Kode Soal : AKPER – AB 08 OL RI - 2020

MATA UJIAN : AKUNTANSI PERPAJAKAN

KELAS : AB 08 OL RI
INSTRUKTUR : BRAVO ALDITO
HARI/TANGGAL : KAMIS, 17 SEPTEMBER 2020
WAKTU : 120 MENIT (2 JAM)
SIFAT : CLOSED BOOK

I. PENJURNALAN

PT Jurnal Indah merupakan produsen pakaian jadi. Perusahaan ini membeli bahan baku berupa kain, dan
mengolahnya menjadi pakaian jadi, untuk selanjutnya dijual kepada distributor/pedagang besar. Neraca tengah
tahun PT Jurnal Indah adalah sebagai berikut:
Laporan Posisi Keuangan
Per 1 September 2019
Aktiva Pasiva
Kas 1.000.000.000 Utang 2.000.000.000
Gedung Pabrik 4.000.000.000
Mesin 2.000.000.000 Modal 5.000.000.000

Jumlah 7.000.000.000 Jumlah 7.000.000.000

Transaksi-transaksi yang dilakukan oleh PT Jurnal Indah sepanjang tahun 2019 adalah sebagai berikut:
Tanggal Transaksi
1 September 2019 PT Jurnal Indah membeli bahan baku dari PT Texmacoo (PKP) sebesar Rp 3.000.000.000 secara
kredit. Faktur pajak telah dibuat oleh penjual sesuai dengan ketentuan.
10 September Menjual produknya kepada PT Rahwana (PKP) secara kredit sebesar Rp 2.000.000.000. Faktur
pajak telah dibuat oleh PT Jurnal Indah.
15 September Menyewa mobil angkut dari PT Rental Mobil (PKP) untuk periode November 2019–Januari 2020
senilai Rp 180.000.000, dibayar dimuka.
16 September Menjual baju kepada Adidasque, Ltd secara kredit yang berlokasi di Frankfurt, Jerman sebesar
USD450.000,- dimana Kurs yang digunakan adalah USD1=Rp14.000,-
30 September Membayar gaji karyawan bulan September 2019 sebesar Rp600.000.000, dari jumlah tersebut
perusahaan memotong PPh Pasal 21 sebesar Rp 60.000.000, dan iuran pension sebesar Rp
5.000.000. Perusahaan juga menanggung iuran pension karyawan sebesar Rp 6.000.000
5 Oktober Menyetorkan PPh Pasal 21, PPh Pasal 23 yang telah dipotong serta PPN pada bulan September
15 Oktober Produk yang dijual pada tanggal 10 September diretur oleh pembeli sebesar Rp 300.000.000
1 November Menerima pembayaran dari PT Rahwana .
20 November Membayar utang pembelian bahan baku dar PT Texmacoo.
25 November Menerima pembayaran dari Adidasque,Ltd (Kurs: USD1=Rp14.150,-)
26 November Membeli bahan baku secara tunai senilai Rp 800.000.000 dari PT Texdua(PKP). Faktur pajak
telah dibuat.
27 November Menjual produk secara kredit kepada PT Modo (PKP) senilai Rp 1.000.000.000. Faktur pajak
telah dibuat.

Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! AKPER – AB 09 OL RI – 2020

Halaman 1 dari 4 halaman
 1 Desember Menjual sebagian bangunan pabrik dengan harga perolehan Rp 800.000.000, nilai buku Rp
400.000.000. Harga jual Rp500.000.000.
15 Desember Menerima Pendapatan Bunga Deposito dari Bank Krootz sebesar Rp5.500.000,- nilai tersebut
setelah dipotong pajak
Diminta:
1. Buat jurnal untuk transaksi-transaksi diatas!
2. Buat jurnal penyesuaian.

II. REVALUASI AKTIVA TETAP

1. PT Revalina adalah perusahaan manufaktur sepatu yang berkedudukan di Ciledug, Jakarta. Pada April
2019 perusahaan ini memiliki kondisi aset sebagai berikut:

Aktiva Nilai Buku Nilai Buku Fiskal

Akuntansi
Tanah 3.000.000.000 3.000.000.000
Bangunan 2.780.000.000 2.540.000.000
Mesin 800.000.000 810.000.000
Peralatan 430.000.000 400.000.000
Aktiva Tetap Lainnya 220.000.000 300.000.000

Pada tanggal 10 April 2019 Perusahaan ini melakukan revaluasi atas seluruh aktiva tetapnya (sesuai PMK-
79/PMK.03/2008), Data aktiva tetap pada saat revaluasi adalah sebagai berikut:
Aktiva Harga Pasar
Tanah 5.000.000.000
Bangunan 2.900.000.000
Mesin 850.000.000
Peralatan 530.000.000
Aktiva Tetap Lainnya 200.000.000

Atas nilai selisih lebih revaluasi aktiva tetap tersebut, dikapitalisasikan menjadi modal saham sehingga
pemegang saham mendapatkan saham bonus, dengan kondisi struktur pemegang saham sebagai
berikut:
Pemegang Saham %
PT Untung Rugi 20%
PT Sedikit Lagi 26%
Mr. John (WNA) 30%
Tn Bambang (WNI) 14%
Koperasi Abadi 10%

Pada bulan 2 Februari 2020 atas mesin dijual dengan harga Rp 900.000.000,- Mesin tersebut telah
disusutkan dengan metode garis lurus sesuai dengan kelompok 2.

Berdasarkan data diatas, hitunglah:

a. PPh Atas Revaluasi tersebut?
b. Berapa nilai selisih lebih revaluasi aktiva tetap yang disajikan di Neraca di sisi Ekuitas/Modal?
c. Berapa PPh yang harus dipotong atas saham bonus?
d. Berapa tambahan PPh yang harus disetor atas penjualan mesin?
e. Hitung rugi laba

Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! AKPER – AB 09 OL RI – 2020

Halaman 2 dari 4 halaman
III. AKTIVA TETAP
1. PT Maju menukar Truk nya dengan mesin milik PT Mundur. Nilai Aset menurut pembukuan masing-
masing adalah sebagai berikut:

PT Maju -Truk PT Mundur - Mesin

Komersial Fiskal Komersial Fiskal

H. Perolehan 120.000.000 120.000.000 200.000.000 200.000.000

Ak. penyusutan 50.000.000 60.000.000 120.000.000 150.000.000

Nilai buku 70.000.000 60.000.000 80.000.000 50.000.000

Harga Pasar 75.000.000 0 60.000.000

Catatan: Harga Truk lebih andal
a. Hitung laba/rugi pada masing-masing perusahaan, baik secara fiskal maupun komersial
b. Buatlah jurnal terkait transaksi tersebut untuk masing-masing perusahaan
2. Apabila PT Mundur pada soal nomor 1 menambah uang sebesar Rp 10.000.000. Hitunglah laba/rugi
pertukaran dan buatlah jurnal untuk masing-masing perusahaan!

3. PT Pemberi menyumbangkan Truk kepada PT Penerima.Pembukuan Truk PT Pemberi sbb :

Komersial Fiskal
Nilai perolehan Rp 160.000.000 160.000.000
Akumulasi penyusutan Rp 100.000.000 120.000.000
Nilai Buku Rp 60.000.000 40.000.000
Harga Pasar Rp 80.000.000

a. Buatlah jurnal pada masing-masing perusahaan apabila tidak ada hubungan istimewa
b. Buatlah jurnal pada masing-masing perusahaan apabila ada hubungan istimewa

IV. SEWA GUNA USAHA

1. Tanggal 1 Januari 2007 CV LESSEE mendapat sebuah truk dengan memperoleh pembiayaan financial
lease dari sebuah perusahaan leasing PT LESSOR. Dalam kontrak dimuat ketentuan sebagai berikut :
– Nilai kontrak sebesar Rp 179.436.728
– Masa leasing selama 5 tahun, yaitu sejak 1 Januari 2007
– Pembayaran lease adalah Rp 50.000.000 pertahun, yg harus dimulai 1 Januari 2007 (pada awal
masa lease)
Keterangan tambahan
– Masa manfaat ekonomis truk 8 tahun
– Tingkat bunga 20%
a. Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007
b. Buatlah jurnal setelahnya (pembayaran leasing dan depresiasi)
c. Buatlah perbandingan biaya secara komersial dan secara fiskal

2. Pada 1 Januari 2011, PT Iki Opo menyewa kendaraan dengan masa sewa 5 tahun, dan pembayaran
tahunan Rp 50 juta (termasuk financial lease). Kendaraan tersebut diperkirakan memiliki masa
manfaat 5 tahun. Tingkat bunga implisit 10%. Pembayaran sewa selanjutnya dilakukan pada akhir
tahun.
Secara akuntansi, perusahaan menyusutkan kendaraan dengan metode garis lurus berdasarkan
masa manfaatnya tanpa nilai sisa. Berdasarkan ketentuan fiskal, kendaraan tersebut masuk
dalam kelompok II (penyusutan garis lurus).

Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! AKPER – AB 09 OL RI – 2020

Halaman 3 dari 4 halaman
 Berikut keterangan tambahan terkait soal diatas

Laba komersial sebelum penyusutan komersial dan sebelum bunga SGU

Tahun Keterangan Jumlah

2011 Laba 1.800.000.000,-
2012 Laba 1.600.000.000,-
2013 Laba 1.500.000.000,-
2014 Laba 1.400.000.000,-
2015 Laba 1.200.000.000,-
2016 Rugi (1.000.000.000,-)
2017 Laba 1.200.000.000,-

Koreksi fiskal beda tetap.

Biaya yang Tidak Penghasilan Neto yang

Tahun
Dapat Dikurangkan Dikenakan PPh Final
2011 50.000.000,- 10.000.000,-
2012 60.000.000,- 12.000.000,-
2013 70.000.000,- 15.000.000,-
2014 80.000.000,- 18.000.000,-
2015 90.000.000,- 20.000.000,-
2016 100.000.000,- 25.000.000,-
2017 90.000.000,- 20.000.000,-

a. Berapakah Minimum Lease Payment (MLP)

b. Buatlah ayat jurnal saat awal perjanjian SGU
c. Buatlah ayat jurnal pembayaran pertama
d. Buatlah skedul pembayaran SGU
e. Buatlah ayat jurnal pada 31/12/20
f. Buat perbandingan pembebanan biaya secara akuntansi dan fiskal

V. DEFFERED TAX ASSET/LIABILITY

1. PT Pingin Pulang yang bergerak di bidang perdagangan umum tahun buku 2010 memperoleh laba bersih
sebelum pajak sebesar Rp 185.643.000,- Didalam laba tersebut sudah termasukpembentukan cadangan
piutang tak tertagih, dimana perusahaan memperkirakan 2,5% dari penjualan kredit tidak akan tertagih.
Jika Total Penjualan Rp 1.550.000.000,- diantaranya terdapat penjualan tunai sebesar Rp 560.000.000,-
Bagaimana perusahaan mencatat kejadian ini?

AKHIR DARI SOAL

Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! AKPER – AB 09 OL RI – 2020

Halaman 4 dari 4 halaman