PERHITUNGAN GAJI PNS

STRUKTUR PENGGAJIAN

Tim Aplikasi Simda -2011

 GAJI POKOK
• Besaran gaji pokok diberikan kepada pegawai
sesuai dengan yang tercantum dalam SK
pengangkatan, SK kenaikan pangkat, surat
pemberitahuan kenaikan gaji berkala, atau
surat penetapan lainnya.
• Besaran gaji pokok terakhir diatur dalam
Peraturan Pemerintah No. 11 Tahun 2011
• Kepada CPNS diberikan gaji pokok sebesar
80% dari gaji pokok untuk golongan/ruang
gaji menurut pangkat yang didudukinya.
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN ISTRI/SUAMI
• diberikan untuk 1 istri/suami PNS yang
sah (harus dibuktikan dengan surat
nikah/akta nikah dari KUA atau Kantor
Catatan Sipil)
• besarnya tunjangan isteri/suami adalah 10
% dari gaji pokok;
• tunjangan isteri/suami diberhentikan pada
bulan berikutnya setelah terjadi perceraian
atau meninggal dunia;
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN ANAK (1)
• Yang dimaksud dengan tunjangan anak
adalah tunjangan yang diberikan kepada
pegawai negeri yang mempunyai anak (anak
kandung, anak tiri dan anak angkat) dg
ketentuan :
 belum melampaui batas usia 21 tahun;
 tidak /belum pernah menikah;
 tidak mempunyai penghasilan sendiri;
 nyata menjadi tanggungan pegawai negeri yang
bersangkutan.
• Besarnya: 2 % per anak dari gaji pokok;
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN ANAK (2)
• diberikan maksimal untuk 2 orang anak;
• sebanyak-banyaknya untuk 3 (tiga) orang
anak, termasuk anak angkat (PP 13 tahun
1980)
• tunjangan diberhentikan pada bulan
berikutnya setelah tidak memenuhi
ketentuan pemberian tunjangan anak atau
meninggal dunia (Pegawai wajib
melaporkan setiap perubahan)
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN ANAK (3)
• batas usia anak seperti tsb diatas dapat
diperpanjang s.d 25 th, bila anak tsb masih
bersekolah dengan ketentuan sebagai
berikut:
– ada surat pernyataan dari kepala
sekolah/kursus/ perguruan tinggi
– masa pelajaran pada
sekolah/kursus/perguruan tinggi tersebut
sekurang-kurangnya satu tahun;
– tidak menerima beasiswa.
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN ANAK (4)
• Untuk memperoleh tunjangan anak harus
dibuktikan dengan:
– Surat Keterangan Kelahiran Anak dari Kantor Catatan
Sipil/lurah/camat setempat;
– Surat Keputusan Pengadilan yang mensahkan
perceraian dimana anak menjadi tanggungan penuh
janda/duda
– Surat Keterangan dari lurah/camat bahwa anak-anak
tersebut adalah perlu tanggungan si janda/duda untuk
tunjangan anak tiri bagi janda/duda yang
suami/isterinya meninggal dunia
– Surat Keputusan Pengadilan Negeri tentang
pengangkatan anak (hukum adopsi) untuk tunjangan
anak bagi anak angkat

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN ANAK ANGKAT
• tunjangan anak untuk anak angkat maks. 1
anak
• Tunjangan anak angkat dibayarkan mulai
bulan diterimanya surat kelahiran (tidak boleh
berlaku surut):
– ayah kandung anak tsb telah meninggal dunia
(surat keterangan kematian)
– ayah kandung tsb bukan PNS
• anak tersebut tidak lagi menjadi tanggungan
ayahnya (ada surat keputusan dari
pengadilan negeri bahwa anak tersebut telah
diserahkan sepenuhnya kepada ibu)
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN STRUKTURAL (1)
• diberikan kepada PNS yang menduduki jabatan
struktural sesuai dengan peraturan perundangan
dan ada SK dari pejabat yang berwenang
• besaran dibedakan menurut tingkat eselon (PP No.
26 Tahun 2007)
• sekaligus menentukan perpanjangan batas usia
pensiun bagi pegawai yang bersangkutan (eselon I
dan II s.d usia 60 tahun, khusus jabatan eselon I
tertentu dapat diperpanjang s.d 62 tahun);
• tunjangan jabatan struktural dibayarkan pada
bulan berikutnya setelah tanggal pelantikan.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN STRUKTURAL(2)
• pembayaran tunjangan jabatan struktural dihentikan terhitung
mulai bulan berikutnya sejak PNS:
– tidak lagi menduduki jabatan struktural;
– diberhentikan sementara;
– dijatuhi hukuman disiplin berupa pembebasan dari jabatan
berdasarkan PP 30 Tahun 1980;
– Sedang cuti diluar tanggungan negara (kecuali cuti diluar
tanggungan negara karena persalinan);
– dijatuhi hukuman penjara berdasarkan putusan pengadilan yang
telah mempunyai kekuatan hukum tetap;
– dibebaskan dari tugas jabatannya selama lebih dari 6 bulan;
• contoh : misal Seorang Pegawai ditugaskan untuk mengikuti pendidikan
program Magister selama 2 tahun tmt 1 September 2007. Maka mulai
Bulan Oktober 2007 pembayaran tunjangan jabatan struktural
diberhentikan.
– sedang menjalani cuti besar.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN STRUKTURAL(3)
• tunjangan jabatan struktural bagi pegawai
negeri yang dipekerjakan di luar satuan unit
penggajiannya, maka yang berkewajiban
mengajukan permintaan tunjangan jabatan
struktural adalah satuan kerja unit tujuan.
• Contoh :
– Seorang PNS BKN dipekerjakan pada
Departemen Dalam Negeri diangkat dan dilantik
dalam jabatan kepala Biro Kepegawaian (eselon
IIa).maka tunjangan jabatan strukturalnya
dibayarkan oleh Departemen Dalam Negeri.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN FUNGSIONAL(1)
• Adalah tunjangan jabatan yang diberikan kepada
pegawai negeri yang menduduki jabatan fungsional
sesuai dengan peraturan perundangan dan ditetapkan
dengan SK pejabat yang berwenang.
• besaran tunjangan dibedakan berdasarkan Peraturan
Presiden;
• bagi PNS yang merangkap jabatan fungsional dan
struktural, hanya diberikan satu tunjangan jabatan
yang menguntungkan baginya;
• tunjangan jabatan fungsional sekaligus menentukan
perpanjangan batas usia pensiun bagi pegawai ybs s.d
usia 58 tahun, 60 tahun, dan 65 tahun);
• dibayarkan pada bulan berikutnya setelah tgl
melaksanakan tugas.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN FUNGSIONAL(2)
• pembayaran tunjangan jabatan fungsional
dihentikan terhitung mulai bulan berikutnya
sejak pegawai negeri yang bersangkutan:
– tidak lagi menduduki jabatan fungsional
– diberhentikan sementara
– dijatuhi hukuman disiplin berupa pembebasan
dari jabatan berdasarkan PP Nomor 30 Tahun
1980
– sedang menjalani cuti diluar tanggungan negara
(kecuali cuti di luar tanggungan negara karena
persalinan anak ke-3)

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN JABATAN
FUNGSIONAL(3)
– dijatuhi hukuman penjara berdasarkan
putusan pengadilan yang telah mempunyai
kekuatan hukum tetap
– dibebaskan dari tugas jabatannya selama
lebih dari 6 bulan (dihentikan terhitung mulai
bulan ketujuh).
•

– sedang menjalani cuti besar.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN FUNGSIONAL(4)
• Seorang pejabat fungsional untuk mengikuti tugas belajar mulai
tanggal 1 Nopember 2008 - 30 April 2010. Pejabat fungsional
tersebut dinyatakan bekerja kembali tmt 10 Juli 2010, maka :
• tunjangan bulan Nopember 2008- April 2009 tetap dibayarkan;
• tunjangan diberhentikan tmt bulan Mei 2009-Juli 2010;
• Tunjangan dibayarkan kembali mulai bulan Agustus 2010 dst, apabila keputusan
pengangkatan kembali dalam jabatan fungsional dan SPMT kembali telah diterima oleh
KPPN
•

• Khusus untuk tunjangan jabatan fungsional dosen biasa yang

mengikuti tugas belajar dalam negeri pada perguruan tinggi yang
ditetapkan dalam Keputusan Presiden, tunjangan jabatan
fungsionalnya (pd bulan ke 7) diganti dengan tunjangan tugas
belajar yang besarnya sama dengan tunjangan dosen.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN FUNGSIONAL(5)
• tunjangan jabatan fungsional dibuktikan
dengan surat pernyataan melaksakan tugas;
• untuk kepastian pembayaran tunjangan
jabatan fungsional, setiap awal tahun
anggaran pejabat yang berwenang
diharuskan membuat surat pernyataan masih
menduduki jabatan;
• tunjangan jabatan fungsional PNS
diperbantukan, dibayarkan oleh TUJUAN;
• tunjangan jabatan fungsional PNS
dipekerjakan tetap dibayarkan oleh instansi
induknya.
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN YANG DIPERSAMAKAN DENGAN
TUNJANGAN JABATAN

• meliputi Tunjangan Tenaga Kependidikan,

Tunjangan Jabatan Anggota dan Sekretaris
Pengganti Mahkamah Pelayaran, Tunjangan
Jabatan Bagi Pejabat tertentu yang ditugaskan
pada Badan Pemeriksa Keuangan, Tunjangan
Hakim, Tunjangan Panitera, Tunjangan Juru Sita
dan Juru Sita Pengganti, Tunjangan Pengamat
Gunungapi bagi Pegawai Negeri Sipil Golongan I
dan II, Tunjangan Petugas Pemasyarakatan
• Ketentuan tentang tunjangan yang dipersamakan
dengan tunjangan jabatan pada dasarnya sama
dengan tunjangan jabatan fungsional

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN KOMPENSASI KERJA (RISIKO
BAHAYA ATAS PEKERJAAN)

• tidak dapat digolongkan ke dalam

Tunjangan Struktural maupun Fungsional.
• diberikan kepada PNS yang dalam
melaksanakan tugasnya dituntut
tanggungjawab yang tinggi dan senantiasa
dihadapkan dengan dampak resiko bahaya
kesehatan atas dirinya

Tim Aplikasi Simda -2011

TUNJANGAN KOMPENSASI
KERJA(2)
• Tunjangan Pengelola Arsip Statis bagi PNS di
lingkungan Arsip Nasional RI,
• Tunjangan Bahaya Radiasi bagi PNS di lingkungan
BPTN,
• Tunjangan Bahaya Radiasi bagi Pekerja Radiasi,
• Tunjangan Resiko Bahaya Keselamatan dan
Kesehatan dalam Penyelenggaraan
Permasyarakatan,
• Tunjangan Pengamanan Persandian,
• Tunjangan Resiko Bahaya Keselamatan dan
Kesehatan dalam Penyelenggaraan Pencarian dan
Pertolongan bagi Pegawai Negeri di Lingkungan
Badan SAR Nasional
 TUNJANGAN BERAS
• adalah tunjangan yang diberikan kepada pegawai
negeri dan anggota keluarganya dalam bentuk natura
(beras) atau dalam bentuk inatura (uang) dengan
besaran sesuai ketentuan yang berlaku.
• tunjangan beras diberikan kepada pegawai negeri
dalam bentuk natura (beras) dan inatura (uang)
• besaran tunjangan beras kepada PNS dan anggota
keluarga diberikan sebanyak 10 kg/orang/bulan, atau
setara itu yang diberikan dalam bentuk uang dengan
besaran harga ditetapkan oleh Menteri Keuangan (Rp
5.656)
• banyaknya jumlah orang yang dapat diberikan
tunjangan beras adalah pegawai yang bersangkutan
ditambah jumlah anggota keluarga yang tercantum
dalam daftar gaji
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN KHUSUS PAPUA (1)

• tunjangan khusus yang diberikan kepada

PNS/CPNS yang bekerja di Provinsi Papua
• besarnya sesuai dengan ketentuan yang
berlaku (PP 68 tahun 2002)
• Tunjangan Khusus Irian Papua diberikan
dengan latar belakang bahwa pegawai yang
berkedudukan di suatu daerah yang angka
indeks kemahalan lebih besar daripada angka
indeks kemahalan daerah tertentu yang
ditunjuk sebagai dasar (standar).
Tim Aplikasi Simda -2011
 TUNJANGAN KHUSUS PAPUA(2)
• diberikan kepada pegawai yang secara nyata
berada dan bekerja di Provinsi Papua ;
• Mulai diberikan pada bulan berkenaan berada
dan bekerja di Propinsi Papua (SPMT);
• dihentikan pada bulan berikutnya sejak
pegawai yang bersangkutan secara nyata
tidak berada dan bekerja di Propinsi Papua;
• tidak diberikan kepada pegawai negeri yang
diberhentikan dengan hak uang tunggu.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN PENGABDIAN
WILAYAH TERPENCIL (1)
• diberikan kepada PNS yang secara nyata bekerja dan
bertempat tinggal di wilayah terpencil sesuai ketentuan
• Latar belakang: karena pegawai negeri yang
ditempatkan di wilayah terpencil cenderung mengalami
permasalahan berat jika dibandingkan dengan mereka
yang ditugaskan di wilayah lainnya.
• Wilayah terpencil adalah wilayah yang sulit dalam
berbagai aspek, seperti tidak/belum tersedia
pelayanan umum, harga kebutuhan pokok yang sangat
mahal, tidak/belum tersedia sarana komunikasi yang
memadai. Kondisi wilayah terpencil tentu
membutuhkan tingkat pengabdian yang tulus dari
seorang pegawai negeri untuk ditempatkan/ditugaskan
di daerah tersebut.

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN PENGABDIAN
WILAYAH TERPENCIL (2)
• diberikan setelah suatu daerah ditetapkan sebagai wilayah terpencil
oleh Mendagri setelah mendapat pertimbangan tertulis dari Menpan,
Menkeu, dan Menteri Pertahanan dan Keamanan;
• Ada SK penempatan tugas di wilayah terpencil dan surat penyataan
bekerja dan bertempat tinggal di wilayah terpencil yang diterbitkan
oleh pejabat yang berwenang;
• tunjangan pengabdian di wilayah terpencil diberikan pada bulan
berkenaan
• tunjangan ini diberhentikan pada bulan berikutnya apabila pegawai
yang bersangkutan :
– pindah tugas keluar dari wilayah terpencil
– tidak bertempat tinggal lagi di wilayah terpencil
– berhenti, meninggal dunia atau pensiun,
– dijatuhi hukuman penjara atau kurungan berdasarkan keputusan
pengadilan yang mempunyai kekuatan hukum tetap
– menjalani cuti di luar tanggungan negara
– dijatuhi hukuman disiplin berat

Tim Aplikasi Simda -2011

 TUNJANGAN UMUM
• tunjangan yang diberikan dalam rangka
meningkatkan mutu, prestasi, pengabdian
dan semangat kerja bagi CPNS dan PNS
yang tidak menerima tunjangan jabatan
struktural atau tunjangan jabatan
fungsional atau tunjangan yang
dipersamakan dengan tunjangan jabatan

Tim Aplikasi Simda -2011

 • besaran diatur dalam PP No.12 Tahun 2006;
• tambahan tunjangan umum diberikan jika
CPNS dan PNS menerima penghasilan (gaji
pokok, tunjangan keluarga, tunjangan beras
dan tunjangan umum) kurang dari Rp
1.000.000;
• Bagi PNS yang memiliki Tunjangan
Kompensasi Kerja kepadanya tetap diberikan
Tunjangan Umum, sepanjang penghasilan
PNS yang bersangkutan belum mencapai
jumlah Rp. 1.000.000,- (satu juta rupiah)
Tim Aplikasi Simda -2011
 • pembayaran tunjangan umum dihentikan mulai bulan berikutnya
sejak pegawai negeri yang bersangkutan:
– menerima tunjangan jabatan struktural/fungsional/dipersamakan itu
– diberhentikan sementara dari jabatan negeri;
– dijatuhi hukuman disiplin (pembebasan dari jabatan) berdasarkan PP 30/
1980;
– sedang menjalani cuti besar atau cuti diluar tanggungan negara;
– diberhentikan dari jabatan organik;
– menjalani masa bebas tugas/MPP;
– menjalani masa uang tunggu;
– menjalani tugas belajar lebih dari 6 bulan.
• tunjangan umum bagi pegawai negeri yang diperbantukan,
dibayarkan oleh instansi tempat pegawai negeri yang bersangkutan
bekerja;
• tunjangan umum bagi pegawai negeri yang dipekerjakan tetap
dibayarkan oleh instansi induknya.

Tim Aplikasi Simda -2011

 PEMBULATAN
• Untuk memudahkan penyelesaian administrasi
pembayaran gaji pegawai, maka dalam perhitungan
pembayaran gaji diadakan pembulatan.
• Angka pembulatan tsb harus dicantumkan pada lajur
yang telah tersedia dalam daftar gaji.
• Angka pembulatan dicantumkan agar gaji yang
diterima pegawai jumlah bersihnya menjadi bulat
dengan ketentuan sebagai berikut:
– Unsur penghasilan dibulatkan ke atas mjd satuan rupiah
(Rp 1,00);
– Unsur potongan dibulatkan ke bawah menjadi nol rupiah
(Rp 0,00);
– Jumlah akhir dibulatkan ke atas menjadi ratusan rupiah
(Rp100,00).

Tim Aplikasi Simda -2011

 POTONGAN
• Potongan Beras Bulog adalah potongan yang dikenakan bagi
pegawai negeri yang menerima tunjangan beras dalam bentuk
natura yang jumlah potongannya sebesar tunjangan beras tersebut;
• Iuran Wajib Pegawai Negeri (IWP) sebesar 10 % (untuk gaji terusan
sebesar 2%) dari penghasilan yaitu Gaji Pokok ditambah tunjangan
keluarga;
• Askes tambahan sebesar 2% dari penghasilan yaitu gaji pokok
ditambah tunjangan keluarga
• PPh pasal 21 adalah potongan pajak yang dikenakan terhadap
penghasilan pegawai negeri yang melampaui batas Penghasilan
Tidak Kena Pajak (PTKP);
• Tabungan Perumahan adalah potongan yang dikenakan kepada
PNS untuk membiayai usaha-usaha peningkatan kesejahteraan PNS
dalam bidang perumahan sesuai perundang-undangan yang
berlaku;
• Potongan lainnya (sewa rumah dinas, angsuran utang pada negara,
kelebihan pembayaran gaji dan tunjangan).

Tim Aplikasi Simda -2011

 POTONGAN PIHAK KETIGA

IWP 10 % PPH 21 TAPERUM

IURAN PENSIUN JUMLAHNYA SESUAI

4,75% SAMA DENGAN GOLONGAN
THT 3,25% TUNJANGAN
ASKES 2% PAJAK *)
ASKES tambahan 2%

Keppres 8 tahun 1977, IWP dikenakan kepada PNS dan

Pejabat Negara

Tim Aplikasi Simda -2011

 GAJI 13
• Besarnya gaji bulan 13 sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 adalah sebesar
penghasilan sebulan yang diterima pada
bulan Juni
• Penghasilan sebagaimana dimaksud di atas
bagi PNS dan Pejabat Negara meliputi gaji
pokok, tunjangan keluarga, tunjangan
jabatan/tunjangan umum, dan tunjangan
khusus/ tunjangan khusus kinerja/tunjangan
kinerja/insentif khusus;
• Pemberian gaji 13 dibayarkan pada bulan
Juni
Tim Aplikasi Simda -2011
 PENGECUALIAN PERHITUNGAN GAJI
13
• Besarnya penghasilan gaji 13 tidak termasuk
jenis-jenis :
– Tunjangan beras
– Tunjangan kompensasi kerja (tunjangan bahaya,
tunjangan risiko, tunjangan pengamanan)
– Tunjangan Khusus Provinsi Papua; dan
– Tunjangan Pengabdian bagi Pegawai Negeri yang
bekerja dan bertempat tinggal di daerah terpencil.

• Penghasilan sebagaimana dimaksud pada

ayat (2) sebelum dikenakan potongan iuran
berdasarkan peraturan perundang-undangan.
Tim Aplikasi Simda -2011
 GAJI 13-TERUSAN
• Penerima gaji terusan dari Pegawai
Negeri/Pejabat Negara yang meninggal
dunia atau tewas diberikan gaji bulan
ketiga belas sebesar penghasilan gaji
terusan yang diterima pada bulan Juni
2010.

Tim Aplikasi Simda -2011

 GAJI SUSULAN
• adalah gaji seseorang pegawai negeri yang
belum dibayarkan untuk satu bulan atau lebih
karena pembayaran gajinya tidak dilakukan
tepat pada waktu pegawai yang bersangkutan
melaksanakan tugas pada suatu tempat.
• Gaji Susulan dapat berupa gaji pertama bagi
CPNS/PNS dan gaji pegawai yang
dipindahkan karena dinas, atau pegawai yang
karena kasus tertentu dihentikan pembayaran
gajinya kemudian harus dibayarkan lagi gaji
yang sempat dihentikan tersebut
Tim Aplikasi Simda -2011
 KEKURANGAN GAJI (RAPEL)
• adalah kekurangan pembayaran gaji PNS
karena adanya kenaikan besaran komponen
gaji, sedangkan pembayaran gajinya atas
dasar kenaikan besaran komponen gaji
tersebut tidak dilaksanakan tepat waktunya
sesuai dengan berlakunya perubahan
besaran komponen penghasilan tersebut.
• Kenaikan besaran komponen gaji ditetapkan
dengan SK seperti kenaikan pangkat, gaji
berkala, penyesuaian harga beras, dan lain-
lain.
Tim Aplikasi Simda -2011
 DIPERBANTUKAN DAN
DIPEKERJAKAN
• Aturan PP 9 tahun 2003
• PNS Diperbantukan adalah PNS yg
melaksanakan tugas di luar instansi induknya yg
gajinya dan dibebankan pada instansi yg
menerima perbantuan, tetapi pembinaan
kenaikan pangkat tetap di instansi induknya
• PNS Dipekerjakan adalah PNS yg
melaksanakan tugas di luar instansi induknya yg
gajinya masih menjadi beban instansi induknya,
demikian juga dg pembinaan kenaikan
pangkatnya
Tim Aplikasi Simda -2011
 UANG DUKA
• Dasar hukum PP 12 tahun 1981
• Kepada isteri atau suami PNS yang tewas diberikan
uang duka tewas sebesar 6 kali penghasilan sebulan
dengan ketentuan serendah-rendahnya Rp.500.000.
Sedangkan kepada isteri atau suami PNS yang wafat
diberikan uang duka wafat sebesar 3 kali penghasilan
sebulan dengan ketentuan serendah-rendahnya
Rp.100.000.
• Tidak ada potongan IWP 10%
• Uang duka tewas diberikan dengan surat keputusan
pejabat yang berwenang, setelah ada persetujuan atau
dengan memperhatikan pertimbangan teknis Kepala
Badan Kepegawaian Negara.

Tim Aplikasi Simda -2011

 GAJI TERUSAN
• PP 49 tahun 1980
• Kepada janda/duda dari PNS yang
meninggal dunia diberikan penghasilan
sebesar penghasilan terakhir almarhum
suami/almarhumah isteri selama 4 bulan
mulai bulan berikutnya Pegawai Negeri
Sipil meninggal dunia.
• Tidak dikenakan potongan IWP 10% tetapi
kena iuran wajib asuransi kesehatan
sebesar 2%
Tim Aplikasi Simda -2011
DASAR HUKUM PPH 21- PNS
Aturan lama :
• Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1994
• Peraturan Menteri Keuangan no
636/KMK.04/1994
Aturan Baru :
• UU no 36 tahun 2008
• PP 80 tahun 2010
• Peraturan Menteri Keuangan no
262/PMK/2010
 PERBEDAAN PPH LAMA DAN
BARU
PPH LAMA PPH BARU
• 5 Lapisan penghasilan • 4 Lapisan Penghasilan
(5,10,15,25,35) (5,15,25,30)
• Maks biaya jabatan Rp • Maks biaya jabatan Rp
108.000 500.000
• PTKP lama lebih kecil • PTKP baru lebih besar
• Tidak wajib NPWP • Wajib NPWP

Tim Aplikasi Simda -2011

WP yang tidak memiliki NPWP
per 1 Januari 2009 (UU 36 Th 2008)
• Penerapan tarif pemotongan/pemungutan
PPh yang lebih tinggi bagi WP yang tidak
memiliki NPWP.
• Bagi WP penerima penghasilan yang dikenai
pemotongan PPh Pasal 21 yang tidak
mempunyai NPWP dikenai pemotongan 20%
lebih tinggi dari tarif normal.
• Aplikasi sudah disesuaikan dg ketentuan ini,
sehingga harus diisikan data NPWP setiap
pegawai untuk menghindari tambahan 20%
tersebut.
WP yang tidak memiliki NPWP
(PP 80 tahun 2010, 20 Des 2010)
1. Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI,
Anggota POLRI, dan Pensiunannya tidak
memiliki NPWP, atas penghasilan tetap dan
teratur setiap bulan yang dibebankan pada
APBN atau APBD dikenai tarif PPH Ps 21 lebih
tinggi sebesar 20% daripada tarif yang
diterapkan
2. Tambahan Pajak Penghasilan Pasal 21 sebesar
20% tsb dipotong dari penghasilan yang
diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI,
Anggota POLRI, dan Pensiunannya.
3. Aplikasi disesuaikan dengan ketentuan ini
JENIS-JENIS PERHITUNGAN PPH
Penghitungan PPh Pasal 21 pada Januari-November (Selain
Masa Pajak Desember dan Masa Pajak Terakhir)

Penghitungan PPh Pasal 21, Gaji 13 /rapel gaji

Penghitungan PPh Pasal 21 bagi yang menerima tambahan

penghasilan yang bersifat tetap dan teratur setiap bulan yang
pembayarannya terpisah dari pembayaran gaji.

Penghitungan PPh Pasal 21 pada bulan Desember

 PERHITUNGAN PAJAK JANUARI-NOVEMBER
(PP 80/2010 dan PMK 262/PMK.03/2010)
Gaji pokok 1 2.396.900
Tunjangan istri/suami 1 239.690
Tunjangan anak 1 47.938
3 2.684.528
Tunjangan struktural 2.025.000
Tunjangan fungsional
Tunjangan Umum
Tunjangan Beras 124.740
Pembulatan 84
Tunjangan daerah Terpencil
Tunjangan Papua
Penghasilan bruto 4.834.352
Pengurang penghasilan bruto
Iuran pensiun 127.515
biaya jabatan 500.000 241.718
369.233
Penghasilan netto sebulan 4.465.119
Penghasilan netto setahun 53.581.432
Tarif baru- WP punya NPWP
53.581.432
PTKP 18.480.000
PKP 35.101.432
PKP dibulatkan 35.101.000
5%x50000000 1.755.050

15%x(50000001-250000000) -
Jumlah PPH 21 setahun 1.755.050
PPH pasal 21 sebulan 146.254
Tim Aplikasi Simda -2011
 PERHITUNGAN PAJAK GAJI -13/RAPEL GAJI
(PP 80/2010 dan PMK 262/PMK.03/2010)

Gaji + tunj Hitung PPH

setahun + (A)
gaji 13/rapel
PPH Gaji 13/Rapel
(A-B)

Gaji + tunj Hitung PPH

setahun (B)

Gaji 13= Gaji bulan terakhir-tunjangan beras

Tim Aplikasi Simda -2011
 PERHITUNGAN PAJAK TAMBAHAN PENGHASILAN YG TERPISAH
(PP 80/2010 dan PMK 262/PMK.03/2010)

PPH GAJI POKOK PPH GAJI POKOK +

TUNJANGAN

PENDAPATAN= GAJI PENDAPATAN= GAJI

POKOK+TUNJ KEL+
POKOK+TUNJ KEL TUNJ BERAS +
+TUNJ BERAS T. STRUKTURAL

PPH (A) PPH (B)

PPH TAMBAHAN PENGHSL

B-A

Tim Aplikasi Simda -2011

 PERHITUNGAN PAJAK DESEMBER
(PP 80/2010 dan PMK 262/PMK.03/2010)

Seluruh
penghasilan Hitung PPH
tahun ybs: (A)
Gaji Jan-Des,
Gaji 13, Rapel PPH Desember
(A-B)

Pemotongan
PPh Jan-
Nov (B)

Tidak termasuk tambahan pembayaran pajak 20% krn tidak punya NPWP
Tim Aplikasi Simda -2011
PERHITUNGAN PTKP
PADA WANITA KAWIN

a. bagi wanita kawin,  PTKP = dirinya sendiri (WK

0-1)
b. Dalam hal wanita kawin dapat menunjukan
keterangan tertulis dari pemerintah daerah
setempat (kecamatan) yang menyatakan
suaminya tidak menerima atau memperoleh
penghasilan, PTKP = untuk dirinya sendiri
ditambah PTKP untuk status kawin + keluarga
sedarah dan keluarga semenda dalam garis
keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi
tanggungan sepenuhnya paling banyak 3 (tiga)
orang.
 PTKP UTK KARYAWATI VS STATUS SIPIL

STATUS KAWIN
SUAMI
STATUS TDK
STATUS KAWIN TDK MENERIMA/
KAWIN
MEMPEROLEH
PENGHASILAN

HANYA UTK DIRI

- U/ DIRI SENDIRI SBG WP
SENDIRI - U/ DIRI SENDIRISBG WP
- STATUS KAWIN
- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG
-TANGGUNGAN MAKS 3 ORG
WK 0-1 WJ 1-2, 2-3,3-4
WK 0-2, 1-3, 2-4,3-5

SYARAT:
MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI PEMDA SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
Pasal 11 ayat (3) dan (4)
 TERIMA
KASIH

Tim Aplikasi Simda -2011

 gaji 13 dan perhitungan
Uraian Perhitungan bulanan tahunan
Gaji pokok 1 3.380.400 3.380.400
Tunjangan istri/suami 1 338.040 338.040
Tunjangan anak 2 135.216 135.216
4 3.853.656 3.853.656
Tunjangan struktural 2.025.000 2.025.000
Tunjangan Beras 198.000
Penghasilan bruto 6.076.656 B 5.878.656
Penghasilan bruto setahun A 72.919.872 ===> 72.919.872
C 78.798.528
Pengurang penghasilan bruto
Iuran pensiun 183.049 2.196.584
biaya jabatan 303.833 3.939.926
486.881 6.136.510
Penghasilan netto sebulan 5.589.775
Penghasilan netto setahun 67.077.294 72.662.018
PTKP 21.120.000 21.120.000
Tarif baru- WP punya NPWP
PKP 45.957.294 51.542.018
PKP dibulatkan 45.957.000 51.542.000

5%x50000000 2.297.850 2.500.000

15%x(50000001-250000000) - 231.300
Jumlah PPH 21 setahun E 2.297.850 F 2.731.300
PPH pasal 21 sebulan 191.488
PPh gaji 13 F-E 433.450
 Perhitungan PPH
Perhitungan PPH terutang
bendaharawan tunjangan
bendaharawan gaji pokok
struktural
Gaji pokok 1 3.380.400 1 3.380.400
Tunjangan istri/suami 1 338.040 1 338.040
Tunjangan anak 2 135.216 2 135.216
4 3.853.656 4 3.853.656
Tunjangan struktural - 2.025.000
Tunjangan fungsional - -
Tunjangan Umum
Tunjangan Beras 198.000 198.000
Pembulatan
Penghasilan bruto 4.051.656 6.076.656
Pengurang penghasilan bruto
Iuran pensiun 183.049 183.049
biaya jabatan 202.583 303.833
385.631 486.881
Penghasilan netto sebulan 3.666.025 5.589.775
Penghasilan netto setahun 43.992.294 67.077.294
PTKP 19.800.000 19.800.000
Tarif baru- WP punya NPWP
PKP 24.192.294 47.277.294
PKP dibulatkan 24.192.000 47.277.000
5%x(<50.000.000) A 1.209.600
Pajak setahun kantor B B 2.363.850
Selisih pajak terutang setahun dg kantor asal C= B-A 1.154.250
Pajak terutang kantor A sebulan A/12 100.800
Pajak terutang kantor B sebulan C/12 96.188
 Uraian PPh Gaji Desember

Gaji pokok 39.513.600

Tunjangan istri/suami 3.951.360
Tunjangan anak 1.580.544
45.045.504
Tunjangan struktural 39.000.000
Tunjangan fungsional
Tunjangan Umum
Tunjangan Beras 2.376.000
Pembulatan 672
Tunjangan daerah Terpencil
Iuran PMD
Tunjangan Papua
Penghasilan bruto 86.422.176
Gaji 13 7.003.848
Penghasilan setahun 93.426.024
Iuran pensiun 4.671.301
biaya jabatan 2.139.661
6.810.963

Penghasilan netto setahun 86.615.061

PTKP 19.800.000
Tarif baru- WP punya NPWP
PKP 66.815.061
PKP dibulatkan 66.815.000

5%x50000000 2.500.000
15%x(50000001-250000000) 2.522.250
Jumlah PPH 21 setahun 5.022.250
PPh Jan-November 3.688.804
PPh Gaji 13 998.100
PPh sdh dibayar 4.686.904
PPh Desember 335.346