GENERAL FUND

A. PENGERTIAN GENERAL FUND

Dana Umum atau General Fund merupakan dana yang digunakan dalam
pembiayaan dan pencatatan aktivitas umum yang dilakukan pemerintah dalam seuatu
negara. Dana umum ini sendiri digunakan dalam mencatat sumber daya yang
penggunaannya tidak terbatas. Aktivitas yang dicatat dalam general fund ini meliputi
perlindungan public dengan polisi, pemadam kebakaran, administrasi negara,
pemeliharaan jalan, dan operasi umum independen, seperti sekolah. Dalam berbagai
pemerintah, general fund ini merupakan salah satu anggara dana terbesar dan
merupakan pertimbangan anggaran tahunan yang penting dan merupakan aktivitas
yang memakan waktu yang besar. Oleh karena itu, pencatatan akurat

Pembebanan dana umum ini biasanya akan terjadi dalam operasi periode
berjalan dan jumlah yang siginifikan selama periode ini dalam pengeluaran modal
biaya dan pinjaman, akan ditransfer sebagai Capital Project Fund dan debt service
fund. Hal ini mengecualikan pengeluaran modal rutin dan pengeluaran biaya utang,
sebagai bagian dari General Fund dan Special Revenue Fund. Special Revenue Fund
dibentuk dalam rangka mencatat sumber daya keuangan yang penggunaannya dibatsi
oleh undang-undang atau pertauran tertentu. Jenis anggaran ini sendiri hanya ada,
untuk tujuan tertentu.

B. FOKUS PENGUKURAN GENERAL FUND

Dari konsep aliran dan saldo sumber daya keuangan, General Fund dan
Special Revenue Fund pada akhir tahun yang tertera pada neraca dapat
menggambarkan sumber daya keuangan, hutang lancar, dan ekuitas dana. Apabil aset
bersih dalam melakukan belanja tidak tersedia, maka aset ini akan dibua oleh
General Fund kepada fund yang lain (interfund loan). Perlakuan peminjaman ini
dibedakan antara:

1. Saldo total dana (total fund balance)

2. Unreserved fund balance dan reserved fund balance

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 1

 GENERAL FUND

Unreserved Fund Balance ini pada akhir tahun kemudian diharapkan masih
tersedia, beserta dengan pendapatn dan sumber daya keuangan lainnya untuk periode
yang mendatang. Kedua jenis fund ini kemudian bila ditotalkan, akan menghasilkan
total fund balance.

C. AKUNTANSI UNTUK GENERAL FUND

Dalam akuntansi anggaran, diasumsikan atas general fund bahwa:

1. Anggaran tahunan akan diadopsi pada basis akrual modifikasi dan tidak
memiliki perbedaan antara anggaran yang disusun dengan standar GAAP.
2. Anggaran Appropiasi kemudian disusun untuk pengeluaran sumber daya
operasi berdasarkan fungsinya dan pengeluaran untuk modal dan biaya
pinjaman akan dibuat dengan langsung dari general fund itu sendiri.
Anggaran apropiasi ini contohnya untuk pemerintah, keamanan umum, jalan
raya, kesehatan dan sanitasi, dan lain sebagainya.
3. Anggaran yang tidak termasuk appropiasi untuk interfund transfer akan
disetujui oleh lembaga pemerintah dengan secara terpisah.

Implikasi dari asumsi-asumsi tersebut terhadap akuntansi untuk anggaran

adalah bahwa catatan yang dikelola selama periode yang bersangkutan akan
menggunakan basis akrual modifikasi. Catatan yang harus dicatat pada buku
pembantu pendapatan dan buku pembantu pengeluaran, harus memberikan rincian
yang minimum. Contohnya seperti official budget. Interfund transfer kemudian akan
dicatat di buku besar, tetapi tidak dicatat pada buku pembantu. Hal ini karena
pendapatan dan pengeluarakan yang merupakan subjek dari format penganggaran
dalam prosedur pengendalian akuntansi

D. ILUSTRASI GENERAL FUND

Transaksi yang di ilustrasikan di bawah ini, akan dicatat dalam buku besar
melalui proses pencatatan di bawah dengan tata cara pencatatan dalam buku
tambahan yang dilaksanakan dengan terpisah. Berikut adalah rincian anggaran suatu

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 2

 GENERAL FUND

unit pemerintah yang telah disetujui oleh pihak legislative:

A Governmental Unit

General Fund

Annual Operating Budget

For 20XX Fiscal

Estimated Revenues:

Taxes …………………………………………..... $250,000

Licenses and Permits……………………………...... 70,000

Intergovernmental………………………….……….. 50,000

Charges for Services……………………………...…. 40,000

Fines and Forfeits……………………………..…….. 20,000

Other…………………………………………………… 1000

431.000

Appropriations:

Current operating

General Government…………………………………. 40,000

Public Safety………………………………………… 150,000

Highways and Streets…………………………...…… 120,000

Health and Sanitation……………………………….… 60,000

Other………………………………………..…………. 25,000

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 3

 GENERAL FUND

395,000

Capital Outlay……………………………………….… 30,000

Debt Service…………………………………….…….... .1,000

426,000

Excess of Estimated Revenues over Appropriation………….…. $ 5,000

Transaksi selama tahun 20YY

Jurnal atas Anggaran

1. Estimated Revenues…………………………...……431,000

Appropriations…………………………..……. 426,000

Unreserved Fund Balance………………..……… 5,000

Untuk mencatat anggaran pendapatan dan belanja yang telah diotorisasi legislatif.

Tagihan Pajak Property

Pada saat unit pemerintah menyampaikan tagihan pajak property kepada

para wajib pajak, Property Tax yang ditetapkan adalah sebesar $200,000 dan
diperkirakan $3,000 tidak tertagih. Maka dilakukan penjurnalan sebagai berikut:

2. Taxes Receivables - Current……………………………$200,000

Allowance for Uncollectible Current Taxes………………3,000

Revenues……..…………………………...……….197,000

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 4

 GENERAL FUND

Untuk mencatat tagihan pajak property

Tagihan Lain

Pada saat ada unit pemerintah menyampaikan tagihan (misal Charges for
Services) sebesar $36,000 dan diperkirakan $1,000 tidak tertagih. Jurnal berikut
dilakukan:

3. Accounts Receivable……………………………………………. $ 36,000

Allowance for Uncollectible Accounts Receivable….$ 1,000

Revenues……………………………………………$ 35,000

Untuk mencatat pendapatan atas tagihan lain.

Encumbrances and Belanja yang berkaitan

Rekening encumbrances adalah estimasi belanja yang dilakukan oleh unit

pemerintah yang melakukan pemesanan atau kontrak pembelian untuk
barang/jasa yang diperlukan. Tujuan dari rekening ini adalah untuk
mengendalikan anggaran belanja. Dimisalkan unit pemerintah melakukan
aktivitas seperti diatas, misalnya untuk materials and equipments dimana estimasi
biayanya senilai $ 30,000 (beban pos General Government $ 2,000, Public Safety
$ 8,000, Highways & Streets $ 10,000 dan Lain-lain $ 4,000,serta Capital Outlay
$6,000) penjurnalan transaksi dilakukan sbb:

4. Encumbrances………………………………………$30,000

Reserve for Encumbrances…………………….30,000

Untuk mencatat encumbrances atas kontrak pembelian dengan supplier.

Dan apabila materials and equipments yang dipesan datang dan realisasi harganya

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 5

 GENERAL FUND

hanya $ 29,900 (terdiri dari pos General Government $ 1,700, Public Safety $
8,000, Highways & Streets $ 10,100 dan other $ 4,000,dan capital outlay 6100),
jurnal yang dilakukan adalah:

5. a. Reserve for Encumbrances …………………………………….30,000

Encumbrances…………………………………….. 30,000

Untuk melakukan jurnal balik rekening encumbrances, karena barang yang

dipesan telah datang dan hak telah berpindah.

b. Expenditures…………………………………………………… 29,900

Voucher Payables…………………………………… 29,900

Untuk mencatat belanja yang terealisasi dan hutang yang timbul.

Belanja langsung tanpa melalui encumbrances.

Untuk pembelian belanja tanpa terjaidnya kontrak atau pemesanan

pembelian, maka transaksi ini akan terjadi dengan langsung. Dimisalkan terdapat
pembayaran gaji yang jatuh tempo senilai $ 40,000 ( beban pos pos General
Government $ 5,000,Public Safety $ 16,000, dan Highways & Streets $ 13,000),
serta Health and Sanitation $4,000 dan Other $2,000. maka jurnal atas transaksi
tersebut adalah:

6. Expenditures……………………………………………………. 40,000

Voucher Payables……………………………….…… 40,000

Untuk mencatat belanja dan hutang yang timbul.

Transaksi-transaksi lainnya.

Jurnal atas transaksi yang ada berikut ini hanya merupakan ilustrasi dari operasi

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 6

 GENERAL FUND

yang mungkin ada di General Fund dimana angka yang ada hanya merupakan
asumsi.

7. Cash………...…………………………………………..……… 175,000

Taxes Receivable - Current……………………….. 160,000

Accounts Receivable……..…………………..…….. 15,000

Untuk mencatat penerimaan kas dari tagihan pajak.

8. Taxes Receivable - Delinquent………………………………….. 40,000

Taxes Receivable - Current………………………….. 40,000

Untuk mencatat reklasifikasi tagihan pajak lancar (current) menjadi tidak lancar
atau tunggakan (delinquent) karena belum direalisasikan sampai tanggal jatuh
tempo.

9. Allowance for Uncollectible Current Taxes…………………….. 3,000

Allowance for Uncollectible Delinquent Taxes ……….3,000

Untuk mencatat reklasifikasi rekening yang berkaitan dengan reklasifikasi tagihan

pajak diatas (jurnal no 8).

10. Cash………...…………………………………………………… 205,000

Revenues……………………………………….. 205,000

Untuk mencatat penerimaan secara tunai yang berasal dari pendapatan Taxes
$58,000, Licenses & Permits $ 68,000, Intergovernmentall $52,500, Charges for
Services $ 6,000 dan Fines & Forfeits $ 19,000, other $1,500.

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 7

 GENERAL FUND

11. Voucher Payable………...……………………………………… 40,000

Cash………………………………………………………….. 40,000

Untuk mencatat pembayaran hutang-hutang yang ada.

12. Encumbrances…..………...…………………………………….. 20,000

Reserve for Encumbrances………………………………….. 20,000

Untuk mencatat pengurangan dari perkiraan yang tersedia untuk pengeluaran

masa depan sejumlah estimasi biaya dari pesanan pembelian yang dikeluarkan.

13. Cash……………..………...…………………………………….. 20,200

Taxes Receivable-Delinquent…………………….... 20,000

Revenues .………………….………………………...... 200

Untuk mencatat penerimaan secara tunai yang berasal dari tunggakan pajak,
dimana bunga dan denda dibebankan langsung kepada wajib pajak. Bunga dan
denda dimungkinkan ditagihkan (accrued) terlebih dulu dan dicatat sebagai
tagiahan bunga dan denda atau dapat juga dibebankan secara langsung pada saat
pelunasan.

14. Investments……..………...…………………………………….. 10,000

Cash….…………………….……………………... 10,000

Untuk mencatat investasi temporer yang dilakukan atas kelebihan kas (excess
cash).

15. Operating Transfer to Debt Service Fund……………………….. 5,000

Cash ……………………..…………………………... 5,000

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 8

 GENERAL FUND

Untuk mencatat transfer ke DSF yang akan digunakan untuk mendanai beban
pokok hutang atau bunga hutang jangka panjang.

16. Expenditures……..………...……………………………………. 300,000

Vouchers Payable………….…………………….... 300,000

Untuk mencatat belanja langsung, tanpa melalui encumbrances, atas beban

General Government $ 30,000, Public Safety $ 112,000, Highways & Streets $
90,000, Health & Sanitation35,400, Other $9,600, Capital Outlay $23,000.

17. Vouchers Payable..………...……………………………………. 320,000

Cash…………….………….……………………… 320,000

Untuk mencatat pembayaran atas hutang operasional.

18. Allowance for Uncollectible Receivable………………….……….. 400

Accounts Receivable…….…………………………….. 400

Untuk mencatat penghapusan piutang yang tak tertagih.

Penyesuaian di akhir tahun.

Jurnal penyesuaian di akhir tahun ini digunakan untuk untuk accrued

revenues, seperti bunga dari investasi, tunggakan pajak, dan retribusi yang belum
ditagihkan. Selain itu, penyesuaian bisa juga diperlukan dalam gaji yang telah
jatuh tempo, hutang beban bunga dari short-term note, dan saldo encumbrances
yang belum terealisasi di akhir tahun. Ilustrasi dari jurnal penyesuaian di akhir
tahun dapat digambarkan sebagai berikut:

1) Interest and Penalties Receivable-Delinquent Taxes…… 550

Allowance for Uncollectible Interest and Penalties ……50

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 9

 GENERAL FUND

Revenues……………………………….……………... 500

Untuk mencatat bunga dan denda yang di-accrued atas tunggakan pajak, termasuk
pembentukan cadangan tak tertagihnya.

2) Accrued Interest Receivable……………………………………..400

Revenues………………………………………... 400

Untuk mencatat bunga yang di-accrued dari saldo investasi

AUDY ALIFIA RUDY, A031191084 Page 10