untuk membeli 30% ekuitas di Sun.

Di bawah konsolidasi satu baris, entri-entri ini dapat dibuat tanpa sepengetahuan nilai buku atau
nilai wajar aset dan liabilitas Sun Company.

Penugasan Kelebihan biaya investasi atas Nilai Buku Ekuitas yang mendasari Informasi tentang aset
dan kewajiban Sun Company pada saat akuisisi adalah penting karena akuntansi selanjutnya dengan
metode ekuitas memerlukan akuntansi untuk setiap perbedaan antara biaya investasi dan nilai buku
dasar ekuitas dalam aset bersih investee. Asumsikan bahwa nilai buku dan informasi nilai wajar
berikut untuk Sun Company pada tanggal 1 Januari tersedia (dalam ribuan): Nilai Buku Nilai Wajar

Kas $ 1.500 $ 1.500 Piutang — bersih 2.200 Persediaan 3.000 4.000 Aset lancar lainnya 3.300 3.100
Peralatan — bersih 5.000 8.000 Total aset $ 15.000 $ 18.800 Hutang akun $ 1.000 $ 1.000 Hutang
terutang, karena dalam lima tahun 2.000 1.800 Saham biasa 10.000 Saldo laba 2.000 Total kewajiban
dan ekuitas pemegang saham $ 15.000