Meteri Kuliah : PENGANTAR AKUNTANSI II

SMT/Kelas : II/ A + B Malam

Pertemuan : III ( TIGA )

A. REKONSILIASI BANK ( BANK RECONCILIATION )

1. Pengertian Rekonsiliasi Bank :
Pada umumnya perusahaan-perusahaan uangnya di Bank, dan melakukan pembayaran
dengan cek kecuali pengeluaran-pengeluaran kecil. Dalam hal ini perusahaan membuka
rekening koran di bank. pengambilan dan pembayaran dengan cek.
Saldo rekening koran di Bank menunjukan jumlah uang perusahaan yang di simpan di Bank
dalam bentuk giro/rekening koran (demand deposit) maka dicatat debet oleh
perusahaan.Pihak Bank juga mencatat tentang utang rekening koran dengan setiap
nasabahnya.
Saldo utang rekening koran menunjukan jumlah uang nasabah yang terutang oleh Bank,
maka dicatat disisi kredit oleh Bank.Secara teoritis saldo rekening koran di Bank di
perusahaan dan utang rekening koran di Bank selalu sama, tetapi dalam praktek tidak
selalu demikian.
Ketidaksamaan antara saldo rekening Bank dan saldo kas perusahaan disebabkan oleh
beberapa faktor seperti berikut ini :
a. Transaksi yang mempengaruhi Saldo Rekening Koran
1) Simpanan/setoran dalam proses ( deposit in trasit ) yaitu simpanan yang dilakukan
oleh perusahaan pada akhir bulan tetapi oleh perusahaan belum di catat baru akan
di catat Bank pada bulan berikutnya, maka akan menambah saldo Bank ( + )
2) Cek dalam peredaran ( aut standing checks ) yaitu cek yang telah di keluarkan
perusahaan, tetapi oleh pemegang cek sampai akhir bulan belum di uangkan,
sehingga pengeluaran tersebut belum dicatat oleh Bank. Maka akan mengurangi
saldo Bank ( - )
3) Uang tunai yang belum disetorkan Bank ( + )
4) Kesalahan dalam pencatatan yang dilakukan oleh Bank. ( + / - )
 Kesalahan Mencatat pengeluaran terlalu besar / tinggi ( + )
 Kesalahan Mencatat penerimaan terlalu rendah ( + )
 Kesalahan Mencatat pengeluaran terlalu rendah ( - )
 Kesalahan Mencatat penerimaan terlalu besar / tinggi ( - )
b. Transaksi yang mempengaruhi saldo kas perusahaan
1) Hasil inkaso yaitu penagihan piutang lewat Bank, akan tetapi belum dilaporkan
kepada perusahaan.maka akan menambah saldo kas perusahaan ( + )
 2) Cek tidak cukup dana ( cek kosong ) yaitu cek yang diterima oleh perusahaan
kemudian didepositokan ke Bank, akan tetapi oleh bank di tolak karena tidak cukup
dana ( not suffician funds ). Maka akan mengurang salado kas perusahaan ( - )
3) Cek ditempat ( counter cheks ) yaitu pengambilan uang ke bank tidak menggunakan
cek .tetapi menggunakan formulir khusus di Bank. Maka akan mengurangi saldo kas
perusahaan ( - )
4) Biaya bank, yaitu biaya-biaya yang dibebankan oleh bank kepada perusahaan. Maka
akan mengurangi saldo kas perusahaan ( - )
5) Jasa giro, yaitu pendapatan bunga atas simpanan unag di Bank oleh perusahaan.
Maka akan menambah saldo kas perusahaan ( + )
6) Kesalahan pencatatan yang dilakukan oleh perusahaan ( + / - )
 Kesalahan Mencatat pengeluaran terlalu besar / tinggi ( + )
 Kesalahan Mencatat penerimaan terlalu rendah ( + )
 Kesalahan Mencatat pengeluaran terlalu rendah ( - )
 Kesalahan Mencatat penerimaan terlalu besar / tinggi ( - )
2. Untuk mempermudah penyusunan Rekonsiliasi Bank Berikut ini adalah rangkumam yang
mempengaruhi saldo kas/Bank dapat digambarkan sebagai berikut :

PERKIRAAN YANG MEMPENGARUHI SALDO KAS/BANK

Menurut catatan perusahaan Menurut catatan rekening koran Bank

(+) penerimaan yang sudah dicatat oleh
Bank, tapi belum dicatat oleh
perusahaan :
Inkaso,jasa giro,transfer Bank.
(+) Kesalahan pencatatan terlalu tinggi
pengeluaran
(+) Kesalahan pencatatan terlalu rendah
penerimaan.
(-) pengeluaran yang sudah di catat oleh
bank,tapi belum dicatat oleh
perusahaan.
Biaya adminitrasi Bank,cek ditempat.
(-) setoran yang ditolak oleh Bank ( cek
kosong ) yaitu cek yang tidak ada
dananya,
(+) setoran/penerimaan yang sudah dicatat
oleh perusahaan , tapi belum dicatat
Bank.
Setoran dalam proses,uang tunai belum
disetor.
(+) Kesalahan pencatatan terlalu tinggi
pengeluaran
(+)Kesalahan pencatatan terlalu rendah
penerimaan
(-) pengeluaran yang sudah dicatat oleh
perusahaan,tapi belum dicatat oleh
Bank.
Cek dalam peredaran.
(-) Kesalahan pencatatan terlalu rendah
pengeluaran
 (-)Kesalahan pencatatan terlalu rendah (-)Kesalahan pencatatan terlalu tinggi
pengeluaran penerimaan
(-)Kesalahan pencatatan terlalu tinggi (-)Kesalahan pencatatan terlalu tinggi
penerimaan penerimaan

3. Bntuk-bentuk Rekonsiliasi bank :

Rekonsiliasi bank dapat dibedakan menjadi 2 :
a. Rekonsiliasi Bank bentuk Skontro :

PT AJI JAYA
LAPORAN REKONSILIASI BANK
PER 31 DESEMBER 2010
Saldo catatan perusahaan Rp XXXXX Saldo catatan bank Rp XXXXX

Ditambah: Ditambah :
Jasa giro Rp XXXXX Setoran dalam proses Rp XXXXX
Penagihan piutang Rp XXXXX Uang tunai belum disetor Rp XXXXX
Jumlah Rp XXXXX Jumlah Rp XXXXX

Mengurangi : Mengurangi :
Biaya bank ( Rp XXXXX)
Kesalahan mencatat ( Rp XXXXX) Cek dalam peredaran (Rp XXXXX)
Cek kosong ( Rp XXXXX) Kesalahan mencatat (Rp XXXXX)
Saldo kas yang benar Rp XXXXX Saldo kas yang benar Rp XXXXX

b. Rekonsiliasi Bank bentuk Staffel :

PT AJI JAYA
LAPORAN REKONSILIASI BANK
PER 31 DESEMBER 2010

Saldo catatan perusahaan Rp XXXXX

Ditambah:
Jasa giro Rp XXXXX
Penagihan piutang Rp XXXXX
Jumlah Rp XXXXX

Mengurangi :
 Biaya bank ( Rp XXXXX)
Kesalahan mencatat ( Rp XXXXX)
Cek kosong ( Rp XXXXX)
Saldo kas yang benar Rp XXXXX

Saldo catatan bank Rp XXXXX

Ditambah :
Setoran dalam proses Rp XXXXX
Uang tunai belum disetor Rp XXXXX
Jumlah Rp XXXXX
Mengurangi :
Cek dalam peredaran (Rp XXXXX)
Kesalahan mencatat (Rp XXXXX)
Saldo kas yang benar Rp XXXXX

4. Macam-macam Rekonsiliasi :
a. Reonsiliasi saldo bank, saldo kas menentukan saldo yang benar.
b. Rekonsiliasi saldo Bank menuju saldo kas.
c. Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir 4 kolom.
d. Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir 8 kolom.

5. Contoh penyelesaian Rekonsiliasi :

Pada tanggal 31 juli 2014 saldo kas PT BAYU AJI pada Bank SENTOSO menunjukan jumlah
Rp 52 750 000, sedangkan saldo rekening koran menurut catatan Bank pada tanggal yang
sama adalah Rp 63 500 000.
Setelah diadakan penelitian penyebab perbedaan tersebut adalah sebagai berikut :
a. Tiga lembar cek berjumlah Rp 24 375 000 yang telah dikeluarkan oleh PT BAYU AJI
ternyata belum ditukarkan oleh penerima ke Bank.
b. Setoran dari langganan melalui Bank untuk pembayaran utangnya Rp 6 975 000 Bank
SENTOSO baru memberi tahu kepada PT BAYU AJI bersamaan rekening koran.
c. Setoran pada tanggal 31 juli 2014 sebesar Rp 6 000 000 belum dibukukan 0leh Bank.
d. Sebuah cek yang diterima dari seorang debetur sebesar Rp 4 000 000 telah
didepositikan ke Bank. Ternyata ditolak oleh Bank karena tidak cukup dana.
e. Cek No 451 yang telah ditarik oleh PT BAYU SUKSES sebesar Rp 7 500 000 telah salah
di bukukan oleh Bank kedalam Rekening PT BAYU AJI.
f. Cek No 345 FX sebesar Rp 15 275 000 untuk pelunasan utang kepada Fa.Mandiri.
oleh PT BAYU AJI telah salah dicatat dengan jumlah Rp 12 575 000.
g. Biaya Bank bulan juli 2013 sebesar Rp 900 000 belum dicatat oleh perusahaan.
 h. Bank memberikan jasa giro kepada PT BAYU AJI Rp 500 000.
Diminta :
 Buat Rekonsiliasi Bank untuk PT BAYU AJI pada tanggal 31 juli 2014 untuk
menentukan saldo yang benar ?
 Buat Rekonsiliasi Bank untuk PT BAYU AJI pada tanggal 31 juli 2014 Saldo bank
menuju kas ?
 Buat jurnal penyesuaian ?

Penyelesaian :
1. Rekonsiliasi saldo bank untuk menentukan saldo yang benar .
PT BAYU AJI
LAPORAN REKONSILIASI BANK
PER 31 JULII 2014

Saldo kas catatan perusahaan Rp 52 750 000

Ditambah :
Inkaso Rp 6 975 000
Jasa giro Rp 500 000 +
Rp 7 475 000 +
Rp 60 225 000
Dikurangi :
Cek kosong ( not suffician fund ) Rp 4 000 000
Penngeluaran terlalu rendah Rp 2 700 000
Biaya adminitrasi Bank Rp 900 000 +
(Rp 7 600 000)
Saldo yang benar Rp 52 625 000

Saldo kas catatan Bank Rp 63 500 000

Ditambah :
Simpanan dalam proses Rp 6 000 000
Koreksi cek Rp 7 500 000 +
Rp 13 500 000 +
Rp 77 000 000
Dikurangi :
Cek dalam peredaran (Rp24 375 000)
Saldo yang benar Rp 52 625 000
 2. Rekonsiliasi saldo bank menuju Saldo kas :

PT BAYU AJI
LAPORAN REKONSILIASI BANK
PER 31 JULI 2014

Saldo kas catatan Bank Rp 63 500 000

Ditambah :
Simpanan dalam proses Rp 6 000 000
Koreksi cek Rp 7 500 000
Cek kosong ( not suffician fund ) Rp 4 000 000
Penngeluaran terlalu rendah Rp 2 700 000
Biaya adminitrasi Bank Rp 900 000
Rp 21 100 000
Rp 84 600 000
Dikurangi :
Cek dalam peredaran Rp 24 375 000
Inkaso Rp 6 975 000
Jasa giro Rp 500 000
Rp 31 850 000
Saldo kas Rp 52 750 000

3. Jurnal penyesuaian

Tgl Account Debit kredit

juli 31 Kas Rp 7 475 000- -
Piutang dagang - Rp 6 975 000
Pendapatan bunga - Rp 500 000

31 Piutang dagang Rp 4 000 000 -

Utang dagang Rp 2 700 000 -
Biaya bank Rp 900 000 -
Kas - Rp 7 600 000
Contoh Soal :

1. Saldo laporan Rekening Koran Bank ANGKASA milik PT SEJAHTERA Pada tanggal 31 Oktober 2017
menunjukan saldo Rp 427 000 000, sedangkan saldo Kas perusahaan pada tanggal yang sama
menunjukan Saldo Rp 405 500 000. Setelah diadakan pemeriksaan, penyebab perbedaan antara saldo
Rekening Koran dan Saldo kas adalah sebagai berikut :
a. Dua lembar Cek berjumlah Rp 52 990 000 yang telah dikeluarkan oleh PT SEJAHTERA ternyata
belum ditukarkan oleh penerima ke Bank yang bersangkutan. Cek peredaran
b. Setoran dari langganan melalui Bank ( Inkaso ) untuk pembayaran utangnya sebesar Rp 25 950
000 Bank ANGKASA baru memberitahukan kepada PT SEJAHTERA bersamaan dengan Rekening
Koran.
c. Setoran dalam Proses ( Deposit in trasit ) pada tanggal 30 Oktober 2017 sebesar Rp 43 120 000
belum dibukukan Oleh Bank
d. Sebuah Cek yang diterima dari seorang debetur sejumlah Rp 27 000 000 telah didepositokan ke
Bank, tetapi dikembalikan oleh Bank karena tidak cukup Dana ( Non Sufit Fun ) K-
e. Cek No 356 yang ditarik oleh PT SEJAHTERA sebesar Rp 27 880 000 telah salah dibukukan oleh
Bank ke Rekening PT MATAHARI.
f. Cek N0 450 sebesar Rp 66 000 000 untuk pelunasan utang kepada Fa. INDAH oleh PT SEJAHTERA
Salah dicatat dengan Jumlah Rp 48 120 000.
g. Biaya Bank untuk bulan Oktober 2017 sebesar Rp 1 800 000 belum dicatat oleh perusahaan
h. Bank memberikan Jasa giro Kepada PT SEJAHTERA Rp 3 000 000
Diminta :
a. Buatlah Rekonsiliasi Bank untuk menentukan Saldo yang benar ?
b. Buatlah Jurnal penyesuaian untuk mencatat transaksi diatas ?
Soal 1
PT SEJAH TERA
REKONSILIASI BANK
PERIODE 31 OKTOBER 2017
Saldo kas / perusahaan Rp 406 980 000
Jasa giro Rp 3 000 000
Inkaso Rp 25 950 000 +
Rp 435 930 000
Biaya bank Rp 1 800 000
Cek kosong Rp27 000 000
Kesalahan mencatat pengeluaran terlalu rendah Rp17 880 000 +
Jumlah Rp 46.680.000 -
Saldo kas Rp 389 250 000

Saldo banak Rp 427 000 000

Setoran dalam proses Rp 43 120 000 +
Jumlah Rp 470.120.000
Koreksi cek Rp27 880 000
Cek dalam peredaran Rp 52 990 000 +
Jumlah Rp 80.870.000 -
Saldo bank Rp 389 250 000

Jurnal :
Tgl Akun Debit (Rp) Credit (Rp)
31/10 - 17 Kas Rp28.950.000
Pendapatan Bungan Rp 3.000.000
Piutang Usaha Rp25.950.000
(Mencatat penambahan Kas)

Biaya bank Rp 1.800.000

Piutang Usaha Rp27.000.000
Hutang usaha Rp17.880.000
Kas Rp46.680.000
(Mencatat pengurangan Kas)
Rp75.630.00 Rp75.630.00

Tugas 2 :

1. Berdasarkan catatan UD MAWAR pada tanggal 31 Januari 2017 saldo kas menunjukan jumlah
Rp 6 304 500. Menurut Rekening Koran yang diterima dari bank ANGKASA menunjukan saldo
Rp 5 145 500. setelah diadakan penelitian penyebab perbedaan disebabkan oleh hal-hal
sebgai berikut :
a. Setoran uang kepada bank sebesar Rp 1 200 000 pada tanggal 31 Januari 2017 ternyata
belum dibukukan oleh bank.
b. Copy Faktur dan Kwitansi untuk PD AMARTA yang diserahkan kepada Bank ANGKASA
untuk
c. ditagih sebesar Rp 1 305 000 ternyata telah diterima bank dan bank memperhitungkan
ongkos inkaso sebesar Rp 24 000.
d. Sebuah Cek atas nama UD MAKMUR Sebesar Rp 690 000 telah dicatat olah bank dalam
rekening UD MAWAR.
e. Saldo kas perusahaan tersebut termasuk dana kas kecil sebeasar Rp 450 000 dikehendaki
supaya didalam buku kas umum dibuka rekening tersendiri untuk dana kas kecil.
f. Pembayaran utang kepada CV ARMADA sebesar Rp 1 020 000 via bank, dengan biaya
tranfer Rp 15 000 telah dibukukan oleh bank tetapi perusahaan belum mencatatnya.
g. Penjualan tunai barang dagangan sebesar Rp 600 000 dengan menerima sebuah cek,
setelah disetor ke bank ditolak karena dananya tidak cukup.
h. Sebuah cek yang diterima dari PT MERAH DELIMA Sebesar Rp 1 575 000 dan langsung
disetorkan ke bank, ternyata oleh perusahaan dicatat Rp 675 000.
i. Pengambilan uang oleh perusahaan sebesar Rp 360 000 untuk mengisi kas kecil, ternyata
oleh bank dicatat sebesar Rp 630 000.
j. Cek No. 370 yang dibayarkan kepada TOKO MAHARDIKA sebesar Rp 840 000 ternyata
belum diuangkan.
k. Bank telah mendebet rekening perusahaan Rp 18 000 untuk biaya adminitrasi dan
mengkredit untuk bunga ( Jasa Giro ) Rp 82 500.
Diminta :
a) Susunlah Rekonsiliasi bank UD MAWAR per tanggal 31 Januari 21017 ?
b) Buatlah Jurnal Penyesuaian yang diperlukan ?