Studi Kasus Pada Klinik Pratama Mardi Waluyo

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI

AKUNTANSI PENERIMAAN KAS
(Studi Kasus Pada Klinik Pratama Mardi Waluyo)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Margaret Charista Alverina
NIM: 152114063
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI

(Studi Kasus Pada Klinik Pratama Mardi Waluyo)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
NIM: 152114063
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“I release control and surrender to the flow.”
-Alexa Sunshine Rose-
“Berserah diri bukan berarti menyerah. Dengan berserah diri kita menyadari
bahwa ada kekuatan lebih besar yang mengatur semuanya.”
-Aprishi Allita-
Skripsi ini saya persembahkan untuk:
Tuhan Yesus
Mama, Papa dan Mas
Keluarga besar saya
Teman-temanku
iv
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................ ii
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................ iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS.............................v
HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI AKADEMIK ............................. vi
HALAMAN KATA PENGANTAR.....................................................................vii
HALAMAN DAFTAR ISI....................................................................................x
HALAMAN DAFTAR TABEL...........................................................................xii
HALAMAN DAFTAR GAMBAR......................................................................xiii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ............................................................... xiv
ABSTRAK....................................................................................................... .xv
ABSTRACT .................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................ 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1
B. Rumusan Masalah .......................................................................... 3
C. Tujuan Penelitian ........................................................................... 3
D. Manfaat Penelitian ......................................................................... 3
E. Sistematika Penulisan ..................................................................... 4
BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................... 7
A. Sistem Informasi Akuntansi ........................................................... 7
B. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas ............................................... 10
C. Pengendalian Internal ................................................................... 11
D. Klinik ................................................................... ........................15
E. Penelitian Terdahulu .................................................................... 18
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 20
A. Desain Penelitian.......................................................................... 20
B. Waktu dan Tempat Penelitian ....................................................... 20
C. Subjek dan Objek Penelitian ......................................................... 21
x
D. Data Penelitian ............................................................................. 21

E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................... 21
F. Teknik Analisis Data .................................................................... 22
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................ 29
A. Sejarah Berdirinya Klinik Pratama Mardi Waluyo ...........................29
B. Lokasi Klinik Pratama Mardi Waluyo ...............................................30
C. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo ..........................30
D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab ..................................... 31
E. Visi, Misi, Tata Nilai dan Strategi, serta Jenis dan Tarif Pelayanan
Klinik Mardi Waluyo Kudus ........................................................ 37
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 43
A. Analisis Data ................................................................................ 43
B. Pembahasan ................................................................................. 84
BAB VI PENUTUP ......................................................................................... 87
A. Kesimpulan .......................................................... ........................87
B. Keterbatasan Penelitian ................................................................ 87
C. Saran .................................................................... ........................88
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 89
LAMPIRAN ..................................................................................................... 91
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1. Simbol Bagan Alir ........................................................................................ 8

Tabel 2. Perbandingan Pengendalian Internal berdasarkan COSO dengan
Pengendalian Internal berdasarkan Klinik Pratama Mardi Waluyo .........23
Tabel 3. Tarif Sewa ........................................................................................... 38
Tabel 4. Tarif Pendaftaran ................................................................................. 38
Tabel 5. Tarif Jasa Pemeriksaan Dokter Umum ................................................. 39
Tabel 6. Tarif Tindakan Dokter Umum ............................................................. 39
Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi ................................................................. 40
Tabel 8. Dokumen-dokumen yang digunakan dalam Penerimaan Kas ............... 61
Tabel 9. Perbandingan Pengendalian Internal berdasarkan COSO dengan
Pengendalian Internal berdasarkan Klinik Pratama Mardi Waluyo .........74
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo ...............................30

Gambar 2. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Tidak
Melakukan Pemeriksaan Laboratorium ............................................. 47
Gambar 3. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Melakukan
Pemeriksaan Laboratorium ................................................................. 50
Gambar 4. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama Tidak
Melakukan Pemeriksaan Laboratorium............................................... 56
Gambar 5. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama Melakukan
Pemeriksaan Laboratorium ................................................................. 58
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Daftar Pertanyaan Wawancara ....................................................... 92

Lampiran 2. Kwitansi Pembayaran ..................................................................... 94
Lampiran 3 Tampilan Software OFR bagian Kasir ..................................................95
Lampiran 4 Visi, Misi dan Tata Nilai KPMW .................................................... 96
xiv
ABSTRAK
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM INFORMASI

(Studi Kasus pada Klinik Pratama Mardi Waluyo)

NIM: 152114063
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian internal sistem

informasi akuntansi penerimaan kas pada Klinik Pratama Mardi Waluyo sesuai
dengan komponen pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring
Organizations of Treadway Commission (COSO). Jenis penelitian yang dilakukan
adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah dengan
menggunakan metode wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang
digunakan adalah deskriptif komparatif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa
pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan kas yang dilakukan
Klinik Pratama Mardi Waluyo tiga komponen yaitu Lingkungan Pengendalian,
Informasi dan Komunikasi, serta Kegiatan Pemantauan sesuai dengan COSO
framework. Dua komponen yaitu Penilaian Risiko dan Aktivitas Pengendalian tidak
sesuai dengan COSO framework.
Kata Kunci: Pengendalian Internal, Penerimaan Kas, Committee of Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO).
xv
ABSTRACT
AN ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON ACCOUNTING

INFORMATION SYSTEM FOR CASH RECEIPT
(Case Study at Pratama Mardi Waluyo Clinic)

NIM: 152114063
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
This research aims to analyze the internal control of the accounting

information system for cash receipt at the Pratama Mardi Waluyo Clinic in
accordance with the internal control component according to the Treadway
Commission Organization Sponsoring Committee (COSO). This type of research is
a case study. Data collection techniques in this research used interview and
documentation methods. The data analysis technique was descriptive comparative.
The results of this research indicated that the internal control on accounting
information system for the cash receipt at the Pratama Mardi Waluyo Clinic were
three components, namely the Control Environment, Information and
Communication, and Monitoring Activities in accordance with the COSO
framework. Two components of Risk Assessment and Control Activities were not
in accordance with the COSO framework.
Keywords: Internal Control, Cash Receipt, Committee of Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO).
xvi
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Perkembangan teknologi informasi yang semakin maju saat ini
berdampak pada berbagai bidang, khususnya di bidang perekonomian. Hal
tersebut dapat dilihat dari munculnya usaha-usaha baru yang membuat
persaingan semakin ketat antar usaha sejenis. Salah satu jenis usaha yang
memiliki persaingan ketat saat ini adalah usaha dibidang jasa. Salah satu
yang termasuk perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa adalah klinik.
Sesuai dengan peraturan yang dikeluarkan oleh Menteri Kesehatan
Republik Indonesia Nomor 9 tahun 2014, klinik merupakan salah satu
bentuk fasilitas pelayanan kesehatan yang dibutuhkan agar terselenggaranya
pelayanan kesehatan yang mudah diakses, terjangkau dan bermutu dalam
rangka meningkatkan derajat kesehatan masyarakat. Klinik terbagi menjadi
dua jenis yakni Klinik Pratama yang memberikan pelayanan medik dasar dan
Klinik Utama yang menyelenggarakan pelayanan medik spesialis.
Setiap bidang usaha baik itu dagang maupun jasa erat kaitannya dengan
proses pengelolaan keuangan terutama penerimaan kas. Penerimaan kas
merupakan kegiatan yang pelaksanaanya harus sesuai dengan prosedur yang
ada serta diperlukan pengawasan yang baik karena kas yang diterima berupa
1
uang tunai yang memiliki sifat mudah dibawa. Menurut Warren, dkk (2017:
399) kas cenderung lebih mudah dipindah tangankan dan keinginan
seseorang untuk memilikinya tinggi. Kas juga tergolong dalam aktiva
liquid, yang mudah digelapkan serta dapat menimbulkan penyelewengan
dari sisi keuangan.
Masalah penerimaan kas harus diperhatikan, sehingga penerimaan kas
membutuhkan pengendalian internal. Apabila pengendalian internal tidak
diterapkan, maka masalah dapat terjadi seperti manipulasi data atas
penerimaan kas dan pengambilan uang kas harian untuk kepentingan
pribadi. Pengendalian internal dirancang, diimplementasi, dan dipelihara
oleh TCWG, manajemen, dan karyawan lain untuk menangani risiko bisnis
dan risiko kecurangan yang diketahui mengancam pencapaian tujuan entitas
(Tuanakotta 2013: 127). Pengendalian internal umumnya bersumber pada
rerangka pengendalian Committee of Sponsoring Organizations of
Treadway Commission (COSO). Pengertian pengendalian internal menurut
COSO adalah suatu proses yang melibatkan dewan komisaris, manajemen,
dan personil lain yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai
untuk mencapai tujuan yaitu efektivitas dan efisiensi operasi; keandalan
pelaporan keuangan; dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang
berlaku.
Berdasarkan uraian diatas maka peneliti tertarik untuk melakukan
analisis pengendalian internal pada sistem informasi penerimaan kas dan
dibandingkan dengan pengendalian internal menurut COSO framework,

karena kriterianya dapat disesuaikan dengan kondisi perusahaan baik itu
perusahaan besar maupun kecil. Oleh karena itu, penulis mengambil judul
“Analisis Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan
Kas” pada Klinik Pratama Mardi Waluyo.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, maka penulis dapat merumuskan
masalah yaitu apakah pengendalian internal sistem informasi akuntansi
penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo sesuai dengan komponen
pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring Organizations of
Treadway Commission (COSO)?
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengendalian internal
sistem informasi akuntansi penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo
sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut Committee of
Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO).
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Klinik Mardi Waluyo
Hasil dari analisis data penelitian ini diharapkan dapat digunakan
sebagai informasi sekaligus masukan yang berguna bagi klinik

khususnya Kepala Klinik tentang pengendalian internal sistem
informasi akuntansi penerimaan kas.
2. Bagi Peneliti
Penelitian ini menjadi sarana yang bermanfaat dalam mengembangkan
wawasan mengenai sistem informasi akuntansi penerimaan kas di
klinik.
3. Bagi Universitas Sanata Dharma
Hasil dari analisis data penelitian ini diharapkan dapat menambah
referensi di perpustakaan serta dapat menjadi masukan untuk
pengembangan penelitian selanjutnya.
E. Sistematika Penulisan
BAB I PENDAHULUAN
Bab ini menguraikan mengenai latar belakang masalah,
rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan
sistematika penulisan.
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
Bab ini menjelaskan teori-teori yang berkaitan dengan
penelitian ini. Teori-teori yang digunakan berasal dari
literature yang valid.

BAB III METODE PENELITIAN
Bab ini membahas mengenai jenis penelitian, subjek dan
objek penelitian, waktu dan tempat penelitian, data yang
diperlukan, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis
data.
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
Bab ini berisi mengenai informasi perusahaan yang diteliti,
seperti sejarah klinik, lokasi klinik, struktur organisasi,
uraian tugas, wewenang, dan tanggung jawab, visi, misi, tata
nilai, strategi, serta jenis dan tariff pelayanan klinik.
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Bab ini menguraikan tentang deskripsi data, analisis data,
serta pembahasannya sesuai dengan teknik pengumpulan
data dan teknik analisis data yang sudah ditentukan.
BAB IV PENUTUP
Bab ini berisi mengenai kesimpulan, keterbatasan penelitian,
dan saran bagi klinik.

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Sistem Informasi Akuntansi
Menurut Diana dan Lilis (2011: 4), sistem informasi akuntansi
adalah sistem yang bertujuan untuk mengumpulkan dan memproses data
serta melaporkan informasi berkaitan dengan transaksi keuangan.
Pengertian lainnya yakni menurut Romney dan Steinbart (2014: 13), sistem
informasi akuntansi merupakan suatu sistem yang dikumpulkan, dicatat,
disimpan, dan diolah menjadi data untuk menghasilkan informasi bagi
pengambil keputusan. Sistem informasi akuntansi memiliki 6 komponen,
antara lain:
1. orang yang menggunakan sistem
2. prosedur dan instruksi yang digunakan untuk mengumpulkan,
memproses, dan menyimpan data;
3. data mengenai organisasi dan aktivitas bisnisnya;
4. perangkat lunak yang digunakan untuk mengolah data;
5. infrastruktur teknologi informasi, meliputi komputer, perangkat
periferal, dan perangkat jaringan komunikasi yang digunakan dalam
SIA;
6. Pengendalian internal dan pengukuran keamanan yang menyimpan data
SIA.
6
Manfaat sistem informasi akuntansi yang di desain dengan baik, dapat
menambah nilai untuk suatu organisasi dengan:
1. Meningkatkan kualitas dan mengurangi biaya produk atau jasa.
2. Meningkatkan efisiensi.
3. Berbagi pengetahuan dan keahlian.
4. Meningkatkan efisiensi dan efektivitas rantai pasokannya.
5. Meningkatkan struktur pengendalian internal.
6. Meningkatkan pengambilan keputusan.
Menurut Romney & Steinbart (2014:67), bagan alir merupakan
teknik dokumentasi sistem informasi akuntansi yang menggunakan
seperangkat simbol standar untuk menjelaskan gambar beberapa aspek dari
sistem informasi secara jelas, ringkas, dan logis.
Bagan alir terbagi dalam tiga bagian yakni:
1. Bagan alir dokumen, memberikan ilustrasi arus dokumen dan data antar
area-area pertanggunggjawaban yang ada dalam organisasi.
2. Bagan alir sistem, memberi gambaran hubungan antar-input,
pemrosesan, penyimpanan, dan output sistem.
3. Bagan alir program, memberi ilustrasi mengenai urutan proses operasi
yang dilakukan oleh komputer dalam menjalankan program.

Berikut merupakan simbol-simbol bagan alir serta masing-masing
fungsinya:
Tabel 1. Simbol Bagan Alir
Simbol Nama Simbol dan Fungsinya
Dokumen.
Dokumen.Digunakan untuk menggambarkan semua
jenis dokumen yang merupakan formulir yang
digunakan untuk merekam data terjadinya suatu
transaksi.
Dokumen dan tembusannya.

Digunakan untuk menggambarkan dokumen asli dan
tembusannya.
Berbagai dokumen.
Digunakan untuk menggambarkan berbagai jenis
dokumen yang digabungkan Bersama di dalam satu
paket.
Catatan.
Digunakan untuk menggambarkan catatan akuntansi
yang digunakan untuk mencatat data yang direkam
sebelumnya di dalam dokumen atau formulir.
On-page connector.
Digunakan untuk menghubungkan arus proses pada
halaman yang sama.
Tabel 1. Simbol Bagan Alir (Lanjutan)

Off-page connector.
Digunakan untuk menghubungkan arus proses pada
halaman yang berbeda atau berada di luar halaman.
Kegiatan manual.
Digunakan untuk menggambarkan kegiatan manual
seperti menerima order dari pembeli, mengisi formulir,
membandingkan, dan memeriksa berbagai jenis
kegiatan.
Keterangan, komentar.
Digunakan untuk menambahkan keterangan untuk
memperjelas pesan yang disampaikan bagan alir.
Arsip sementara.
Digunakan untuk menunjukkan tempat penyimpanan
dokumen
Arsip permanen.
Digunakan untuk menggambarkan arsip permanen
yang merupakan tempat penyimpanan dokumen yang
tidak akan diproses lagi.
On-line computer process.

Digunakan untuk menggabarkan pengolahan data
dengan computer secara on-line.
Keying.
Digunakan untuk menggambarkan pemasukan data ke
dalam computer melalui on-line terminal.
10
Tabel 1. Simbol Bagan Alir (Lanjutan)

Pita magnetic.
Digunakan untuk menggambarkan arsip komputer yang
berbentuk pita magnetik.
On-line storage.
Digunakan untuk menggambarkan arsip computer yang
berbentuk on-line.
Keputusan.
Digunakan untuk menggambarkan keputusan yang
harus dibuat dalam proses pengolahan data.
Garis alir.
Digunakan untuk menggambarkan arah proses
pengolahan data.
Mulai/berakhir (terminal).
Digunakan untuk menggambarkan awal dan akhir suatu
sistem akuntansi.
Database.
Digunakan untuk menggambarkan data yang disimpan
secara elektronik dalam database.
B. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas
Menurut Mulyadi (2016), sistem akuntansi penerimaan kas
merupakan suatu catatan yang dibuat untuk melakukan aktivitas penerimaan
uang baik dari penjualan tunai maupun piutang yang digunakan untuk
kegiatan umum suatu perusahaan. Sumber utama penerimaan kas yaitu
penerimaan kas dari penjualan tunai dan penerimaan kas dari piutang.
11
Sistem akuntansi penerimaan memerlukan informasi yang dibutuhkan oleh
manajemen, yakni jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai, nama dan
alamat pemberi kas, otorisasi dari pemberi dana. Jadi dapat disimpulkan
bahwa sistem informasi akuntansi penerimaan kas merupakan suatu sistem
untuk mengumpulkan dan mencatat transaksi yang diperlukan manajemen
dalam menganalisis penerimaan perusahaan.
C. Pengendalian Internal
Committee of Sponsoring Organization of The Treadway
Commission (COSO) 2013 mengeluarkan definisi mengenai pengendalian
internal. Definisi COSO mengenai pengendalian internal merupakan suatu
proses yang melibatkan dewan komisaris, manajemen, dan personil lain
yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian
tiga tujuan sebagai berikut:
1. Tujuan operasi
Tujuan ini terkait dengan efektivitas dan efisiensi operasi termasuk
dalam meningkatkan kinerja keuangan dan operasional suatu entitas
serta efisiensi dalam penggunaan aset.
2. Tujuan pelaporan
Tujuan ini terkait dengan pelaporan keuangan dan non keuangan, baik
dari internal maupun eksternal suatu organisasi yang mencakup
keandalan, ketepatan waktu, transparansi yang ditetapkan oleh
organisasi itu sendiri maupun regulator.

12
3. Tujuan kepatuhan
Tujuan ini terkait dengan kepatuhan organisasi terhadap hukum dan
peraturan yang berlaku.
Menurut Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (COSO) 2013, pengendalian internal memiliki lima
komponen, yaitu:
1. Lingkungan pengendalian (control environment)
Lingkungan pengendalian merupakan serangkaian standar, proses, dan
struktur yang menjadi dasar pelaksanaan pengendalian internal. Dalam
komponen pengendalian internal terdapat lima prinsip di dalamnya:
a. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-
nilai etika.
b. Dewan direksi menunjukkan independensi terhadap manajemen dan
melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja
pengendalian internal.
c. Organisasi menetapkan struktur, alur pelaporan, kewenangan dan
tanggung jawab dalam mencapai tujuan.
d. Organisasi menunjukkan komitmennya untuk merekrut,
mengembangkan, dan mempertahankan individu yang kompeten.
e. Organisasi mendorong setiap individu untuk menerapkan
akuntabilitas atas tanggung jawabnya terhadap pengendalian
internal.
13
2. Penilaian risiko (risk assessment)
Organisasi menetapkan mekanisme untuk mengidentifikasi,
menganalisis, dan mengelola risiko yang relevan untuk mencapai tujuan.
Penilaian risiko dapat dilakukan dengan cara berikut:
a. Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas untuk memudahkan
identifikasi dan penilaian risiko.
b. Organisasi melakukan identifikasi risiko dan menganalisa risiko
terkait pencapaian tujuan sebagai dasar untuk menentukan
pengelolaan risiko yang tepat.
c. Organisasi mempertimbangkan potensi adanya kecurangan dalam
proses menilai risiko terhadap tujuan.
d. Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang
dapat berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara
signifikan.
3. Aktivitas pengendalian (control activities)
Terdapat tiga prinsip yang terkait dengan aktivitas pengendalian, yaitu:
a. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
yang berkontribusi dalam memitigasi risiko.
b. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
melalui teknologi informasi untuk mendukung tercapainya tujuan.
c. Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui kebijakan
dan prosedur.
14
4. Informasi dan komunikasi (information & communication)
Terdapat tiga prinsip yang berhubungan dengan informasi dan
komunikasi, yaitu:
a. Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang
berkualitas dan relevan untuk mendukung fungsi komponen
b. Organisasi mengkomunikasikan informasi secara internal, termasuk
tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal yang digunakan
untuk mendukung fungsi pengendalian internal.
c. Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal terkait hal yang
dapat mempengaruhi fungsi pengendalian internal.
5. Kegiatan pemantauan (monitoring activities)
Terdapat dua prinsip terkait kegiatan pemantauan, yaitu:
a. Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan evaluasi
berkelanjutan dan atau terpisah untuk memastikan apakah
komponen pengendalian internal berfungsi dengan baik.
b. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan
pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak yang
bertanggung jawab untuk selanjutnya mengambil tindakan korektif.

15
Menurut Mulyadi (2016: 129), sistem pengendalian internal
meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menekankan tujuan yang hendak dicapai bukan pada
unsur-unsur yang membentuk sistem tersebut. Tujuan sistem pengendalian
internal dari definisi tersebut sebagai berikut:
1. Menjaga aset organisasi.
2. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.
3. Mendorong efisiensi.
4. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Selain itu, sistem pengendalian internal memiliki unsur-unsur pokok
sebagai berikut:
1. Struktur organisasi yang berguna untuk memisahkan tanggung jawab
fungsional.
2. Sistem wewenang dan prosedir pencatatan yang memberikan
perlindungan terhadap aset kekayaan yang ada.
3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit.
4. Karyawan yang bermutu sesuai dengan tanggung jawabnya.
D. Klinik
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor 9
Tahun 2014 Tentang Klinik dalam bab I pasal 1 ayat (1), Klinik adalah
fasilitas pelayanan kesehatan yang menyelenggarakan pelayanan kesehatan
perorangan yang menyediakan pelayanan medis dasar dan/atau spesialistik,
diselenggarakan oleh lebih dari satu jenis tenaga kesehatan dan dipimpin
16
oleh seorang tenaga medis. Tenaga medis yang dimaksud merupakan
dokter, dokter spesialis, dokter gigi atau dokter gigi spesialis.
Dalam pasal 1 ayat (2), tenaga kesehatan adalah setiap orang yang
mengabdikan diri dalam bidang kesehatan serta memiliki pengetahuan
dan/atau ketrampilan melalui pendidikan di bidang kesehatan yang untuk
jenis tertentu memerlukan kewenangan untuk melakukan upaya kesehatan.
Sedangkan fasilitas Kesehatan merupakan suatu alat dan/atau tempat yang
digunakan untuk menyelenggarakan upaya pelayanan Kesehatan, baik
promotive, preventif, kuratif, maupun rehabilitative yang dilakukan oleh
Pemerintah, Pemerintah Daerah, dan/atau masyarakat.
Permenkes Nomor 9 Tahun 2014 bab II pasal 2 menyatakan bahwa
berdasarkan jenis pelayanannya, klinik dibagi menjadi dua:
1. Klinik Pratama
Klinik Pratama merupakan klinik yang menyelenggarakan pelayanan
medik dasar.
2. Klinik Utama
Klinik Utama merupakan klinik yang menyelenggarakan pelayanan
medik spesialistik atau pelayanan medik dasar dan spesialistik.
Dalam pasal 7 menyatakan kriteria bangunan klinik paling sedikit terdiri
atas:
1. Ruang pendaftaran/ruang tunggu;
2. Ruang konsultasi;
3. Ruang administrasi;
17
4. Ruang obat dan bahan habis pakai untuk klinik yang melaksanakan
pelayanan farmasi;
5. Ruang tindakan;
6. Ruang/ pojok ASI;
7. Kamar mandi/wc;
8. Ruangan lainnya sesuai kebutuhan.
Dalam Permenkes Nomor 9 Tahun 2014 juga dijelaskan syarat
tenaga medis dan tenaga kesehatan pada Klinik pratama yang memberikan
pelayanan. Pasal 12 ayat (1) menyatakan tenaga medis pada Klinik pratama
yang memberikan pelayanan kedokteran paling sedikit terdiri dari 2 (dua)
orang dokter dan/atau dokter gigi sebagai pemberi pelayanan. Pasal 13 ayat
(1) menyatakan setiap tenaga medis yang berpraktik di Klinik harus
mempunyai Surat Tanda Registrasi (STR) dan Surat Izin Praktik (SIP)
sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan. Pasal 13 ayat (2)
menyatakan setiap tenaga kesehatan lain yang bekerja di Klinik harus
mempunyai Surat Tanda Registrasi (STR), dan Surat Izin Kerja (SIK) atau
Surat Izin Praktik (SIP) sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan.

18
E. Penelitian Terdahulu
Penelitian yang dilakukan oleh Bernardus Unggul Nugroho mahasiswa
jurusan akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta pada tahun 2016
dengan judul Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Kas dan Pengendalian
Internal Penerimaan Kas Pasien Rawat Inap Non Badan Penyelenggara
Jaminan Sosial (Studi Kasus di Rumah Sakit Panti Rini Yogyakarta) yang
berfokus pada kesesuaian sistem informasi akuntansi dan sistem
pengendalian internal serta pengujian efektivitas pengendalian internal.
Hasil penelitian tersebut ialah sistem informasi akuntansi penerimaan kas
pasien rawat inap non BPJS di Rumah Sakit Panti Rini telah sesuai dengan
teori dan berjalan efektif karena terdapat prosedur pengendalian internal
yang mampu mengkoordinasi agar karyawan dapat melakukan aktivitas
pekerjaannya sesuai dengan tanggung jawab masing-masing dan peneliti
tidak menemukan adanya kecurangan baik pencurian aset maupun
manipulasi data atas penerimaan kas.
Penelitian yang dilakukan oleh Agnes Dian Puspita Argawati
mahasiswa jurusan akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta pada
tahun 2018 dengan judul Analisis Pengendalian Internal Pada Sistem
Informasi Akuntansi Penerimaan Kas (Studi Kasus di Paroki Santo Ignatius
Danan) berfokus pada kesesuaian pengendalian sistem informasi akuntansi
penerimaan kas di Paroki Santo Ignatius Danan dengan komponen
pengendalian internal menurut COSO. Hasil penelitian tersebut ialah
pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan kas di Paroki

19
Santo Ignatius Danan belum sesuai dengan komponen pengendalian internal
menurut COSO, karena dari lima komponen pengendalian internal yakni
lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian,
informasi dan komunikasi, serta kegiatan pemantauan ada tiga komponen
yang berbeda yakni lingkungan pengendalian, penilaian risiko, dan aktivitas
pengendalian. Sedangkan, dua komponen yakni informasi dan komunikasi
serta kegiatan pemantauan sesuai dengan teori COSO.

BAB III
METODE PENELITIAN
A. Desain Penelitian
Penelitian ini merupakan jenis penelitian kualitatif dengan
menggunakan metode studi kasus. Studi kasus berfokus pada pengumpulan
informasi terkait objek tertentu, acara atau kegiatan, seperti unit atau
organisasi bisnis tertentu (Sekaran, 2017: 118). Untuk mendapatkan
gambaran yang jelas suatu masalah, peneliti mengumpulkan informasi
dengan mengamati situasi secara langsung di Klinik Pratama Mardi Waluyo
dari berbagai sudut pandang menggunakan berbagai metode pengumpulan
data.
B. Waktu dan Tempat Penelitian
1. Waktu penelitian
Penelitian dilakukan pada bulan Januari – Februari 2020.
2. Tempat penelitian
Penelitian dilakukan di Klinik Pratama Mardi Waluyo yang
beralamatkan di Jl. Raya Pati - Kudus No.159, Kauman, Klaling, Kec.
Jekulo, Kabupaten Kudus, Jawa Tengah.
20
21
C. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek yang dipilih dalam penelitian ini adalah Kepala Klinik dan Kasir
Klinik Pratama Mardi Waluyo.
2. Objek penelitian ini adalah dokumen, catatan, fungsi, prosedur sistem
informasi penerimaan kas klinik, dan pengendalian internal sistem
informasi akuntansi penerimaan kas klinik.
D. Data Penelitian
Data yang diperlukan dalam penelitian ini adalah:
1. Gambaran umum Klinik Pratama Mardi Waluyo.
2. Alur proses penerimaan kas Klinik Pratama Mardi Waluyo.
3. Dokumen dan catatan yang berkaitan dengan penerimaan kas.
4. Pengendalian internal sistem informasi akuntansi.
E. Teknik Pengumpulan Data
1. Wawancara
Salah satu metode pengumpulan data adalah wawancara atau yang
sering disebut dengan interview yaitu pengumpulan data dengan
mengajukan pertanyaan secara langsung kepada responden atau
narasumber dengan tujuan untuk mendapatkan informasi yang akurat.
Data yang diambil dari wawancara berupa gambaran umum klinik, alur
penerimaan kas baik dari pasien baru maupun pasien lama, dokumen dan
catatan yang digunakan dalam penerimaan kas, serta prosedur pelaporan
penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo.

22
2. Dokumentasi
Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data dengan cara
melihat, mengamati serta mengumpulkan dokumen serta catatan yang
digunakan dalam sistem informasi akuntansi penerimaan kas klinik.
Data yang diperoleh dari dokumentasi adalah struktur organisasi, visi,
misi, tata nilai, kwitansi rangkap dua, tampilan software OFR bagian
kasir Klinik Pratama Mardi Waluyo
F. Teknik Analisis Data
Teknis analisis data yang digunakan adalah menggunakan teknik
analisis deskriptif komparatif. Berikut langkah yang digunakan dalam
penelitian ini:
1. Mendeskripsikan dan menggambarkan alur penerimaan kas yang berasal
dari pasien menggunakan bagan alir (flowchart) yang ada di Klinik
Pratama Mardi Waluyo.
2. Mendeskripsikan pengendalian internal sistem informasi penerimaan
kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo dengan komponen pengendalian
internal menurut standar COSO dan melakukan perbandingan
menggunakan tabel 2 sebagai berikut:

23
Tabel 2. Perbandingan Pengendalian Internal berdasarkan COSO dengan Pengendalian Internal berdasarkan Klinik
Komponen Pengendalian
Kriteria COSO Pelaksanaan pada Klinik Keterangan
Internal COSO
Lingkungan a. Organisasi menunjukkan komitmen
Pengendalian terhadap integritas dan nilai - nilai etika.
b. Dewan direksi menunjukkan independensi
terhadap manajemen.
c. Organisasi menetapkan struktur, alur
pelaporan, kewenangan, dan tanggung
jawab.
d. Organisasi menunjukkan komitmen
terhadap kompetensi.
e. Organisasi mendorong setiap individu
menerapkan akuntabilitas atas tanggung
jawab pengendalian internal.
24
Pratama Mardi Waluyo. (Lanjutan)
Internal COSO
Penilaian Risiko a. Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas.
b. Organisasi mengidentifikasi dan
menganalisa risiko sebagai dasar dalam
menentukan pengelolaan risiko yang tepat.
c. Organisasi mempertimbangkan potensi
adanya kecurangan.
d. Organisasi mengidentifikasi dan
mengevaluasi perubahan yang berpengaruh
secara signifikan pada sistem pengendalian
internal.
25
Internal COSO
Aktivitas Pengendalian a. Organisasi memilih dan mengembangkan
kegiatan pengendalian yang berkontribusi
dalam pencegahan risiko.
b. Organisasi memilih dan mengembangkan
kegiatan pengendalian melalui teknologi.
c. Organisasi menerapkan kegiatan
pengendalian melalui kebijakan dan
prosedur.
26
Internal COSO
Informasi dan a. Organisasi menghasilkan dan menggunakan
Komunikasi. informasi yang berkualitas dan relevan.
b. Organisasi mengkomunikasikan informasi
termasuk tujuan dan tanggung jawab yang
diperlukan untuk mendukung fungsi
c. Berkomunikasi dengan pihak eksternal
mengenai hal yang dapat mempengaruhi
fungsi pengendalian internal.
27
Internal COSO
Kegiatan Pemantauan. d. Organisasi memilih, mengembangkan, dan
melakukan evaluasi berkelanjutan untuk
memastikan apakah pengendalian internal
ada dan berfungsi.
e. Organisasi mengevaluasi dan
mengkomunikasikan kekurangan
pengendalian internal tepat waktu kepada
pihak yang bertanggung jawab untuk
menentukan tindakan perbaikan.
(Sumber data: COSO, 2013)
28
3. Melakukan analisis dari hasil tabel perbandingan. Analisis ini berisi
pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan kas yang
terjadi di Klinik Pratama Mardi Waluyo dengan komponen
pengendalian internal menurut COSO.
4. Menarik kesimpulan berupa laporan hasil dari analisis dan pembahasan
yang sudah dilakukan. Laporan ini berisi pernyataan apakah
pengendalian sistem informasi akuntansi penerimaan kas di Klinik
Pratama Mardi Waluyo sesuai dengan komponen pengendalian internal
menurut COSO.
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah Berdirinya Klinik Pratama Mardi Waluyo
Pada awal tahun 1960-an, ketika sarana dan fasilitas maupun tenaga kerja di
Kudus dan sekitarnya masih sangat minim dan jauh dari memadai. Beberapa aktivis
dan tokoh Gereja Kristen Muria Indonesia (GKMI) Kudus seperti Liem Wie Tan /
Daud Darmawan Karunia, Lie Tjwan Tjie, Lie Djie Le, Kwik Tjhiang Ien / Indarto
Kirana, Ds Sudarsohadi dan beberapa orang lainnya, terinspirasi dari kisah “orang
samaria yang murah hati”, merasa terpanggil dan terbebani untuk menolong sesame,
khususnya di bidang kesehatan. Mereka kemudia menghubungi Yayasan Kesehatan
Kristen Sekitar Muria (YKKSM). Pengelola Rumah Sakit Kristen Tayu, mereka
bersedia membantu untuk mendirikan YKKSM cabang Kudus yang mengelola
Balai Pengobatan yang bekerja secara otonom, terpisah dari induknya.
Lokasi yang dipilih dan dipersiapkan yaitu 2 Balai Pengobatan yang ada di
Kudus yakni bangunan yang terletak di sebelah selatan gedung GKMI Kudus,
tepatnya di Jl. KH Wahid Hasyim 76-78, Kudus, sedang yang satunya berada di
Jekulo, tepatnya di Jl. Raya Kudus - Pati, Desa Klaling, Kecamatan Jekulo, Kudus
yang diberi nama Balai Pengobatan Mardi Waluyo. Balai pengobatan lainnya
didirikan di Jepara yaitu di Kecamatan Welahan dan Kecamatan Bangsri.
Dalam perkembangannya diputuskan bahwa, sudah saatnya yayasan berdiri
sendiri, melalui akta notaris dari Kantor Notaris Ny. S. R. Widarso, SH, Kudus No.
7 tanggal 16 November 1967, berdirilah Yayasan Kesehatan Kristen (YKK) Kudus.
29
30
Balai pengobatan makin berkembang, maka pada tahun 2012 berubah menjadi
Klinik Pratama termasuk Balai Pengobatan Mardi Waluyo menjadi Klinik Pratama
Mardi Waluyo.
B. Lokasi Klinik Pratama Mardi Waluyo
Klinik Pratama Mardi Waluyo berada di Kabupaten Kudus yang
beralamatkan di Jl. Raya Pati - Kudus No.159, Kauman, Kec. Jekulo, Kabupaten
Kudus, Jawa Tengah 59382. Waktu pelayanan Klinik Pratama Mardi Waluyo:
Senin s/d Sabtu Pagi pukul 08.00 – 12.00 dan Sore pukul 17.00 – 20.00. Libur pada
hari Minggu dan Libur Nasional.
C. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo
Menurut Mulyadi (2001), struktur organisasi merupakan rerangka
pembagian tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk
untuk melaksanakan kegiatan pokok perusahaan.
Berikut merupakan struktur organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo:
YKKMR
STAF KHUSUS
URUSAN KLINIK
YKKMR
KEPALA KLINIK
PRATAMA MARDI
WALUYO
Dokter Perawat Laboratorium Pendaftaran Kasir Umum

Dokter Gigi
Gambar 1. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo.

31
D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab
Tugas, wewenang, dan tanggung jawab masing-masing bagian sebagai
berikut:
1. Kepala Klinik
a. Uraian tugas:
1) Membagi tugas kepada staf sesuai bidang tugas masing-masing.
2) Melakukan monitoring dan evaluasi penyelenggaraan pelayanan.
3) Memberikan petunjuk dan bimbingan teknis kepada staf agar
pelaksanaan tugas berjalan sesuai dengan yang diharapkan.
b. Tanggung jawab:
Bertanggung jawab dalam memimpin Klinik dan seluruh kegiatan
Klinik serta melaporkan hasil kegiatan program dan pelayanan ke
YKKMR.
c. Wewenang:
1) Memiliki wewenang untuk menilai kinerja karyawan.
2) Memiliki wewenang untuk melakukan otorisasi dokumen.
2. Dokter Umum.
a. Uraian tugas:
1) Melakukan pelayanan medik umum konsul pertama.
2) Melakukan tindakan darurat medik/P3K tingkat sederhana.
3) Melakukan pemeliharaan kesehatan bayi, balita dan anak.
4) Melakukan pelayanan gizi.
5) Melakukan penyuluhan medik.

32
6) Membuat catatan medik pasien rawat jalan.
7) Melayani atau menerima konsultasi internal.
8) Menguji kesehatan individu.
9) Memberikan usulan kebutuhan pendukung pelayanan.
10) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin klinik.
11) Melaksanakan tugas tambahan yang diberikan oleh pimpinan.
b. Tanggung jawab:
Bertanggung jawab terhadap pelayanan yang telah dilakukan.
c. Wewenang:
1) Memonitoring kegiatan pelayanan medis baik dalam maupun luar
gedung sebagai bahan masukan kepada pimpinan.
2) Membina tenaga paramedis dalam upaya meningkatkan mutu
pelayanan medis.
3) Melakukan rujukan sesuai indikasi medis.
3. Dokter Gigi
a. Uraian tugas:
1) Melaksanakan pelayanan pemeriksaan dan pengobatan pasien gigi.
2) Membantu pelaksanakan kegiatan lapangan sehubungan dengan
bidang profesi.
3) Memberikan usulan kebutuhan pendukung pelayanan.
4) Melayani atau menerima konsultasi internal.
5) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin Klinik.

33
b. Tanggung Jawab:
Bertanggung jawab atas kegiatan pelayanan Poli Gigi.
c. Wewenang:
1) Membina tenaga paramedis dalam upaya meningkatkan mutu
pelayanan.
2) Melakukan rujukan sesuai indikasi.
4. Perawat
a. Uraian Tugas:
1) Melaksanakan pengkajian keperawatan.
2) Membantu dokter dalam melaksanakan pemeriksaan medis
3) Merencanakan tindakan keperawatan sederhana.
4) Memasukkan data rekam medis pasien ke sistem OFR.
5) Menyiapkan, merawat, dan menyimpan alat-alat medis sebelum
maupun sesudah dilakukan pemeriksaan medis.
6) Melakukan sterilisasi alat-alat medis sesuai standar.
7) Menjaga kebersihan ruang tindakan.
8) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin klinik.
9) Melaksanakan tugas tambahan yang diberikan oleh atasan.
b. Tanggung Jawab:
Melaksanakan tugas pokok dan tugas tambahan dari pimpinan.
5. Apoteker
a. Uraian Tugas:
1) Menerima dan menyeleksi resep.

34
2) Memasukkan data obat pasien ke sistem OFR.
3) Menyiapkan obat.
4) Mencatat dan menjelaskan jadwal pemakaian obat.
5) Menyusun dan menyimpan arsip resep
6) Melakukan pengecekan dan memeriksa persediaan obat.
7) Memperhatikan waktu kadaluwarsa obat.
8) Menjaga kebersihan serta kestrerilan dalam penyimpanan obat
sesuai standar.
b. Tanggung Jawab:
Bertanggung jawab terhadap pengadaan obat setiap bulannya sesuai
kebutuhan persediaan.
6. Laboratorium
a. Uraian Tugas:
1) Menerima permintaan pemeriksaan.
2) Menyiapkan peralatan dan bahan sebelum pengambilan sampel.
3) Mengambil, mengumpulkan, dan mendistribusikan specimen sesuai
dengan jenis pemeriksaan yang diminta.
4) Melakukan sterilisasi dan desinfeksi alat-alat yang ada di
laboratorium.
5) Menjaga keamanan dan kebersihan laboratorium.
6) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin Klinik

35
b. Tanggung Jawab:
Bertanggung jawab atas kegiatan pelayanan laboratorium.
7. Pendaftaran
a. Uraian Tugas:
1) Melayani pendaftaran pasien yang berobat ke Klinik.
2) Memasukkan data pasien ke sistem Oracle Forms Runtime (OFR).
3) Mengarsipkan/menyusun rekam medik.
4) Melakukan penjelasan pada pasien syarat yang harus dibawa saat
berobat.
5) Membawa rekam medik ke meja para medis.
6) Membantu merencanakan kebutuhan pelayanan pendaftaran.
7) Meneliti kelengkapan isi rekam medik apabila rekam medik belum
lengkap di kembalikan kepada pemeriksa.
8) Mengembalikan rekam medik ke rak rekam medik setelah
pelayanan.
b. Tanggung Jawab:
Bertanggung jawab terhadap pemeliharaan inventaris di Klinik Mardi
Waluyo.
c. Wewenang:
Menyusun laporan bulanan dan tahunan kunjungan.

36
8. Kasir
a. Uraian Tugas:
1) Menerima pembayaran dari pasien.
2) Memasukkan data pembayaran pasien ke software.
3) Mengumpulkan bukti-bukti penerimaan kas yang disetorkan ke staf
keuangan khusus klinik.
4) Menjaga kerahasiaan keuangan klinik
b. Tanggung Jawab
Bertanggung jawab terhadap keamanan keuangan klinik.
9. Umum
a. Uraian Tugas:
1) Merapikan, membersihkan, dan merawat seluruh ruangan yang ada
di Klinik Mardi Waluyo.
2) Menjaga kebersihan kamar mandi/WC.
3) Membersihkan kaca jendela dan pintu.
b. Tanggung Jawab:
Bertanggung jawab terhadap kebersihan klinik.

37
E. Visi, Misi, Tata Nilai dan Strategi, serta Jenis dan Tarif Pelayanan
Klinik Mardi Waluyo Kudus
1. Visi
Menjadi klinik pilihan utama berdasarkan kasih saying yang menjadi
berkat.
2. Misi
Menyelenggarakan pelayanan kesehatan yang utuh, bermutu, dan
terjangkau bagi masyarakat sekitar bekerjasama dengan gereja local dan
masyarakat.
3. Tata Nilai
M: Mutu
A: Antusias
J: Jujur
U: Umum
4. Strategi
a. Senyum, salam dan sapa.
b. Pelayanan dengan menjunjung tinggi nilai moral dan etika.
c. Senantiasa meningkatkan pengetahuan dan ketrampilan.
d. Pelayanan sesuai dengan kompetensi dan regulasi.
e. Menjalin hubungan dan kerjasama yang baik.
5. Jenis pelayanan yang ada di Klinik Pratama Mardi Waluyo.
a. Praktek Dokter Umum.
b. Praktek Dokter Gigi.

38
c. Laboratorium.
d. Elektrokordiogram (Rekam Jantung-EKG).
e. Nebulizer.
f. Tindakan bedah ringan.
6. Tarif Sewa, Pendaftaran, dan Tarif Pemeriksaan
Klinik Mardi Waluyo selain melayani pemeriksaan medis umum
maupun gigi, klinik juga melayani penyewaan alat-alat medis. Berikut
merupakan tarif sewa yang ditawarkan oleh Klinik Mardi Waluyo:
Tabel 3. Tarif Sewa

No Jenis Tarif
1 Sewa Nebulizer 20,000
2 Sewa EKG 32,500
3 Sewa Monitor EKD 10,000/jam
4 Sewa Oxymetri 25,000
5 O2 100/liter/menit
Dalam tarif pendaftaran Klinik Mardi menarik tarif bagi pasien
baru maupun pasien lama. Jadi walaupun pasien tersebut merupakan
pasien lama tetap membayar biaya yang tertera sesuai dengan berikut:
Tabel 4. Tarif Pendaftaran

No Jenis Tarif
1 Pasien Baru 5,000
2 Pasien Lama 4,000
39
Berikut merupakan tarif jasa pemeriksaan dokter umum, karena
dokter gigi tarif jasanya dilihat sesuai dengan tarif tindakan yang
dilakukan:
Tabel 5. Tarif Jasa Pemeriksaan Dokter Umum

Jenis Pagi Tarif Siang
Dokter Umum 25,000 25,000

Jasa Visit 27,500
Visum Et Repertum Gratis
Berikut merupakan tarif tindakan Dokter Umum dan Dokter Gigi
Klinik Mardi Waluyo:
Tabel 6. Tarif Tindakan Dokter Umum

No Jenis Tindakan Tarif
1 Jahit Luka Pasien Umum 1 s/d 5 50,000
2 Jahit Luka Pasien Umum 6/12 75,000
3 Jahit Luka >12 100,000
4 Incisi Abses 50,000
5 Buka Jahitan 40,000
6 Cabut Kuku 60,000
7 Eksisi 50,000
8 Ekstirpasi 75,000
9 Sirkumsisi 200,000
10 Ekstirpas serumen / benda asing 35,000
11 Tindik 30,000
12 Pasang IUD 70,000
13 Cabut IUD 70,000
14 Pasang Implant 75,000
40
Tabel 6. Tarif Tindakan Dokter Umum. (Lanjutan)

15 Cabut Implant 75,000
16 Eksplorasi Peluru/ Kaca/ Kayu 75,000
17 Amputasi Jari 80,000
18 Pasang DC 40,000
19 Blas punksi 40,000
20 Baca EKG 15,000
21 Nekrotomi Kecil 50,000
22 Nekrotomi Sedang 75,000
23 Nekrotomi Besar 100,000
24 Irigasi Mata 25,000
25 AFF DC 30,000
26 Lavament 50,000
27 Jasa Pasang NGT 25,000
Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi

1 Konsultasi Tanpa Dental Unit 20,000
Konsultasi dengan Dental Unit 35,000
2 Tambal
a. Tambal Dengan Amalgam 1 bidang 50,000
b. Tambal Amalgam 2 bidang / lebih 60,000
c. Tambal Gigi dengan Glass lonomer
Besar 95,000
d. Tambal Gigi dengan Filtec 130,000
3 Perawatan
a. Tambal Sementara 50,000
b. Perawatan saluran akar per kunjungan 50,000
c. Extiroatic Vital 45,000
d. Perawatan abscess Kecil 30,000
e. Perawatan abscess Besar 50,000
41
Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi (Lanjutan)

4 Cabut
a. Cabut gigi Sulung dengan
40,000
Chlorethyl/benzoytop
b. Cabut gigi sulung dengan suntik 60,000
c. Cabut gigi permanen mudah (sudah
goyang) 60,000
d. Cabut gigi permanen 80,000
e. Cabut gigi dengan komplikasi 100,000
5 Lain-lain
a. Reposisi mandibula 80,000
b. Pembersihan karang gigi (banyak) 75,000
c. Pengobatan radang ringan 30,000
d. Pengobatan radang berat 40,000
6 Bedah Minor
a. Operasi gigi bungsu (odontektomi)
mudah 300,000
b. Operasi gigi bungsu dengan penyakit 400,000
c. Jahit luka pasien gigi 1 s/d 5 60,000
d. Jahit luka pasien gigi 6 s/d 12 85,000
e. Alveolectomy per regio 120,000
f. Buka jahitan 40,000
g. Gingivectomy 80,000
h. Interdental wiring per rahang 300,000
i. Incise abscess 60,000
7 Gigi Tiruan Tetap
a. Pin / pasak 250,000
b. Crown porselin fused to metal 700,000
c. Crown akrilik 320,000
8 Gigi Tiruan Lepasan Akrilik
a. Gigi tiruan sebagian lepasan akrilik – plat
400,000
dari 1 gigi
b. Penambahan gigi akrilik berikutnya
75,000
(untuk 1 gigi)
c. Reparasi gigi tiruan / rebrasing akrilik 200,000
d. Gigi tiruan lengkap akrilik per rahang 1,000,000
42
Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi (Lanjutan)

9 Gigi Tiruan Lepasan Valplast
a. Gigi tiruan sebagian valplast – plat dan 1
600,000
gigi
b. Penambahan gigi valplast berikutnya (untuk
125,000
1 gigi)
c. Reparasi gigi tiruan / rebrasing valplast 250,000
d. Gigi tiruan lengkap valplast per rahang 1,500,000
10 Perawatan Ortodontik (Kawat Gigi)
a. Cetak gigi rahang atas dan bawah 60,000
b. Pemasangan alat orthodonsi lepasan per
530,000
rahang
c. Pemasangan alat orthodonsi cekat 1 rahang 3,700,000
d. Pemasangan alat orthodonsi cekat 2 rahang 4,850,000
e. Kontrol per kunjungan 50,000
f. Ganti wire alat orthodonsi cekat per rahang 65,000
g. Rebonding bracket lepas 45,000
h. Rebonding bracket hilang 60,000
i. Retainer pasif 430,000
j. Lepas bracket saat perawatan selesai 1
140,000
rahang
k. Lepas bracket saat perawatan selesai 2
245,000
rahang
11 Sarana
a. Sarana kecil dan dasar 10,000
b. Sarana sedang 15,000
c. Sarana besar 25,000
d. Sarana bedah minor 40,000
BAB V
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Analisis Data
1. Deskripsi penerimaan kas dan dokumen-dokumen yang digunakan
dalam penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo:
Aktivitas dari dua jenis pasien yang memungkinkan terjadinya
penerimaan kas, yakni penerimaan kas yang berasal dari pasien baru dan
pasien lama, berikut merupakan proses penerimaan kas yang berasal dari
pasien baru maupun pasien lama:
a. Pasien baru
Pasien baru merupakan pasien yang baru pertama kali datang ke
Klinik Pratama Mardi Waluyo, belum pernah melakukan
pendaftaran sehingga pasien baru belum memiliki riwayat rekam
medis maupun pembayaran. Proses penerimaan kas pasien baru
dimulai dari menerima nomer antrian untuk melakukan pendaftaran.
Karyawan pendaftaran memanggil pasien baru dan memberika
formulir pendaftaran, pasien baru diminta mengisi formulir tersebut.
Setelah pasien baru selesai mengisi formulir, data pasien baru
dimasukkan ke dalam software Oracle Forms Runtime (OFR) untuk
direkap sebagai data pasien baru.
43
44
Kemudian karyawan pendaftaran memberikan berkas
rekam medis sebagai antrian untuk pelayanan selanjutnya.
Pasien baru menunggu untuk dilakukan pemeriksaan tekanan
darah. Setelah melakukan pemeriksaan tekanan darah, perawat
mengisi hasil tekanan darah pasien baru dalam berkas rekam
medis. Perawat memberikan berkas rekam medis pasien baru
ke ruangan dokter, pasien baru menunggu dipanggil untuk
melakukan pemeriksaan medis.
Pasien baru dipanggil dan masuk kedalam ruangan,
dokter memeriksa pasien baru sesuai dengan keluhan. Setelah
selesai, dokter memberikan diagnosis penyakit yang diderita
pasien baru, kemudian dokter memasukkan hasil pemeriksaan
dan resep obat ke software OFR. Pasien baru membawa berkas
rekam medis langsung ke apoteker.
Sementara itu, apabila pasien baru memerlukan
pemeriksaan laboratorium dokter mengisi Formulir
Permintaan Pemeriksaan. Setelah Formulir Permintaaan
Pemeriksaan terisi, pasien baru membawa formulir tersebut
untuk diserahkan kepada karyawan laboratorium. Karyawan
laboratorium memanggil pasien baru sesuai antrian formulir,
kemudian dilakukan pengambilan sampel sesuai dengan
Formulir Permintaan Pemeriksaan. Sesudah itu, pasien

45
menunggu hasil pemeriksaan dan menunggu dipanggil oleh
dokter untuk mengetahui hasilnya. Dokter memanggil pasien
baru, kemudian menjelaskan terkait hasil pemeriksaaan
laboratorium dan memasukkan hasil tersebut serta resep obat
ke software OFR. Hasil pemeriksaan laboratorium dan berkas
rekam medis diserahkan ke pasien baru, tetapi berkas rekam
medis diserahkan ke apoteker.
Apoteker memasukkan daftar obat ke software dan
menyiapkan obat-obatan tersebut. Apoteker memberikan obat-
obat dan berkas rekam medis ke Kasir. Kasir memanggil
pasien baru, kemudian memasukkan biaya pendaftaran serta
biaya jasa dokter di software OFR. Pasien baru membayar
biaya pendaftaran serta biaya pemeriksaan selanjutnya, Kasir
memberikan obat, kartu periksa dan nota pembayaran rangkap
satu ke pasien baru.
Menjelang tutup kasir mengumpulkan nota pembayaran
rangkap dua serta menghitung jumlah uang masuk dan
disesuaikan dengan nota pembayaran. Kasir juga mencetak
rekap laporan aktivitas per dokter dan laporan penyetoran kas
dari software OFR. Keesokan harinya kasir pergi ke bank
untuk melakukan setor uang hasil dari penerimaan kas. Setelah
itu, kasir menuju ke Rumah Sakit Mardi Rahayu untuk

46
menyerahkan laporan aktivitas, laporan penyetoran kas,
kwitansi rangkap dua dan bukti setor bank ke karyawan
Berikut merupakan bagan alir (flowchart) sistem penerimaan
kas pasien baru yang ada di Klinik Mardi Waluyo:

47
Gambar 2. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium.
Sumber: Hasil wawancara, 2020
48

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium. (Lanjutan)
49

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan)
50

Melakukan Pemeriksaan Laboratorium.
51

Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan)
52

53
b. Pasien lama
Pasien lama merupakan pasien yang sudah pernah datang
ke Klinik Pratama Mardi Waluyo jadi sudah memiliki riwayat
rekam medis maupun pembayaran dalam software OFR.
Proses penerimaan kas pasien lama dimulai dari penyerahan
kartu periksa ke karyawan pendaftaran. Karyawan pendaftaran
mencari berkas rekam medis pasien lama dan mengurutkan
pasien lama untuk melakukan pelayanan. Kemudian perawat
memanggil pasien lama berdasarkan urutan berkas rekam
medis untuk melakukan pemeriksaan tekanan darah, perawat
mengisi hasil tekanan darah pasien lama dalam berkas rekam
medis. Perawat memberikan berkas rekam medis pasien baru
ke ruangan dokter, pasien lama menunggu dipanggil untuk
melakukan pemeriksaan medis.
Pasien lama dipanggil dan masuk kedalam ruangan,
dokter memeriksa pasien lama sesuai dengan keluhan. Setelah
selesai, dokter memberikan diagnosis penyakit yang diderita
pasien lama, kemudian dokter memasukkan hasil pemeriksaan
dan resep obat ke software OFR. Pasien lama membawa
berkas rekam medis langsung ke apoteker.
Sementara itu, apabila pasien lama memerlukan
pemeriksaan laboratorium dokter mengisi Formulir

54
Permintaan Pemeriksaan. Setelah Formulir Permintaaan
Pemeriksaan terisi, pasien lama membawa formulir tersebut
untuk diserahkan kepada karyawan laboratorium. Karyawan
laboratorium memanggil pasien lama sesuai antrian formulir,
kemudian dilakukan pengambilan sampel sesuai dengan
Formulir Permintaan Pemeriksaan. Sesudah itu, pasien
menunggu hasil pemeriksaan dan menunggu dipanggil oleh
dokter untuk mengetahui hasilnya. Dokter memanggil pasien
lama, kemudian menjelaskan terkait hasil pemeriksaaan
laboratorium dan memasukkan hasil tersebut serta resep obat
ke software OFR. Hasil pemeriksaan laboratorium dan berkas
rekam medis diserahkan ke pasien lama, tetapi berkas rekam
medis diserahkan ke apoteker.
Apoteker memasukkan daftar obat ke software dan
menyiapkan obat-obatan tersebut. Apoteker memberikan obat-
obat dan berkas rekam medis ke Kasir. Kasir memanggil
pasien lama, kemudian memasukkan biaya pendaftaran serta
biaya jasa dokter di software OFR. Pasien lama membayar
biaya pendaftaran serta biaya pemeriksaan, Kasir memberikan
obat, kartu periksa dan nota pembayaran rangkap satu ke
pasien lama.
55
Menjelang tutup kasir mengumpulkan nota pembayaran
rangkap dua serta menghitung jumlah uang masuk dan
disesuaikan dengan nota pembayaran. Kasir juga mencetak
laporan aktivitas per dokter dan laporan penyetoran kas dari
software OFR. Keesokan harinya kasir pergi ke bank untuk
melakukan setor uang hasil dari penerimaan kas. Setelah itu,
kasir menuju ke Rumah Sakit Mardi Rahayu untuk
menyerahkan laporan aktivitas, laporan penyetoran kas,
kwitansi rangkap dua dan bukti setor bank ke karyawan
Berikut merupakan bagan alir (flowchart) sistem penerimaan
kas pasien lama yang ada di Klinik Mardi Waluyo:

56
Gambar 4. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium.
57

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan)
58

Melakukan Pemeriksaan Laboratorium.
59

Melakukan Pemeriksaan Laboratorium. (Lanjutan)
60

61
c. Dokumen–dokumen yang digunakan dalam sistem
penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo:
Tabel 8. Dokumen-dokumen yang digunakan dalam

Penerimaan Kas
Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik
Penerimaan kas 1. Nomor antrian 1. Data pasien baru
dari pasien baru 2. Formulir 2. Data rekam medis
pendaftaran
3. Berkas rekam medis
4. Formulir permintaan
pemeriksaan
5. Kartu periksa
6. Kwitansi
7. Laporan aktivitas
8. Laporan penyetoran
kas
9. Bukti setor bank
Penerimaan kas 1. Kartu periksa 1. Data rekam medis
dari pasien lama 2. Berkas rekam medis
3. Formulir permintaan
pemeriksaan
4. Kwitansi
5. Laporan aktivitas
6. Laporan penyetoran
kas
7. Bukti setor bank
Berikut merupakan deskripsi dari setiap dokumen yang digunakan
dalam penerimaan kas baik dari pasien baru maupun pasien lama di
Klinik Pratama Mardi Waluyo:
1) Nomor antrean
Nomor antrian merupakan dokumen yang digunakan calon
pasien dalam menunggu antrean untuk melakukan proses
pendaftaran.
62
2) Formulir pendaftaran
Formulir pendaftaran merupakan dokumen yang wajib diisi oleh
calon pesien untuk syarat menjadi pasien di Klinik Pratama
Mardi Waluyo.
3) Kartu periksa
Kartu periksa merupakan dokumen yang diberikan kepada
pasien baru setelah selesai melakukan pendaftaran. Kartu
periksa ini juga digunakan oleh pasien lama pada saat kembali
lagi ke Klinik Pratama Mardi Waluyo untuk melakukan
pemeriksaan lainnya.
4) Berkas rekam medis
Berkas rekam medis adalah dokumen yang berisi catatan
identitas pasien, pemeriksaan, pengobatan maupun tindakan
lainnya.
5) Formulir permintaan pemeriksaan
Formulir ini merupakan dokumen yang diisi oleh dokter sebagai
petunjuk petugas laboratorium sebelum melakukan pemeriksaan
laboratorium baik pasien baru maupun pasien lama.
6) Kwitansi
Kwitansi merupakan bukti dokumen pembayaran pasien baru
maupun pasien lama setelah melakukan pemeriksaan medis.
Dokumen ini berjumlah dua rangkap, rangkap satu diberikan
kepada pasien dan rangkap dua diserahkan kepada karyawan

63
keuangan khusus klinik bersama dengan laporan aktivitas,
laporan penyetoran kas serta bukti setor bank setiap harinya.
7) Laporan aktivitas
Laporan aktivitas ini adalah dokumen yang dicetak dari software
OFR yang berisi tanggal, nama dokter, waktu pelayanan, dan
rincian transaksi penerimaan kas setiap dokter. Selain itu,
laporan aktivitas ini juga berisi tanda tangan kepala klinik yang
di otorisasi setiap harinya, dan tanda tangan kasir klinik sebagai
yang membuat laporan. Laporan aktivitas ini sebagai bukti
penerimaan kas yang diserahkan kepada karyawan keuangan
khusus klinik beserta laporan penyetoran kas, kwitansi rangkap
dua dan bukti setor bank.
8) Laporan penyetoran kas
Laporan penyetoran kas ini merupakan dokumen yang berisi
tanggal penyetoran, nomor laporan penyetoran kas, nama klinik,
kolom aktivitas pelayanan, kolom waktu pagi dan sore, serta
jumlah nominal. Berisi tanda tangan kasir klinik, kepala klinik
beserta cap, kasir induk, dan karyawan akunting.
9) Bukti setor bank
Bukti setor bank adalah dokumen yang diberikan oleh bank
sebagai bukti bahwa kasir telah menyetorkan uang penerimaan
kas ke rekening bank yang dimiliki Klinik Pratama Mardi
Waluyo. Bukti setor bank ini sebagai bukti penerimaan kas yang
64
diserahkan kepada karyawan keuangan khusus klinik beserta
nota pembayaran rangkap dua dan laporan penerimaan kas
harian.
2. Deskripsi Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi
Penerimaan Kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo.
Dari hasil wawancara dengan Kepala Klinik dan Kasir Klinik
mengenai pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan
kas, maka didapatkan data sebagai berikut:
a. Lingkungan pengendalian (control environment)
1) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan
nilai-nilai etika, mencakup: adanya “tone at the top”,
menetapkan standar perilaku, mengevaluasi kepatuhan terhadap
standar perilaku, menindaklanjuti penyimpangan secara tepat.
Klinik Pratama Mardi Waluyo memiliki Peraturan Yayasan
Kristen Kesejahteraan Mardi Rahayu (YKKMR) yang
didalamnya terkandung standar etika yang harus dilakukan
seluruh karyawan. Peraturan tersebut dikomunikasikan melalui
buku panduan yang diberikan kepada karyawan pada saat
perekrutan. Dalam penerapannya, Kepala Klinik dan Kasir
Klinik telah menjalankan perilaku etis tersebut dengan
berperilaku jujur, sopan, menjaga rahasia keuangan klinik
dengan tidak memberitahu kepada semua orang, dan saling

65
menghargai terlebih dengan pasien maupun sesama karyawan.
Di sisi lain Klinik Pratama Mardi Waluyo sebagai organisasi
yang berada di bawah Rumah Sakit Mardi Waluyo yang dimiliki
oleh YKKMR tentunya juga menjalankan etika sesuai dengan
ajaran kristiani.
Peraturan tersebut digunakan sebagai acuan dalam
menjalankan etika anggota Klinik Pratama Mardi Waluyo.
Tetapi Klinik tidak melakukan evaluasi penerapan etika secara
berkala, hanya pada saat terjadi penyimpangan baru dilakukan
evaluasi saat rapat bulanan klinik.
2) Dewan direksi menunjukkan independensi terhadap manajemen
dan melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan
kinerja pengendalian internal.
Kepala klinik telah melakukan pengawasan terhadap kasir
dengan mengkomunikasikan laporan penerimaan kas.
Pengawasan juga dilakukan secara langsung oleh tim Sistem
Pengawasan Internal dari Rumah Sakit Mardi Rahayu untuk
memeriksa kasir setiap satu bulan sekali, dengan melakukan
pengecekan laporan yang dibuat oleh kasir dengan uang kas
yang ada.
66
3) Manajemen menetapkan struktur, alur pelaporan, kewenangan
dan tanggung jawab dalam mencapai tujuan.
Klinik Pratama Mardi Waluyo memiliki struktur
kepengurusan yang berfungsi sebagai penjelas kedudukan setiap
anggota yang diharapkan dapat mempermudah dalam
pelaksanaan koordinasi dan komunikasi. Visi misi klinik
dinyatakan secara pada stand banner di area klinik. Alur
pelaporan sudah ditetapkan tetapi tidak secara tertulis.
Kewenangan dan tanggung jawab kasir telah dijelaskan di job
description.
4) Organisasi menunjukkan komitmennya untuk menarik,
mengembangkan, dan mempertahankan individu yang
kompeten.
Klinik Pratama Mardi Waluyo merupakan bagian dari
Rumah Sakit Mardi Rahayu yang dimiliki oleh YKKMR, maka
seluruh proses perekrutan merupakan hak yayasan. Hal ini
tertera pada Peraturan YKKMR Pasal 4 ayat 1, yang
menyatakan bahwa:
“Penerimaan Karyawan adalah hak dari YKKMR yang

dilakukan melalui prosedur rekruitmen yang berlaku dan
sesuai dengan perencanaan kebutuhan tenaga”
Untuk mendukung kompetensinya, Kasir selalu terlibat
pada setiap program pelatihan dari Yayasan yang membahas
keuangan maupun pembaharuan software. Program pelatihan

67
yang diselenggarakan oleh yayasan untuk seluruh karyawan
baik karyawan rumah sakit maupun klinik pratama untuk
meningkatkan kualitas pelayanan. Yayasan juga memberi
kesempatan setiap karyawannya untuk mendapatkan tambahan
pengetahuan teori/praktek melalui pendidikan atau pelatihan di
luar Yayasan dan biaya yang dikeluarkan ditanggung oleh
Yayasan dengan ketentuan yang berlaku. Sebagai contoh
perawat, perawat mencari pelatihan secara mandiri di luar
rumah sakit dan mendapatkan sertifikat, sertifikat tersebut
dikumpulkan untuk menambah kredit poin yang digunakan
untuk memperpanjang Surat Tanda Registrasi (STR). Selain itu,
juga dapat digunakan sebagai pertimbangan yayasan untuk
menaikkan upah, memberikan promosi, rotasi, dsb.
5) Organisasi mendorong setiap individu untuk menerapkan
akuntabilitas atas tanggung jawabnya terhadap pengendalian
internal.
Kasir Klinik memiliki uraian tugas, tanggung jawab yang
tertera di Surat Keputusan yang diterima pada saat memulai
bekerja dan job description yang ada serta kepala klinik berharap
kasir dapat bertanggung jawab terhadap tugas yang telah
diberikan. Kepala klinik melakukan penilaian kinerja bagi kasir
klinik serta seluruh karyawan klinik setiap tiga bulan sekali
menggunakan alat bantu penilaian yang sudah disediakan

68
kemudian diserahkan ke yayasan bagian sumber daya
digunakan untuk kenaikan upah, pemberian insentif maupun
bentuk apresiasi lainnya.
b. Penilaian risiko (risk assessment)
1) Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas untuk memudahkan
identifikasi dan penilaian risiko.
Sebagai bentuk tanggung jawab klinik terhadap Rumah
Sakit Mardi Rahayu dalam hal tujuan pelaporan penerimaan kas
adalah dengan membuat dan menyerahkan laporan aktivitas dan
laporan penyetoran kas yang disertai bukti-bukti lainnya seperti
kwitansi rangkap kedua dan bukti setor tunai bank.
2) Organisasi melakukan identifikasi risiko dan menganalisa risiko
terkait pencapaian tujuan sebagai dasar untuk menentukan
pengelolaan risiko yang tepat.
Risiko penerimaan kas yang mungkin terjadi adalah
terjadinya pencurian uang kas pada saat kasir perjalanan menuju
ke rumah maupun saat di rumah karena kasir selalu membawa
pulang uang kas yang disetorkan pada hari berikutnya.
Risiko perubahan sistem baru yang digunakan untuk
meningkatkan kualitas sistem, kasir harus siap dalam mengikuti
perubahan sistem baru tersebut.

69
3) Organisasi mempertimbangkan potensi adanya kecurangan
dalam proses menilai risiko terhadap tujuan.
Kepala klinik tidak mempertimbangkan potensi kecurangan
yang dapat dilakukan oleh kasir. Karena selama ini tidak pernah
ditemukan adanya kecurangan yang dilakukan oleh kasir.
4) Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang
dapat berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara
signifikan.
Kasir klinik selama ini tidak melakukan identifikasi
maupun evaluasi terhadap perubahan secara signifikan yang
dapat berpengaruh pada sistem pengendalian internal, karena
apabila terjadi pergantian kepala klinik tidak mempengaruhi
sistem pengendalian internal yang sudah berjalan.
c. Aktivitas pengendalian (control activities)
1) Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
yang berkontribusi dalam memitigasi risiko.
Aktivitas pengendalian terkait pemisahan tugas hanya
terdapat pada fungsi otorisasi dengan fungsi penerimaan,
pencatatan dan penyimpanan kas. Dilihat dari flowchart (bagan
alir) sistem informasi akuntansi penerimaan kas dari pasien
fungsi otorisasi dilakukan oleh kasir dan kepala klinik,
sedangkan fungsi penerimaan, fungsi pencatata, dan fungsi
penyimpanan kas tidak terpisah hanya dilakukan oleh kasir.

70
Aktivitas pengendalian terkait desain dokumen penerimaan
kas. Untuk desain dokumen laporan aktivitas terdapat kolom
tanggal dokumen, kolom nama dokter, kolom waktu pelayanan,
tabel rincian penerimaan dari pasien dan tempat untuk otorisasi
kasir dan kepala klinik. Dokumen kwitansi rangkap dua terdapat
kolom nomor kwitansi, kolom tanggal dokumen, kolom nama
pasien, kolom nama klinik, kolom aktivitas pelayanan, kolom
waktu pelayanan, tabel rincian penyetoran kas dan tempat
otorisasi kasir klinik, kepala klinik beserta cap, kasir induk dan
karyawan akunting. Terkait rekening bank, klinik sudah
memiliki rekening atas nama Klinik Mardi Waluyo.
Aktivitas pengendalian terkait penyimpanan kas hanya
dilakukan oleh kasir dan memiliki risiko tinggi karena kasir
selalu membawa uang kas pulang ke rumah tidak disimpan di
klinik.
2) Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
melalui teknologi informasi untuk mendukung tercapainya
tujuan.
Aktivitas pengendalian melalui teknologi sudah diterapkan
yaitu penggunakan software Oracle Forms Runtime (OFR)
dalam pencatatan penerimaan kas yang dapat membantu
menjamin keakurasian penghitungan. Software ini

71
mempermudah Kasir Klinik dalam pembuatan rekap bukti
laporan penerimaan kas harian.
Pembatasan akses file juga diterapkan oleh Klinik Pratama
Mardi Waluyo dalam menunjang aktivitas pengendalian internal
melalui teknologi yaitu akses atas Buku Bank, laporan aktivitas,
dan laporan penyetoran kas yang hanya boleh dilakukan oleh
kasir dan kepala klinik.
3) Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui
kebijakan dan prosedur.
Aktivitas pengendalian melalui kebijakan dan prosedur di
Klinik Pratama Mardi Waluyo yaitu semua pekerjaan Kasir tidak
diperbolehkan di kerjakan di luar jam kerja maupun di tempat
lain selain di Klinik Mardi Waluyo, kecuali penyetoran uang
yang harus dilakukan di Bank. Klinik Pratama Mardi Waluyo
sudah menetapkan jadwal jam kerja baik untuk dokter umum,
dokter gigi, perawat, dan karyawan lainnya, yang diharapkan
dapat membuat seluruh karyawan bekerja dengan maksimal.
d. Informasi dan komunikasi (information & communication)
1) Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang
berkualitas dan relevan untuk mendukung fungsi komponen
Kasir sudah menggunakan informasi yang tepat, terbukti
dengan selalu menggunakan software OFR dalam mencatat

72
transaksi penerimaan kas dan menggunakan kwitansi yang
dicocokkan dengan laporan aktivitas dan laporan penyetoran kas
yang dicetak dari software. Sehingga laporan penerimaan kas
harian menghasilkan informasi yang relevan dan berkualitas.
2) Organisasi mengkomunikasikan informasi secara internal,
termasuk tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal yang
digunakan untuk mendukung fungsi pengendalian internal.
Kepala klinik mengkomunikasikan informasi terkait
tanggung jawab masing-masing karyawan sesuai dengan job
description pada saat Rapat Internal Klinik. Kasir juga selalu
melaporkan transaksi penerimaan kas setiap harinya kepada
kepala klinik untuk segera melakukan pengecekan dan
mengotorisasi laporan penerimaan kas harian tersebut.
3) Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal terkait hal
yang dapat mempengaruhi fungsi pengendalian internal.
Kasir berkomunikasi dengan pihak eksternal hanya dengan
Rumah Sakit Mardi Rahayu, karena Klinik Mardi Waluyo
merupakan bagian dari RSMR yang dimiliki oleh YKKMR, jadi
yang mengetahui pengendalian internal klinik hanya rumah
sakit. Apabila kasir mengalami kesulitan pada proses
penginputan maka kasir bertanya kepada staf teknologi
informasi khusus klinik di Rumah Sakit Mardi Rahayu.

73
e. Kegiatan pemantauan (monitoring activities)
1) Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan evaluasi
berkelanjutan dan atau terpisah untuk memastikan apakah
komponen pengendalian internal berfungsi dengan baik.
Tim pemeriksa telah dibentuk khusus untuk mengawasi
beberapa klinik yang berada di bawah Rumah Sakit Mardi
Rahayu, Klinik Pratama Mardi Waluyo merupakan salah
satunya. Proses pengawasan sarana dan prasarana disebut Sistem
Pengawasan Internal (SPI) yang dilakukan rutin 1 bulan sekali
yang digunakan untuk memastikan bahwa pengendalian internal
berfungsi dengan baik.
2) Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan
pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak yang
bertanggung jawab untuk selanjutnya mengambil tindakan
korektif.
Kepala Klinik melakukan evaluasi pengendalian internal
penerimaan kas maupun evaluasi pelaksanaan pelayanan klinik
pada saat rapat rutin bulanan dan segera mengambil tindakan
yang tepat. Hasil evaluasi tersebut digunakan untuk
meningkatkan kinerja klinik supaya lebih baik dari bulan ke
bulan maupun tahun ke tahun.

74
3. Membandingkan Pengendalian Internal menurut standar COSO dan Pengendalian Internal yang Terjadi di
Klinik Mardi Waluyo.
Komponen
Pengendalian Internal Kriteria COSO Pelaksanaan pada Klinik Keterangan
COSO
Lingkungan a. Organisasi menunjukkan a. Nilai etika dalam Klinik berbentuk Sesuai.
Pengendalian komitmen terhadap integritas peraturan yang tercantum dalam buku
dan nilai – nilai etika. peraturan YKKMR yang
dikomunikasikan pada seluruh
karyawan. Karyawan Klinik sudah
berperilaku jujur, contohnya pada kasir
menulis total pembayaran pasien di
kwitansi sesuai dengan total
pembayaran yang ada di sistem.
b. Dewan direksi menunjukkan b. Pengawasan kasir dilakukan secara Sesuai.
independensi terhadap langsung dari tim Sistem Pengawasan
manajemen. Internal Rumah Sakit Mardi Rahayu
dengan melakukan pengecekan laporan
yang dibuat oleh kasir dengan uang kas
yang ada setiap satu bulan sekali.
75
Komponen
COSO
c. Organisasi menetapkan struktur, c. Klinik sudah memiliki struktur Sesuai.
alur pelaporan, kewenangan, kepengurusan, memiliki visi dan misi
dan tanggung jawab. yang jelas, tetapi belum memiliki
pedoman alur pelaporan keuangan
secara tertulis. Alur pelaporan
penerimaan kas yang terjadi di Klinik
sebagai berikut:
- Kasir menghitung total uang dari
penerimaan kas dan mencocokan
dengan laporan penyetoran kas di
sistem
- Mencetak dokumen bukti
penerimaan kas dari sistem
(laporan aktivitas, dan laporan
penyetoran kas)
- Kepala klinik mengotorisasi
laporan aktivitas dan laporan
penyetoran kas.
- Kasir mengumpulkan dokumen
penerimaan kas (kwitansi rangkap
kedua, laporan aktivitas, laporan
penyetoran kas) dan uang
76
Komponen
COSO
- Keesokan harinya Kasir menyetor
uang di bank dan mendapat bukti
setoran dari bank
- Menyerahkan kwitansi rangkap
kedua, laporan aktivitas, laporan
penyetoran kas, dan bukti setor
bank ke staf keuangan khusus
klinik.
d. Organisasi menunjukkan d. Perekrutan karyawan dilakukan Sesuai.
komitmen terhadap kompetensi. melalui proses seleksi yang dilakukan
oleh bagian Sumber Daya Rumah Sakit
Mardi Rahayu.
Kasir selalu mengikuti pelatihan untuk
meningkatkan kualitas pelayanan.
Pengembangan kompetensi dilakukan
oleh karyawan yang bersangkutan
menggunakan biaya pribadi karyawan.
77
Komponen
COSO
e. Organisasi mendorong setiap e. Kepala klinik melakukan penilaian Sesuai.
individu menerapkan terhadap kinerja karyawan setiap tiga
akuntabilitas atas tanggung bulan sekali untuk memastikan bahwa
jawab pengendalian internal. karyawan sudah melakukan tugas
sesuai dengan job description masing-
masing karyawan dengan
menggunakan alat bantu penilaian
kinerja karyawan yang sudah
disediakan dan diserahkan kepada
karyawan SDM Rumah Sakit Mardi
Rahayu.
78
Komponen
COSO
Penilaian a. Organisasi menetapkan tujuan a. Kepala klinik dan kasir sudah Sesuai.
Risiko dengan jelas. menetapkan tujuan pelaporan
penerimaan kas sebagai bentuk
pertanggungjawaban klinik kepada
Rumah Sakit Mardi Rahayu.
b. Organisasi mengidentifikasi dan b. Risiko penerimaan kas yang mungkin Sesuai.
menganalisa risiko sebagai terjadi yakni risiko pencurian uang
dasar dalam menentukan pada saat Kasir diperjalanan menuju ke
pengelolaan risiko yang tepat. rumah atau saat di rumah.
Risiko lainnya yakni terjadinya
perubahan sistem baru, Kasir harus siap
mengikuti perubahan tersebut.
79
Komponen
COSO
c. Organisasi mempertimbangkan c. Kepala Klinik tidak Tidak
potensi adanya kecurangan. mempertimbangkan potensi kecurangan sesuai.
dalam penerimaan kas.
d. Organisasi mengidentifikasi dan d. Kasir Klinik tidak melakukan evaluasi Tidak
mengevaluasi perubahan yang perubahan yang berpengaruh signifikan sesuai.
berpengaruh secara signifikan terhadap pengendalian internal.
pada sistem pengendalian
internal.
80
Komponen
COSO
Aktivitas a. Organisasi memilih dan a. Aktivitas pengendalian yang sudah Tidak
Pengendalian mengembangkan kegiatan diterapkan yakni desain dokumen yang sesuai.
pengendalian yang baik. Namun tidak ada pemisahan tugas
berkontribusi dalam antara fungsi penerimaan, pencatatan,
pencegahan risiko. penyimpanan kas serta pengendalian
atas penyimpanan kas masih kurang.
b. Organisasi memilih dan b. Aktivitas pengendalian melalui Sesuai.
mengembangkan kegiatan teknologi sudah diterapkan yaitu
pengendalian melalui teknologi. dengan penggunaan software Oracle
Forms Runtime dalam mencatat dan
mengolah transaksi penerimaan kas
yang dapat membantu menjamin
keakuratan.
Adanya pembatasan akses atas file
buku bank, laporan aktivitas, laporan
penyetoran kas.
c. Organisasi menerapkan c. Aktivitas pengendalian melalui Sesuai.
kegiatan pengendalian melalui kebijakan dan prosedur yang
kebijakan dan prosedur. diterapkan adalah Kepala Klinik tidak
memperbolehkan Kasir melakukan
pekerjaan di luar klinik kecuali
melakukan setor tunai di bank.
81
Komponen
Pengendalian Keterangan
Kriteria COSO Pelaksanaan pada Klinik
Internal
COSO
Informasi dan a. Organisasi menghasilkan dan a. Kasir sudah menggunakan software Sesuai.
Komunikasi menggunakan informasi yang OFR dalam mencatat transaksi
berkualitas dan relevan. penerimaan, sehingga laporan
penerimaan kas harian menghasilkan
informasi yang relevan dan berkualitas.
b. Organisasi mengkomunikasikan b. Kepala Klinik sudah Sesuai.
informasi termasuk tujuan dan mengkomunikasikan informasi secara
tanggung jawab yang diperlukan untuk internal pada saat Rapat Internal Klinik
mendukung fungsi pengendalian sesuai dengan job description masing-
internal. masing karyawan.
c. Berkomunikasi dengan pihak eksternal c. Klinik berkomunikasi dengan pihak Sesuai.
mengenai hal yang dapat eksternal yakni Rumah Sakit Mardi
mempengaruhi fungsi pengendalian Rahayu terkait pengendalian yang
internal. terjadi di klinik.
82
Komponen
Pengendalian Kriteria COSO Pelaksanaan pada Klinik Keterangan
Internal COSO
Kegiatan a. Organisasi memilih, mengembangkan, a. Klinik sudah melakukan evaluasi Sesuai.
Pemantauan dan melakukan evaluasi berkelanjutan dengan melalui Sistem Pengawasan
untuk memastikan apakah Internal (SPI) yang dilakukan oleh tim
pengendalian internal ada dan audit khusus klinik secara berkala
berfungsi. setiap 1 bulan sekali untuk melakukan
pengawasan terhadap aktivitas
operasional serta sarana dan prasana
klinik.
b. Organisasi mengevaluasi dan b. Klinik sudah melakukan evaluasi Sesuai.
mengkomunikasikan kekurangan pengendalian internal penerimaan kas
pengendalian internal tepat waktu maupun evaluasi pelayanan klinik pada
kepada pihak yang bertanggung jawab saat rapat rutin bulanan, dan segera
untuk menentukan tindakan perbaikan. menentukan tindakan perbaikan dengan
mempertimbangkan hasil evaluasi dari
bulan ke bulan maupun tahun ke tahun.
(Sumber data: COSO, 2013; data diolah, 2020)
83
Berdasarkan tabel 9 diatas, dari lima komponen pengendalian
internal menurut COSO, terdapat dua komponen yang berbeda yakni
penilaian risiko, aktivitas pengendalian dan tiga komponen yang sama
yakni lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi serta
kegiatan pemantauan.
4. Hasil Analisis Data
Dari membandingkan komponen pengendalian internal menurut
COSO dengan pengendalian internal sistem informasi akuntansi
penerimaan kas yang dilakukan di Klinik Pratama Mardi Waluyo
mendapatkan hasil sebagai berikut:
a. Komponen lingkungan pengendalian terdapat lima prinsip, semua
sesuai dengan prinsip menurut COSO.
b. Komponen penilaian risiko terdapat empat prinsip, dua diantaranya
sesuai dengan prinsip menurut COSO. Sedangkan, dua prinsip
lainnya tidak sesuai, yakni pada prinsip organisasi
mempertimbangkan potensi adanya kecurangan dan prinsip
organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang
berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian internal.
c. Komponen aktivitas pengendalian terdapat tiga prinsip, dua
diantaranya sesuai dengan prinsip menurut COSO. Sedangkan, satu
prinsip lainnya tidak sesuai, yakni pada prinsip organisasi memilih
dan mengembangkan kegiatan pengendalian yang berkontribusi
dalam pencegahan risiko.

84
d. Komponen informasi dan komunikasi terdapat tiga prinsip,
ketiganya sesuai dengan prinsip menurut COSO.
e. Komponen kegiatan pemantauan terdapat dua prinsip, keduanya
sesuai dengan prinsip menurut COSO.
B. Pembahasan
Berdasarkan analisis diatas, berikut merupakan pembahasan mengenai
pengendalian internal yang dilakukan oleh Klinik Pratama Mardi Waluyo:
1. Lingkungan pengendalian
Penerapan komponen ini sesuai dengan komponen pengendalian
internal COSO yaitu Klinik Pratama Mardi Waluyo memiliki peraturan-
peraturan perusahaan yang mengandung nilai-nilai etika yang terdapat
pada Peraturan Perusahaan YKKMR. Pengawasan terhadap kasir
dilakukan langsung oleh Rumah Sakit Mardi Rahayu. Klinik memiliki
struktur organisasi yang tertulis secara resmi serta job description secara
rinci serta memiliki visi misi yang jelas dan tertera dalam bentuk stand
banner di area klinik. Kasir selalu mengikuti pelatihan untuk
meningkatkan kualitas pelayanan, proses perekrutan karyawan
dilakukan oleh bagian Sumber Daya Rumah Sakit Mardi Rahayu, proses
evaluasi kinerja dilakukan oleh Kepala Klinik secara berkala setiap tiga
bulan sekali menggunakan alat bantu yang sudah disediakan dan
diserahkan kepada yayasan.

85
2. Penilaian risiko
Penerapan yang sesuai dengan prinsip menurut COSO yaitu Klinik
sudah menetapkan tujuan pelaporan penerimaan kas, sudah
mengidentifikasi risiko yang mungkin terjadi seperti kehilangan uang
akibat pencurian/perampokan uang kas pada saat kasir di perjalanan
menuju ke rumah atau pada saat di rumah. Penerapan yang tidak sesuai
yaitu tidak mempertimbangkan potensi adanya kecurangan pada
penerimaan kas karena menurut Kepala klinik selama ini tidak pernah
menemukan kecurangan yang dilakukan oleh Kasir. Tidak dilakukannya
evaluasi perubahan yang dapat berpengaruh secara signifikan terhadap
pengendalian internal karena apabila terjadi pergantian Kepala Klinik
tidak memperngaruhi sistem pengendalian yang sudah berjalan.
3. Aktivitas pengendalian
Penerapan yang sesuai dengan prinsip menurut COSO yaitu Klinik
sudah menggunakan desain dokumen yang baik, sudah menggunakan
software Oracle Forms Runtime (OFR) dalam mencatat transaksi
penerimaan kas, adanya pembatasan akses atas file dan adanya
kebijakan Kasir tidak diperbolehkan melakukan pekerjaan di luar klinik.
Penerapan yang tidak sesuai yaitu tidak adanya pemisahan tugas antara
fungsi penerimaan, pencatatan dan penyimpanan uang karena kasir
hanya satu serta pengendalian atas penyimpanan kas masih kurang
karena uang kas dibawa pulang oleh kasir sehingga memiliki risiko yang
tinggi.
86
4. Informasi dan komunikasi
Penerapan komponen ini sesuai dengan komponen menurut COSO yaitu
Klinik dalam mencatat transaksi penerimaan kas menggunakan software
OFR sehingga laporan penerimaan kas harian menghasilkan informasi
yang relevan dan berkualitas, tanggung jawab dan tugas karyawan
dikomunikasikan dengan baik. Kepala Klinik mengkomunikasikan
informasi dengan baik terkait tanggung jawab sesuai dengan masing-
masing job description. Klinik berkomunikasi dengan pihak eksternal
yakni Rumah Sakit Mardi Rahayu terkait pengendalian internal yang
terjadi di klinik.
5. Kegiatan pemantauan
Penerapan yang sesuai dengan komponen menurut COSO yaitu adanya
evaluasi secara berkala setiap satu bulan sekali untuk melakukan
pengawasan terhadap aktivitas operasional serta sarana dan prasarana
melalui Sistem Pengawasan Internal (SPI) yang dilakukan oleh tim audit
khusus klinik, hal ini sesuai karena dengan adanya SPI tersebut dapat
memastikan bahwa pengendalian internal ada dan berfungsi. Klinik
melakukan evaluasi pengendalian internal penerimaan kas maupun
pelayanan klinik, dari hasil evaluasi tersebut digunakan untuk
menentukan tindakan perbaikan yang tepat.

BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan analisis data dan pembahasan pengendalian internal pada
sistem informasi penerimaan kas yang telah diuraikan pada bab-bab
sebelumnya, maka dapat diambil kesimpulan bahwa pengendalian internal
sistem informasi penerimaan kas yang dilakukan Klinik Pratama Mardi
Waluyo tiga komponen yaitu lingkungan pengendalian yang terdiri dari lima
prinsip, informasi dan komunikasi yang terdiri dari tiga prinsip, serta
kegiatan pemantauan yang terdiri dari dua prinsip, semuanya sesuai dengan
teori menurut COSO. Dua komponen lainnya yaitu penilaian risiko yang
terdiri dari empat prinsip terdapat dua prinsip tidak sesuai yaitu organisasi
mempertimbangkan potensi adanya kecurangan dan organisasi
mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang berpengaruh secara
signifikan pada sistem pengendalian internal serta aktivitas pengendalian
yang terdiri dari tiga prinsip, terdapat satu prinsip tidak sesuai yaitu
organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian yang
berkontribusi dalam pencegahan risiko.
B. Keterbatasan Penelitian
Keterbatasan penelitian ini beberapa dokumen tidak dapat diperoleh yaitu
laporan aktivitas, laporan penyetoran kas, bukti setor bank, alat bantu
87
88
penilaian kinerja sehingga sebagian data yang diolah hanya diperoleh
melalui wawancara.
C. Saran
Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan, maka saran-saran yang
peneliti sampaikan adalah sebagai berikut:
1. Bagi Klinik Pratama Mardi Waluyo
a. Sebaiknya kepala klinik mempertimbangkan risiko kecurangan yang
dapat dilakukan oleh kasir, contohnya manipulasi data atas
penerimaan kas dan pengambilan uang kas untuk kepentingan
pribadi.
b. Sebaiknya kasir mengidentifikasi dan menilai perubahan yang dapat
mempengaruhi pengendalian penerimaan kas.
c. Sebaiknya kasir menyimpan uang kas di laci meja kasir yang selalu
terkunci dan hanya kasir yang memiliki kunci tersebut serta ruangan
kasir diberi tanda selain kasir atau kepala klinik dilarang masuk dan
hanya kepala klinik dan kasir yang memiliki kunci ruangan kasir.
2. Penelitian Selanjutnya
Bagi penelitian selanjutnya diharapkan bisa memperoleh dokumen
laporan aktivitas, laporan penyetoran kas, bukti setor bank, alat bantu
penilaian kinerja.
DAFTAR PUSTAKA
Argawati, Agnes Dian Puspita. 2018. Analisis Pengendalian Internal Pada

Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Kas (Studi kasus di Paroki
Santo Ignatius Danan). Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata
Dharma.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. 2013.

www.coso.org.
Diana, Anastasia dan Lilis Setiawati. 2011. Sistem Informasi Akuntansi
(Perancangan, Proses, dan Penerapan). Yogyakarta: Andi.
Ghony, M. Djunadi dan Fauzan Almanshur. 2014. Metodologi Penelitian
Kualitatif. Yogyakarta: AR-RUZZ MEDIA.
Hall, James. A. 2007. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi ke-empat. Jakarta:
Salemba Empat
Hartono, Jogiyanto. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: BPFE.
Kieso. 2011. Pengantar Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.
Mardi. 2014. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Ghalia Indonesia.
Mulyadi, 2008. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi, 2010 & 2016. Sistem Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.
Menteri Kesehatan Republik Indonesia, 2014, Peraturan Menteri Kesehatan

Nomor 9 Tahun 2014 tentang Klinik, Jakarta: Departemen Kesehatan.
Nugroho, Bernardus Unggul. 2016. Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Kas
dan Pengendalian Internal Penerimaan Kas Pasien Rawat Inap Non
BPJS (Studi Kasus di Rumah Sakit Panti Rini). Skripsi. Yogyakarta:
Universitas Sanata Dharma.
Nuryanti, Dwi dan Rr. Suprantiningrum. 2016. “Analisis dan Perancangan

Sistem Informasi Akuntansi Penjualan, Piutang, dan Penerimaan Kas
(Studi Kasus pada UD. Praktis Magetan). Serat Acitya – Jurnal Ilmiah
UNTAG Semarang. ISSN: 2302-2752, Vol. 5, No. 2.
89
90
Romney, Marshall B. dan Paul J. Steintbart. 2014. “Sistem Informasi

Akuntansi”. Edisi 13. Jakarta: Salemba Empat.
Sambara, Thalia Amanda. 2018. Analisis Pengendalian Internal Atas
Persediaan Barang Dagang (Studi kasus di PT. XYZ). Skripsi.
Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.
Tuanakotta, Theodorus M. 2013. Audit berbasis ISA (International Standards

on Auditing). Jakarta: Salemba Empat.
LAMPIRAN
91
92
Lampiran 1. Daftar Pertanyaan Wawancara
1. Lingkungan pengendalian
a. Apakah terdapat komitmen manajemen terhadap integritas dan nilai-
nilai etika dalam pengendalian penerimaan kas?
b. Apakah klinik memiliki komite audit?
c. Apakah klinik memiliki struktur organisasi secara tertulis?
d. Apakah terdapat deskripsi yang menguraikan tugas, tanggung jawab,
dan wewenang?
e. Apakah laporan penerimaan kas diotorisasi oleh pihak yang
berwenang?
f. Apakah terdapat prosedur perekrutan karyawan?
g. Apakah ada program pelatihan yang mendukung kompetensi
karyawan?
h. Apakah terdapat penilaian secara periodic terhadap kinerja karyawan?
2. Penilaian risiko
a. Apakah klinik menetapkan tujuan dengan jelas?
b. Apakah klinik melakukan identifikasi dan analisa risiko dalam
penerimaan kas?
c. Apakah klinik mempertimbangkan potensi adanya kecurangan?
d. Apakah klinik melakukan identifikasi dan evaluasi perubahan yang
berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian internal?

93
3. Aktivitas pengendalian
a. Apakah klinik melakukan pembagian tugas sesuai dengan tanggung
jawab masing-masing karyawan?
b. Apakah terdapat penggunaan desain dokumen yang baik dalam hal
bukti penerimaan kas?
c. Apakah terdapat brankas yang digunakan untuk menyimpan keuangan?
d. Apakah klinik sudah menggunakan sistem?
e. Apakah terdapat pembatasan akses atas file?
f. Apakah diperboleh mengerjakan pekerjaan diluar area klinik?
4. Informasi dan komunikasi
a. Apakah klinik sudah menghasilkan informasi yang relevan dan
berkualitas?
b. Apakah semua karyawan mendapat informasi mengenai tanggung
jawabnya terkait pengendalian internal?
c. Apakah klinik melakukan komunikasi dengan pihak luar?
5. Kegiatan pemantauan
a. Apakah klinik menggunakan sistem penilaian berkelanjutan terhadap
pengendalian internal?
b. Apakah terdapat pihak independen yang melakukan penilaian atas
pengendalian internal di klinik?
c. Apakah klinik melakukan pertimbangan dari hasil evaluasi untuk
menentukan tindakan perbaikan dari tahun ke tahun?

94
Lampiran 2. Kwitansi Pembayaran

95
Lampiran 3 Tampilan Software OFR bagian Kasir.

96
Lampiran 4 Visi, Misi dan Tata Nilai KPMW.

Studi Kasus Pada Klinik Pratama Mardi Waluyo

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Studi Kasus Pada Klinik Pratama Mardi Waluyo

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“I release control and surrender to the flow.”

-Alexa Sunshine Rose-

bahwa ada kekuatan lebih besar yang mengatur semuanya.”

Skripsi ini saya persembahkan untuk:

Mama, Papa dan Mas

Keluarga besar saya

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

D. Data Penelitian ............................................................................. 21

Tabel 1. Simbol Bagan Alir ........................................................................................ 8

Gambar 1. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo ...............................30

Lampiran 1. Daftar Pertanyaan Wawancara ....................................................... 92

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM INFORMASI

Margaret Charista Alverina

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian internal sistem

Kata Kunci: Pengendalian Internal, Penerimaan Kas, Committee of Sponsoring

AN ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON ACCOUNTING

Margaret Charista Alverina

This research aims to analyze the internal control of the accounting

Keywords: Internal Control, Cash Receipt, Committee of Sponsoring

A. Latar Belakang Masalah

Perkembangan teknologi informasi yang semakin maju saat ini

berdampak pada berbagai bidang, khususnya di bidang perekonomian. Hal

tersebut dapat dilihat dari munculnya usaha-usaha baru yang membuat

Sesuai dengan peraturan yang dikeluarkan oleh Menteri Kesehatan

Republik Indonesia Nomor 9 tahun 2014, klinik merupakan salah satu

bentuk fasilitas pelayanan kesehatan yang dibutuhkan agar terselenggaranya

pelayanan kesehatan yang mudah diakses, terjangkau dan bermutu dalam

rangka meningkatkan derajat kesehatan masyarakat. Klinik terbagi menjadi

Klinik Utama yang menyelenggarakan pelayanan medik spesialis.

proses pengelolaan keuangan terutama penerimaan kas. Penerimaan kas

merupakan kegiatan yang pelaksanaanya harus sesuai dengan prosedur yang

399) kas cenderung lebih mudah dipindah tangankan dan keinginan

seseorang untuk memilikinya tinggi. Kas juga tergolong dalam aktiva

liquid, yang mudah digelapkan serta dapat menimbulkan penyelewengan

dari sisi keuangan.

Masalah penerimaan kas harus diperhatikan, sehingga penerimaan kas

membutuhkan pengendalian internal. Apabila pengendalian internal tidak

diterapkan, maka masalah dapat terjadi seperti manipulasi data atas

penerimaan kas dan pengambilan uang kas harian untuk kepentingan

pribadi. Pengendalian internal dirancang, diimplementasi, dan dipelihara

dan risiko kecurangan yang diketahui mengancam pencapaian tujuan entitas

(Tuanakotta 2013: 127). Pengendalian internal umumnya bersumber pada

rerangka pengendalian Committee of Sponsoring Organizations of

Treadway Commission (COSO). Pengertian pengendalian internal menurut

COSO adalah suatu proses yang melibatkan dewan komisaris, manajemen,

dan personil lain yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai

untuk mencapai tujuan yaitu efektivitas dan efisiensi operasi; keandalan

pelaporan keuangan; dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang

Berdasarkan uraian diatas maka peneliti tertarik untuk melakukan

analisis pengendalian internal pada sistem informasi penerimaan kas dan

dibandingkan dengan pengendalian internal menurut COSO framework,

karena kriterianya dapat disesuaikan dengan kondisi perusahaan baik itu

“Analisis Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan

Kas” pada Klinik Pratama Mardi Waluyo.

Berdasarkan latar belakang diatas, maka penulis dapat merumuskan