PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN INFORMASI

BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PENGAMBILAN

KEPUTUSAN KREDIT PADA PT. BANK SUMUT
CABANG IMAM BONJOL MEDAN

TESIS

Oleh

SASTRA KARO-KARO
087017031/Akt

K O L A
E
H
S
PA

C
A S A R JA
N
S

SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2011

Universitas Sumatera Utara

 PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN INFORMASI
BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PENGAMBILAN
KEPUTUSAN KREDIT PADA PT. BANK SUMUT
CABANG IMAM BONJOL MEDAN

TESIS

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains
dalam Program Studi Akuntansi pada Sekolah Pascasarjana
Universitas Sumatera Utara

Oleh

SASTRA KARO-KARO
087017031/Akt

SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2011

Universitas Sumatera Utara

 Judul Tesis : PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN
INFORMASI BUKAN AKUNTANSI TERHADAP
PENGAMBILAN KEPUTUSAN KREDIT PADA
PT. BANK SUMUT CABANG IMAM BONJOL
MEDAN
Nama Mahasiswa : Sastra Karo-Karo
Nomor Pokok : 087017031
Program Studi : Akuntansi

Menyetujui
Komisi Pembimbing,

(Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA) (Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak)
Ketua Anggota

Ketua Program Studi, Direktur,

(Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA) (Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE)

Tanggal lulus: 18 Februari 2011

Universitas Sumatera Utara

Telah diuji pada
Tanggal : 18 Februari 2011

PANITIA PENGUJI TESIS

Ketua : Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA
Anggota : 1. Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak
2. Drs. Rasdianto, MA, Ak
3. Drs. Iskandar Muda, M.Si, Ak
4. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak

Universitas Sumatera Utara

 PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan tesis yang berjudul: “Pengaruh Informasi

Akuntansi dan Informasi Bukan Akuntansi terhadap Pengambilan Keputusan Kredit

Modal Kerja pada PT. Bank SUMUT Cabang Utama Medan”.

Adalah benar hasil kerja saya sendiri dan belum dipublikasikan oleh siapapun

sebelumnya. Sumber-sumber data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan

secara benar dan jelas.

Medan, Februari 2011

Yang membuat pernyataan

Sastra Karo-Karo
NIM. 087017031/Akt

Universitas Sumatera Utara

 PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN INFORMASI BUKAN
AKUNTANSI TERHADAP PENGAMBILAN KEPUTUSAN KREDIT
PADA PT. BANK SUMUT CABANG IMAM BONJOL MEDAN

Sastra Karo-Karo, Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA
dan Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak

ABSTRAK

Penelitian ini merupakan replikasi dari beberapa penelitian terdahulu, karena

hasil pengujian sebelumnya yang mencoba menguji antara informasi akuntansi dan
informasi bukan akuntansi untuk pengambilan keputusan kredit masih belum
menyakinkan. Populasi penelitian ini adalah seluruh debitur yang kredit modal
kerjanya disetujui tahun 2008 pada PT. Bank SUMUT Cabang Utama Imam Bonjol
Medan, berjumlah 307 (tiga ratus tujuh) orang, sedangkan jumlah sampelnya adalah
sebesar 39 (tiga puluh sembilan) debitur.
Penelitian ini bertujuan untuk menguji informasi akuntansi yang terdapat
didalam laporan keuangan debitur yang meliputi current ratio, quick ratio, return on
investment dan return on equity, net profit margin dan debt to asset ratio dan
informasi bukan akuntansi yaitu rasio pinjaman terhadap keputusan kredit pada PT.
Bank Sumut Cabang Utama Imam Bonjol Medan.
Hasil pengolahan data dengan menggunakan analisis regresi liner berganda
menghasilkan kesimpulan bahwa secara simultan informasi akuntansi dan informasi
bukan akuntansi tidak berpengaruh terhadap pengambilan keputusan kredit pada PT.
Bank SUMUT Cabang Utama Imam Bonjol Medan sedangkan secara partial hanya
variabel net profit margin yang berpengaruh terhadap pengambilan keputusan kredit
pada PT. Bank SUMUT Cabang Utama Imam Bonjol Medan.

Kata Kunci: Informasi Akuntansi, Informasi Bukan Akuntansi, Keputusan Kredit.

Universitas Sumatera Utara

 ACCOUNTING INFORMATION AND NON-ACCOUNTING INFORMATION
INFLUENCE TO MAKE A DECISION OF CREDIT AT PT. BANK SUMUT
IMAM BONJOL BRANCH MEDAN

Sastra Karo-Karo, Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA
and Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak

ABSTRACT

This study is the replication of several previous studies because none of the
test result of the previous studies trying to test between accounting and non-
accounting based information to make a decision of credit extension was convincing.
The populations of this study were all of the 307 (three hundred seven) debtors whose
credit of working capital at. PT. Bank Sumut. Imam Bonjol Branch, Medan were
approved in 2008, and 39 (thirty nine) of them were selected to be the samples for
this study.
This study was intended to test the accounting based information stated in the
financial report of the debtor including current ratio, quick ratio, return on
investment, return on equity, net profit margin an debt to asset ration, and the non
accounting based information such as debt ratio towards the decision of credit
extension made at PT. Bank Sumut, Imam Bonjol Branch, Medan.
The result of data processing throught multiple linear regression analysis
showed a conclusion that simultaneously the accounting and non-accounting based
information had no influence on the decision making of credit extension made at PT.
Bank Sumut, Imam Bonjol Branch, Medan, and partially, only the variable of net
profit margin which had influence on the decision of credit extension made at PT.
Bank, Sumut, Imam Bonjol Branch, Medan.

Keywords: Accounting Information, Non-Accounting Information, Credit Decision.

Universitas Sumatera Utara

 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur saya ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Kuasa atas berkat

rahmatNya dan pertolonganNya, saya dapat menyelesaikan tesis yang berjudul:

“Pengaruh Informasi Akuntansi dan Informasi Bukan Akuntansi terhadap

Pengambilan Keputusan Kredit pada PT. Bank Sumut Cabang Imam Bonjol Medan”.

Tesis ini sebagai salah satu persyaratan untuk memperoleh gelar Magister Sains

(MSi) Program Studi Akuntansi pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera

Utara Medan.

Penulis telah banyak menerima bantuan dari berbagai pihak dalam

penyusunan tesis ini, oleh karena itu dengan sepenuh hati penulis mengucapkan

terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc, (CTM), Sp.A(K)., selaku

Rektor Universitas Sumatera Utara.

2. Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE, selaku Direktur Sekolah

Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.

3. Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MBA, MAFIS, CPA, selaku Ketua Program Studi

Magister Akuntansi Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara

sekaligus sebagai Ketua Komisi Pembimbing dalam penulisan tesis ini.

4. Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak, selaku Anggota Komisi Pembimbing yang telah

banyak membantu, mengarahkan, membimbing dan memberikan saran-saran

kepada penulis di dalam penulisan tesis ini.

Universitas Sumatera Utara

5. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, MSi, Ak, selaku Sekretaris Program Studi Ilmu

Akuntansi dan sekaligus sebagai Dosen Pembanding yang telah banyak

memberikan saran-saran kepada penulis di dalam penyusunan tesis ini.

6. Drs. Rasdianto, MA, Ak, sebagai Dosen Pembanding yang telah banyak

memberikan saran-saran dan petunjuk-petunjuk serta bimbingan kepada

penulis di dalam penyusunan tesis ini.

7. Drs. Iskandar Muda, MSi, Ak, sebagai Dosen Pembanding yang telah banyak

memberikan saran-saran dan arahan besesrta bimbingan kepada penulis

di dalam penyusunan tesis ini.

8. Bapak Direksi PT. BANK SUMUT dan Pimpinan beserta seluruh Karyawan

Cabang Utama Bank Sumut Jl. Imam Bonjol Medan yang telah memberikan

ijin kepada penulis untuk melakukan penelitian di bank tersebut.

9. Ir. Zulkifli Lubis, M.I. Komp selaku Direktur Politeknik Negeri Medan yang

telah memberikan dana dan kesempatan bagi penulis untuk melanjutkan

perkuliahan ke jenjang Magister.

10. Istriku yang tercinta dan tersayang Dra. Rosida Br. Sembiring Meliala dan

ketiga Putraku yang kusayangi dan kubanggakan yaitu Reynaldo Masaro

Surbakti, Romario Masaro Surbakti dan Imanta Pilipi Masaro Surbakti yang

setia dan senantiasa memberikan semangat untuk terus berkarya dan

berprestasi dan kiranya tesis ini juga sebagai pendorong bagi ketiga putraku

tersebut untuk meraih pendidikan yang lebih tinggi dari apa yang ayah telah

capai saat ini.

Universitas Sumatera Utara

 11. Kedua Orang tuaku E. Karo-Karo (Alm) dan E. Br. Perangin-angin (Alm) dan

kedua Mertuaku T. Sembiring (Alm) dan K. Br. Sinuhaji (Alm) atas-atas jasa-

jasanya dan anugrahnya penulis bisa menyelesaikan pendidikan di jenjang

Magister.

12. Rekan-rekan mahasiswa Sekolah Pascasarjana USU Ilmu Ekonomi khususnya

Staf Politeknik Negeri Medan Jurusan Akuntansi yang telah memberikan

dukungan, perhatian, dan saran-saran sehingga tesis ini dapat diselesaikan.

13. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah

banyak membantu penulis dalam menyelesaikan Sekolah Pascasarjana ini.

Penulis menyadari bahwa tesis ini jauh dari sempurna, karena keterbatasan

pengetahuan penulis, oleh sebab itu dengan segala kerendahan hati penulis

mengharapkan adanya saran dan kritik yang membangun dari semua pihak demi

kesempurnaan tesis ini. Semoga tesis dapat bermanfaat bagi para pembaca.

Medan, Februari 2011

Penulis,

Sastra Karo-Karo

Universitas Sumatera Utara

 RIWAYAT HIDUP

Nama : Sastra Karo-Karo, S.E, Ak

Tempat/Tanggal Lahir : Kutabuluh, Karo/8 Juli 1959
Nama Istri : Dra. Rosida Br. Sembiring Meliala
Nama Putra : Reynaldo Masaro Surbakti
Romario Masaro Surbakti
Imanta Pilipi Masaro Surbakti
Agama : Protestan
Nama Orang Tua : E. Karo-Karo (Alm) dan E. Br. Perangin-angin (Alm)
Nama Mertua : T. Sembiring (Alm) dan K. Br. Sinuhaji (Alm)
Pekerjaan : Dosen Politeknik Negeri Medan Jurusan Akuntansi
dari 1986 sampai dengan sekarang.
Pendidikan :
SD Negeri No. 2 Kutabuluh : Kutabuluh, Karo Lulus 1972
SMP Negeri 1 Tiganderket : Tiganderket, Karo Lulus 1975
SMA Negeri 1 Kabanjahe : Kabanjahe, Karo Lulus 1979
D3. PAAP FE USU Medan : Medan, Lulus 1984
S1 FE Universitas Sumatera Utara : Medan, Lulus 2000
S2 SPs Universitas Sumatera Utara : Medan, Lulus 2011

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR ISI

Halaman
ABSTRAK....................................................................................................... i
ABSTRACT...................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR..................................................................................... iii
RIWAYAT HIDUP......................................................................................... vi
DAFTAR ISI................................................................................................... vii
DAFTAR TABEL........................................................................................... ix
DAFTAR GAMBAR....................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN................................................................................... xi

BAB I. PENDAHULUAN......................................................................... 1

1.1. Latar Belakang........................................................................ 1

1.2. Perumusan Masalah................................................................ 6
1.3. Tujuan Penelitian.................................................................... 7
1.4. Manfaat Penelitian.................................................................. 7
1.5. Originalitas.............................................................................. 8
1.6. Batasan Penelitian................................................................... 9

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA............................................................... 10

2.1. Informasi Akuntansi................................................................ 10

2.2. Manfaat Informasi Akuntansi................................................. 11
2.3. Informasi Akuntansi sebagai Alat Pemberian Kredit Bank.... 17
2.4. Tinjauan Penelitian Terdahulu................................................ 18

BAB III. KERANGKA KONSEP DAN HIPOTESIS............................... 23

3.1. Kerangka Konseptual.............................................................. 23

3.2. Hipotesis…………………………………………………….. 25

BAB IV. METODE PENELITIAN............................................................ 27

4.1. Jenis Penelitian........................................................................ 27

4.2. Lokasi dan Waktu Penelitian.................................................. 28
4.3. Populasi dan Sampel............................................................... 28
4.4. Metode Pengumpulan Data..................................................... 30
4.5. Definisi Operasional dan Metode Pengukuran Variabel......... 30
4.5.1. Variabel Terikat............................................................ 30

Universitas Sumatera Utara

 4.5.2. Variabel Bebas………………………………………... 30
4.5.2.1. Variabel informasi akuntansi………………… 31
4.5.2.2. Variabel informasi bukan akuntansi…………. 32
4.6. Model Analisis Data dan Teknik Analisis Data...................... 34
4.6.1. Perumusan Model......................................................... 34
4.6.2. Pengujian Normalitas Data........................................... 35
4.6.3. Pengujian Asumsi Klasik.............................................. 35
4.6.3.1. Uji multikolinearitas......................................... 35
4.6.3.2. Uji heteroskedastisitas...................................... 36
4.6.3.3. Uji autokorelasi................................................ 36
4.6.4. Pengujian Hipotesis...................................................... 37
4.6.4.1. Uji F (simultan)................................................ 38
4.6.4.2. Uji t (parsial).................................................... 39

BAB V. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN.......................... 41

5.1. Hasil Penelitian....................................................................... 41

5.1.1. Statistik Deskriptif........................................................ 41
5.1.2. Pengujian Normalitas Data........................................... 44
5.1.3. Uji Asumsi Klasik......................................................... 46
5.1.3.1. Pengujian multikolinearitas.............................. 46
5.1.3.2. Pengujian heteroskedastisitas........................... 47
5.1.3.3. Pengujian autokorelasi..................................... 49
5.1.4. Pengujian Hipotesis...................................................... 50
5.1.4.1. Pengujian hipotesis satu................................... 50
5.1.4.2. Pengujian hipotesis dua.................................... 52
5.1.4.3. Pengujian hipotesis tiga.................................... 54
5.2. Pembahasan............................................................................. 56

BAB VI. KESIMPULAN DAN SARAN.................................................... 60

6.1. Kesimpulan ............................................................................ 60

6.2. Keterbatasan........................................................................... 61
6.3 Saran....................................................................................... 61

DAFTAR PUSTAKA...................................................................................... 63

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR TABEL

Nomor Judul Halaman

1.1. Kredit Macet Perbankan 1997 – Pebruari 1999 (dalam Miliar
Rupiah)..................................... ......................................................... 1
2.1. Review Penelitian Terdahulu.............................................................. 21
4.1. Definisi Operasional Variabel............................................................ 33
5.1. Statistik Deskriptif Variabel Penelitian.............................................. 41
5.2. Uji Normalitas dengan Kolmogorov -Smirnov............................... .. 46
5.3. Uji Multikolinearitas........................................................................... 47
5.4. Uji Heteroskedastisitas dengan Uji Glejser........................................ 48
5.5. Uji Autokorelasi.................................................................................. 49
5.6. Koefisien Determinasi........................................................................ 50
5.7. Uji F atau Uji Simultan...................................................................... 51
5.8. Uji t atau Uji Parsial........................................................................... 52
5.9. Koefisien Determinasi........................................................................ 52
5.10. Hubungan Variabel Independen dengan Variabel Dependen............. 53
5.11. Koefisien Determinasi........................................................................ 54
5.12. Uji F atau Uji Simultan....................................................................... 55
5.13. Uji t atau Uji Parsial........................................................................... 56

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR GAMBAR

Nomor Judul Halaman

3.1. Kerangka Konseptual......................................................................... 23
4.1. Diagram Durbin - Watson.................................................................. 37
5.1. Uji Normalitas dengan Grafik Histogram.......................................... 45
5.2. Uji Heteroskedastisitas dengan Grafik Scatterplot............................ 48

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR LAMPIRAN

Nomor Judul Halaman

1. Variabel Informasi Akuntansi dan Variabel Informasi
Bukan Akuntansi.............................................................................. 66
2. Statistik Deskriptif Variabel Penelitian .................. ........................ 67
3. Uji Asumsi Klasik............................................................................ 68
4. Uji Hipotesis..................................................................................... 72

Universitas Sumatera Utara