Deegan 8
Deegan 8
8-1
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
TEORI AKUNTANSI
KEUANGAN
Craig Deegan
Slide yang ditulis oleh Craig Deegan
BAB 8
Pelaporan perusahaan yang
tidak diatur
keputusan: pertimbangan
teori berorientasi sistem
Halaman 2
8-2
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Tujuan Pembelajaran
8.1 Memahami bagaimana persepsi masyarakat atau
pemangku kepentingan
dapat mempengaruhi kebijakan pengungkapan
organisasi dan,
sebaliknya, bagaimana pengungkapan perusahaan
dapat mempengaruhi
persepsi masyarakat dan pemangku kepentingan.
8.2 Memahami dasar-dasar Teori Legitimasi,
Teori Pemangku Kepentingan dan Teori Kelembagaan
dan menghargai
bahwa teori-teori ini memiliki banyak kesamaan satu
sama lain.
8.3 Pahami bahwa teori-teori di atas, sebagian besar,
berasal dari Teori Ekonomi Politik, dan bahwa Politik
Teori Ekonomi dapat dianggap memiliki dua
ranting.
8.4 Memahami bagaimana Teori Legitimasi, Teori
Stakeholder
dan Teori Kelembagaan dapat diterapkan untuk
membantu menjelaskan mengapa
suatu entitas mungkin memilih untuk membuat
sukarela tertentu
pengungkapan.
halaman 3
8-3
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Tujuan pembelajaran
(lanjutan)
8.5 Memahami apa yang kami maksud dengan
'legitimasi organisasi' dan
bagaimana pengungkapan perusahaan di tempat-tempat
seperti tahunan
laporan dan situs web perusahaan dapat digunakan
sebagai strategi untuk
mempertahankan atau memulihkan legitimasi
organisasi.
8.6 Memahami bahwa legitimasi dikaitkan dengan
organisasi
dapat berubah sepanjang waktu dan memahami
bagaimana perusahaan
pengungkapan dapat digunakan sebagai sarana untuk
menetapkan,
mempertahankan atau memperbaiki legitimasi.
8.7 Memahami bagaimana, menurut Teori Pemangku
Kepentingan,
kekuatan masing-masing dan tuntutan informasi
tertentu
kelompok pemangku kepentingan dapat mempengaruhi
pengungkapan perusahaan
kebijakan.
8.8 Memahami bahwa Teori Pemangku Kepentingan
dapat dianggap sebagai
memiliki cabang etika dan cabang manajerial.
halaman 4
8-4
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Tujuan pembelajaran
(lanjutan)
8.9 Memahami bahwa pengungkapan informasi
perusahaan dapat
digunakan sebagai sarana untuk mengelola kelompok
pemangku kepentingan yang kuat.
8.10 Memahami pandangan bahwa organisasi yang
sukses adalah satu
yang mampu menyeimbangkan atau mengelola
tuntutan (terkadang
bertentangan), termasuk tuntutan informasi, dari
berbagai
kelompok pemangku kepentingan.
8.11 Memahami bahwa ada tekanan institusional yang
menyebabkan
organisasi untuk mengambil bentuk dan praktik
organisasi
yang dianggap 'sah'.
8.12 Memahami bahwa karena tekanan institusional
dapat terjadi
'memisahkan' antara cara organisasi tampak
beroperasi dan bagaimana itu benar-benar beroperasi.
8.13 Sadarilah beberapa keterbatasan teori yang
dibahas
dalam bab ini.
halaman 5
8-5
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Teori Legitimasi
• Teori Legitimasi adalah teori yang banyak digunakan
• Dalam Teori Legitimasi, organisasi berusaha untuk
memastikan bahwa mereka
beroperasi dalam batas dan norma masing-masing
masyarakat
– yaitu, mereka ingin aktivitas mereka dianggap
sebagai
'sah'
• Batasan dan norma tidak statis sehingga
membutuhkan organisasi untuk
responsif
• Teori Legitimasi (dan Teori Pemangku Kepentingan
dan Kelembagaan
Teori) dapat digunakan untuk membantu menjelaskan
mengapa suatu entitas mungkin memilih
untuk membuat pengungkapan sukarela tertentu
• Pengungkapan akuntansi adalah strategi yang
digunakan oleh perusahaan untuk
memanipulasi hubungan perusahaan dalam sistem
sosial
halaman 12
8-12
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Legitimasi versus
legitimasi
• Legitimasi adalah status atau kondisi yang
ada
ketika sistem nilai suatu entitas kongruen
dengan itu
masyarakat
• Legitimasi adalah proses yang mengarah
pada
organisasi yang dipandang sah
• Ahli teori legitimasi sering mengandalkan
gagasan bahwa
ada 'kontrak sosial' antara organisasi
dan masyarakat di mana ia beroperasi
lanjutan
halaman 13
8-13
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Kontrak sosial
• Mewakili harapan implisit dan eksplisit
yang
masyarakat memiliki tentang bagaimana
organisasi seharusnya
menjalankan operasinya
– persyaratan hukum mungkin memberikan
persyaratan eksplisit dari
kontrak, sementara harapan masyarakat lainnya yang
tidak diatur undang-undang
mewujudkan istilah implisit
• Secara tradisional ukuran kinerja yang
optimal
adalah memaksimalkan keuntungan
• Harapan publik telah berubah sehingga
organisasi
sekarang diperlukan untuk mengatasi
manusia, lingkungan
dan masalah sosial lainnya
halaman 15
8-15
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Legitimasi dan
perubahan
harapan masyarakat
• Harapan masyarakat tidak statis
• Saat harapan masyarakat berubah,
organisasi
juga harus beradaptasi dan berubah
• Legitimasi dapat terancam bahkan ketika
kinerja organisasi tidak menyimpang dari
harapan masyarakat
– mungkin organisasi telah gagal membuat
pengungkapan bahwa
tunjukkan bahwa itu sesuai dengan harapan masyarakat
• Atau, mungkin informasi yang sebelumnya
tidak diketahui tentang
organisasi terungkap (mungkin melalui
media)
– bagian dari 'bayangan organisasi' terungkap
halaman 18
8-18
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Fase legitimasi
Tiga fase yang luas sering diidentifikasi oleh
para peneliti,
ini adalah:
• mendapatkan fase legitimasi
– 'kewajiban kebaruan'
– penerimaan masyarakat dimenangkan melalui
komunikasi
• mempertahankan fase legitimasi
– perlu mengantisipasi perubahan persepsi masyarakat
– semakin organisasi 'memperdagangkan'
legitimasinya, semakin
yang lebih penting adalah organisasi melindunginya
• memperbaiki (mempertahankan) fase
legitimasi yang hilang
– seringkali merupakan proses reaktif terhadap krisis
yang tidak terduga
– banyak penelitian terkait teori legitimasi berkaitan
dengan
fase ini
halaman 19
8-19
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Tindakan untuk
melegitimasi aktivitas
• Dowling dan Pfeffer (1975) menyarankan
hal berikut:
strategi ketika legitimasi terancam:
– mengadaptasi keluaran, tujuan, dan metode operasi
agar sesuai dengan
definisi legitimasi
– mencoba, melalui komunikasi, untuk mengubah
definisi dari
legitimasi sosial sehingga sesuai dengan organisasi
praktik, keluaran, dan nilai saat ini
– upaya, melalui komunikasi, untuk diidentifikasi
dengan
simbol atau nilai yang menyiratkan legitimasi
halaman 20
8-20
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Komunikasi untuk
menjaga
legitimasi
• Konsisten dengan strategi Dowling dan
Pfeffer,
Lindblom (1993) menyarankan sejumlah
strategi
manajer mungkin mengadopsi ketika
legitimasi terancam:
– berusaha untuk mendidik dan menginformasikan
masyarakat tentang perubahan dalam
kinerja dan kegiatan
– berusaha mengubah persepsi tetapi bukan perilaku
– berusaha memanipulasi persepsi dengan mengalihkan
perhatian dari
masalah ke masalah terkait lainnya
– berusaha mengubah ekspektasi eksternal
• Sekali lagi, keterbukaan informasi kepada
publik merupakan hal yang penting
elemen dari semua strategi di atas
halaman 21
8-21
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Pengabaian legitimasi
upaya
• Mungkin ada saatnya upaya melegitimasi
dianggap sebagai penggunaan terbatas
• Pertimbangkan penelitian Tilling dan Tilt
(2010) tentang
Rothmans Australia – produsen tembakau
• Ada titik di mana upaya melegitimasi itu
ditinggalkan
halaman 22
8-22
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Peran pengungkapan
publik
• Pengungkapan publik di tempat-tempat seperti
laporan tahunan,
laporan keberlanjutan dan situs web dapat digunakan
untuk mengimplementasikan
masing-masing strategi legitimasi sebelumnya
• Ini adalah perspektif yang diadopsi oleh banyak
peneliti sosial
pelaporan tanggung jawab
• Menyoroti sifat strategis laporan keuangan dan
lainnya
pengungkapan terkait
• Pengungkapan mungkin substantif atau simbolis
– pengungkapan substantif akan mencerminkan perubahan
aktual dalam perusahaan
kegiatan
– pengungkapan simbolis tidak mencerminkan perubahan
'nyata' tetapi dibuat untuk
tampil konsisten dengan nilai dan harapan sosial
halaman 24
8-24
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Bagaimana manajemen
menentukan
harapan masyarakat
• Teori Legitimasi mengusulkan hubungan
antara
pengungkapan perusahaan dan harapan
masyarakat
• Manajemen terbukti mengandalkan media
untuk
memberikan wawasan tentang persepsi
masyarakat, dengan
media yang diamati membentuk komunitas
harapan (O'Donovan 1999)
• O'Donovan (1999) memberikan bukti
bahwa perusahaan
manajer percaya bahwa:
– media membentuk keprihatinan publik
– pengungkapan laporan tahunan adalah sarana untuk
memenangkan kembali
dukungan masyarakat setelah liputan media yang
merugikan
halaman 31
8-31
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Dampak perhatian
media
• Islam dan Deegan (2008) mengkaji sosial
dan
praktik pengungkapan lingkungan Nike dan
Hennes & Mauritz dari 1987 hingga 2005
– menemukan hubungan langsung antara luasnya
global
liputan media berita yang bersifat kritis diarahkan
kepada
isu-isu sosial tertentu dan sejauh mana pengungkapan
sosial di
laporan tahunan
• Temuan mereka mendukung pandangan
bahwa:
– media mampu mempengaruhi keprihatinan
masyarakat dalam
kaitannya dengan isu-isu yang tidak mengganggu
(menciptakan kesenjangan legitimasi)
– manajer akan membuat tanggapan pengungkapan
kepada media
perhatian
halaman 32
8-32
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Perbedaan antara
legitimasi dan
akuntabilitas
• Jika perusahaan melakukan pengungkapan
karena
kekhawatiran tentang legitimasinya maka
pengungkapannya
secara efektif dimotivasi oleh kelangsungan
hidup atau
pertimbangan profitabilitas daripada
keinginan untuk
menunjukkan akuntabilitas yang lebih besar
• Ada banyak bukti yang menunjukkan
bahwa banyak
pengungkapan perusahaan adalah perangkat
legitimasi dan
bukan mekanisme akuntabilitas
halaman 33
8-33
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Teori Pemangku
Kepentingan
• Sekarang kita akan mengalihkan perhatian
kita ke Teori Pemangku Kepentingan
• Ada dua cabang besar Pemangku
Kepentingan
Teori, ini adalah:
– cabang etika (moral) atau normatif
– cabang positif (manajerial)
• Ada banyak kesamaan antara Legitimasi
Teori dan Teori Pemangku Kepentingan
– tidak boleh diperlakukan sebagai dua teori yang
terpisah tetapi dua
(tumpang tindih) perspektif masalah yang diatur dalam
'politik'
kerangka ekonomi
halaman 37
8-37
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Definisi pemangku
kepentingan
• Setiap kelompok atau individu yang dapat
diidentifikasi yang dapat mempengaruhi
pencapaian tujuan organisasi, atau
dipengaruhi oleh pencapaian organisasi
tujuan (Freeman & Reed 1983)
• Ada dua cabang dari definisi di atas
– pendukung cabang etika teori pemangku kepentingan
akan menyertakan kedua cabang saat mengidentifikasi
pemangku kepentingan
– pendukung perspektif manajerial pemangku
kepentingan
teori hanya akan mempertimbangkan cabang pertama
(yaitu,
pemangku kepentingan yang dapat mempengaruhi
pencapaian kinerja perusahaan
tujuan)
halaman 40
8-40
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Cabang manajerial
Teori Pemangku
Kepentingan
• Sebaliknya, cabang Teori Pemangku
Kepentingan ini
mencoba untuk menjelaskan kapan
manajemen perusahaan
kemungkinan besar akan memenuhi harapan
pemangku kepentingan tertentu (kuat)
• Lebih berpusat pada organisasi
– pemangku kepentingan yang diidentifikasi oleh
organisasi
– sejauh mana organisasi percaya kebutuhan hubungan
untuk dikelola demi kepentingan organisasi
lanjutan
halaman 44
8-44
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Kekuatan pemangku
kepentingan
• Organisasi tidak akan menanggapi semua
pemangku kepentingan
sama, tetapi untuk yang paling kuat
• Kekuasaan pemangku kepentingan adalah
fungsi dari pemangku kepentingan
tingkat kontrol atas sumber daya yang
dibutuhkan oleh
organisasi
– misalnya tenaga kerja, keuangan, media berpengaruh,
kemampuan membuat undang-undang,
kemampuan untuk mempengaruhi konsumsi barang-
barang organisasi
dan layanan
lanjutan
halaman 46
8-46
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Kekuatan pemangku
kepentingan (lanjutan)
• Peran utama manajemen adalah menilai
pentingnya memenuhi tuntutan pemangku
kepentingan sehingga
untuk mencapai tujuan strategis perusahaan
• Harapan dan relativitas kekuatan dari
berbagai
pemangku kepentingan berubah seiring
waktu
• Organisasi harus terus menyesuaikan
operasi dan
strategi pengungkapan
halaman 47
8-47
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Peran informasi
• Informasi, termasuk akuntansi keuangan
dan
informasi kinerja sosial, merupakan elemen
utama
dipekerjakan untuk mengelola pemangku
kepentingan
• Digunakan untuk mendapatkan dukungan
atau persetujuan
• Juga digunakan untuk mengalihkan oposisi
atau ketidaksetujuan mereka
halaman 48
8-48
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Teori Kelembagaan
• Teori terakhir yang akan kita bahas dalam kuliah ini
adalah Institusional
Teori.
• Teori Kelembagaan memberikan penjelasan tentang
mengapa
organisasi cenderung memiliki karakteristik, bentuk,
dan
proses (termasuk praktik pelaporan serupa)
• Bentuk organisasi tertentu dapat diadopsi untuk
membawa legitimasi ke organisasi
– 'Organisasi menyesuaikan diri karena mereka dihargai
karena melakukannya
melalui peningkatan legitimasi, sumber daya dan
kemampuan bertahan hidup.
(Scott 1987, hal.498)
• Memberikan perspektif gratis untuk kedua Legitimasi
Teori dan Teori Pemangku Kepentingan
halaman 52
8-52
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Teori Kelembagaan –
the
arti 'lembaga'
• Menurut Scott (2008):
– Kelembagaan terdiri dari regulatif, normatif dan
elemen budaya-kognitif yang, bersama-sama dengan
yang terkait
aktivitas dan sumber daya, memberikan stabilitas dan
makna untuk
kehidupan sosial.
• Meyer, Boli, dan Thomas (1987, hal. 13)
memberikan a
arti 'lembaga' yang sedikit berbeda tetapi satu
yang sesuai dengan definisi di atas:
– Kami melihat institusi sebagai aturan budaya yang
memberi kolektif
makna dan nilai bagi entitas dan aktivitas tertentu,
mengintegrasikannya ke dalam skema yang lebih
besar.
lanjutan
halaman 53
8-53
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Isomorfisme dan
decoupling
• Dua dimensi utama Teori Kelembagaan
adalah
isomorfisme dan decoupling
• Isomorfisme mengacu pada ' proses
pembatas yang
memaksa satu unit dalam suatu populasi
untuk menyerupai yang lain
unit yang menghadapi lingkungan yang sama
kondisi' (DiMaggio & Powell 1983, hal.149)
• Tiga proses isomorfik yang berbeda
– paksaan
– mimetik
– normatif
halaman 56
8-56
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Isomorfisme koersif
• Muncul ketika organisasi mengubah
kelembagaannya
berlatih karena tekanan dari mereka
pemangku kepentingan di mana organisasi
bergantung
• Terkait dengan cabang manajerial
Pemangku Kepentingan
Teori
• Karena pemangku kepentingan yang kuat
mungkin memiliki kesamaan
harapan organisasi lain, akan cenderung
menjadi kesesuaian dalam praktik di seluruh
organisasi,
termasuk praktik pelaporan mereka
• Pertimbangkan bagaimana Bank Dunia
mampu
mempengaruhi praktik pelaporan di negara
berkembang
(Neu dan Ocampo 2007)
halaman 57
8-57
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Isomorfisme mimetik
• Organisasi sering meniru organisasi lain
praktik untuk keunggulan kompetitif dan
untuk mengurangi
ketakpastian
• 'Ketidakpastian adalah kekuatan kuat yang
mendorong
imitasi' (DiMaggio & Powell 1983, hal.151)
• Organisasi dalam sektor tertentu
mengadopsi yang serupa
praktik dengan yang diadopsi oleh organisasi
terkemuka
—meningkatkan persepsi pemangku
kepentingan eksternal tentang
legitimasi organisasi
lanjutan
halaman 58
8-58
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Isomorfisme mimetik
(lanjutan)
• Tanpa tekanan koersif dari pemangku
kepentingan, itu
tidak mungkin akan ada tekanan untuk
meniru orang lain—maka hubungan antara
mimesis
dan isomorfisme koersif
halaman 59
8-59
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Isomorfisme normatif
• Tekanan dari 'norma kelompok' untuk
mengadopsi tertentu
praktik kelembagaan
• Kelompok tertentu dengan pelatihan
tertentu akan cenderung
mengadopsi praktik serupa—ketidakpatuhan
dapat terjadi
dalam sanksi yang dijatuhkan oleh
'kelompok'
• Sekali lagi, berikan alasan mengapa
pelaporan
pendekatan, dan proses perusahaan lainnya,
cenderung
mengambil bentuk serupa
halaman 60
8-60
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
memisahkan
• Meskipun manajer mungkin melihat
kebutuhan untuk dilihat
mengadopsi struktur dan praktik tertentu,
praktik organisasi yang sebenarnya bisa
sangat berbeda
dari sanksi resmi dan publik
proses dan praktik yang diucapkan
• Misalnya, citra organisasi dibangun
melalui laporan perusahaan dan
pengungkapan lainnya
mungkin salah satu dari sosial dan
lingkungan
tanggung jawab ketika imperatif manajerial
yang sebenarnya
adalah memaksimalkan keuntungan atau nilai
pemegang saham
halaman 62
8-62
Hak Cipta © 2014 McGraw-Hill Education (Australia) Pty Ltd
PPT untuk menemani Deegan, Teori Akuntansi Keuangan 4e
Komentar penutup
• Kita dapat melihat bahwa ada banyak tumpang tindih
antara ketiga teori
baru saja dibahas
• Kadang-kadang pertimbangan bersama dari teori
yang berbeda
perspektif dapat memberikan pemahaman yang lebih
holistik tentang
praktik tertentu
• Dengan mengingat Bab 7 dan 8, kita dapat melihat
bahwa kita memiliki variasi
wawasan yang berbeda tentang mengapa manajemen
mungkin secara sukarela memilih
untuk membuat pengungkapan tertentu atau untuk
merangkul tertentu
bentuk organisasi
• Namun, perlu juga diapresiasi bahwa ada sejumlah
teori lain 'di luar sana' yang belum kita bahas yang juga
memberikan wawasan tentang apa yang memotivasi
manajer untuk melakukan
kegiatan tertentu, termasuk pelaporan
• Oleh karena itu peneliti memiliki banyak pilihan saat
memilih
di antara teori-teori yang bersaing
Original text
• Does not question or study the various class
Contribute a better translation