MODUL PERKULIAHAN

Akuntansi Keuangan:
Pelaporan

Analisis Transaksi

Fakultas Program Studi Tatap Muka Kode MK Disusun Oleh

Ekonomi dan Bisnis Akuntansi S1 MK10230 Dr. Achmad Fadjar, S.E., M.Si., Ak., CA

02 Aida Wijaya, S.E., M.Si., Ak., CA

R. Ait Novatiani, S.E., M.Si., Ak., CA
Erly Sherlita, S.E., M.Si., Ak., CA
Yogo Heru Prayitno, S.E., M.Si., Ak., CA

Abstract Kompetensi
Pada bab ini akan dijelaskan Mahasiswa memiliki kemampuan
mengenai identifikasi transaksi yang untuk mengidentifikasi analisis
ada di dalam akuntansi, seperti transaksi
identifikasi asset, liability, equity,
pendapatan, beban-beban, dan
laporan keuangan.
Analisis Transaksi

1. Aset, Kewajiban , dan ekuitas

Aset atau aset merupakan sumber daya yang dimiliki perusahaan, mencakup aset
berwujud ( tangible asset ) dan aset tidak berwujud ( intangible asset ). Hak atau klaim atas
property biasanya dibagi menjadi dua jenis utama yaitu hak kreditor dan hak pemilik.

2.1 Aset ( assets )

Aset ( asset ) adalah sumber daya yang dimiliki oleh entitas bisnis atau usaha.
Sumber daya ini dapat berbentuk fisik ataupun hak yang mempunyai nilai ekonomis. (Revee
fess, 2005; 63)
Sumber ekonomis dari suatu usaha yang diharapkan dapat memberikan keuntungan
bagi usaha tersebut dimasa yang akan datang. Asset merupakan setiap barang ( yang
berwujud / tangible ) atau hak ( yang tidak berwujud / intangible ) yang mempunyai nilai
uang dan dimiliki oleh perusahaan. Contoh aset berwujud adalah kas ( cash ), piutang
dagang ( account payable ), perlengkapan ( Supplies ), biaya dibayar dimuka ( prepaid )
(seperti: sewa dibayar dimuka ( prepaid rent ) ), bangunan ( building ) , peralatan (
equipment ) dan tanah ( Land ) . Contoh untuk tidak berwujud yaitu merk dagang ( trade
mark ), goodwill, dll.

2.2 Kewajiban (liabilities)

Kewajiban ( liabilities ) adalah utang kepada pihak luar ( kreditor ), kewajiban
biasanya diidentifikasikan dalam neraca sebagai jumlah terutang ( payable ). (Reeve
Fess,2005;63)
Kewajiban merupakan tuntutan dari pihak luar yang memberikan pinjaman ( creditor
) yaitu kewajiban ekonomis berupa hutang atau pinjaman yang harus dibayarkan kepada
pihak luar ( creditor ). Hutang kepada pihak luar (kreditur) biasanya dicantumkan dalam
neraca dengan judul ditambah kata “harus dibayar” ( payable ). Contoh: hutang dagang (
account payable ), wesel bayar ( notes payable ) dan hutang bunga ( interest payable ).
Pembayaran kas yang diterima sebelum jasa diberikan kepada pembeli mengakibatkan
terjadinya kewajiban kepada pembeli dan sering disebut pendapatan diterima dimuka
(unearned revenue), misal pendapatan sewa diterima dimuka ( unearned rent ).

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

2 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 2.3 Ekuitas pemilik (owner equity)
Modal pemilik atau ekuitas pemilik ( owner’s equity ) adalah hak pemilik terhadap
aset bisnis. Untuk perusahaan perorangan, ekuitas pemilik dineraca terlihat dalam saldo
akun modal pemilik. Akun penarikan ( drawing ) menunjukkan penarikan modal yang
dilakukan oleh pemilik. (Reeve Fess, 2005; 63)
Ekuitas pemilik merupakan tuntutan / klaim dari dalam perusahaan yang berasal dari
setoran pemilik kepada perusahaan sebagai penanaman modalnya. klaim terhadap aset
perusahaan setelah dikurangi total kewajiban. Untuk perusahaan perseroan, ekuitas pemilik
didalam neraca dinyatakan dengan modal persero atau pemegang saham ( stock holder /
share holder ). Dalam perusahaan perorangan penarikan/pengambilan pribadi (drawing)
menunjukan penarikan modal yang dilakukan oleh pemilik

3. Pendapatan dan Beban ( Revenue and Expense )

3.1 Pendapatan (Revenue )
Pendapatan ( revenue ) adalah peningkatan ekuitas pemilik yang diakibatkan oleh
proses penjualan barang atau jasa kepada pembeli. (Reeve Fess, 2005;63)
Dengan kata lain Pendapatan ( revenue ) merupakan bertambahnya ekuitas pemilik
sebagai akibat dari penyerahan jasa atau penjualan produk kepada langganan.
Contohnya : pendapatan jasa ( fees earned ), pendapatan komisi ( commission earned ),
pendapatan sewa ( rent income ) dan pendapatan bunga ( interest income ).

3.2 Beban ( Expenses )

Beban ( expense ) adalah aset atau jasa yang digunakan dalam menghasilkan
pendapatan. ( Reeve Fess, 2005; 63 ). Contohnya seperti beban sewa ( rent expense ),
beban bunga ( interest expense ), beban perlengkapan ( supplies expense ) , beban upah (
wages expense ) dan beban rupa-rupa ( miscellaneous expense ).
Besarnya Laba atau rugi suatu perusahaan akan ditentukan oleh adanya
perbedaan antara pendapatan (Revenue) dan beban (Expenses) yang terjadi pada periode
akuntansi tertentu, sehingga secara matematis dapat digambarkan sebagai berikut :

Laba / Rugi = Revenues – Expenses

Karena laba atau rugi akan berpengaruh terhadap modal ( Owner Equity ) ,maka
persamaan dasar akuntansi dapat digambarkan sebagai berikut :

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

3 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 Asset = Liabilities + Equity + Revenue - Expense

4. Laporan Keuangan
Setelah transaksi diidentifikasikan dan diikhtisarkan, maka disiapkan laporan
keuangan bagi para pemakai informasi. Laporan akuntansi menghasilkan informasi yang
disebut laporan keuangan ( Financial Stetement ) . Laporan keuangan yang utama bagi
perusahaan perseorangan adalah Laporan Rugi Laba ( Income statement ), Laporan
Equitas pemilik ( Statement of owner’s equity ), Neraca ( Balance sheet ) dan Laporan
Arus Kas ( Cash Flow Statement ). (Reeve fess ,2005;24)
Berikut adalah penjelasan untuk masing – masing laporan keuangan utama
perushaan :

1. PERHITUNGAN RUGI-LABA ( INCOME STATEMENT )

Merupakan ikhtisar dari pendapatan dan beban ( biaya ) suatu perusahaan selama
periode tertentu, misal nya sebulan atau setahun

2. LAPORAN MODAL PEMILIK ( OWNER’S EQUITY STATEMENT )

Merupakan ikhtisar perubahan modal pemilik suatu perusahaan yang terjadi selama
suatu periode tertentu, misalnya sebulan atau setahun.

3. NERACA ( BALANCE SHEET )

Merupakan suatu daftar aset, kewajiban, dan modal pemilik perusahaan pada
tanggal tertentu, yang biasanya pada tanggal terakhir suatu periode tertentu misal akhir
bulan atau tahun.

4. LAPORAN ARUS KAS ( CASH FLOWS STATEMENT )

Merupakan suatu ikhtisar penerimaan dan pengeluaran kas dari suatu kesatuan
usaha untuk suatu periode tertentu, misalnya sebulan atau setahun.

Contoh Soal :

- Transaksi
a>
Tuan Sabda membuka usaha service komputer dengan nama Alam’s Computer
untuk itu dia menyetorkan uangnya sebesar Rp. 15.000.000,- sebagai modal
awal

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

4 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 ASSETS LIABILIT OWNE
= IES + R’S
EQUIT
Y

CASH SABD
= A
CAPIT
AL

a> 15,00
0,000 = 15,000
,000

- Transaks
i b>
Tn Sabda membeli peralatan service seharga Rp. 5.000.000,- dibayar tunai Rp
2.000.000,- sisanya dicicil.
ASSETS LIABILIT OWNE
= IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH + SERVIC ACCOU SABD
E = NT A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 15,000 15,000

o ,000 ,000
b> - 5,000 = 3,000,  
2,000, + ,000 000
000
3,00
sal 13,000 5,000,0 = 0,000 15,000
do ,000 00 ,000

Transaksi
- c>

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

5 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 Selama bulan tersebut, perusahaan membeli perlengkapan secara tunai
sebesar Rp. 1.000.000,-

ASSETS LIABILIT OWNE

= IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH SUPP + SERVIC ACCOU SABD
+ LIES E = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 13,00 5,000 =

o 0,000 ,000 15,000
,000
c> - 1,000,  
1,000, + 000 +
000
3,00
Sald 12,000 1,000, 5,000,0 = 0,000 15,000
o ,000 000 00 ,000

- Transaksi
d>
Dari aktivitas usaha selama satu bulan pertama, perusahaan memperoleh
pendapatan tunai dari service Rp. 3.150.000,-

ASSETS LIABILIT OWNE

= IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH SUPP + SERVIC ACCOU SABD
+ LIES E = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 12,000 1,000, 5,000,0 3,000,00 15,000

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

6 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 o ,000 000 00 = 0 ,000
d> 3,150,       3,150,
+ 000 000

Sald 15,150 1,000, 5,000,0 3,000,00 18,150

o ,000 000 00 0 ,000

- Transaksi
e>
Selama bulan berjalan perusahaan membayar biaya - biaya, meliputi sewa Rp
350.000,- upah Rp 300.000,- rupa -rupa Rp 500.000,-

ASSETS LIABILIT OWNE

= IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH SUPP + SERVIC ACCOU SABD
+ LIES E = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 15,150 1,000, 5,000,0 3,000,00 18,150

o ,000 000 00 = 0 ,000
e> - -
1,150, 350,00
000 0
-
300,00
0
-
500,00
0
     
+

Sald 14,000 1,000, 5,000,0 = 3,000,00 17,000

o ,000 000 00 0 ,000

- Transa

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

7 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 ksi f>
Dibayar utang kepada kreditur sebesar Rp 1.000.000,-

ASSETS LIABILIT OWNE

= IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH SUPP + SERVIC ACCOU SABD
+ LIES E = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 14,000 1,000, 5,000,0 3,000,00 17,000

o ,000 000 00 = 0 ,000
f> - -
1,000, 1,000,00
000 0
       

Sald 13,000 1,000, 5,000,0 = 2,000,00 17,000

o ,000 000 00 0 ,000

- Transak
si g>
Diketahui perlengkapan yang tersisa pada akhir bulan Rp 250.000,-

ASSE LIABILIT OWNE

TS = IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH SUPP + SERVIC ACCOU SABD
+ LIES E = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 13,000 1,000, 5,000,0 2,000,00 17,000

o ,000 000 00 = 0 ,000
g> - -
750,00 750,00
0 0

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

8 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
      

Sald 13,000 250,00 5,000,0 = 2,000,00 16,250

o ,000 0 00 0 ,000

Transa
ksi h>
Selama bulan berjalan Tn Sabda telah mengambil uang untuk keperluan pribadi
sebesar Rp 500.000,-

ASSETS LIABILIT OWNE

= IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH SUPP + SERVIC - ACCOU SABD
+ LIES E = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 13,000 250,00 5,000,0 2,000,00 16,250

o ,000 0 00 = 0 ,000
h> -   -
500,00 500,00
0 0

Sald 12,500 250,00 5,000,0 = 2,000,00 15,750

o ,000 0 00 0 ,000

Transa
ksi i>
Perusahaan menetapkan besarnya beban penyusutan untuk peralatan service
sebesar Rp 250.000,-

ASSETS LIABILIT OWNE

= IES + R’S
EQUIT
Y
                     

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

9 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 CASH SUPP + SERVIC - ACCUM. ACCOU SABD
+ LIES E DEPREC. = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

Sald 12,500 250,00 5,000,0 2,000,00 15,750

o ,000 0 00 = 0 ,000
i>     250, -
000 250,00
0

Sald 12,500 250,00 5,000,0 250,000 = 2,000,00 15,500

o ,000 0 00 0 ,000

IKHTI
SAR

ASSETS LIABILIT OWNE

= IES + R’S
EQUIT
Y
                     
CASH SUPP + SERVIC - ACCUM. ACCOU SABD
+ LIES E DEPREC. = NTS A
EQUIP PAYABL CAPIT
MENT E AL

a> 15,000 15,000

+ ,000 + ,000
b> - + 5,000,0 3,00  
2,000, 00 0,000
000
3,00
Sald 13,000 + 5,000,0 = 0,000 + 15,000
o ,000 00 ,000
c> - 1,000,      
1,000, 000
000
+
Sald 12,000 + 1,000, 5,000,0 = 3,000,00 + 15,000

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

10 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 o ,000 000 00 0 ,000
d> + 3,150,       3,150,
000 000
+
Sald 15,150 + 1,000, 5,000,0 = 3,000,00 + 18,150
o ,000 000 00 0 ,000
e> - -
1,150, 350,00
000 0
-
300,00
0
-
500,00
0
         
+
Sald 14,000 + 1,000, 5,000,0 = 3,000,00 + 17,000
o ,000 000 00 0 ,000
f> -     -  
1,000, 1,000,00
000 0
+
Sald 13,000 + 1,000, 5,000,0 = 2,000,00 + 17,000
o ,000 000 00 0 ,000
g> -   -
750,00 750,00
0 0

Sald 13,000 + 250,00 5,000,0 = 2,000,00 + 16,250

o ,000 0 00 0 ,000
h> -       -
500,00 500,00
0 0
+
Sald 12,500 + 250,00 5,000,0 = 2,000,00 + 15,750
o ,000 0 00 0 ,000
       
i> 250,000 -
250,00
0

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

11 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 +
Sald 12,500 + 250,00 5,000,0 - 250,000 = 2,000,00 + 15,500
o ,000 0 00 0 ,000

LAPORAN
KEUANGAN

A. Laporan Rugi -
Laba

ALAM'S COMPUTER
INCOME STATEMENT
For the year ended December 31, 2010
                 
Fees 3,150,00
Earned 0
Operating Expenses
Rent 350,
Expense 000
300,
Wages Expense 000
750,
Supplies Expense 000
250,
Depreciation Expense 000
Miscellaneous 500,
Expense 000 +
2,15
Total Operating Expense 0,000 -
Net 1,00
Income 0,000

B. Laporan Perubahan
Ekuitas

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

12 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 ALAM'S COMPUTER
OWNER'S EQUITY
STATEMENT
For the year ended Dec. 31,
2010
                 

Sabda Capital 15,000,0

November , 2010 00
Net income from current 1,000,
month 000
5
Less withdrawals 00,000 -
50
Increase in capital 0,000
15,50
Sabda Capital December 31, 2010 0,000

C.
Nerac
a

ALAM'S COMPUTER
BALANCE SHEET
December 31, 2010
                 

ASSET
Current asset :
Cash 12,500,000
Suppli
es 250,000 +
12,750,0
Total Current Asset 00
Fixed
Asset :
Service Equipment 5,000,000
Less : Accumulated
Depreciation 250,000 -
4,750,00
Book Value 0 +
Total 17,500,0
Asset 00

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

13 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id
 LIABILITIES
Account Payable 2,000,000

OWNER'S EQUITY
Sabda
Capital 15,500,000 +
17,50
Total Liabilities and Owner's Equity 0,000

Daftar Pustaka

Weygandt, Kimmel, Kieso.2019.Financial Accounting with International Financial Reporting

Standards 4th Edition. John Wiley and Sons, Inc.

‘20 Nama Mata Kuliah dari Modul

14 Dosen Pengampu
Biro Akademik dan Pembelajaran
http://www.widyatama.ac.id