Nama : Angelica Trifena Supriyanto

Kelas : XI Akuntansi dan Keuangan Lembaga 1

Administrasi Pajak (C3.5)

KONSEP DASAR PERPAJAKAN

A. Pengertian Pajak

Menurut UU No. 28 Tahun 2007 Pasal 1, pajak adalah sebuah kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh setiap orang ataupun badan yang memiliki sifat memaksa, tetapi tetap berdasarkan
dengan undang-undang dan tidak mendapat imbalan secara langsung serta digunakan guna
kebutuhan negara dan kemakmuran rakyat.

Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, pajak merupakan iuran atau pungutan rakyat kepada
pemerintah dengan berdasarkan undang-undang yang berlaku atau peralihan kekayaan dari sektor
swasta kepada sektor publik yang dapat untuk dipaksakan serta yang langsung ditunjuk dan
digunakan untuk membiayai kebutuhan negara.

B. Fungsi Pajak

Pajak memiliki beberapa fungsi, antara lain sebagai berikut :

1. Fungsi Anggaran (Budgetair)

Yaitu berfungsi sebagai sumber keuangan negara yang diperuntukkan bagi pembiayaan
pengeluaran pemerintah, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan sarana
maupun prasarana ekonomi, sosial, dan budaya.

Contoh : Dimasukkannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri.

2. Fungsi Mengatur (Regulerend)

Berarti pajak dijadikan alat bagi pemerintah untuk mencapai tujuan tertentu, baik dalam
bidang ekonomi moneter, sosial, kultural, maupun dalam bidang politik.
 Contoh : Proteksi terhadap barang produksi dalam negeri dengan dikenakan PPN Impor
untuk belanja impor barang.

3. Fungsi Stabilitas

Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang
berkaitan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan

4. Fungsi Redistribusi Pendapatan

Contoh : Terdapat berbagai macam tarif yang dikenakan kepada wajib pajak. Dengan
tarif progresif maka Wajib Pajak yang memiliki pendapatan lebih besar akan dikenakan pajak
yang lebih besar pula. Peranan pajak sebagai alat pemerataan sangat penting untuk
menegakkan keadilan sosial.

5. Legalitas Pemerintahan (Representation)

Pemerintah membebani pajak atas warga negara dan warga negara meminta akuntabilitas
dari pemerintah sebagai bagian dari kesepakatan.

C. Kedudukan Hukum Pajak

Hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah dengan
Wajib Pajak. Hukum pajak merupakan bagian dari hukum publik yang mengatur hubungan antara
penguasa sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagai Wajib Pajak.

1. Hukum Pajak Formal

Mengatur cara untuk mewujudkan hukum material menjadi suatu kenyataan, memuat
norma tentang tata cara penetapan pajak, kewajiban menyelenggarakan pembukuan, hak
dan kewajiban Wajib Pajak, hak dan kewajiban Fiskus, tata cara pemungutan pajak

2. Hukum Pajak Material

Mengatur norma yang menerangkan keadaan, perbuatan, peristiwa yang dikenakan pajak,
siapa yang dikenanakan pajak, besarnya pajak dan sanksi pajak, memuat norma tentang
objek pajak, subjek pajak, tarif pajak, dan sanksi
 3. Berakhirnya Utang Pajak

a. Pelunasan/pembayaran

b. Kompensasi jika Wajib Pajak untuk satu jenis pajak mempunyai kelebihan membayar
pajak, sedangkan jenis pajak lain mengalami kekurangan

c. Pembebasan hutang

d. Penghapusan hutang Wajib Pajak

e. Penundaan penagihan

4. Perlawanan Terhadap Pajak

a. Perlawanan Pasif

Perlawanan pajak yang berkaitan erat dengan keadaan sosial ekonomi masyarakat
karena kebiasaan-kebiasaan yang berlaku dalam masyarakat

b. Perlawanan Aktif

Serangkaian usaha yang dilakukan oleh Wajib Pajak untuk tidak membayar pajak atau
mengurangi jumlah pajak yang seharusnya dibayar, meliputi perlawanan pajak dengan
cara penghindaran pajak (tax avoidance) dan perlawanan pajak secara aktif dengan
cara penggelapan pajak (tax evasion)

D. Jenis-jenis Pajak

Secara umum, terdapat dua tipe pajak di Indonesia, yang membedakan adalah lembaga
pengelolanya. Berikut jenis-jenis pajak yang ada di Indonesia :

1. Berdasarkan Lembaga Pemungutan

a. Pajak Pusat yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk
membiayai rumah tangga negara pada umumnya
 b. Pajak Daerah yaitu pajak yang dipungut oleh pemda dan digunakan untuk rumah tangga
daerah

2. Berdasarkan Cara Pemungutan

a. Pajak Langsung yaitu pajak yang dipikul sendiri oleh Wajib Pajak yang bersangkutan dan
tidak dilimpahkan kepada orang lain dan dipungut secara berulang pada waktu tertentu

b. Pajak Tidak Langsung yaitu pajak yang pemungutannya tidak didaftar berdasarkan
nomor kohir, tetapi jika ada peristiwa, perbuatan tertentu, pembayaran pajak dapat
melimpahkan beban pajaknya pada orang lain

3. Berdasarkan Sifat Pemungutan

a. Pajak Subjektif yaitu pajak yang pengenaanya memperhatikan kondisi/keadaan Wajib

Pajak

b. Pajak Objektif yaitu pajak yang pengenaanya pertama-tama memperlihatkan objekya

yang menyebab timbulnya kewajiban membayar pajak, kemudian ditetapkan subjeknya

E. Tata Cara Pemungutan Pajak

Pemungutan pajak sebagaimana dikutip Mardiasmo (2004) dapat dilakukan berdasarkan

pengenaan berikut :

1. Cara Pemungutan Pajak

a. Pengenaan di belakang/stelsel nyata (Riil Stelsel)

Pengenaan pajak berdasarkan objek (penghasilan) yang nyata, yang benar-benar ada.
Sehingga pemungutan dilakukan pada akhir tahun setelah penghasilan sesungguhnya
diketahui. Contoh : Pajak Penghasilan.

b. Pengenaan dikenakan di depan/stelsel anggapan (Fictieve Stelsel)

Pengenaan pajak berdasarkan anggapan yang diatur Undang-Undang.

c. Pengenaan campuran/stelsel campuran

 Pengenaan ini merupakan gabungan antara stelsel nyata dan stelsel anggapan,
pengenaan pajak pada awal tahun dapat dihitung berdasarkan anggapan dan pada akhir
tahun besarnya disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.

2. Sistem Pemungutan Pajak

Sistem pemungutan pajak adalah sebuah cara yang digunakan untuk menghitung besarnya
pajak seseorang yang harus dibayar kepada negara yang ditempatinya.

a. Official Assessment System

Merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang wewenangnya untuk menentukan

besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak terletak pada fiskus atau aparat
pemungut pajak tersebut.

b. Self Assessment System

Merupakan suatu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk menentukan

besarnya pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak terletak pada pihak wajib pajak yang
bersangkutan.

c. With Holding System

Merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang menyatakan bahwa jumlah pajak yang
terutang dihitung oleh pihak ketiga (bukan wajib pajak/bukan juga aparat pajak/fiskus).

3. Syarat Pemungutan Pajak

Agar tidak menimbulkan berbagai hambatan dan perlawanan, maka pemungutan pajak
harus memenuhi berbagai persyaratan, yaitu :

a. Pemungutan Pajak Harus Adil (Syarat Keadilan)

b. Pengaturan Pajak Harus Berdasarkan UU (Syarat Yuridis)

c. Pungutan Pajak Tidak Mengganggu Perekonomian (Syarat Ekonomis)

d. Pemungutan Pajak Harus Efisien (Syarat Finansial)

e. Sistem Pemungutan Pajak Harus Sederhana

F. Pemungutan Pajak

1. Asas Pemungutan Pajak

a. Menurut Adam Smith

Dalam bukunya yang berjudul “Wealth of Nation” dengan konsep yang dikenal dengan
The Four Maxims, ia menyebutkan bahwa ada 4 asas pemungutan pajak, yakni :

1) Asas Equality (Keseimbangan atau Keadilan)

2) Asas Certainty (Kepastian Hukum)

3) Asas Convenience of Payment (Tepat Waktu)

4) Asas Efficiency (Efisiensi atau Ekonomi).

b. Menurut WJ. Langen

1) Asas daya pikul

2) Asas manfaat

3) Asas kesejahteraan

4) Asas kesamaan

5) Asas beban minimum.

c. Menurut Adolf Wagner

Pemungutan pajak dibagi menjadi beberapa bagian, yaitu :

1) Asas politik finansial

2) Asas ekonomi

3) Asas keadilan

4) Asas administrasi

5) Asas yuridis.
G. Teori Pajak

Teori pajak yang memberikan dasar pembenaran (justification) untuk menjawab berbagai
perbedaan yang ada di kalangan para sarjana dan pemikir pemungut pajak, antara lain:

a. Teori asuransi, artinya untuk mendapatkan perlindungan, warga negara membayar pajak
sesuai premi.

b. Teori kepentingan, artinya pembayaran pajak mempunyai hubungan dengan kepentingan

individu yang diperoleh dari pekerjaan negara.

c. Teori bakti, artinya organisasi negara mengajarkan bahwa negara mempunyai tugas untuk
menyelenggarakan kepentingan umum.

d. Teori gaya pikul, artinya pemungutan pajak harus sesuai dengan ketentuan membayar dari
Wajib Pajak.

e. Teori gaya beli, artinya pemungutan pajak terletak pada efek atau akibat pemungutan pajak,
dengan demikian kepentingan seluruh masyarakat lebih diutamakan.

H. Jenis Tarif Pajak

Untuk menghitung besarnya pajak yang terutang diperlukan tarif pajak dan dasar pengenaan
pajak, jenis tarif pajak antara lain:

a. Tarif pajak Progresif, adalah tarif pajak dengan persentase tertentu yang semakin besar jika
dasar pengenaan pajaknya semakin besar.

b. Tarif Pajak Proporsional, adalah tarif pajak dengan persentase tertentu yang sifatnya tetap.

c. Tarif Pajak Degresif, adalah tarif pajak yang persentase semakin menurun jika dasar
pengenaan pajaknya semakin besar.

d. Tarif Pajak Tetap, adalah tarif berupa jumlah atau angka tetap.