SIKLUS PENGELUARAN KAS
AKTIVITAS
Masalah – masalah umum
keseluruhan siklus pengeluaran atau valid
Pemesanan
ANCAMAN
Data induk yang tidak akurat
Pengungkapan yang tidak
diotorisasi atas informasi
sensitif
Kehilangan atau penghancuran
data
Kekurangan dan kelebihan
persediaan
Membeli barang yang tidak
dibutuhkan
Membeli pada hargaa yang
melambung
Membeli barang dengan
kualitas inferior
Pemasok yang tidak dapat
diandalkan
Membeli dari pemasok yang
tidak diotorisasi
PENGENDALIAN
Pengendalian integritas
pemrosesan data
Pembatasan data ke akses
induk
Tunjauan atas seluruh
perubahan terhadap data induk
Pengendalian akses
Enkripsi
Backup dan
prosedurpemulihan bencana
System persediaan perpectual
Kode bar atau label RFID
Perhitungan persediaan fisik
secara periodic
System persediaan perpectual
Tinjauan dan persetujuan
pembelian
Fungsi pembelian
tersentralisasi
Daftar harga
Penawaran yang kompetitif
Tinjauan pesanan pembelian
Anggaran
Membeli hanya dari pemasok
yang disetujui
Tinjauan dari perstujuan
pembelian dari pemasok baru
Menahan manajer pembelian
yang bertnggungjawab untuk
biaya pengerjaan ulang dan
scrap
Pelacakan dan pemantauan
kualitas produk dengan
pemasok
Mminta pemasok untuk
memiliki sertifikat kualitas
Mengumpulkan dan
mengawasi data kinerja
pengiriman pemasok
Mengurus sebuah daftar
pemasok yang disetujui dan
mengonfigurasi system untuk
 mengizinkan pesanan
pembelian hanya ke pemasok
yang disetujui
Tinjauan dan persetujuan atas
pembelian dari pemasok baru
Pengendalian EDI secara
spesifik (akses, tinjauan
pesanan, enkripsi, kebijakan)
Penerimaan Penyuapan Melarang penerimaan hadiah
dari pemasok
Rotasi pekerjaan dan liburan
wajib
Mensyaratkan aagar
pembelian untuk mengungkap
kepentingan keuangan dan
pribadi dalam pemasok
Audit pemasok
Menerima barang yang tidak Mensyaratkan keberadaan
dipesan pesanan pembeliaan yang
disetujui sebelum menerima
setiap pengiriman
Kesalahan dalam perhitungan Tidak menginformasikan
pegawai penerimaan mengenai
kuantitas yang dipesan
Mensyaratkan pegawai
penerimaan untuk
menandatangani laporan
penerimaan
Insentif
Penggunaan kode barang dan
label RFID
Konfigurasi system ERP
untuk menandai diskrepansi
antara kuantitas dipesan dan
diterima yang melebihi
toleransi ambang batas untuk
penyelidikan
Menverifikasi penerimaan jasa Pengendalian anggaran
Audit
Pencurian persediaan Pembatasan akses fisik aatas
ke persediaan
Dokumen atas seluruh transfer
persediaan antara para
pegawai penerimaan dan
persediaan
Perhitungan persediaan fisik
 secara periodic dan
rekonsiliaasi untuk mencatat
kuantitas
Pemisahan tugas penyimpanan
persediaan versus penerimaan
Menyetujui faktur pemasok Kesalahan dalam faktur Verifikasi atas keakuratan
pemasok faktur
Mensyaratkan tanda terim
mendetail untuk pembelian
kartu pengadaan
ERS
Pembatasan aksess data induk
pemasok
Verifikasi tagihan biaya
pengiriman dan penggunaan
saluran pengiriman yang
disetujui
Kesalahan dalaam mem Pengendalian edit entri data
posting ke utang rekonsiliasi catatan utang yang
detail dengan akun control
buku besar umum
Pengeluaran kas Kegagalan untuk Pengisisan faktur berdasarkan
memanfaatkan diskon bagi tanggal jatuh tempo untuk
pembayaran tepat waktu diskon
Anggaran arus kas
Membayar untuk barang yang Mensyaratkan bawa semua
tidak diterima faktur pemasok dicocokkan
dengan dokumen pendukung
yang diakui baik oleh
penerimaan dan pengendalian
persediaan
Anggaran
Mensyaratkan tanda terima
bagi biaya perjalanan
Penggunaan kartu kredit
perusahaan ntuk biaya
perjalanan
Pembayaran duplikat Mensyaratakan sebuah paket
voucher yang lengkap untuk
semua pembaayaran
Kebijakan umum untuk
membayar hanya dari salinan
asli atas faktur pemasok
Membatalkaan seluruh
dokumen pendukung ketika
pembayaran ddibuat
Pencurian kas Keamanan fisik atas cek
kosong dan mesin
penandatangan cek
Akuntansi periodic atas
seluruh cek yang dinomori
secara unit oleh kasir
Pengendalian akses terhadap
terminal EFT
Penggunaan computer dan
browser yang didedikasian
bagi perbankan secara online
Blok ACH pada rekening yang
tidak digunakan untuk
pembayaran
Pemisahan fungsi penulisan
cek dari utang
Mensyaratkan tanda tangan
rangkap pada cek yang lebih
besar dari jumlah tertentu
Rekonsiliasi rutin pada
rekening bank dengan jumlah
yang dicatat oleh seseorang
yang idependen atas prosedur
pengeluaran kas
Pembatasan akses terhadap
file induk pemasok
Membatasi jumalah pegawai
dengan kemampuan untuk
membuat pemasok satu kali
dan memproses faktu dari
pemasok satu kali
Menjalankan kas kecil sebagai
imprest
Audit kejutan atas danna kas
kecil

Mengecek perubahan Mesin pelindung cek

Penggunaan tinta dan kertas
khusus
Pengaturan “pembayaran
positif” dengan bank
Masalah arus kas Anggaran arus kas