SEKURITAS Melisa Anggraini, SE., M.

Si
 KATEGORI SEKURITAS
Ada 2 kategori:
– Sekuritas yang diperdagangkan. Sekuritas yang dibeli dan dimiliki teru
tama untuk dijual dalam jangka waktu dekat untuk menghasilkan pend
apatan dari selisih harga jangka pendek.
– Sekuritas dimiliki hingga jatuh tempo, adalah sekuritas hutang yang di
miliki investor dan memiliki karakteristik untuk dimiliki hingga jatuh tem
po.
Investasi saham juga dikelompokkan menjadi 2 kategori:
– Sekuritas yang diperdagangkan
– Sekuritas yang tidak diperdagangkan, ditujukan selain diperdagangka
n. Misalnya perusahaan dapat memiliki investasi saham untuk menjual
produk di area tertentu.
SEKURITAS YANG DAPAT DIPERDAGANGKAN
• Perusahaan menyesuaikan harga sekuritas yang diperdagangkan menjadi nilai
wajar pada akhir setiap periode, dan melaporkan perubahan dari biaya peroleha
n sebagai bagian dari laba neto.
• Perubahan tersebut dilaporkan sebagai keuntungan atau kerugian yang belu
m terealisasi karena sekuritasnya belum terjual.
• Keuntungan atau kerugian yang belum terealisasi tersebut adalah selisih antara
jumlah biaya perolehan sekuritas yang diperdagangkan dan total nilai wajar
nya.
• Perusahaan mengklasifikasikan sekuritas yang diperdagangkan sebagai aset l
ancar.
• Jenis sekuritas ini biasanya meliputi obligasi pemerintah dan obligasi, sertifikat
deposito, dan sekuritas yang dijaminkan. Biasanya jenis sekuritas ini berlaku un
tuk jangka waktu tertentu, yang kemudian pada akhirnya dapat ditebus.
SEKURITAS YANG DAPAT DIPERDAGANGKAN
• Perusahaan mencatat nilai wajar dan keuntungan atau kerugian yang b
elum terealisasi melalui ayat jurnal penyesuaian.
• Ayat jurnal penyesuaiannya jika mengalami keuntungan:
Penyesuaian nilai wajar – diperdagangkan xxx
keuntungan yang belum terealisasi-laba xxx
(untuk mencatat keuntungan yang belum terealisasi pada sekuritas yang
diperdagangkan)
• Ayat jurnal penyesuaiannya jika mengalami kerugian:
Kerugian yang belum terealisasi-laba xxx
Penyesuaian nilai wajar – diperdagangkan xxx
(untuk mencatat kerugian yang belum terealisasi pada sekuritas yang dip
erdagangkan)
 SEKURITAS YANG DAPAT DIPERDAGANGKAN
• Nilai wajar sekuritas yang ditulis di jurnal diatas adalah jumlah yang dilaporkan
perusahaan pada laporan posisi keuangannya. Laporan tersebut menyajikan ke
untungan yang belum terealisasi dalam laporan rugi laba pada bagian pendapa
tan dan beban lain-lain.
• Contoh: berikut ini adalah data dari investasi PT X yang menunjukkan biaya per
olehan dan nilai wajar yang diklasifikasikan sebagai sekuritas yang diperdagang
kan pada tanggal 31 Desember 20x9. Buat jurnal penyesuaian yang diperlukan!
SEKURITAS YANG DAPAT DIPERDAGANGKAN

• Jawab:
Penyesuaian nilai wajar-diperdagangkan 7 juta
keuntungan yang belum terealisasi-laba 7 juta
SEKURITAS YANG DAPAT DIPERDAGANGKAN
SEKURITAS YANG DAPAT DIPERDAGANGKAN
SEKURITAS YANG TIDAK DAPAT DIPERDAGANGKAN

• Perusahaan melaporkan sekuritas yang tidak diperdagangkan pada ni

lai wajar.
• Prosedur penentuan keuntungan atau kerugian yang belum terealisasi
untuk sekuritas ini sama dengan sekuritas yang diperdagangkan.
• Perusahaan akan melaporkan keuntungan atau kerugian yang belum t
erealisasi dalam neraca di bagian komponen ekuitas terpisah.
• Dalam ayat jurnal penyesuaian, perusahaan mengakui akun penyesuai
an nilai wajar dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan dan menga
kui akun keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi pada ekuita
s.
SEKURITAS YANG TIDAK DAPAT DIPERDAGANGKAN
• Jika nilai wajar melebihi total biaya perolehan, maka perusahaan akan mendebet
penyesuaian nilai wajar-tidak diperdagangkan dan mengkredit keuntungan a
tau kerugian yang belum terealisasi.
• Ayat jurnal penyesuaiannya jika mengalami keuntungan:
Penyesuaian nilai wajar – tidak diperdagangkan xxx
keuntungan atau kerugian yang belum terealisasi-ekuitas xxx
(untuk mencatat keuntungan yang belum terealisasi pada sekuritas yang tidak diper
dagangkan)
• Ayat jurnal penyesuaiannya jika mengalami kerugian:
Keuntungan atau Kerugian yang belum terealisasi-ekuitas xxx
Penyesuaian nilai wajar – tidak diperdagangkan xxx
(untuk mencatat kerugian yang belum terealisasi pada sekuritas yang tidak diperda
gangkan)
SEKURITAS YANG TIDAK DAPAT DIPERDAGANGKAN
Contoh: berikut ini adalah data dari investasi PT X yang menu
njukkan biaya perolehan dan nilai wajar yang diklasifikasikan s
ebagai sekuritas yang tidak diperdagangkan pada tanggal 31
Desember 20x9. Buat jurnal penyesuaian yang diperlukan!
SEKURITAS YANG TIDAK DAPAT DIPERDAGANGKAN

• Jawab:
Penyesuaian nilai wajar – tidak diperdagangkan 7jt
keuntungan atau kerugian yang belum terealisasi-ekuitas 7jt
 SOAL LATIHAN
Pada tahun pertama operasinya, De Marco Company memiliki beberapa transaksi
investasi saham terpilih berikut sebagai sekuritas yang diperdagangkan:
• 1 Juni membeli 1% dari kepemilikan saham Sanburg, yaitu sebesar 60
0 lembar saham Sanburg seharga $24,5 per saham
• 1 Juli membeli 5% dari seluruh kepemilikan saham, yaitu sebesar 800 l
embar saham Cey Corporation seharga $33.75 per saham
• 1 Sept menerima dividen tunai $1 per saham dari Cey Corporation
• 1 Nov menjual 200 lembar saham Sanburg untuk memperoleh uang tun
ai sebesar $26.5 per saham
• 15 Des menerima dividen tunai sebesar $0.5 per saham dari saham Sanburg
• Pada tanggal 31 Desember, nilai wajar per saham Sanburg sebesar $25 dan
Cey Corporation sebesar $30.
Buatlah ayat jurnal yang diperlukan dan siapkan ayat jurnal penyesuaian pada tan
ggal 31 Desember untuk melaporkan sekuritas tersebut pada nilai wajar!