Laporan Tugas Akhir d3 Perpajakan

EKUALISASI SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI DENGAN

LAPORAN LABA RUGI
(STUDI KASUS PADA PT VNP TAHUN 2016)
LAPORAN TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menempuh
Ujian Sidang Diploma III Jurusan Perpajakan
Disusun oleh:
Leo Calvin
03.18.027
POLITEKNIK PRAKTISI BANDUNG
2018
ABSTRAK
Leo Calvin, NPM 03.18.027, “EKUALISASI SURAT PEMBERITAHUAN

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DENGAN LAPORAN LABA RUGI”.
Laporan Tugas Akhir Program Diploma III Jurusan Perpajakan Politeknik Praktisi
Bandung, Dibawah Bimbingan Bapak Dusa Sumartaya, SE.,MSi.,BKP.,Ak.,CA
Semua barang dan jasa yang diperdagangkan merupakan barang kena pajak
dan jasa kena pajak, sehingga dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN), kecuali
jenis barang dan jasa yang sebagaimana ditetapkan dalam pasal 4A Undang-
Undang No.8 tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan
Pajak Penjualan Atas Barang mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Undang-Undang No.42 tahun 2009.
Tugas akhir ini dilakukan di PT VNP yang bertujuan untuk mengetahui

bagaimana penyajian operating income dan non operating income dalam laporan
laba rugi, bagaimana pelaporan SPT Masa PPN dan bagaimana pelaksanaan
ekualisasi antara laporan laba rugi dengan laporan SPT Masa PPN pada tahun 2016.
Laporan Tugas Akhir ini membahas mengenai penyajian operating income

dan non operating income beserta pelaporan SPT Masa PPN yang sudah benar.
Selanjutnya pelaksanaan ekualisasi yang terdapat selisih antara omzet di laporan
laba rugi dengan SPT Masa PPN.
Berdasarkan hasil penelitian, dapat disimpulkan bahwa PT VNP telah

melakukan salah catat dimana pendapatan tahun 2016 belum diakui dan diakui di
tahun 2017, sehingga bila perusahaan tidak melakukan ekualisasi akan ada
perbedaan dalam jumlah DPP PPN yang terutang, juga akan berdampak pada
kesalahan dalam pelaporan SPT PPh Badan. Maka dari itu PT VNP seharusnya
konsisten dalam pengakuan pendapatannya yaitu dengan menggunakan PSAK yang
berlaku di Indonesia.
Kata Kunci : Laba Rugi, Operating income dan Non Operating income, SPT Masa
PPN, Ekualisasi.
i
LEMBAR PERNYATAAN
Yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Leo Calvin
NPM : 03.18.027
Jurusan : Perpajakan
Judul L.T.A : Ekualisasi Surat Pemberitahuan Pajak Pertambahan Nilai
Dengan Laporan Laba Rugi ( Studi Kasus pada PT VNP Tahun
2016 )
Dengan ini menyatakan bahwa hasil tugas akhir yang telah saya buat ini
merupakan hasil karya sendiri dan benar keasliannya. Apabila ternyata di kemudian
hari penulisan tugas akhir ini merupakan hasil plagiat atau penjiplakan terhadap
karya orang lain, maka saya bersedia mempertanggungjawabkan sekaligus bersedia
menerima sanksi berdasarkan aturan tata tertib di Politeknik Praktisi Bandung.
Demikian pernyataan ini saya buat dalam keadaan sadar dan tanpa paksaan
dari siapapun.
Bandung, 7 Agustus 2018
Penulis
Leo Calvin
ii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas
tersusunnya tugas akhir ini. Tugas akhir ini merupakan kewajiban dan persembahan
penulis sebagai mahasiswa POLITEKNIK PRAKTISI BANDUNG.
Tugas akhir ini berjudul “EKUALISASI SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI DENGAN LAPORAN LABA RUGI”.
Dalam penyusunan tugas ini penulis banyak menerima bantuan dari
berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis ingin mengucapkan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada:
1. Allah SWT, karena Ridha-Nya lah penulis dapat melaksanakan dan
menyelesaikan Program Magang dan Penulisan Tugas Akhir ini dengan lancar.
2. Untuk Kedua Orang Tua Bapak Hendrik & Ibu Jaojah Herlina yang sudah
membesarkan, mendidik, memotivasi, sehingga membuat diri ini menjadi
pribadi yang lebih baik lagi dan sukses dalam kehidupan.
3. Bapak Munir M. Ali, SE., MBA., Ak., sebagai Direktur Utama Kampus
Politeknik Praktisi Bandung yang telah menjembatani kampus dengan dunia
kerja sehingga penulis mendapatkan tempat magang yang berkualitas.
4. Bapak Ponsen Sindu Prawito, S.Si, MM selaku Head Of Unit Academic and
Alumni Affairs Politeknik Praktisi Bandung.
5. Ibu Rina Soetrono, SE. Selaku Head Of Marketing Politeknik Praktisi
Bandung.
iii
6. Ketua Program Studi Perpajakan Politeknik Praktisi Bandung.
7. Bapak Dusa Sumartaya, SE.,MSi.,BKP.,Ak.,CA selaku dosen pembimbing
yang selama proses penyusunan laporan tugas akhir ini telah banyak
memberikan pengarahan, koreksi hingga penyusunan laporan tugas akhir ini
dapat diselesaikan dengan baik.
8. Seluruh staff Politeknik Praktisi Bandung yang telah memberikan dukungan
dan kelancaran hingga penyusunan laporan tugas akhir ini selesai.
9. Seluruh anak Pajak B 2018 (Danan, Lintang, Asri, Visa, Nisa, Hana, Edwin,
Andini, Mae, Simar dan semua yang tidak bisa disebut satu persatu).
Terimakasih untuk semua keramahan, konflik, ketegangan, perdamaian dan
kekompakan kalian, penulis akan selalu ingat itu.
10. Teruntuk teman hidup yang sangat istimewa (Vina Nabila Paramitha), yang
selalu memberi suport dalam berbagai kondisi apapun, selalu memberi
semangat dalam menjalani magang dan mengerjakan tugas akhir ini.
11. Tri giat moko, Miko, Indah, Fajri, Agus, Layla, Wulan selaku senior
Accounting dan Pajak. Dan terutama kapada Ikhwan Ashadi SE, Ak., MM.,
Mak., CA selaku Direktur Utama di KJA ASHADI & REKAN yang telah
banyak membantu dan mendukung penulis untuk menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir ini.
12. Seluruh staff di KJA ASHADI & REKAN yang telah menjadikan KJA
ASHADI & REKAN sebagai rumah kedua karena keramahan dan kebaikan
kalian.
iv
13. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah banyak
membantu selama masa kuliah, dalam proses penyusunan laporan tugas akhir
ini.
Bagaimanapun juga penulis telah berusaha untuk menyelesaikan laporan
tugas akhir ini dengan sebaik-baiknya, namun penulis menyadari banyak penulisan
laporan tugas akhir ini masih jauh dari kata sempurna, karena itu segala kritik dan
saran yang membangun serta segala masukan sangat diharapkan, agar laporan tugas
akhir ini dapat diperbaiki untuk waktu-waktu yang mendatang.
Akhir kata, penulis berharap agar laporan tugas akhir ini dapat berguna bagi
semua pihak yang membutuhkan dan membacanya.
Bandung, 7 Agustus 2018
Penulis
Leo Calvin
v
DAFTAR ISI
ABSTRAK .............................................................................................................. i
LEMBAR PERNYATAAN .................................................................................. ii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... vi
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... viii
DAFTAR TABEL ................................................................................................ ix
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. x
BAB 1 PENDAHULUAN ..................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang .............................................................................................. 1
1.2 Identifikasi Masalah ...................................................................................... 2
1.3 Tujuan Penelitian ........................................................................................... 3
1.4 Kerangka Pemikiran ...................................................................................... 3
1.5 Teknik Pengumpulan Data ............................................................................ 5
1.6 Lokasi dan Waktu Penelitian ......................................................................... 6
BAB II LANDASAN TEORI ............................................................................... 7
2.1. Laporan Keuangan ....................................................................................... 7
2.1.1 Pengertian Laporan Keuangan ................................................................ 7
2.1.2 Komponen Laporan Keuangan ............................................................... 7
2.1.3 Laporan laba rugi komprehensif ............................................................. 8
2.1.4 Pendapatan Operasional .......................................................................... 9
2.1.5 Pendapatan Non Operasional ................................................................ 11
2.2 Konsep Dasar Perpajakan ............................................................................ 11
2.2.1 Definisi Pajak ........................................................................................ 11
2.2.2 Fungsi Pajak .......................................................................................... 12
2.2.3 Sistem Pemungutan Pajak ..................................................................... 13
2.2.4 Asas Pemungutan Pajak ........................................................................ 14
2.2.5 Tata Cara Pemungutan pajak ................................................................ 15
2.3 Konsep Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ..................................................... 16
2.3.1 Definisi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .............................................. 16
2.3.2 Subjek Pajak Pertambahan Nilai........................................................... 16
2.3.3 Objek Pajak Pertambahan Nilai ............................................................ 19
vi
2.3.4 Barang tidak Kena Pajak (Non BKP) & Jasa tidak Kena Pajak (Non
JKP) ............................................................................................................... 20
2.3.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ................................................... 25
2.3.6 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ............................... 26
2.3.7 Pelaporan SPT Masa PPN..................................................................... 28
2.4 Pengertian Ekualisasi Pajak......................................................................... 28
BAB III DATA .................................................................................................... 31
3.1 Gambaran Umum Perusahaan ..................................................................... 31
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................. 31
3.1.2 Tujuan Perusahaan ................................................................................ 31
3.1.3 Struktur Organisasi Perusahaan ............................................................ 32
3.2 Deskripsi Data ............................................................................................. 33
3.2.1 Kebijakan Akuntasi Perusahaan ........................................................... 33
3.3 Inti Bahasan .................................................................................................. 34
3.3.1 Penyajian Operating Income dan Penyajian Non Operating Pada
Laporan Keuangan Perusahaan .................................................................. 34
3.3.2 Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2016 ................................................ 38
3.3.3 Pelaksanaan Ekualisasi Laporan Keuangan dengan SPT Masa PPN ... 41
BAB IV PEMBAHASAN.................................................................................... 44
4.1 Analisis Masalah ......................................................................................... 44
4.1.1 Penyajian Operating Income dan Penyajian Non Operating Pada
Laporan Keuangan Perusahaan .................................................................. 44
4.1.2 Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN .................................................. 48
4.1.3 Pelaksanaan Ekualisasi Laporan Keuangan dengan SPT Masa PPN ... 49
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 54
5.1 Kesimpulan .................................................................................................. 54
5.2 Saran ............................................................................................................ 55
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 56
LAMPIRAN-LAMPIRAN ................................................................................. 57
vii
DAFTAR LAMPIRAN
1. Laba Rugi tahun 2016 PT VNP ........................................................................ 62
2. Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN PT VNP tahun 2016 ............................ 63
3. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Januari 2016 ....................... 64
4. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Februari 2016 ..................... 65
5. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Maret 2016 ......................... 66
6. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan April 2016 ......................... 67
7. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Mei 2016 ............................ 68
8. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Juni 2016 ............................ 69
9. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Juli 2016 ............................. 70
10. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Agustus 2016 ..................... 71
11. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan September 2016 ................. 72
12. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Oktober 2016 ..................... 73
13. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan November 2016 .................. 74
14. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Desember 2016 .................. 75
viii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Laba Rugi PT VNP ..................................................................... 61
Tabel 3.2 Rekapan Pendapatan dan Omzet PT VNP .................................. 62
Tabel 3.3 Buku Besar Pendapatan Bunga ................................................... 63
Tabel 3.4 Buku Besar Pendapatan Penjualan Aktiva Tetap ........................ 64
Tabel 3.5 Langganan dan Produk Penjualan ............................................... 65
Tabel 3.6 Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN ........................................ 66
Tabel 3.7 Rekap Invoice Pajak Keluaran Tahun 2016 ................................ 67
Tabel 3.8 Laba Rugi Ekualisasi PT VNP .................................................... 68
Tabel 3.9 Rekapitulasi SPT Masa PPN ....................................................... 69
Tabel 4.2 Buku Besar Pendapatan Bunga ................................................... 59
Tabel 4.3 Buku Besar Pendapatan dari Penjualan Aktiva Tetap ................ 60
Tabel 4.4 Penerbitan Faktur Pajak atas Penjualan Aktiva Tetap ................ 61
Tabel 4.7 Rekap Invoice Pajak Keluaran .................................................... 64
Tabel 4.9 Selisih Pendapatan ...................................................................... 66
Tabel 4.10 Selisih antara Laporan Laba Rugi dengan SPT PPN ................. 66
Tabel 4.11 Rincian Penjualan Aktiva Tetap ................................................ 67
ix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Gambar Kerangka Ekualisasi ...................................................... 5
Gambar 3.1 Gambar Struktur Organiasi PT VNP........................................... 59
x
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Persaingan merupakan satu hal yang tidak akan terpisahkan di dunia
usaha, untuk mencapai tujuannya yaitu mendapatkan laba sebesar-besarnya
setiap pengusaha memiliki prosesnya masing-masing. Adapun, pajak
merupakan salah satu hal yang tidak bisa terpisahkan bagi perusahaan di dunia
usaha, pada dasarnya semua barang dan jasa yang diperdagangkan merupakan
barang kena pajak dan jasa kena pajak, sehingga dikenakan Pajak Pertambahan
Nilai (PPN), kecuali jenis barang dan jasa yang sebagaimana ditetapkan dalam
pasal 4A Undang-Undang No.8 tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai
Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang mewah sebagaimana telah
beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang No.42 tahun 2009.
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dipungut dan
dikenakan atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan Jasa Kena Pajak
(JKP), Pajak ini dipungut melalui Faktur Pajak dengan tarif tunggal sebesar
10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP), Selisih antara pajak masukan.
Mengacu pada Undang-Undang No.42 tahun 2009, Perusahaan wajib
menyetorkan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sesuai dengan nilai penjualan
barang dan jasa yang diakui, Namun ada juga Perusahaan yang salah atau
menyalahi Undang-Undang dalam mengakui nilai penjualan barang atau jasa
baik secara tidak sengaja (human error) maupun secara sengaja. Bila terjadi
kesalahan atau ketidak sesuaian dalam melapor dan menyetorkan nilai Pajak
1
2
Pertambahan Nilai yang seharusnya, maka Perusahaan mungkin akan
mendapatkan denda dan/atau sanksi. Maka dari itu untuk menghindari
terjadinya kesalahan dalam melapor dan menyetorkan Nilai PPN yang akan
dibayar maka kita bisa melakukan ekualisasi PPN.
Ekualisasi PPN merupakan perbedaan yang terjadi antara omzet pada
Laba Rugi dengan SPT Masa PPN. Perbedaan dalam omzet laba rugi dan SPT
Masa PPN ini harus diketahui penyebabnya, oleh karena itu proses ekualisasi
bukan proses untuk menemukan angka yang sama antara Laporan Keuangan
dengan SPT Masa PPN, melainkan untuk mengetahui apa penyebab perbedaan
omzet perusahaan tersebut berbeda, penyebab tersebut harus dapat dijelaskan
oleh Wajib Pajak.
Berdasarkan uraian di atas, penulis tertarik untuk menyajikan laporan
tugas akhir dengan judul “EKUALISASI SURAT PEMBERITAHUAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DENGAN LAPORAN LABA RUGI”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan uraian diatas, dapat diidentifikasi masalahnya sebagai
berikut :
1. Bagaimana penyajian operating income dan non operating income dalam
Laporan Laba Rugi PT VNP tahun 2016 ?
2. Bagaimana Pelaporan SPT Masa PPN bulan Januari sampai dengan
Desember PT VNP tahun 2016 ?
3. Bagaimana pelaksanaan ekualisasi antara Laporan Laba Rugi dengan
Laporan SPT Masa PPN PT VNP tahun 2016 ?

3
1.3 Tujuan Penelitian
Sesuai dengan identifikasi masalah yang telah diuraikan diatas, adapun
tujuan dilakukan penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Untuk mengetahui penyajian operating income dan non operating income
dalam Laporan Laba Rugi PT VNP tahun 2016.
2. Untuk mengetahui Pelaporan SPT Masa PPN bulan Januari sampai dengan
Desember PT VNP tahun 2016.
3. Untuk mengetahui pelaksanaan ekualisasi Laporan Laba Rugi dengan
Laporan SPT Masa PPN PT VNP tahun 2016
1.4 Kerangka Pemikiran
Menurut Keputusan Direktur Jenderal Pajak No. 29/PJ/1995 :
“Replikasi Sistem Informasi Perpajakan, Direktorat Jenderal

Pajak memerintahkan kepada setiap Kantor Pelayanan Pajak
melakukan ekualisasi data PPN”.
Terkait dengan istilah penyerahan dalam PPN terdapat perbedaan
pengertian yakni semua transaksi penjualan bruto merupakan penyerahan
dalam PPN namun tidak semua penyerahan dalam PPN merupakan penjualan
bruto. Misal saja terdapat penjualan aktiva yang termasuk dalam penjualan
lain-lain sehingga tidak masuk dalam penjualan bruto, namun merupakan
penyerahan PPN. PPN memakai istilah penyerahan yang artinya segala bentuk
penyerahan merupakan objek PPN baik penyerahan kepada pihak ketiga
maupun kepada pihak perusahaan sendiri contohnya dalam kegiatan
pemakaian sendiri oleh perusahaan dikenakan PPN. Hal ini tentunya bertolak
4
belakang dengan pengertian penjualan bruto dalam laporan keuangan
perusahaan. Koreksi ekualisasi merupakan perbedaan yang terjadi pada omzet
yang laporan keuangan perusahaan dengan SPT Masa PPN. Perbedaan dalam
omzet laporan keuangan dan SPT Masa PPN ini harus diketahui penyebabnya,
oleh karena itu proses ekualisasi bukan proses untuk menemukan angka yang
sama antara laporan keuangan dengan SPT Masa PPN tersebut, melainkan
untuk mengetahui apa penyebab perbedaan omzet perusahaan tersebut
dilaporkan berbeda, penyebab tersebut harus dapat dijelaskan oleh Wajib Pajak
yang melaporkan SPT tersebut. Omzet atau peredaran usaha merupakan hal
yang menjadi pokok pembahasan dalam proses ekualisasi. Omzet merupakan
total penjualan yang didapat dari hasil produksi maupun hasil usaha yang
dijalankan oleh perusahaan tersebut. Penghasilan dari penjualan diakui saat
dimana terjadi perpindahan hak milik atau penyerahan kepada pihak pembeli
lalu dibuat faktur penjualan. Jadi meskipun omzet yang tercantum di laporan
keuangan perusahaan dan SPT Masa PPN berbeda, jika Wajib Pajak mampu
memberikan penjelasan, maka tidak ada masalah.
Maka dari hal-hal di atas kita dapat melihat semua hal yang dijelaskan
saling berkaitan, dimana di Indonesia setiap melakukan Transaksi jual – beli
dikenakan pajak yang disebut Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Untuk
melakukan pembayaran PPN perusahaan wajib melakukan pencatatan atas
penjualan ataupun pembelian untuk mengetahui jumlah PPN yg harus
dibayarkan. Untuk memastikan jumlah PPN yg dilaporkan sesuai kita dapat
melihat dari SPT PPN dan jumlah penjualan – pembelian yg tercantum di

5
laporan keuangan Perusahaan. Apabila tidak sesuai, kita dapat melakukan
ekualisasi PPN agar jumlah yg akan dilaporkan sesuai sehingga tidak
menimbulkan denda.
Gambar 1.1 Kerangka Ekualisasi
SPT Masa PPN Buku Besar
Akumulasi tahun 2016 Laporan Laba Rugi
Ekualisasi
Rekonsiliasi
Sumber : DJP No. 29/PJ/1995
1.5 Teknik Pengumpulan Data
Adapun teknik pengumpulan data yang dilakukan penulis yaitu dengan
metode observasi, wawancara, dan studi kepustakaan.
1.5.1 Metode Observasi
Metode observasi yaitu metode yang digunakan untuk mendapatkan
hasil yang nyata dengan cara meneliti secara langsung ke dalam Perusahaan,
dan melakukan pengamatan terhadap permasalahan yang ada dalam
Perusahaan (objek yang diteliti) tersebut.

6
1.5.2 Metode Wawancara
Metode pengumpulan data dengan cara wawancara ini merupakan
suatu teknik yang dilakukan dengan cara tanya jawab dengan narasumber
(akuntan klien) untuk memperoleh data.
1.5.3 Studi Kepustakaan
Penulis melakukan pengumpulan informasi melalui buku-buku, yakni
dengan cara membaca dan mencatat dari berbagai referensi.
1.6 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penelitian dilakukan di PT VNP yang berdomisili di Jl. Bendungan Hilir
No.122, RT.13/RW.6, Bend. Hilir, Tanah abang, Kota Jakarta Pusat, Daerah
Khusus Ibukota Jakarta 10210 Indonesia. Waktu penelitian dilaksanakan pada
saat program magang di KJA Ashadi & Rekan dimulai tanggal 05 April 2018
dan berakhir tanggal 30 Mei 2016.

BAB II
LANDASAN TEORI
2.1. Laporan Keuangan
2.1.1 Pengertian Laporan Keuangan
Menurut Kasmir “Laporan Keuangan adalah laporan yang
menunjukan kondisi keuangan perusahaan pada saat ini atau dalam suatu
periode tertentu.” (2010: 7)
Menurut Munawir :
“Laporan Keuangan pada dasarnya adalah hasil dari proses

akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat komunikasi
antara data keuangan atau aktivitas suatu perusahaan
dengan pihak yang berkepentingan dengan data atau
aktivitas dari perusahaan tersebut.” (2004: 2)
Berdasarkan penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa Laporan
Keuangan adalah informasi yang berasal dari sebuah proses akuntansi
yang isinya menggambarkan kondisi keuangan suatu perusahaan dalam
suatu periode tertentu.
2.1.2 Komponen Laporan Keuangan
Komponen laporan keuangan yaitu, neraca, laporan laba rugi, laporan
perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan.
Dalam laporan keuangan harus dicantumkan nama perusahan, cakupan
laporan keuangan, tanggal atau periode yang dicakup oleh laporan keuangan,
mata uang pelaporan, satuan angka yang digunakan dalam penyajian laporan
keuangan.
Laporan Laba Rugi (Income Statement atau Profit and Loss Statement)
7
8
1. Laporan Laba Rugi laporan mengenai pendapatan, beban, dan laba atau
rugi suatu perusahaan dalam suatu periode tertentu.
2. Laporan Perubahan Modal (Capital Statement)
3. Laporan Perubahan Modal adalah laporan yang menyajikan perubahan
modal karena penambahan dan pengurangan dari laba/rugi dan transaksi
pemilik.
4. Neraca (balance sheet atau statement of financial position)
5. Neraca adalah laporan yang menggambarkan posisi keuangan dari suatu
perusahaan yang meliputi aktiva, kewajiban dan ekuitas pada suatu saat
tertentu.
6. Laporan Arus Kas (Cash Flow Statement)
7. Laporan Arus Kas adalah laporan yang menggambarkan penerimaan dan
pengeluaran kas selama satu periode tertentu.
Penyajian laporan keuangan mensyaratkan pertimbangan dan estimasi
pada setiap transaksi. Penjelasan mengenai penggunaan kebijakan akuntansi
dan dasar estimasi yang digunakan dalam laporan keuangan disyaratkan
dalam pembuatan laporan keuangan.
2.1.3 Laporan Laba Rugi Komprehensif
Berdasarkan PSAK No. 1 paragraf 80 tentang penyajian laporan
laba rugi komprehensif, menyatakan bahwa:
1. pendapatan;
2. biaya keuangan;
9
3. bagian laba rugi dari entitas asosiasi dan joint ven-tures yang dicatat
dengan menggunakan metode ekuitas;
4. beban pajak;
5. suatu jumlah tunggal yang mencakup total dari;
6. laba rugi setelah pajak dari operasi yang dihentikan; dan
7. keuntungan atau kerugian setelah pajak yang diakui dengan pengukuran
nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual atau dari pelepasan aset atau
kelompok yang dilepaskan dalam rangka operasi yang dihentikan;
8. laba rugi;
9. setiap komponen dari pendapatan komprehensif lain yang
diklasifikasikan sesuai dengan sifat (selain jumlah dalam huruf (h));
10. bagian pendapatan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan joint
ventures yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas; dan
11. total laba rugi komprehensif.
2.1.4 Pendapatan Operating
Pendapatan Operating meliputi :
1. Pendapatan bunga debitur
Pendapatan bunga dari aktiva produktif non-perfoming, tidak diakui
sebagai pendapatan periode berjalan sejak aktiva tersebut dinyatakan non-
performing. Dengan demikian, bank tidak perlu melakukan penyesesuaian
terhadap pendapatan bunga yang telah diakui sebelum aktiva produktif
tersebut dinyatakan non-performing. Bunga dari aktiva non-performing

10
yang tidak diakui sebagai pendapatan akan dicatat dalam rekening
administrative karena merupakan peristiwa kontijensi.
2. Pendapatan komisi dan provisi
Komisi merupakan pendapatan bank yang sedang digiatkan
belakangan. Komisi ini merupakan beban yang diperhitungkan kepada
para nasabah bank yang mempergunakan jasa bank. Komisi juga lazimnya
dibukukan langsung sebagai pendapatan pada saat bank menjual jasa
kepada para nasabahnya.
Provisi kredit merupakan sumber pendapatan bank yang akan
diterima dan diakui sebagai pendapatan pada saat kredit disetujui oleh
bank. Biasanya provisi kredit langsung dibayarkan oleh nasabah yang
bersangkutan.
Komisi dan provisi yang tidak berkaitan langsung dengan kegiatan
perkreditan namun terkait dengan jangka waktu diperlukan sebagai
pendapatan atau beban yang ditangguhkan dan diamortisasi secara
sistimatis selang jangka waktunya. Pendapatan atau beban komisi dan
provisi tersebut disajikan sebagai bagian dari pendapatan dan beban
operasional lainnya dalam tubuh laporan laba-rugi.
3. Pendapatan atas transaksi valuta asing
Pendapatan yang timbul dari transaksi valuta asing lazimnya berasal
dari kurs. Selisih kurs ini akan dimasukkan kedalam pos pendapatan dalam
laporan laba rugi. Laba atau rugi yang timbul dari transaksi valuta asing
11
harus diakui sebagai pendapatan atau beban dalam perhitungan laba-rugi
periode berjalan.
Terhadap aktiva dan kewajiban yang dimiliki suatu bank dalam
valuta asing harus dijabarkan dalam Valuta Rupiah. Penjabaran aktiva dan
kewajiban dalam mata uang asing ke dalam valuta rupiah harus diakui
sebagai pendapatan atau beban dalam perhitungan laba-rugi periode
berjalan. Penjabaran seluruh aktiva dan kewajiban dalam Valuta Rupiah
harus mempergunakan kurs tengah Bank Indonesia.Pendapatan
Operasional lain, misalnya: deviden, penjualan surat berharga.
2.1.5 Pendapatan Non Operating
Pendapatan non operating meliputi:
1. Pendapatan dari penjualan aktiva tetap
2. Pendapatan dari penyewaan fasilitas gedung yang dimiliki oleh bank.
2.2 Konsep Dasar Perpajakan
2.2.1 Definisi Pajak
Definisi Pajak menurut Undang-undang Nomor 6 tahun 1983
sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 28 tahun
2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (selanjutnya ditulis
dengan singkatan Undang-Undang KUP) adalah kontribusi wajib kepada
Negara yang terutang oleh pribadi atau badan yang sifatnya memaksa
berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.
12
Sedangkan Pengertian tentang pajak yang dikemukakan oleh para ahli
diantaranya adalah dalam buku Pengantar Ilmu Hukum Pajak menurut P.J.A.
Adriani yang disampaikan oleh R. Santoso Brotodiharjo :
“Pajak adalah iuran kepada negara (yang dipaksakan) yang

terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-
peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang
langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran pengeluaran umum berhubungan
dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan.”
(2003:2)
Menurut Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan, sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007, yaitu:
“Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang

Oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.”
2.2.2 Fungsi Pajak
Sebagaimana telah diketahui bahwa ciri-ciri yang melekat pada
pengertian pajak dari berbagai definisi, Menurut Siti Resmi dalam buku
“Perpajakan Teori dan Kasus” (2009:2), terdapat dua fungsi pajak yaitu
fungsi keuangan negara (budgetair) dan fungsi mengatur (regulared):
1. Pajak berfungsi sebagai sumber keuangan negara (budgetair)
Pajak mempunyai fungsi budgetair, artinya pajak merupakan salah satu
sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran-
pengeluaran baik rutin maupun pembangunan.
2. Pajak mempunyai fungsi mengatur (regulared)

13
Pajak mempunyai fungsi mengatur, artinya pajak sebagai alat untuk
mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial
dan ekonomi, serta mencapai tujuan-tujuan di luar bidang keuangan.
2.2.3 Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak menurut Wirawan B. Ilyas dalam buku
“Hukum Pajak” (2004:8) dibagi menjadi beberapa bagian, diantaranya:
1. Official Assessment System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi
kewenangan kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan sendiri
jumlah pajak yang terutang oleh Wajib Pajak setiap tahunnya sesuai
dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
Ciri-ciri Official Assessment System:
a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada
fiskus.
b. Wajib Pajak bersifat pasif.
c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh
fiskus.
2. Self Assessment System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk
menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang
harus dibayar.
Ciri-ciri Self Assessment System:

14
a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib
Pajak itu sendiri.
b. Wajib Pajak aktif mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan
sendiri pajak yang terutang.
c. Fiskus tidak iku campur dan hanya mengawasi.
3. With Holding System
Sistem ini merupakan pemungutan pajak yang memberi wewenang
kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang
bersangkutan untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib
pajak.
Ciri-ciri With Holding System yaitu wewenang menentukan besarnya
pajak yang terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan wajib
pajak.
2.2.4 Asas Pemungutan Pajak
Beberapa ahli yang mengemukakan tentang asas pemungutan pajak,
Menurut Wirawan B. Ilyas (2003:14) antara lain:
1. Asas Equality (asas keseimbangan dengan kemampuan atau asas keadilan):
pemungutan pajak yang dilakukan harus sesuai dengan kemampuan dan
penghasilan wajib pajak. Negara tidak boleh bertindak diskriminatif
terhadap wajib pajak.
2. Asas Certainty (asas kepastian hukum): semua pungutan pajak harus
berdasarkan UU, sehingga bagi yang melanggar akan dapat dikenai sanksi
hukum.
15
3. Asas Convenience of Payment (asas pemungutan pajak yang tepat waktu
atau asas kesenangan): pajak harus dipungut pada saat yang tepat bagi wajib
pajak (saat yang paling baik), misalnya disaat wajib pajak baru menerima
penghasilannya atau disaat wajib pajak menerima hadiah.
4. Asas Effeciency (asas efesien atau asas ekonomis): biaya pemungutan pajak
diusahakan sehemat mungkin, jangan sampai terjadi biaya pemungutan
pajak lebih dari hasil pemungutan pajak.
2.2.5 Tata Cara Pemungutan pajak
Menurut para ahli perpajakan pemungutan pajak dapat dilakukan
dengan tiga cara berikut ini :
1. Stelsel Nyata (riil)
Pengenaan Pajak didasarkan pada objek atau penghasilan yang
sesungguhnya diperoleh wajib pajak. Dengan demikian pajak baru dapat
dipungut setelah akhir tahun pajak yaitu setelah diketahui penghasilan
yang sesungguhnya.
2. Stelsel Anggapan (fictieve stelsel)
Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur Undang-
Undang. Misalnya anggapan bahwa penghasilan tahun sekarang sama
dengan penghasilan tahun lalu, sehingga pada awal tahun sudah dapat
diketahui besarnya pajak terutang.

16
3. Stelsel Campuran
Kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan. Pengenaan pajak
dilakukan pada awal tahun berdasarkan anggapan dan pada akhir tahun
dilakukan koreksi.
2.3 Konsep Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
2.3.1 Definisi Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Pajak Pertambahan Nilai merupakan salah satu penerimaan terbesar
bagi negara karena merupakan salah satu pajak langsung yang dipungut oleh
pemerintah pusat atau merupakan pajak negara.
Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) menurut Supramono.
menjelaskan bahwa “Pajak Pertambahan Nilai merupakan pajak yang
dikenakan atas konsumsi didalam negeri (daerah pabean), baik
konsumsi Barang Kena Pajak (BKP) atau Jasa Kena Pajak (JKP).”
(2005:88)
Berdasarkan definisi-definisi tersebut di atas, dapat disimpulkan bahwa
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi
di dalam negeri (daerah pabean) baik konsumsi terhadap Barang Kena Pajak
(BKP) maupun Jasa Kena Pajak (JKP).
2.3.2 Subjek Pajak Pertambahan Nilai
Menurut Siti resmi (2004:443), subjek pajak pertambahan nilai antara lain:
1. Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dimana dalam kegiatan usaha
atau kegiatannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor
barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak

17
berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa atau
memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean.
2. Pengusaha Kena Pajak, sering disebut PKP adalah Pengusaha yang
melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena
Pajak yang dikenakan berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan
Nilai (UU PPN) 1984 dan perubahannya, termasuk Pengusaha Kecil yang
batasannya ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, kecuali
Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha
Kena Pajak. Termasuk pengertian pengusaha kena pajak adalah pengusaha
yang sejak semula bermaksud melakukan penyerahan barang kena pajak
dan atau jasa kena pajak dan pengusaha yang melakukan ekspor barang
kena pajak. Pengusaha kena pajak terdiri dari :
a. Pabrikan atau produsen.
b. Importir dan indentor.
c. Pengusaha yang mempunyai hubungan istimewa dengan pabrikan
atau importir.
d. Agen pertama dan penyalur utama pabrikan atau importir.
e. Pemegang hak paten atau merek dagang barang kena pajak.
f. Pedagang besar.
g. Pengusaha yang melakukan penyerahan jasa kena pajak.
h. Pedagang eceran.
Subjek PPN dengan demikian dapat dikelompokan menjadi
pengusaha kena pajak, pengusaha kecil yang minta dikukuhkan sebagai

18
pengusaha kena pajak, orang pribadi atau badan yang memanfaatkan
barang kena pajak tidak berwujud dari daerah luar pabean, maupun
memanfaatkan jasa kena pajak dari daerah luar pabean, eksportir.
Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan atau jasa
kena pajak di dalam daerah pabean dan atau melakukan ekspor barang
kena pajak diwajibkan untuk :
a. Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena
pajak;
b. Memungut pajak yang terutang;
c. Membuat faktur pajak atas setiap penyerahan kena pajak;
d. Menyetor pajak pertambahan nilai yang masih harus dibayar dalam
hal pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan yang dapat
dikreditkan;
e. Menyetorkan pejak penjualan atas barang mewah yang terutang;
f. Melaporkan penghitungan pajak atau menyampaikan surat
pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai.
3. Pengusaha kecil dalam PPN adalah pengusaha yang selama satu tahun
buku melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dengan jumlah peredaran
bruto dan/atau penerimaan bruto tidak lebih dari Rp 4.800.000.000 (empat
milyar delapan ratus juta rupiah).

19
2.3.3 Objek Pajak Pertambahan Nilai
Menurut Siti Resmi (2004:447), Pasal 4 Undang-Undang Pajak
Pertambahan Nilai menyebutkan bahwa pajak pertambahan nilai dikenakan
atas:
1. Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh
pengusaha kena pajak. Penyerahan barang kena pajak harus memenuhi
syarat-syarat sebagai berikut :
a. Barang berwujud yang diserahkan merupakan barang kena pajak;
b. Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan barang kena pajak
yang tidak berwujud;
c. Penyerahan yang dilakukan didalam daerah pabean;
d. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau
pekerjaannya.Termasuk dalam pengertian penyerahan barang kena
pajak adalah:
e. Penyerahan hak atas barang kena pajak karena suatu perjanjian
f. Pengalihan barang kena pajak oleh karena suatu perjanjian sewa beli dan
perjanjian leasing;
g. Penyerahan kena pajak kepada pedagang perantara melalui juru lelang
h. Pemakaian sendiri dan atau pemberian Cuma-Cuma atas barang kena
pajak;
2. Penyerahan jasa Kena Pajak yang dilakukan di dalam Daerah Pabean yang
dilakukan oleh pengusaha dengan syarat:
a. Jasa yang diserahkan merupakan Jasa Kena Pajak.

20
b. Penyerahan Dilakukan di Daerah Pabean.
c. Penyerahan dilakukan dalam kegiatan Usaha atau pekerjaan pengusaha
yang bersangkutan.
2.3.4 Barang tidak Kena Pajak (Non BKP) & Jasa tidak Kena Pajak (Non JKP)
2.3.4.1Barang tidak Kena Pajak (Non BKP)
1. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya, meliputi:
a. Minyak mentah (crude oil).
b. Gas bumi tidak termasuk gas bumi seperti elpiji yang siap
dikonsumsi langsung oleh masyarakat.
c. Panas bumi.
d. Asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur, batu apung,
batu permata, bentonit, dolomit, felspar (feldspar), garam batu
(halite), grafit, granit/andesit, gips, kalsit, kaolin, leusit, magnesit,
mika, marmer, nitrat, opsidien, oker, pasir dan kerikil, pasir kuarsa,
perlit, fosfat(phospat), talk, tanah serap (fullers earth),tanah
diatome, tanah liat, tawas (alum),tras, yarosif, zeolit, basal, dan
trakkit.
e. Batu bara sebelum diproses menjadi briket batu bara dan.
f. Bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih tembaga, bijih nikel, bijih
perak, serta bijih bauksit.
2. Barang-barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh
masyarakat, meliputi:
21
a. Beras
b. Gabah
c. Jagung
d. Sagu
e. Kedelai
f. Garam, baik yang beryodium maupun yang tidak beryodium
g. Daging, yaitu daging segar yang tanpa diolah, tetapi telah melalui
proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan,dibekukan,
dikemas atau tidak dikemas,digarami, dikapur, diasamkan,
diawetkan dengan cara lain, dan/atau direbus
h. Telur, yaitu telur yang tidak diolah,termasuk telur yang
dibersihkan,diasinkan, atau dikemas
i. Susu, yaitu susu perah baik yang telah melalui proses didinginkan
maupun dipanaskan, tidak mengandung tambahan gula atau bahan
lainnya, dan/atau dikemas atau tidak dikemas
j. Buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yang dipetik, baik yang
telah melalui proses dicuci, disortasi, dikupas,dipotong, diiris, di-
grading, dan/atau dikemas atau tidak dikemas
k. Sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci, ditiriskan,
dan/atau disimpan pada suhu rendah, termasuk sayuran segar yang
dicacah
3. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel,restoran, rumah
makan, warung, dan sejenisnya,meliputi makanan dan minuman baik

22
yang dikonsumsi di tempat maupun tidak,
termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa
boga atau katering.
4. Uang, emas batangan, dan surat berharga
2.3.4.2 Jasa tidak Kena Pajak (Non JKP)
1. Jasa pelayanan kesehatan medis, meliputi:
a. Jasa dokter umum, dokter spesialis, dan dokter gigi.
b. Jasa dokter hewan.
c. Jasa ahli kesehatan, seperti ahli akupunktur, ahli gigi, ahli gizi,
dan ahli fisioterapi.
d. Jasa kebidanan dan dukun bayi.
e. Jasa paramedis dan perawat.
f. Jasa rumah sakit, rumah bersalin, klinik kesehatan, laboratorium
kesehatan, dan sanatorium.
g. Jasa psikolog dan psikiater.
h. Jasa pengobatan alternatif, termasuk yang dilakukan oleh
paranormal.
2. Jasa pelayanan sosial, meliputi:
a. Jasa pelayanan panti asuhan dan panti jompo.
b. Jasa pemadam kebakaran.
c. Jasa pemberian pertolongan pada kecelakaan.
d. Jasa lembaga rehabilitasi.

23
e. Jasa penyediaan rumah duka atau jasa pemakaman,
termasuk krematorium.
f. Jasa di bidang olah raga kecuali yang bersifat komersial.
3. Jasa pengiriman surat dengan perangko meliputi jasa pengiriman surat
dengan menggunakan perangko tempel danmenggunakan cara lain
pengganti perangko tempel.
4. Jasa keuangan, meliputi:
a. Jasa menghimpun dana dari masyarakat berupa giro, deposito
berjangka, sertifikat deposito, tabungan, dan/atau bentuk lain yang
dipersamakan dengan itu.
b. Jasa menempatkan dana, meminjam dana, atau meminjamkan dana
kepada pihak lain dengan menggunakan surat,sarana telekomunikasi
maupun dengan wesel unjuk, cek, atau sarana lainnya.
c. Jasa pembiayaan, termasuk pembiayaan berdasarkan prinsip syariah,
berupa:
a) Sewa guna usaha dengan hak opsi;
b) Anjak piutang;
c) Usaha kartu kredit; dan/atau
d) Pembiayaan konsumen;.
d. Jasa penyaluran pinjaman atas dasar hukum gadai, termasuk gadai
syariah dan fidusia
e. Jasa penjaminan
5. Jasa asuransi
24
6. Jasa keagamaan, meliputi:
a. Jasa pelayanan rumah ibadah.
b. Jasa pemberian khotbah atau dakwah.
c. Jasa penyelenggaraan kegiatan keagamaan
d. Jasa lainnya di bidang keagamaan.
7. Jasa pendidikan, meliputi:
a. Jasa penyelenggaraan pendidikan sekolah, seperti jasa
penyelenggaraan pendidikan umum, pendidikan kejuruan,
pendidikan luar biasa, pendidikan kedinasan, pendidikan
keagamaan, pendidikan akademik, dan pendidikan profesional.
b. Jasa penyelenggaraan pendidikan luar sekolah.
8. Jasa kesenian dan hiburan yang telah dikenakan pajak tontonan
termasuk jasa di bidang kesenian yang tidak bersifat komersial, seperti
pementasan kesenian tradisional yang diselenggarakan secara cuma-
cuma.
9. Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan
10. Jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam
negeri yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan
udara luar negeri.
11. Jasa tenaga kerja, meliputi:
a. Jasa tenaga kerja.

25
b. Jasa penyediaan tenaga kerja sepanjang pengusaha penyedia
tenaga kerja tidak bertanggung jawab atas hasil kerja dari tenaga
kerja tersebut.
c. Jasa penyelenggaraan pelatihan bagi tenaga kerja.
12. Jasa perhotelan, meliputi:
a. Jasa persewaan kamar termasuk tambahannya di hotel, rumah
penginapan, motel, losmen, hostel, serta fasilitas yang terkait dengan
kegiatan perhotelan untuk tamu yang menginap.
b. Jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau pertemuan di
hotel, rumah penginapan, motel, losmen, dan hostel.
13. Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan
pemerintahan secara umum
14. Jasa penyediaan tempat parkir
15. Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam
16. Jasa pengiriman uang dengan wesel pos
17. Jasa boga atau katering
2.3.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Tarif PPN menurut ketentuan Undang-Undang Dasar No.42 tahun
2009 pasal 7 :
1. Tarif Pajak Pertambahan Nilai adalah 10% (sepuluh persen).
2. Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas:
a. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud
b. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud

26
c. Ekspor Jasa Kena Pajak
3. Tarif Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat berubah menjadi
paling rendah 5% (lima persen) dan paling tinggi sebesar 15% (lima belas
persen) sebagaimana diatur oleh Peraturan Pemerintah.
2.3.6 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Berdasarkan UU PPN pasal 8A Dasar Pengenaan Pajak (DPP) adalah
dasar yang dipakai untuk menghitung pajak yang terutang, berupa: Jumlah
Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau nilai lain yang
ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan.
1. Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta
atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena
Pajak (BKP), tidak termasuk PPN yang dipungut menurut Undang-
Undang PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.
2. Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang
diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha karena penyerahan Jasa
Kena Pajak (JKP),ekspor Jasa Kena Pajak, atau ekspor Barang Kena
Pajak Tidak Berwujud, tetapi tidak termasuk PPN yang dipungut
menurut Undang-Undang PPN dan potongan harga yang dicantumkan
dalam Faktur Pajak atau nilai berupa uang yang dibayar atau seharusnya
dibayar oleh penerima jasa karena pemanfaatan Jasa Kena Pajak dan/atau
oleh penerima manfaat Barang Kena Pajak Tidak Berwujud.
3. Nilai Impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan
bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan pajak berdasarkan

27
ketentuan dalam peraturan perundang-undangan Pabean untuk Impor
BKP, tidak termasuk PPN yang dipungut menurut Undang-Undang PPN.
4. Nilai Ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang
diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir.
5. Nilai lain adalah nilai berupa uang yang ditetapkan sebagai Dasar
Pengenaan Pajak dengan Keputusan Menteri Keuangan.
Nilai lain yang ditetapkan sebagai Dasar Pengenaan Pajak adalah
sebagai berikut :
1. untuk pemakaian sendiri BKP dan/atau JKP adalah Harga Jual atau
Penggantian setelah dikurangi laba kotor;
2. untuk pemberian cuma-cuma BKP dan/atau JKP adalah Harga Jual atau
Penggantian setelah dikurangi laba kotor;
3. untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah perkiraan
harga jual rata-rata;
4. untuk penyerahan film cerita adalah perkiraan hasil rata-rata per judul film;
5. untuk penyerahan produk hasil tembakau adalah sebesar harga jual eceran;
6. untuk Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut
tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat
pembubaran perusahaan, adalah harga pasar wajar;
7. untuk penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya
dan/atau penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang adalah harga pokok
penjualan atau harga perolehan;

28
8. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui juru lelang adalah harga
lelang;
9. untuk penyerahan jasa pengiriman paket adalah 10 % (sepuluh persen) dari
jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih; atau
10. untuk penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata adalah 10%
(sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.
2.3.7 Pelaporan SPT Masa PPN
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
9/PMK.03/2018 Pasal 10 ayat 8 tentang “ Surat Pemberitahuan (SPT) “,
bahwa :
“Pemungut PPN wajib melaporkan PPN atau PPN dan PPnBM

yang telah dipungut, ke Kantor Pelayanan Pajak tempat
pemungut PPN terdaftar paling lama akhir bulan berikutnya
setelah Masa Pajak berakhir.”
2.4 Pengertian Ekualisasi Pajak
Menurut Chairil Anwar Pohan (2013:154) dalam buku manajemen
pajak sebagai berikut:
“Ekualisasi Pajak adalah mencocokan data di surat

pemberitahuan tahunan (SPT) (pencocokannya disajikan
terperinci per transaksi) dengan pos-pos yang terdapat di buku-
buku pengeluaran/pembelian/penjualan yang memiliki
hubungan dalam pembukuan dan atau laporan jenis pajak lain
(baik sebagian maupun keseluruhan).”
Ekualisasi dapat diartikan sebagai suatu proses untuk mengecek
kesesuaian antara satu jenis pajak dengan jenis pajak yang lain yang memiliki
hubungan. Hubungan simaksud adalah bagian laporan dari satu jenis pajak
yang merupakan bagian dari laporan jenis pajak pajak yang lainnya. Proses
29
menyamakan antara pendapatan (invoice) yang dicatat dalam laporan
keuangan laba rugi dengan pendapatan (invoice) yang dilaporkan dalam SPT
tahunan.
Secara terminologi, ekualisasi berasal dari kata ekual atau proses untuk
menyamakan.
Ekualisasi pajak dapat diartikan sebagai suatu proses untuk mengecek
hubungan. Hubungan yang dimaksud ini adalah bagian laporan dari suatu jenis
pajak yang merupakan bagian dari laporan jenis pajak yang lainnya. Proses
tersebut dilakukan dengan menyamakan antara biaya atau pendapatan (objek
pajak) yang dicatat dalam laporan keuangan dengan biaya atau pendapatan
(objek pajak) yang dilaporkan dalam surat pemberitahuan tahunan (SPT) yang
disampaikan ke kantor pajak.
Dilihat dari ketentuan mengenai PPN, Penjualan bruto merupakan
penyerahan PPN namun tidak semua penyerahan dalam PPN merupakan
penjualan bruto. Penjualan aktiva yang termasuk dalam penjualan lain-lain
tidak masuk dalam penjualan bruto, namun merupakan penyerahan PPN.
PPN memakai istilah penyerahan yang artinya segala bentuk
penyerahan merupakan objek PPN, baik penyerahan kepada pihak ketiga
maupun kepada pihak perusahaan sendiri contohnya dalam kegiatan
pemakaian sendiri oleh perusahaan dikenakan PPN. Hal ini tentunya bertolak
belakang dengan pengertian penjualan bruto dalam laporan keuangan
perusahaan.
30
Omzet atau peredaran usaha merupakan hal yang menjadi pokok
pembahasan dalam proses ekualisasi. Omzet merupakan total penjualan yang
didapat dari hasil produksi. Penghasilan dari penjualan diakui saat dimana
terjadi perpindahan hak milik atau penyerahan kepada pihak pembeli lalu
dibuat faktur penjualan. jadi meskipun omzet yang tercantum di laporan
keuangan perusahaan dan SPT Masa PPN berbeda, jika Wajib Pajak mampu
memberikan penjelasan, maka tidak ada masalah.
Koreksi ekualisasi merupakan perbedaan yang terjadi antara omzet
pada Laporan Keuangan dengan SPT Masa PPN. Perbedaan dalam omzet
laporan keuangan dan SPT Masa PPN ini harus diketahui penyebabnya, oleh
karena itu proses ekualisasi bukan proses untuk menemukan angka yang sama
antara Laporan Keuangan dengan SPT Masa PPN, melainkan untuk
mengetahui apa penyebab perbedaan omzet perusahaan tersebut berbeda,
penyebab tersebut harus dapat dijelaskan oleh Wajib Pajak.

BAB III
DATA
3.1 Gambaran Umum Perusahaan
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan
PT VNP merupakan salah satu bentuk usaha yang bergerak di bidang
perdagangan, yaitu sebagai distributor oli ternama di indonesia. PT VNP berdiri
sejak tahun 2005 yang didirikan oleh beberapa rekanan dengan lokasi di Jl.
Bendungan hilir Raya No. 122 Tanah Abang, Jakarta pusat Indonesia. Ide
berdirinya PT VNP berasal dari keinginan pemilik untuk memiliki peluang
bisnis yang menjanjikan di masa mendatang. Pada tahun 2008, pemilik
berinisiatif untuk mengajukan diri sebagai Pengusaha Kena Pajak karena
meningkatnya jumlah pelanggan perusahaan. Hingga saat ini PT VNP telah
memiliki klien cukup banyak dan termasuk beberapa perusahaan terkemuka di
Indonesia. PT VNP dalam menjalankan usahanya sangat mengutamakan
pelayanan, juga yang terpenting adalah kreatifitas seiring perkembangan
teknologi informasi agar mendapatkan kepercayaan dan kepuasan bahwa apa
yang dihasilkan oleh PT VNP sangat berkualitas berdasarkan era yang sedang
terjadi. Hal ini juga dapat dibuktikan dengan bertambah jumlah klien.
3.1.2 Tujuan Perusahaan
Secara umum setiap perusahaan dalam menunjang setiap aktifitas yang
dilakukan tidaklah terlepas dari tujuan yang telah ditetapkan. Tujuan akan
menjadi tolak ukur keberhasilan suatu perusahaan. Untuk mencapai hal ini
maka PT VNP juga memiliki Visi dan Misi antara lain:
31
32
1. VISI
Untuk menjadi mitra vendor utama yang memberikan nilai terbaik
dengan layanan yang berbeda bagi Pemangku Kepentingan -
Pelanggan,karyawan, dan Pemasok.
2. MISI
a. Untuk bermitra dengan para pemangku kepentingan kami untuk
menyediakan solusi layanan inovatif dan berkelanjutan untuk menjadi
nomor satu di pasar yang kami layani
b. Untuk menjadikan xxx sebagai merek premium pilihan untuk semua
solusi dari berbagai masalah kendaraan anda.
c. Untuk membangun salah satu tempat terbaik bagi semua karyawan
untuk tumbuh dengan menciptakan tempat kerja yang aman dan
ramah tanpa memandang ras, jenis kelamin, atau kebangsaan mereka.
3.1.3 Struktur Organisasi Perusahaan
Dalam sebuah perusahaan, struktur organisasi merupakan struktur yang
menggambarkan hirarki tanggung jawab dan pembagian tugas bagi setiap unit
organisasi. Struktur organisasi memegang peranan penting karena menunjukan
adanya pemisah fungsi koordinasi yang merupakan syarat terciptanya
pengendalian intern yang baik dan untuk mendukung kelancaran pelaksanaan
kegiatan organisasi yang berbentuk garis/lini dimana arus wewenang dan
tanggng jawab mengalir secara garis lurus mulai dari pimpinan sampai
karyawan.
33
Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT VNP
Sumber : PT VNP tahun 2016

3.2 Deskripsi Data
PT VNP memberikan langsung layanan di bidang perdagangan baik kepada
yang sudah dikukuhkan sebagai PKP (Pengusaha Kena Pajak) maupun Non PKP
(Pengusaha Kena Pajak). Aktivitas yang dilakukan oleh PT VNP yaitu
pendistribusian oli ke seluruh outlet di Jakarta.
3.2.1 Kebijakan Akuntasi Perusahaan
1. Dasar Penyusunan Laporan Keuangan
Laporan keuangan telah disajikan sesuai dengan Standar Akuntansi
Keuangan yang mencakup Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK) yang dikeluarkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan
Ikatan Akuntan Indonesia sebagai panduan penyajian dan pengungkapan
laporan keuangan.
34
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep akrual dengan
menggunakan konsep biaya historis, kecuali untuk beberapa akun tertentu
yang diukur berdasarkan pengukuran sebagaimana diuraikan dalam
kebijakan akuntansi masing-masih akun tersebut.
Laporan arus kas disusun dengan menggunakan metode langsung,
menyajikan penerimaan dan pengeluaran kas yang diklasifikasikan dalam
aktivitas operasi, investasi, dan pendaan.
Mata uang pelaporan yang digunakan dalam penyusunan laporan
keuangan adalah Rupiah, yang merupakan mata uang fungsional
Perusahaan.
2. Piutang
Piutang dinyatakan sebesar nilai bersih setelah dikurangi penyisihan
piutang tak tertagih, jika ada.
3. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Perusahaan telah menetapkan bahwa untuk Pajak Pertambahan Nilai
diakui sesuai tanggal faktur (invoice).
3.3 Inti Bahasan
3.3.1 Penyajian Operating Income dan Penyajian Non Operating Pada Laporan
Keuangan Perusahaan
1. Laba Rugi PT VNP
Laporan laba rugi (income statement) adalah laporan keuangan yang
melaporkan kinerja keuangan perusahaan dalam periode waktu tertentu.
Laporan laba rugi meringkas jumlah biaya-biaya yang dikeluarkan perusahaan

35
selama beroperasi serta keuntungan yang diperoleh perusahaan selama
menjalankan usaha.
Berikut laba rugi PT VNP per 31 Desember 2016 dalam rupiah :
Tabel 3.1 Laba Rugi PT VNP
Penjualan 80.299.894.987
Beban pokok penjualan (61.850.129.348.)

Laba bruto : 18.449.765.639
Beban penjualan (8.721.969.560)
Beban umum dan administrasi (5.337.598.011)
Penghasilan (beban) lain-lain (545.093.400)
Laba usaha : 3.845.104.668
Penghasilan non operating 576.447.063

Beban keuangan (1.013.067.433)
Laba sebelum pajak : 3.408.484.298
Manfaat (beban) pajak
penghasilan :
Pajak kini (816.779.000)
Pajak tangguhan 67.631.319
Jumlah beban pajak penghasilan : (749.147.681)
Laba netto tahun berjalan : 2.659.336.617

Dari data diatas, penjualan netto yang dicatat PT VNP adalah sebesar Rp.
80.299.894.987. Omzet tersebut berasal dari pendapatan per bulan.

36
2. Buku Besar Penjualan Per Bulan
Buku Besar merupakan pengklasifikasian dari kegiatan usaha
perusahaan, baik untuk penerimaan atau pengeluaran selama satu tahun.
Rekapitulasi Penjualan Produk Utama (Operating Income) yang diambil dari
Buku Besar (Ledger) pada PT VNP per 31 Desember 2016 dalam rupiah yaitu:
Tabel 3.2 Rekapan Pendapatan & Omzet di Buku Besar PT VNP
REKAPAN PENJUALAN PER BULAN

OPERATING INCOME
Januari 6.928.816.786
Februari 6.166.755.125
Maret 7.316.425.222
April 8.210.670.983
Mei 8.224.250.840
Juni 7.336.869.262
Juli 4.522.016.178
Agustus 7.152.135.571
September 6.855.631.760
Oktober 6.221.184.639
November 6.202.647.196
Desember 5.162.491.426
Total 80.299.894.987
Dari tabel diatas, rekapan Buku Besar PT VNP mencatat pendapatan
nya per bulan dan mengakui Omzet akhir tahun sebesar Rp. 80.299.894.987.
3. Buku Besar Pendapatan Diluar Usaha
Pendapatan Diluar Usaha adalah Pendapatan yang diterima oleh
perusahaan yang tidak ada hubungannya dengan usaha pokok yang dilakukan
perusahaan dalam kegiatannya.

37
a. Pendapatan bunga dan pendapatan dari penjualan akiva. Buku Besar
Pendapatan Bunga yang diperoleh dari jasa giro sehubungan yang
tersisa pada Bank per 31 Desember 2016 dalam Rupiah yaitu:
Tabel 3.3 Buku Besar Pendapatan Bunga
PT. VNP
Daftar Histori GL Non Operating Income
Dari 01 Jan 2016 ke 31 Dec 2016
30 Jan 2016 Penerimaan Bank Interest Income Bunga bank - 47.344
27 Jan 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 2.656.259
31 Jan 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 560.798
30 Apr 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 232.483
27 Apr 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 1.809.360
29 Feb 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 2.112.754
31 Mar 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 32.617
29 Feb 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 214.410
29 Feb 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 17.601
31 Mar 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 226.365
28 Mar 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 1.466.302
30 Apr 2016 Penerimaan Bank Interest Income Bunga bank - 13.560
31 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 33.509
31 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income CR KOREKSI BUNGA - 21
31 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 941.486
30 Jun 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 440.313
30 Jun 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 55.971
27 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 5.592.079
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 27.610
31 Jul 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 184.718
31 Jul 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 2.639.665
31 Jul 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 16.052
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income KOREKSI BUNGA - 9
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 1.046.907
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 207.515
30 Sep 2016 Penerimaan Bank Interest Income Bunga bank - 537.619
30 Sep 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 30.176
30 Sep 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 159.602
06 Sep 2016 Bukti Jurnal Bank Interest Income BUNGA - 23.519.480
30 Nop 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 40.311
31 Okt 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 209.923
24 Okt 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 4.000.000
31 Okt 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 278.961
30 Nop 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 13.745
31 Des 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 24.555
31 Des 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 120.809
30 Nop 2016 Bukti Jurnal Bank Interest Income BUNGA PINJAMAN NOV16 - 3.960.000
30 Des 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga pinjaman 11% - 6.875.000
05 Feb 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 6.260.953
TOTAL NON OPERATING INCOME 246.447.063

38
Dari diatas, pendapatan bunga bank dari PT VNP selama satu tahun
yaitu sebesar Rp. 246.447.063. Namun masih ada penghasilan lainnya
yaitu dari penjualan aktiva tetap berikut adalah rincian pendapatan
penjualan aktiva tetap.
b. Pendapatan Penjualan Aktiva Tetap
Buku Besar Pendapatan penjualan aktiva tetap per 31 Desember
2016 merupakan pendapatan aktiva yang berasal dari penjualan mobil
bekas sebesar Rp. 330.000.000..
Tabel 3.4 Buku Besar Pendapatan Penjualan Aktiva Tetap PT VNP
PT. VNP
Dari 01 Jan 2016 ke 31 Dec 2016
25 Mei 2016 Bukti Jurnal Sales non Sales Mobil bekas 330.000.000
operating
TOTAL NON-OPERATING INCOME 330.000.000
3.3.2 Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2016
1. Daftar Nama Langganan & Produk Penjualan
PT VNP mempunyai banyak langganan dan produk penjualan, berikut
daftar nama langganan dan produk penjualan per 31 Desember 2016 :

39
Tabel 3.5 Langganan & Produk penjualan PT VNP
Nama Pelanggan Nama Produk Oli

TOYOTA MOTOR MANUFACTURING INDONESIA, PT. TFF DGO LT 85 JWS 2272 DRUM 200LT
INTI GANDA PERDANA, PT. MOBIL 1 0W-40, (12X1LT)
ASTRA OTOPARTS TBK, PT. TFF ATF WS JWS 3324, 200LT DRUM
ASTRA DAIHATSU MOTOR. PT MOBILUBE HD 80W-90, (12X1LT)
MERCEDES-BENZ DISTRIBUTION INDONESIA. PT MOBIL SUPER 2000 X2 10W-40, (4X4LT)
MERCINDO AUTORAMA. PT MOBIL 1 5W-50, (12X1LT)
AUTORAMA EUROASIA, PT. TFF MT GEAR OIL LV 75W JWS 2271 DRUM, 200LT
ISTANA KEBON JERUK, PT. MOBIL MULTIPURPOSE ATF, (12X1LT)
HNZ TIRE CENTER MOBIL DELVAC MX 15W-40, (4X5LT)
TEJA PRIMA MOBIL 1 0W-40, (4X4LT)
SRIKANDI DIAMOND MOTORS. PT MOBIL DELVAC MX 15W-40, (12X1LT)
KALIMUSADA MOTOR, PT. MOBILE ATF T-IV 3309,DRUM 200LT
HUSNI MOBIL SUPER 2000 5W-30, (12X1LT)
BUANA SAKTI ANEKA MOTOR MOBIL 1 5W-30, (12X1LT)
TRANS OTO INTERNASIONAL, PT. MOBIL 1 5W-50, (4X4LT)
SYNERGY AUTO SHOP MOBIL DELVAC 1 5W-40,(12X1LT)
CAKRA - FATMAWATI MOBIL DELVAC MX 15W-40,(1X208LT) DRUM
OLIEKU MOBIL SUPER 2000 5W-30, (4X4LT)
HIKMAH MOTOR - BOGOR MOBIL SUPER 1000 10W-30, (12X1LT)
KLASENINDO GLOBAL INFINITI, PT. MOBIL DELVAC 1 5W-40, (4X5LT)
WAHANA AUTO EKAMARGA, PT MOBIL ATF 3309, (12X1QT)
WSP DJAYA MOTOR MOBIL DELVAC SUPER 1300 15W-40, (4X5LT)
SARI SARANA KIMIATAMA, PT. MOBIL 1 5W-30, (4X4LT)
PRABU MANDIRI MOTOR MOBIL SUPER 1000 X2 15W-40, (12X1LT)
SANTOSO, BP. MOBIL 1 SYN GEAR LUBE LS 75W-90, (12X1QT)
TODA MOTOR MOBIL 1 SYNTHETIC ATF, (6X1QT)
HARTONO RAYA MOTOR, PT. MOBIL SPECIAL 20W-50, (4X4LT)
CITRA JAYA BAN MOBIL COOLANT READY MIXED -36, (12X1LT)
MITRAGUNA SEJAHTERA LESTARI, PT. MOBIL CVTF 3320 12X1L
CAKRAWALA AUTOMOTIF RABHASA, PT MOBIL SPECIAL 20W-50, (12X1LT)
GARANSINDO INTERNATIONAL MOTOR, PT. MOBIL BRAKE FLUID DOT 4, (12X0.5LT)
HANS - CENGKARENG TFF DGO LT 85 JWS 2272 DRUM 200LT
MUTIARA BAN MOBIL 1 0W-40, (12X1LT)
RAMA MOTOR - PD. GEDE TFF ATF WS JWS 3324, 200LT DRUM
PRATAMA MOTOR MOBILUBE HD 80W-90, (12X1LT)
AEGON MOBIL SUPER 2000 X2 10W-40, (4X4LT)
MARGA MOTOR MOBIL SUPER 2000 X2 10W-40, (12X1LT)
SYNERGY KENCANA UTAMA, PT. MOBIL 1 5W-50, (12X1LT)
INDOONE LUBEDAY TFF MT GEAR OIL LV 75W JWS 2271 DRUM, 200LT
BUTIK OLI MOBIL MULTIPURPOSE ATF, (12X1LT)
SURYA MAS MOBIL DELVAC MX 15W-40, (4X5LT)
TRIBUANA MOBIL 1 0W-40, (4X4LT)
SINAR MAKMUR - JATINEGARA MOBIL DELVAC MX 15W-40, (12X1LT)
MATAHARI TOKO MOBILE ATF T-IV 3309,DRUM 200LT
HENGKI, BP. MOBIL SUPER 2000 5W-30, (12X1LT)
WIJAYA BERLIAN JAYA MOBIL 1 5W-30, (12X1LT)
CENTRAL - KALIMALANG MOBIL 1 5W-50, (4X4LT)
SAS MOTOR MOBIL DELVAC 1 5W-40,(12X1LT)
TUNAS NIRWANA, PT. MOBIL DELVAC MX 15W-40,(1X208LT) DRUM
ASIH MOTOR MOBIL SUPER 2000 5W-30, (4X4LT)
POWER STATION MOBIL SUPER 1000 10W-30, (12X1LT)
MENTARI BAN MOBIL DELVAC 1 5W-40, (4X5LT)
DELTA MOTOR MOBIL ATF 3309, (12X1QT)

40
2. Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN
SPT Masa PPN harus dilapor setiap bulannya, walaupun tidak ada
perubahan neraca, atau nilai Rupiah pada masa pajak terkait nihil (0). Jatuh
tempo pelaporan adalah pada hari terakhir (tanggal 30 atau 31) bulan berikutnya
setelah akhir masa pajak yang bersangkutan.
Berikut Rekapitulasi Laporan SPT masa PPN PT VNP per 31 Desember 2016
(dalam Rupiah) :
Tabel 3.6 Rekapitulasi Laporan SPT masa PPN PT VNP
REKAPITULASI LAPORAN SPT MASA PPN PT VNP TAHUN 2016

BULAN PENJUALAN (DPP) PEMBELIAN Pajak Keluaran PPN Disetor Dimuka Pajak Masukan KB/LB Status Bayar
Januari 6.923.717.280 6.266.338.010 692.371.728 314.113.643 626.633.801 (248.375.716) LB
Februari 5.559.237.600 5.940.631.860 555.923.760 248.375.716 594.063.186 (286.515.142) LB
Maret 5.750.709.950 3.740.715.260 575.070.995 938.497.323 374.071.526 (737.497.854) LB
April 9.739.383.500 5.594.044.550 973.938.350 737.497.854 559.404.455 (322.963.959) LB
Mei 8.539.313.020 2.027.081.860 853.931.302 322.963.959 202.708.186 328.259.157 KB
Juni 7.336.178.390 4.315.592.510 733.617.839 - 431.559.251 302.058.588 KB
Juli 4.521.998.040 4.853.875.770 452.199.804 - 485.387.577 (33.187.773) LB
Agustus 7.544.293.660 3.202.480.980 754.429.366 33.187.773 320.248.098 400.993.495 KB
September 6.852.126.060 5.732.154.520 685.212.606 - 573.215.452 111.997.154 KB
Oktober 6.209.499.930 7.532.251.700 620.949.993 - 753.225.170 (132.275.177) LB
November 6.603.557.290 7.305.012.950 660.355.729 - 730.501.295 (70.145.566) LB
Desember 5.342.473.460 1.173.606.810 534.247.346 - 117.360.681 416.886.665 KB
80.922.488.180 57.683.786.780 8.092.248.818 5.768.378.678
Dari data diatas, SPT masa PPN PT VNP, yang sudah dibayarkan dan
dilaporkan. Dan penjualan (Omzet) sebesar Rp 80.922.488.180 berdasarkan
faktur pajak , beserta Kurang bayar atau Lebih bayar yang sudah di bayarkan
maupun di kompensasikan.
41
3. Rekapitulasi Penyerahan (Penjualan) menurut SPT Masa PPN
Tabel 3.7 Rekap Invoice Pajak Keluaran 2016
Bulan DPP Penjualan Pajak Keluaran

Januari 6.923.717.280 692.371.728
Februari 5.559.237.600 555.923.760
Maret 5.750.709.950 575.070.995
April 9.739.383.500 973.938.350
Mei 8.539.313.020 853.931.302
Juni 7.336.178.390 733.617.839
Juli 4.521.998.040 452.199.804
Agustus 7.544.293.660 754.429.366
September 6.852.126.060 685.212.606
Oktober 6.209.499.930 620.949.993
November 6.603.557.290 660.355.729
Desember 5.342.473.460 534.247.346
80.922.488.180 8.092.248.818
Dari data atas, pendapatan per bulan dan omzet PT VNP berdasarkan
faktur pajak yang dikeluarkannya, data ini akan menjadi dasar untuk pelaporan
SPT Masa PPN PT VNP.
3.3.3 Pelaksanaan Ekualisasi Laporan Keuangan dengan SPT Masa PPN
1. Laporan Laba Rugi Memisahkan Operating Income dengan Non
Operating Income
Ekualisasi dapat diartikan sebagai suatu proses untuk mengecek
hubungan. Hubungan dimaksud adalah bagian laporan dari suatu jenis pajak
yang merupakan bagian dari laporan jenis pajak pajak yang lainnya. Proses
tersebut dilakukan dengan menyamakan antara pendapatan yang dicatat dalam

42
laporan keuangan dengan pendapatan yang dilaporkan dalam surat
pemberitahuan tahunan (SPT) yang disampaikan ke kantor pajak.
Berikut Laporan Laba Rugi yang memisahkan Operating Income dengan Non
Operating Income per 31 Desember 2016 (dalam rupiah) :
Tabel 3.8 Laba Rugi Ekualisasi PT VNP
Penjualan 80.299.894.987

Laba bruto 18.449.765.639
Laba usaha 3.845.104.668

Laba sebelum pajak 3.408.484.298
Dari data diatas, penjualan netto yang mana PT VNP mencatat
Operating Income adalah sebesar Rp. 80.299.894.987.
2. Pendapatan Non Operating
Pendapatan yang diterima oleh perusahaan yang tidak ada hubungannya
dengan usaha pokok yang dilakukan perusahaan dalam kegiatannya.

43
Pendapatan Non Operating

Penghasilan Bunga 246.447.063 non BKP
Penjualan Aktiva Tetap 330.000.000 BKP
576.447.063
3. Rekapitulasi SPT Masa PPN tahun 2016
Tabel 3.9 Rekapitulasi SPT Masa PPN tahun 2016 PT VNP
Dari data diatas, SPT masa PPN PT VNP yang sudah dibayarkan dan
dilaporkan.
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Analisis Masalah
4.1.1 Penyajian Operating Income dan Penyajian Non Operating Pada Laporan
Keuangan Perusahaan
Berikut sajikan laporan laba rugi PT VNP per 31 Desember 2016 dalam
rupiah :
Penjualan 80.299.894.987

Laba bruto 18.449.765.639
Laba usaha 3.845.104.668

Dari data diatas, Laporan Laba Rugi PT VNP telah sesuai dengan PSAK
No 1 Paragraph 80 yaitu mencakup Pendapatan dan Beban selama periode
tertentu. Pencatatan Pendapatan diatas sebesar Rp 80.299.894.987 per bulan,
selanjutnya PT VNP mencatat ada pendapatan diluar usaha ( non operating
44
45
income ) yaitu dari pendapatan bunga dan penjualan aktiva tetap sebesar Rp
576.447.064. Berikut Buku Besar Pendapatan Bunga PT VNP per 31 Desember
2016 dalam rupiah:
Tabel 4.2 Buku Besar Pendapatan Bunga PT VNP
PT. VNP
Dari 01 Jan 2016 ke 31 Dec 2016
30 Jan 2016 Penerimaan Bank Interest Income Bunga bank - 47.344
27 Jan 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 2.656.259
31 Jan 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 560.798
30 Apr 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 232.483
27 Apr 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 1.809.360
29 Feb 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 2.112.754
31 Mar 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 32.617
29 Feb 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 214.410
29 Feb 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 17.601
31 Mar 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 226.365
28 Mar 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 1.466.302
30 Apr 2016 Penerimaan Bank Interest Income Bunga bank - 13.560
31 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 33.509
31 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income CR KOREKSI BUNGA - 21
31 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 941.486
30 Jun 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 440.313
27 Mei 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 5.592.079
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 27.610
31 Jul 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 184.718
31 Jul 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 2.639.665
31 Jul 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga bank - 16.052
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income KOREKSI BUNGA - 9
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA BANK - 1.046.907
31 Agu 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 207.515
30 Sep 2016 Penerimaan Bank Interest Income Bunga bank - 537.619
30 Sep 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 159.602
30 Nop 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 40.311
24 Okt 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 4.000.000
31 Okt 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 278.961
31 Des 2016 Penerimaan Bank Interest Income BUNGA - 120.809
30 Nop 2016 Bukti Jurnal Bank Interest Income BUNGA PINJAMAN NOV16 - 3.960.000
30 Des 2016 Penerimaan Bank Interest Income bunga pinjaman 11% - 6.875.000
TOTAL NON OPERATING INCOME 246.447.063

46
Dari tabel diatas, pendapatan bunga dari PT VNP selama satu tahun yaitu
sebesar Rp. 246.447.063. Namun masih ada penghasilan lainnya yaitu dari
penjualan aktiva tetap. Berikut adalah rincian pendapatan dari penjualan aktiva
tetap PT VNP per 31 Desember 2016 dalam rupiah :
Tabel 4.3 Buku Besar Pendapatan Penjualan Aktiva Tetap PT VNP
PT. VNP
Dari 01 Jan 2016 ke 31 Dec 2016
25 Mei 2016 Bukti Jurnal Sales non Sales Mobil bekas 330.000.000
operating
TOTAL NON-OPERATING INCOME 330.000.000
Dari tabel diatas, pendapatan dari penjualan aktiva tetap PT VNP, sebesar
Rp. 330.000.000 yang mana penghasilan tersebut dari penjualan mobil bekas.
Berdasarkan hal tersebut, seharusnya Penjualan aktiva tetap ini PT VNP
menerbitkan faktur pajak keluaran , karena penjualan mobil bekas ini
seharusnya dikenakan PPN sebesar 10% dari DPP. Seperti contoh faktur
dibawah :
47
Tabel 4.4 Penerbitan Faktur atas penjualan aktiva tetap

Lembar ke-1 : Untuk Pembeli BKP/Penerima JKP
sebagai bukti Pajak Masukan
FAKTUR PAJAK
Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak : 020,000,12,00000001
Pengusaha Kena Pajak

Nama : PT VNP
Alamat : Jl. Bendungan hilir Raya No. 122 Tanah Abang, Jakarta pusat Indonesia
NPWP : 00,000,000,0-000,000
Pembeli Barang Kena Pajak/ Penerima Jasa Kena Pajak

Nama : CV AKADEMIE
Alamat : Jl. Prof. DR. Satrio, RT.11/RW.4, Kuningan, Karet Kuningan, Kecamatan Setiabudi, Jakarta
NPWP : 00,000,000,0-000,000
Harga Jual/Penggantian/Uang
No.
Nama Barang Kena Pajak/ Jasa Kena Pajak Muka/Termin
Urut
1 Mitsubishi Colt Diesel 125 Ps Hd Canter 330,000,000
Harga Jual/Penggantian/Uang Muka/Termin **) 330,000,000

Dikurangi Potongan Harga -
Dikurangi Uang Muka yang telah diterima -
Dasar Pengenaan Pajak 330,000,000
PPN = 10% x Dasar Pengenaan Pajak 33000000
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
Tarif DPP PPn BM Jakarta , 30 Juni 2016

…….. % Rp. ……………… Rp. ………………
…….. % Rp. ……………… Rp. ………………
…….. % Rp. ……………… Rp. ………………
…….. % Rp. ……………… Rp. ………………
Jumlah Rp. ………………
Nama Vivin
Direktur
*) Diisi apabila penyerahan menggunakan mata uang asing

**) Coret yang tidak perlu

48
4.1.2 Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
9/PMK.03/2018 Pasal 10 ayat 8 tentang “ Surat Pemberitahuan (SPT) “ PT VNP
telah melaporkan SPT Masa PPn nya.
Berikut Rekapitulasi Laporan SPT masa PPN PT VNP per 31 Desember 2016
dalam Rupiah :
Tabel 4.5 Rekapitulasi Laporan SPT masa PPN PT VNP

Januari 6.923.717.280 6.266.338.010 692.371.728 314.113.643 626.633.801 (248.375.716) LB
Februari 5.559.237.600 5.940.631.860 555.923.760 248.375.716 594.063.186 (286.515.142) LB
Maret 5.750.709.950 3.740.715.260 575.070.995 938.497.323 374.071.526 (737.497.854) LB
April 9.739.383.500 5.594.044.550 973.938.350 737.497.854 559.404.455 (322.963.959) LB
Mei 8.539.313.020 2.027.081.860 853.931.302 322.963.959 202.708.186 328.259.157 KB
Juni 7.336.178.390 4.315.592.510 733.617.839 - 431.559.251 302.058.588 KB
Juli 4.521.998.040 4.853.875.770 452.199.804 - 485.387.577 (33.187.773) LB
Agustus 7.544.293.660 3.202.480.980 754.429.366 33.187.773 320.248.098 400.993.495 KB
September 6.852.126.060 5.732.154.520 685.212.606 - 573.215.452 111.997.154 KB
Oktober 6.209.499.930 7.532.251.700 620.949.993 - 753.225.170 (132.275.177) LB
November 6.603.557.290 7.305.012.950 660.355.729 - 730.501.295 (70.145.566) LB
Desember 5.342.473.460 1.173.606.810 534.247.346 - 117.360.681 416.886.665 KB
80.922.488.180 57.683.786.780 8.092.248.818 5.768.378.678
Dari data diatas, SPT masa PPN PT VNP yang sudah dibayarkan dan
dilaporkan. Dalam lampiran ini tercantum penjualan (Omzet) sebesar Rp
80.922.488.180 berdasarkan faktur pajak , beserta Kurang bayar atau Lebih
bayar yang sudah di bayarkan maupun di kompensasikan.

49
4.1.3 Pelaksanaan Ekualisasi Laporan Keuangan dengan SPT Masa PPN
Berikut sajikan Laba Rugi PT VNP per 31 Desember 2016 dalam rupiah :
Penjualan 80.299.894.987

Laba bruto 18.449.765.639
Laba usaha 3.845.104.668

Dari data diatas, penjualan netto yang mana PT VNP mencatat Operating
Income adalah sebesar Rp. 80.299.894.987.
1. Pendapatan Non Operating

Pendapatan yang diterima oleh perusahaan yang tidak ada
hubungannya dengan usaha pokok yang dilakukan perusahaan dalam
kegiatannya.
50
Pendapatan Non Operating

Penghasilan Bunga 246.447.063 non BKP
Penjualan Aktiva Tetap 330.000.000 BKP
576.447.063
Dari data diatas, dalam pendapatan Non Operating PT VNP, terdapat
BKP yaitu penjualan aktiva tetap Mobil bekas sebesar Rp 330.000.000.
2. Rekapitulasi Penyerahan (Penjualan) menurut SPT Masa PPN
Tabel 4.7 Rekap Invoice Pajak Keluaran 2016
Bulan DPP Penjualan Pajak Keluaran

Januari 6.923.717.280 692.371.728
Februari 5.559.237.600 555.923.760
Maret 5.750.709.950 575.070.995
April 9.739.383.500 973.938.350
Mei 8.539.313.020 853.931.302
Juni 7.336.178.390 733.617.839
Juli 4.521.998.040 452.199.804
Agustus 7.544.293.660 754.429.366
September 6.852.126.060 685.212.606
Oktober 6.209.499.930 620.949.993
November 6.603.557.290 660.355.729
Desember 5.342.473.460 534.247.346
80.922.488.180 8.092.248.818
Dari data atas, terdapat pendapatan per bulan dan omzet PT VNP
berdasarkan faktur pajak yang dikeluarkannya adalah sebesar Rp
80.922.488.180 .
51
3. Rekapitulasi SPT Masa PPN tahun 2016
Tabel 4.8 Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN

Januari 6.923.717.280 6.266.338.010 692.371.728 314.113.643 626.633.801 (248.375.716) LB
Februari 5.559.237.600 5.940.631.860 555.923.760 248.375.716 594.063.186 (286.515.142) LB
Maret 5.750.709.950 3.740.715.260 575.070.995 938.497.323 374.071.526 (737.497.854) LB
April 9.739.383.500 5.594.044.550 973.938.350 737.497.854 559.404.455 (322.963.959) LB
Mei 8.539.313.020 2.027.081.860 853.931.302 322.963.959 202.708.186 328.259.157 KB
Juni 7.336.178.390 4.315.592.510 733.617.839 - 431.559.251 302.058.588 KB
Juli 4.521.998.040 4.853.875.770 452.199.804 - 485.387.577 (33.187.773) LB
Agustus 7.544.293.660 3.202.480.980 754.429.366 33.187.773 320.248.098 400.993.495 KB
September 6.852.126.060 5.732.154.520 685.212.606 - 573.215.452 111.997.154 KB
Oktober 6.209.499.930 7.532.251.700 620.949.993 - 753.225.170 (132.275.177) LB
November 6.603.557.290 7.305.012.950 660.355.729 - 730.501.295 (70.145.566) LB
Desember 5.342.473.460 1.173.606.810 534.247.346 - 117.360.681 416.886.665 KB
80.922.488.180 57.683.786.780 8.092.248.818 5.768.378.678
Berdasakan tabel di atas, PT VNP melakukan pencatatan rincian
pendapatan yang akan menjadi dasar untuk pelaporan SPT PPN. Pada
laporan laba rugi PT VNP melaporkan pendapatan sebesar Rp.
80.299.894.987, namun saat melakukan penghitungan ekualisasi dari SPT
Masa PPN yang dibayar perbulannya terdapat perbedaan jumlah
pendapatan, dimana di SPT PPN masa perbulannya sebesar Rp.
80.922.488.180 .
Maka dapat dilihat bahwa terdapat selisih pencatatan sebesar Rp
622.593.193 antara laporan laba rugi perusahaan dengan SPT Masa PPN &
Pendapatan non operating income yaitu penjualan aktiva tetap mobil bekas
yang seharusnya masuk ke dalam omzet perusahaan.

52
4. Hasil Ekualisasi
Berdasarkan pelaksanaan ekualisasi Laporan Laba Rugi terhadap
SPT Masa PPN, ternyata adanya selisih. Selisih tersebut diakibatkan
salah pencatatan pengakuan pendapatan dimana pendapatan yang
seharusnya sesuai dengan SPT masa PPN Rp. 80.922.488.180, namun di
laba rugi hanya mencatat Rp. 80.299.894.488
Tabel 4.9 Selisih pendapatan
Laporan laba rugi perusahaan Rp 80.299.894.987

SPT masa PPN Rp 80.922.488.180
Selisih Rp 622.593.193
Dari tabel diatas, terdapat selisih sebesar Rp. 622.593.193 antara
laporan laba rugi dan SPT Masa PPN 2016.
Tabel 4.10 Selisih antara Laporan Laba Rugi dengan SPT PPN
Faktur penjualan yang sudah diterbitkan bulan desember

Tanggal No Faktur Nama Pelanggan Jenis Oli Harga
TFF ATF WS JWS 3324, 200LT DRUM
10/12/2016 IND/16/0495 SATRIO MOBIL 175.500.000
TFF DGO LT 85 JWS 2272 DRUM 200LT
15/12/2016 IND/16/0496 SUYANTA AUTO SERVICE 210.850.500
MOBILE ATF T-IV 3309,DRUM 200LT
20/12/2016 IND/16/0497 JAYA BINTANG ABADI SERVICE 236.242.693
Total 622.593.193
Dari tabel diatas, terdapat transaksi penjualan yang sudah diterbitkan
faktur namun belum masuk ke dalam omzet perusahaan karena masalah
pengakuannya.
53
Tabel 4.11 Rincian Penjualan Aktiva Tetap
Penjualan Aktiva Tetap

Jenis Type Harga Jual
Mobil Bekas Mitsubishi Colt Diesel 125 Ps Hd Canter Rp 330.000.000
Dari tabel diatas bisi dilihat terdapat pendapatan dari penjualan
aktiva tetap yang seharusnya masuk ke dalam omzet sebesar Rp
330.000.000.
Dari data diatas kita bisa melihat penjualan menurut Laporan Laba
Rugi Rp 80.299.894.987 sedangkan menurut SPT Masa PPN Rp
80.922.488.180, terdapat selisih sebesar Rp 622.593.293.
Selisih 622.593.293 adalah penjualan yang sudah diterbitkan faktur
namun diakui oleh perusahaan sebagai pendapatan di tahun 2017, dari
sisi perpajakan bila sudah dikeluarkan faktur maka itu dianggap sebagai
pendapatan, sehingga terdapat lah selisih antara Laporan Laba Rugi
dengan Laporan SPT PPN pada PT VNP.
Ditambah terdapat pendapatan dari Penjualan BKP sebesar
330.000.000 yang seharusnya diterbitkan faktur pajak dan dimasukan ke
dalam omzet di dalam Laporan Laba Rugi & SPT PPN , yang seharusnya
omzet PT VNP akan sebesar Rp 81.252.488.180.

BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan
Berdasarkan data-data dan pembahasan yang telah diuraikan pada bab-
bab sebelumnya, maka dapat disimpulkan bahwa ;
1. Berdasarkan Laporan Laba Rugi perusahaan yang tercatat sudah sesuai
dengan PSAK Nomor 1 Paragraph 80 tentang Laporan Laba Rugi
Komprehensif.
2. Berdasarkan Rekapitulasi Pelaporan SPT Masa PPN, PT VNP telah
melaporkan SPT Masa nya dari bulan Januari sampai dengan Desember
2016 dan telah sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik
Indonesia Nomor 9/PMK.03/2018 tentang Surat Pemberitahuan (SPT).
3. Berdasarkan hasil ekualisasi terdapat selisih dari Laporan Laba Rugi
dengan SPT PPN sebesar Rp 622.593.193 yang berasal dari kesalahan
pengakuan pendapatan & terdapat pendapatan non operating yaitu dari
pendapatan bunga sebesar Rp 246.447.063 non Barang Kena Pajak (BKP)
dan pendapatan dari penjualan aktiva tetap yang seharusnya masuk ke
dalam omzet perusahaan sebesar Rp 330.000.000 Barang Kena Pajak
(BKP), sehingga jika penjualan aktiva tersebut sudah di masukan ke dalam
omzet di Laba Rugi & SPT PPN omzet PT VNP akan menjadi sebesar Rp
81.252.488.180.
54
55
5.2 Saran
Setelah melakukan analisis terkait ekualisasi PPN dan rekonsiliasi
fiskal, sebaiknya PT VNP :
1. Berdasarkan pencatatan pendapatan, perusahaan seharusnya konsisten
dalam pengakuan pendapatan perusahaan yaitu dengan mengacu pada
PSAK yang berlaku di indonesia, karena pendapatan yang didapatkan
perusahaan dapat berpengaruh pada SPT PPN yang akan dilaporkan
nantinya dan supaya kinerja perusahaan dapat lebih efektif dan efisien
dalam melakukan kegiatan perusahaan agar perkembangan perusahaan
juga dapat meningkat.
2. Berdasarkan pencatatan pendapatan dari penjualan aktiva tetap berupa
mobil bekas, seharusnya perusahaan lebih teliti yaitu dengan membuat
faktur penjualan supaya nilai perolehan nya masuk ke dalam omzet
perusahaan.
3. Sebaiknya perusahaan harus melakukan pembetulan terhadap SPT Masa
PPN nya, terhadap pendapatan atas penjualan aktiva tetap berupa mobil
bekas yang seharusnya masuk ke dalam omzet perusahaan sebesar Rp
330.000.000.
4. Sebaiknya perusahaan juga melakukan ekualisasi pendapatan terhadap
SPT Masa PPN pada akhir tahun supaya apabila terdapat selisih dapat
langsung di ekualisasi sehingga tidak memunculkan denda apabila ada
kesalahan pencatatan pada saat pelaporan PPh Badan, maupun denda
akibat keterlambatan pelaporan.

DAFTAR PUSTAKA
Waluyo, dan Wirawan B Ilyas, 2003, Perpajakan Indonesia, Jakarta: Salemba

Empat
Agoes, dan Trisnawati, 2007. Akuntansi Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat

Media
B.Ilyas, Wirawan. Burton, Richard.2009. Hukum Pajak. Jakarta: Salemba Empat
Resmi, Siti. 2009. Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat
Kasmir, P.J.A. 2010. Laporan Keuangan. Jakarta: Salemba Empat Media
Andriani, P.J.A. 2015. Akuntansi pajak. Jakarta: Zaka Media
Anwar Pohan, 2015. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Gramedia Utama.
Keputusan Dirjen Pajak No. 29/PJ/1995 tentang Replikasi Sistem Informasi

Perpajakan. Jakarta: Kemenkeu.
Undang-Undang Republik Indonesia No. 42 tentang Pajak Pertambahan Nilai

Barang dan jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Jakarta:
Kemenkeu.
56
LAMPIRAN-LAMPIRAN
57
Lampiran 1. Laba Rugi PT VNP tahun 2016
Penjualan 80.299.894.987

Laba bruto : 18.449.765.639
Laba usaha : 3.845.104.668

Laba sebelum pajak : 3.408.484.298
Manfaat (beban) pajak
penghasilan :
Pajak kini (816.779.000)
Pajak tangguhan 67.631.319
Jumlah beban pajak penghasilan : (749.147.681)
Laba netto tahun berjalan : 2.659.336.617
58
Lampiran 2. Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN PT VNP tahun 2016

Januari 6.923.717.280 6.266.338.010 692.371.728 314.113.643 626.633.801 (248.375.716) LB
Februari 5.559.237.600 5.940.631.860 555.923.760 248.375.716 594.063.186 (286.515.142) LB
Maret 5.750.709.950 3.740.715.260 575.070.995 938.497.323 374.071.526 (737.497.854) LB
April 9.739.383.500 5.594.044.550 973.938.350 737.497.854 559.404.455 (322.963.959) LB
Mei 8.539.313.020 2.027.081.860 853.931.302 322.963.959 202.708.186 328.259.157 KB
Juni 7.336.178.390 4.315.592.510 733.617.839 - 431.559.251 302.058.588 KB
Juli 4.521.998.040 4.853.875.770 452.199.804 - 485.387.577 (33.187.773) LB
Agustus 7.544.293.660 3.202.480.980 754.429.366 33.187.773 320.248.098 400.993.495 KB
September 6.852.126.060 5.732.154.520 685.212.606 - 573.215.452 111.997.154 KB
Oktober 6.209.499.930 7.532.251.700 620.949.993 - 753.225.170 (132.275.177) LB
November 6.603.557.290 7.305.012.950 660.355.729 - 730.501.295 (70.145.566) LB
Desember 5.342.473.460 1.173.606.810 534.247.346 - 117.360.681 416.886.665 KB
80.922.488.180 57.683.786.780 8.092.248.818 5.768.378.678
59
Lampiran 3. Bukti Penerimaan Surat Bulan Januari

60
Lampiran 4. Bukti Penerimaan Surat Bulan Februari

61
Lampiran 5. Bukti Penerimaan Surat Bulan Maret

62
Lampiran 6. Bukti Penerimaan Surat Bulan April

63
Lampiran 7. Bukti Penerimaan Surat Bulan Mei

64
Lampiran 8. Bukti Penerimaan Surat Bulan Juni

65
Lampiran 9. Bukti Penerimaan Surat Bulan Juli

66
Lampiran 10. Bukti Penerimaan Surat Bulan Agustus

67
Lampiran 11. Bukti Penerimaan Surat Bulan September

68
Lampiran 12. Bukti Penerimaan Surat Bulan Oktober

69
Lampiran 13. Bukti Penerimaan Surat Bulan November

70
Lampiran 14. Bukti Penerimaan Surat Bulan Desember

Laporan Tugas Akhir d3 Perpajakan

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Laporan Tugas Akhir d3 Perpajakan

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

EKUALISASI SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI DENGAN

LAPORAN TUGAS AKHIR

Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menempuh

Ujian Sidang Diploma III Jurusan Perpajakan

POLITEKNIK PRAKTISI BANDUNG

Leo Calvin, NPM 03.18.027, “EKUALISASI SURAT PEMBERITAHUAN

Tugas akhir ini dilakukan di PT VNP yang bertujuan untuk mengetahui

Laporan Tugas Akhir ini membahas mengenai penyajian operating income

Berdasarkan hasil penelitian, dapat disimpulkan bahwa PT VNP telah

Yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Leo Calvin

Judul L.T.A : Ekualisasi Surat Pemberitahuan Pajak Pertambahan Nilai

Dengan Laporan Laba Rugi ( Studi Kasus pada PT VNP Tahun

karya orang lain, maka saya bersedia mempertanggungjawabkan sekaligus bersedia

menerima sanksi berdasarkan aturan tata tertib di Politeknik Praktisi Bandung.

Bandung, 7 Agustus 2018

penulis sebagai mahasiswa POLITEKNIK PRAKTISI BANDUNG.

Tugas akhir ini berjudul “EKUALISASI SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI DENGAN LAPORAN LABA RUGI”.

Dalam penyusunan tugas ini penulis banyak menerima bantuan dari

1. Allah SWT, karena Ridha-Nya lah penulis dapat melaksanakan dan

membesarkan, mendidik, memotivasi, sehingga membuat diri ini menjadi

pribadi yang lebih baik lagi dan sukses dalam kehidupan.

Politeknik Praktisi Bandung yang telah menjembatani kampus dengan dunia

kerja sehingga penulis mendapatkan tempat magang yang berkualitas.

Alumni Affairs Politeknik Praktisi Bandung.

5. Ibu Rina Soetrono, SE. Selaku Head Of Marketing Politeknik Praktisi

7. Bapak Dusa Sumartaya, SE.,MSi.,BKP.,Ak.,CA selaku dosen pembimbing

memberikan pengarahan, koreksi hingga penyusunan laporan tugas akhir ini

dapat diselesaikan dengan baik.

8. Seluruh staff Politeknik Praktisi Bandung yang telah memberikan dukungan

dan kelancaran hingga penyusunan laporan tugas akhir ini selesai.

Terimakasih untuk semua keramahan, konflik, ketegangan, perdamaian dan

kekompakan kalian, penulis akan selalu ingat itu.

selalu memberi suport dalam berbagai kondisi apapun, selalu memberi

semangat dalam menjalani magang dan mengerjakan tugas akhir ini.

banyak membantu dan mendukung penulis untuk menyelesaikan Laporan

Tugas Akhir ini.

Bagaimanapun juga penulis telah berusaha untuk menyelesaikan laporan

akhir ini dapat diperbaiki untuk waktu-waktu yang mendatang.

semua pihak yang membutuhkan dan membacanya.

Bandung, 7 Agustus 2018

1. Laba Rugi tahun 2016 PT VNP ........................................................................ 62

2. Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN PT VNP tahun 2016 ............................ 63

3. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Januari 2016 ....................... 64

4. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Februari 2016 ..................... 65

5. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Maret 2016 ......................... 66

6. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan April 2016 ......................... 67

7. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Mei 2016 ............................ 68

8. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Juni 2016 ............................ 69

9. Bukti Penerimaan Surat KB atau LB PPN Bulan Juli 2016 ............................. 70

Tabel 3.1 Laba Rugi PT VNP ..................................................................... 61

Tabel 3.2 Rekapan Pendapatan dan Omzet PT VNP .................................. 62

Tabel 3.3 Buku Besar Pendapatan Bunga ................................................... 63

Tabel 3.4 Buku Besar Pendapatan Penjualan Aktiva Tetap ........................ 64

Tabel 3.5 Langganan dan Produk Penjualan ............................................... 65

Tabel 3.6 Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN ........................................ 66

Tabel 3.7 Rekap Invoice Pajak Keluaran Tahun 2016 ................................ 67

Tabel 3.8 Laba Rugi Ekualisasi PT VNP .................................................... 68

Tabel 3.9 Rekapitulasi SPT Masa PPN ....................................................... 69

Tabel 4.1 Laba Rugi PT VNP ..................................................................... 58

Tabel 4.2 Buku Besar Pendapatan Bunga ................................................... 59

Tabel 4.5 Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN ........................................ 62