0 penilaian0% menganggap dokumen ini bermanfaat (0 suara)
153 tayangan7 halaman
General Fund digunakan untuk membiayai aktivitas umum pemerintah seperti perlindungan publik, administrasi, dan sekolah. Dana ini mencatat sumber daya tanpa batasan dan akan ada selama pemerintah beroperasi. Transaksi seperti tagihan pajak, belanja, dan penerimaan dicatat dalam General Fund berdasarkan prinsip akuntansi pemerintah.
General Fund digunakan untuk membiayai aktivitas umum pemerintah seperti perlindungan publik, administrasi, dan sekolah. Dana ini mencatat sumber daya tanpa batasan dan akan ada selama pemerintah beroperasi. Transaksi seperti tagihan pajak, belanja, dan penerimaan dicatat dalam General Fund berdasarkan prinsip akuntansi pemerintah.
General Fund digunakan untuk membiayai aktivitas umum pemerintah seperti perlindungan publik, administrasi, dan sekolah. Dana ini mencatat sumber daya tanpa batasan dan akan ada selama pemerintah beroperasi. Transaksi seperti tagihan pajak, belanja, dan penerimaan dicatat dalam General Fund berdasarkan prinsip akuntansi pemerintah.
General Fund pada dasarnya digunakan untuk membiayai dan mencatat sebagian besar aktivitas umum pemerintah negara bagian dan lokal. Aktivitas umum pemerintahan mencakup antara lain perlindungan publik oleh polisi, pemadam kebakaran, administrasi, pemeliharaan jalan dan aktivitas operasi umum independen seperti sekolah. General Fund dipergunakan untuk untuk mencatat sumber daya yang penggunaannya tidak dibatasi. General Fund muncul sejak pertama kali pemerintah muncul dan akan tetap eksis selama pemerintah tersebut hidup. General Fund biasanya akan dibebankan pada operasi periode berjalan dibandingkan dibebankan untuk biaya modal atau biaya pinjaman. Sedangkan jumlah yang signifikan yang dikeluarkan untuk pengeluaran modal biaya dan biaya pinjaman akan ditransfer ke Capital Project fund dan debt service fund. Tetapi pengeluaran modal rutin (seperti untuk mesin dan peralatan) dan beberapa pengeluaran untuk biaya hutang biasanya merupakan pengeluaran dari General Fund dan Special Revenue Fund. Berdasarkan konsep aliran dan saldo sumber daya keuangan, General Fund dan pada akhir tahun yang tertera pada neraca menggambarkan sumber daya keuangan yang dimiliki, hutang lancar, dan saldo ekuitas dana. Lebih jauh lagi, apabila aset bersih tidak tersedia untuk melakukan pengeluaran/belanja maka interfund loan dapat dibuat oleh General Fund kepada fund yang lain.
B. Asumsi yang Dipergunakan dalam General Fund
Ilustrasi untuk transaksi general dan special revenue fund mengambil asumsi: i. Anggaran tahunan diadopsi dan berdasarkan konsep GAAP ii. Perkiraan/rekening dikelola berdasarkan GAAP selama tahun yang bersangkutan. Akuntansi untuk General Fund (1). Akuntansi Anggaran. Diasumsikan bahwa anggaran atas General Fund: • Anggaran tahunan diadopsi pada basis modifikasi akrual, dan telah diindikasikan sebelumnya bahwa tidak ada perbedaan antara anggaran yang disusun dengan GAAP. • Anggaran Appropriasi disusun untuk pengeluaran/belanja operasi berdasarkan fungsinya dan untuk pengeluaran modal dan pengeluaran untuk biaya pinjaman dibuat secara langsung dari general fund. • Anggaran tidak termasuk appropriasi untuk interfund transfer, tetapi diasumsikan bahwa untuk interfund transfer akan disetujui secara terpisah oleh lembaga pemerintah. (2). Implikasi Akuntansi untuk anggaran adalah: • Bahwa catatan harus dikelola selama tahun yang bersangkutan pada basis modifikasi akrual. • Catatan harus dimunculkan/dicatat pada buku pembantu pendapatan dan buku pembantu pengeluaran/belanja pada suatu tingak rinci minimum seperti official budget. • Interfund transfer dan saldo fund yang lain akan dicatat pada buku besar tetapi tidak dicatat pada buku pembantu karena hanya pendapatan dan belanja yang merupakan subjek dari format penganggaran pada prosedur pengendalian akuntansi.
C. General Fund dan Special Fund
General Fund dan Special Revenue Fund pada dasarnya digunakan untuk membiayai dan mencatat sebagian besar aktivitas umum pemerintah negara bagian dan lokal. Aktivitas umum pemerintahan mencakup antara lain: 1) Perlindungan publik oleh polisi, pemadam kebakaran, 2) Administrasi, 3) Pemeliharaan jalan dan 4) Aktivitas operasi umum independen seperti sekolah. Sementara, Special Revenue Fund dibentuk untuk mencatat sumber daya keuangan yang dibatasi penggunaannya oleh undang-undang (peraturan) atau perjanjian untuk tujuan tertentu. General Fund dipergunakan untuk untuk mencatat sumber daya yang penggunaannya tidak dibatasi. General Fund muncul sejak pertama kali pemerintah muncul dan akan tetap eksis selama pemerintah tersebut hidup. Sementara Special Revenue Fund akan eksis selama sumber daya tersebut akan digunakan untuk tujuan tertentu. General Fund dan Special Revenue Fund biasanya akan dibebankan padaoperasi periode berjalan dibandingkan dibebankan untuk biaya modal atau biayapinjaman. Sedangkan jumlah yang signifikan yang dikeluarkan untuk pengeluaran modal dan biaya pinjaman akan ditransfer ke Capital Project Fund dan Debt Service Fund. Tetapi pengeluaran modal rutin dan beberapa pengeluaran untuk biaya hutang biasanya merupakan pengeluaran dari General Fund dan Special Revenue Fund. Fokus Pengukuran Berdasarkan konsep aliran dan saldo sumber daya keuangan, General Fund dan Special Revennue Fund pada akhir tahun yang tertera pada neraca menggambarkan sumber daya keuangan yang dimiliki, hutang lancar, dan saldo ekuitas dana. Lebih jauh lagi, apabila aset bersih tidak tersedia untuk melakukan pengeluaran/belanja maka interfund loan dapat dibuat oleh General Fund kepada fund yang lain. Perlakuannya sendiri dibedakan antara saldo total dana (total fund balance) dengan reserve fund balance dan unreserved fund balance. Unreserved fund balance pada akhir tahun diharapkan untuk tersedia, bersamaan dengan pendapatan dan sumber daya keuangan lainnya untuk tahun yang akan datang. Informasi tambahan untuk konsep ini adalah unreserve dan reserve fund balance merupakan komponen dari total fund balance. D. Ilustrasi Transaksi dari General Fund Transaksi-transaksi dibawah ini akan dicatat dalam buku besar melalui penjurnalan yang ada dalam ilustrasi dibawah ini, dan tata cara pencatatan dalam buku tambahan akan dilakukan secara terpisah. Dimisalkan anggaran suatu unit pemerintah telah disetujui oleh pihak legislatif dengan rincian sebagai berikut:
Transaksi selama tahun 20XI
Jurnal atas Anggaran (1). Estimated Revenues……………………………………431,000 Appropriations………………………………………………. 426,000 Unreserved Fund Balance…………………………………. 5,000 (Untuk mencatat anggaran pendapatan dan belanja yang telah diotorisasi legislatif) Tagihan Pajak Property Pada saat unit pemerintah menyampaikan tagihan pajakproperty kepada para wajib pajak, Property Tax yang ditetapkan adalah sebesar $200,000 dan diperkirakan $3,000 tidak tertagih. Maka dilakukan penjurnalan sebagai berikut: (2). Taxes Receivables - Current……………………………$200,000 Allowance for Uncollectible Current Taxes……………….3,000 Revenues……..…………………………………………...197,000 (Untuk mencatat tagihan pajak property) Tagihan Lain Pada saat ada unit pemerintah menyampaikan tagihan (misal Charges for Services) sebesar $36,000 dan diperkirakan $1,000 tidak tertagih. Jurnal berikut dilakukan: (3). Accounts Receivable……………………………………$ 36,000 Allowance for Uncollectible Accounts Receivable 1,000 Revenues 35,000 (Untuk mencatat pendapatan atas tagihan lain) Encumbrances and Belanja yang berkaitan Unit pemerintah dapat melakukan pesanan atau kontrak pembelian untuk barang/jasa yang diperlukan dan atas estimasi belanja ini diproses melalui rekening encumbrances,yaitu suatu rekening anggaran yang disediakan untuk mencatat pesanan barang/jasa atau kontrak dimana ditujukan untuk mengendalikan anggaran belanja. Dimisalkan unit pemerintah melakukan aktivitas seperti diatas, misalnya untuk materials and equipments dimana estimasi biayanya senilai $ 30,000 (beban pos General Government $ 2,000, Public Safety $ 8,000, Highways & Streets $ 10,000 dan Lain-lain $ 4,000,serta Capital Outlay $6,000) penjurnalan transaksi dilakukan sbb: (4). Encumbrances………………………………………$30,000 Reserve for Encumbrances………………………………….30,000 (Untuk mencatat encumbrances atas kontrak pembelian dengan supplier) Dan apabila materials and equipments yang dipesan datang dan realisasi harganya hanya $ 29,900 (terdiri dari pos General Government $ 1,700, Public Safety $ 8,000, Highways & Streets $ 10,100 dan other $ 4,000,dan capital outlay $ 6,100), jurnal yang dilakukan adalah: (5a) Reserve for Encumbrances ………………………… 30,000 Encumbrances……………………………………………….. 30,000 (Untuk melakukan jurnal balik rekening encumbrances, karena barang yang dipesan telah datang dan hak telah berpindah) (5b) Expenditures……………………………………….......29,900 Voucher Payables…………………………………………… 29,900 (Untuk mencatat belanja yang terealisasi dan hutang yang timbul) Belanja langsung tanpa melalui encumbrances. Tidak seluruh pelaksanaan belanja dilakukan melalui kontrak atau pesanan pembelian, sehingga tidak melalui rekening encumbrances. Kadang-kadang, realisasi belanja dilakukan secara langsung. Dimisalkan terdapat pembayaran gaji yang jatuh tempo senilai $ 40,000 ( beban pos pos General Government $ 5,000,Public Safety $ 16,000, dan Highways & Streets $ 13,000), serta Health and Sanitation $4,000 dan Other $2,000. maka jurnal atas transaksi tersebut adalah: (6). Expenditures……………………………………………40,000 Voucher Payables…………………………………………… 40,000 (Untuk mencatat belanja dan hutang yang timbul) Transaksi-transaksi lainnya. Jurnal atas transaksi yang ada berikut ini hanya merupakan ilustrasi dari operasi yang mungkin ada di General Fund dimana angka yang ada hanya merupakan asumsi. (7). Cash………...……………………………………………175,000 Taxes Receivable - Current………………………………….160,000 Accounts Receivable……..…………………………………....15,000 (Untuk mencatat penerimaan kas dari tagihan pajak) (8). Taxes Receivable - Delinquent……………………………40,000 Taxes Receivable - Current………………………………….40,000 (Untuk mencatat reklasifikasi tagihan pajak lancar (current) menjadi tidak lancar atau tunggakan (delinquent) karena belum direalisasikan sampai tanggal jatuh tempo) (9). Allowance for Uncollectible Current Taxes……………….3,000 Allowance for Uncollectible Delinquent Taxes …………….3,000 (Untuk mencatat reklasifikasi rekening yang berkaitan dengan reklasifikasi tagihan pajak jurnal no.8) (10). Cash………...…………………………………………205,000 Revenues……………………………………………………..205,000 (Untuk mencatat penerimaan secara tunai yang berasal dari pendapatan Taxes $58,000, Licenses & Permits $ 68,000, Intergovernmentall $52,500, Charges for Services $ 6,000 dan Fines & Forfeits $ 19,000, other $1,500) (11). Voucher Payable………...……………………………40,000 Cash………………………………………………………..40,000 (Untuk mencatat pembayaran hutang-hutang yang ada) (12). Encumbrances…..………...……………………………20,000 Reserve for Encumbrances………………………………….20,000 (Untuk mencatat pengurangan dari perkiraan yang tersedia untuk pengeluaran masa depan sejumlah estimasi biaya dari pesanan pembelian yang dikeluarkan) (13). Cash……………..………...……………………………20,200 Taxes Receivable-Delinquent……………………………….20,000 Revenues .………………….…………………………………... 200 (Untuk mencatat penerimaan secara tunai yang berasal dari tunggakan pajak, dimana bunga dan denda dibebankan langsung kepada wajib pajak. Bunga dan denda dimungkinkan ditagihkan (accrued) terlebih dulu dan dicatat sebagai tagiahan bunga dan denda atau dapat juga dibebankan secara langsung pada saat pelunasan) (14). Investments……..………...……………………………10,000 Cash….…………………….………………………………. 10,000 (Untuk mencatat investasi temporer yang dilakukan atas kelebihan kas (excess cash) (15). Operating Transfer to Debt Service Fund……………… 5,000 Cash ……………………..……………………………...…... 5,000 (Untuk mencatat transfer ke DSF yang akan digunakan untuk mendanai beban pokok hutang atau bunga hutang jangka panjang) (16). Expenditures……..………...………………………….. 300,000 Vouchers Payable………….……………………………….... 300,000 (Untuk mencatat belanja langsung, tanpa melalui encumbrances, atas beban General Government $ 30,000, Public Safety $ 112,000, Highways & Streets $ 90,000, Health & Sanitation 35,400, Other $9,600, Capital Outlay $23,000) (17). Vouchers Payable..………...………………………….. 320,000 Cash…………….………….………………………………… 320,000 (Untuk mencatat pembayaran atas hutang operasional) (18). Allowance for Uncollectible Receivable…………….. 400 Accounts Receivable…….………………………………….. 400 (Untuk mencatat penghapusan piutang yang tak tertagih) Penyesuaian di akhir tahun. Jurnal penyesuaian akhir tahun diperlukan untuk accrued revenues, seperti bunga dari investasi, tunggakan pajak, dan retribusi yang belum ditagihkan. Selain itu, penyesuaian bisa juga diperlukan dalam gaji yang telah jatuh tempo, hutang beban bunga dari short-term note, dan saldo encumbrances yang belum terealisasi di akhir tahun. Ilustrasi dari jurnal penyesuaian di akhir tahun dapat digambarkan sebagai berikut: 1) Interest and Penalties Receivable-Delinquent Taxes……......550 Allowance for Uncollectible Interest and Penalties …………......50 Revenues……………………………………………………...........500 (Untuk mencatat bunga dan denda yang di-accrued atas tunggakan pajak, termasuk pembentukan cadangan tak tertagihnya) 2) Accrued Interest Receivable………………………………...400 Revenues……………………………………………………... 400 (Untuk mencatat bunga yang di-accrued dari saldo investasi)