Akuntansi Pajak UTS

Akuntansi Pajak
Akuntansi Komersial versus Fiskal.........................................................................................................5

Definisi Akuntansi menurut IAI..........................................................................................................5
Undang-Undang KUP.........................................................................................................................5
Pengguna Laporan Keuangan............................................................................................................5
Pedoman Penyusunan dan Penyajian................................................................................................5
Mata Uang dalam Penyajian Laporan................................................................................................5
Dasar Pencatatan Transaksi...............................................................................................................5
Batas Waktu Penyampaian................................................................................................................6
Penghasilan.......................................................................................................................................6
Biaya..................................................................................................................................................6
Rekonsiliasi Fiskal..............................................................................................................................6
Akuntansi Pajak atas Aset Lancar..........................................................................................................7
Klasifikasi Aset Lancar........................................................................................................................7
Kas dan Setara Kas (PSAK 2 – Revisi 2016).........................................................................................7
Investasi Jangka Pendek....................................................................................................................7
Karakteristik Investasi Jangka Pendek...............................................................................................7
Jenis Investasi Jangka Pendek............................................................................................................7
Piutang..............................................................................................................................................7
Jenis Piutang......................................................................................................................................7
Penggolongan Piutang.......................................................................................................................8
Related Party (PSAK 7 Revisi 2017)....................................................................................................8
Related Party (Fiskal).........................................................................................................................8
Related Party (Pasal 18 ayat (4) Undang-Undang Pajak Penghasilan)...............................................9
Cadangan Piutang Tak Tertagih.........................................................................................................9
Persediaan.......................................................................................................................................10
Sistem Pencatatan Persediaan........................................................................................................10
Metode Penilaian Persediaan..........................................................................................................10
Biaya Dibayar Dimuka......................................................................................................................11
Akuntansi Pajak atas Hutang Pajak......................................................................................................12
Latar Belakang.................................................................................................................................12
Debt to Equity Ratio........................................................................................................................12
Landasan Hukum.............................................................................................................................12
1
Ketentuan DER Menurut PMK No. 169/2015..................................................................................13
Termasuk Biaya Pinjaman................................................................................................................13
Ketentuan DER.................................................................................................................................13
Bagaimana Ketentuannya?..............................................................................................................13
Pengecualian Ketentuan Debt to Equity Ratio Sesuai PMK No. 169/2015.......................................14
Sebab Terjadinya Hutang Pajak.......................................................................................................14
Pemotongan dan Pemungutan Pajak...............................................................................................14
Akuntansi Pajak PPh Ps 21/26.........................................................................................................15
Metode Pembebanan PPh Ps 21......................................................................................................15
Pemotongan PPh Ps 23/26..............................................................................................................18
Pemungutan PPh Ps 22....................................................................................................................18
Pemotongan PPh Pasal 4(2).............................................................................................................19
Akuntansi Pajak untuk PPh Ps 22.........................................................................................................20
Dasar Hukum...................................................................................................................................20
Pemungut dan Objek Pajak..............................................................................................................20
Objek dan Tarif PPh Ps 22................................................................................................................21
Contoh Soal dan Jawaban Impor.....................................................................................................22
Contoh Soal dan Jawaban Bendaharawan.......................................................................................22
Contoh Soal dan Jawaban Industri Baja...........................................................................................23
Contoh Soal dan Jawaban Industri Otomotif...................................................................................24
Contoh Soal dan Jawaban Industri atau Ekspor oleh Badan Usaha Sektor Tertentu.......................25
Contoh Soal dan Jawaban Penjualan Migas.....................................................................................25
Contoh Soal dan Jawaban Penjualan Barang Tergolong Sangat Mewah.........................................27
Contoh Soal dan Jawaban Kementrian Keuangan...........................................................................28
Contoh Soal dan Jawaban Impor (Kurs Menkeu dan BI)..................................................................28
Dasar Hukum...................................................................................................................................29
Pemotong Pajak...............................................................................................................................29
Objek Pajak......................................................................................................................................29
Penghasilan yang dikenakan Pemotongan......................................................................................29
Tarif dan Dasar Pemotongan...........................................................................................................30
Ketentuan PPh atas Dividen pada UU Cipta Kerja............................................................................30
Jasa Lain (PMK No. 141/PMK.03/2015 tanggal 27 Juli 2015)...........................................................31
Dikecualikan dari Pemotongan PPh Ps 23........................................................................................33
2
Contoh dan Jawaban PPh Ps 23 Jasa................................................................................................34
Contoh dan Jawaban PPh Ps 23 Dividen..........................................................................................37
Akuntansi Pajak untuk PPh Ps 4(2)......................................................................................................38
Karakteristik.....................................................................................................................................38
Perbedaan PPh Final dan Non Final.................................................................................................38
Catatan Tambahan......................................................................................................................38
Ruang Lingkup PPh Final Ps 4(2)......................................................................................................39
Pajak Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangungan......................................................39
Pajak Penghasilan dari Bunga Deposito...........................................................................................39
Pajak Penghasilan dari Bunga Tabungan dan Diskonto Sertifikat Bank Indonesia...........................39
Catatan Tambahan......................................................................................................................40
Pengecualian Pajak Penghasilan dari Bunga Deposito, Tabungan dan Diskonto SBI.......................40
Pajak Penghasilan dari Transaksi Saham di Bursa Efek....................................................................40
Pajak Penghasilan dari Bunga Obligasi.............................................................................................40
Pajak Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan.........................................41
Pajak Penghasilan dari Pelaksanaan Konstruksi...............................................................................41
Pajak Penghasilan dari Perencanaan dan Pengawasan Konstruksi..................................................41
Pajak Penghasilan dari Hadiah.........................................................................................................41
Pajak Penghasilan dari Dividen yang Diterima/Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
.........................................................................................................................................................41
Pajak Penghasilan dari Peredaran Bruto Tertentu...........................................................................42
Contoh Soal dan Jawaban Jasa Konstruksi.......................................................................................42
Contoh Soal dan Jawaban Sewa Bangunan......................................................................................43
Contoh Soal dan Jawaban Bunga.....................................................................................................44
Dasar Hukum...................................................................................................................................45
Pengertian.......................................................................................................................................45
Penentuan Sumber Penghasilan Untuk Menghitung Maksimum PPh Pasal 24 Sebagai Kredit Pajak
Luar Negeri......................................................................................................................................45
Pengurangan Atau Pengembalian Pajak Yang Dibayar Di Luar Negeri.............................................45
Batas Maksimum Kredit Pajak.........................................................................................................45
Batas Maksimum Kredit Pajak Untuk Setiap Negara (Per Country Limitation)................................46
Rugi Usaha di Luar Negeri................................................................................................................46
Cara Perhitungan.............................................................................................................................46
3
Contoh Soal dan Jawaban PPh Ps 24...............................................................................................47
Ilustrasi Pertama..........................................................................................................................47
Ilustrasi Kedua.............................................................................................................................48
Ilustrasi Ketiga.............................................................................................................................49
Cara Melaksanakan Kredit Pajak Luar Negeri..................................................................................50
4
Akuntansi Komersial versus Fiskal
Definisi Akuntansi menurut IAI
Akuntansi adalah pengidentifikasian, pencatatan, dan melaporkan informasi ekonomi untuk
memungkinkan adanya penilaian penilaian dan keputusan yang jelas serta tegas bagi mereka yang
menggunakan informasi tersebut.
Undang-Undang KUP
 Pasal 4 (4) UU KUP
SPT Tahunan PPh Wajib Pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan harus dilampiri
dengan laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi serta keterangan lain yang
diperlukan untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib
Pajak badan di Indonesia wajib menyelenggarakan pembukuan
Pembukuan diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual atau stelsel
kas
 Pasal 28 (7) UU KUP (Paragraf Penjelasan)
Pembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau sistem yang lazim dipakai di Indonesia,
misalnya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan, kecuali peraturan perundang-undang
perpajakan menentukan lain.
 Pasal 1 angka 29 UU KUP
Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk
mengumpulkan data dan informasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal,
penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang
ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca, dan laporan laba rugi untuk
periode Tahun Pajak tersebut
Pengguna Laporan Keuangan

Akuntansi Komersial = Pemegang Saham, Kreditur, Karyawan, Fiskus, Manajemen, Regulator, dan
Masyarakat
Akuntansi Pajak = Fiskus/DJP
Pedoman Penyusunan dan Penyajian

Akuntansi Komersial = PSAK dan interpretasinya.
Akuntansi Pajak = Undang-undang perpajakan.
Mata Uang dalam Penyajian Laporan

Akuntansi Komersial = Dapat disusun dengan mata uang selain rupiah.
Akuntansi Pajak = Wajib disampaikan dengan mata uang rupiah, atau mata uang lain yang diizinkan.
5
Dasar Pencatatan Transaksi
Akuntansi Komersial = Transaksi dicatat dengan asas substance over form, yaitu pencatatan dan
pelaporan dilakukan dengan mengutamakan substansi ekonomi daripada hakikat formal dan hukum.
Akuntansi Pajak = Transaksi dicatat dan dilaporkan apabila memenuhi syarat dan ketentuan
perpajakan, yaitu dengan mengutamakan hakikat formal atau hukum daripada substansi
ekonominya.
Batas Waktu Penyampaian

Akuntansi Komersial = Menurut UU No. 40 tahun 2007 tentang PT, waktu penyampaian laporan
keuangan adalah 6 bulan setelah tahun buku berakhir.
Akuntansi Pajak = Mengacu UU KUP, laporan keuangan fiskal diserahkan paling lambat 4 bulan
setelah akhir tahun pajak dan dapat diperpanjang paling lambat 2 bulan dengan ketentuan
tersendiri.
Penghasilan
Akuntansi Komersial
Penghasilan yang diakui dalam akuntansi komersial berupa kenaikan manfaat ekonomi selama satu
periode akuntansi dalam bentuk pemasukan atau penambahan aktiva atau penurunan kewajiban
yang mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari penanaman modal. Penghasilan ini
digolongkan sebagai revenues dan gain.
Akuntansi Pajak
Penghasilan yang diakui dalam akuntansi pajak berupa tambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia
yang dapat dipakai untuk konsumsi dan atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun. Penghasilan ini digolongkan sebagai objek
pajak dan bukan objek pajak.
Biaya
Akuntansi Komersial
Biaya yang diakui dalam akuntansi komersial berupa penurunan manfaat ekonomi selama suatu
periode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau berkurangnya aktiva atau terjadinya kewajiban
yang mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut pembagian kepada penanam modal.
Biaya ini digolongkan sebagai revenue expenditure (expenses) dan loss.
Akuntansi Pajak
Biaya yang diakui dalam akuntansi pajak berupa biaya untuk menagih, memperoleh dan memelihara
penghasilan atau biaya yang berhubungan langsung dengan perolehan penghasilan. Biaya ini
digolongkan sebagai deductible expenses (pengurang penghasilan) dan non deductible expenses
(bukan pengurang penghasilan).
Rekonsiliasi Fiskal
Rekonsiliasi fiskal adalah koreksi atau penyesuaian yang harus dilakukan oleh wajib pajak sebelum
menghitung Pajak Penghasilan (PPh) bagi wajib pajak badan dan wajib pajak orang pribadi (yang
menggunakan pembukuan dalam menghitung penghasilan kena pajak). Koreksi fiskal terjadi karena
6
adanya perbedaan perlakuan/pengakuan penghasilan maupun biaya antara pembukuan komersial
dengan pembukuan pajak. Perbedaan ini digolongkan menjadi 2 bagian yaitu:
1. Beda Tetap (Permanent Differences)
2. Beda Waktu (Temporary Differences)
Akuntansi Pajak atas Aset Lancar

Klasifikasi Aset Lancar
Berdasarkan PSAK 1 (revisi 2015), Entitas mengklasifikasikan aset sebagai aset lancar jika:
1. Entitas memperkirakan akan merealisasikan aset atau memiliki intensi untuk menjual atau
menggunakannya, dalam siklus operasi normal;
2. Entitas memiliki aset untuk tujuan diperdagangkan;
3. Entitas memperkirakan akan merealisasi aset dalam jangka waktu 12 bulan setelah periode
pelaporan, atau;
4. Kas atau setara kas (seperti yang dinyatakan dalam PSAK 2: Laporan Arus Kas) kecuali aset
tersebut dibatasi pertukarannya atau penggunaannya untuk menyelesaikan laibilitas
sekurang-kurangnya 12 bulan setelah periode pelaporan.
Kas dan Setara Kas (PSAK 2 – Revisi 2016)

1. Kas terdiri atas saldo kas (cash on hand) dan rekening giro (demand deposits).
2. Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek,
dan yang dengan cepat dapat segera dikonversikan menjadi kas dalam jumlah yang dapat
ditentukan dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.
Investasi Jangka Pendek

Dana kas yang menganggur (idle cash) ialah kelebihan kas yang tidak diperlukan dalam waktu dekat.
Biasanya kelebihan dana ini dimanfaatkan dengan cara membeli atau menanamkannya dalam
bentuk surat- surat berharga yang dapat segera dijual.
Karakteristik Investasi Jangka Pendek

1. Mempunyai pasaran dan dapat diperjual belikan dengan segera.
2. Dimaksudkan untuk dijual dalam jangka waktu dekat bila terdapat kebutuhan dana untuk
kegiatan umum perusahaan.
3. Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain.
Jenis Investasi Jangka Pendek

1. Saham Biasa dan Saham Preferen,
2. Obligasi,
3. Sekuritas yang lain,
4. Deposito,
5. Wesel Tagih (Notes Receivable)
7
Piutang
Piutang (account receivable) adalah hak perusahaan kepada pihak lain yang akan diterima dalam
bentuk kas. Piutang usaha timbul karena penjualan barang atau penyerahan jasa secara kredit.
Jenis Piutang
1. Piutang Usaha (Trade Receivable),
2. Piutang Wesel/Wesel tagih (Notes Receivable),
3. Piutang Lain-Lain (Other Receivable)
Penggolongan Piutang
1. Related Party (Pihak Berelasi),
2. Third Party (Pihak Ketiga)
Related Party (PSAK 7 Revisi 2017)

Suatu entitas terkait dengan entitas pelapor jika (salah satu):
1. Entitas dan entitas pelapor adalah anggota dari kelompok usaha yang sama,
2. Suatu entitas adalah entitas asosiasi atau ventura bersama bagi entitas
lain (atau entitas asosiasi atau ventura bersama yang merupakan anggota,
3. Suatu kelompok usaha, dimana entitas lain tersebut adalah anggotanya.
4. Kedua entitas tersebut adalah ventura bersama dari pihak ketiga yang sama
5. Satu entitas adalah ventura bersama dari entitas ketiga dan entitas yang lain adalah entitas
asosiasi dari entitas ketiga.
6. Entitas tersebut adalah suatu program imbalan pasca kerja untuk imbalan kerja dari salah satu
entitas pelapor atau entitas yang terkait dengan entitas pelapor.
7. Entitas yang dikendalikan atau dikendalikan bersama oleh orang yang diidentifikasi dalam
butir (a)..
8. Orang yang diidentifikasi dalam butir (a) (i) memiliki pengaruh signifikan terhadap entitas atau
anggota menejemen kunci entitas ( atau entitas induk dari entitas).
Related Party (Fiskal)

Keadaan ketergantungan atau keterikatan satu pihak dengan pihak lainnya yang disebabkan oleh:
 kepemilikan atau penyertaan modal,
 penguasaan, atau
 hubungan keluarga sedarah atau semenda.
8
Related Party (Pasal 18 ayat (4) Undang-Undang Pajak Penghasilan)
Orang Pribadi
Sedarah Semenda
Lurus Satu Ke Samping Lurus Satu Ke Samping

Derajat Satu Derajat Derajat Satu Derajat
Ayah, Ibu dan Saudara Mertua dan Ipar

Anak Anak Tiri
Hubungan istimewa karena kepemilikan atau pernyetaan modal dianggap ada apabila:
1. Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung paling rendah 25%
(dua puluh lima persen) pada Wajib Pajak lain; hubungan antara Wajib Pajak dengan
penyertaan paling rendah 25% (dua puluh lima persen) pada dua Wajib Pajak atau lebih; atau
hubungan di antara dua Wajib Pajak atau lebih yang disebut terakhir,
2. Wajib pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua atau lebih Wajib Pajak berada di bawah p
enguasaan yang sama baik langsung maupun tidak langsung.
Hubungan istimewa karena penguasaan dianggap ada apabila:

1. Satu pihak menguasai pihak lain atau satu pihak dikuasai oleh pihak lain, secara langsung
dan/atau tidak langsung,
2. Dua pihak atau lebih berada di bawah penguasaan pihak yang sama secara langsung dan/atau
tidak langsung,
3. Terdapat orang yang sama secara langsung dan/atau tidak langsung terlibat atau
berpartisipasi di dalam pengambilan keputusan manajerial atau operasional pada dua pihak
atau lebih,
4. Para pihak yang secara komersial atau finansial diketahui atau menyatakan diri berada dalam
satu grup usaha yang sama; atau satu pihak menyatakan diri memiliki hubungan istimewa
dengan pihak lain.
Cadangan Piutang Tak Tertagih

Metode Penghapusan:
9
 Direct Write Off
 Allowance Method
Berdasarkan Pasal 9 ayat (1) huruf c Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan (PPh) dikatakan “Untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak
dalam negeri dan bentuk usaha tetap tidak boleh dikurangkan pembentukan atau pemupukan dana
cadangan, kecuali :
1. Cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang menyalurkan
kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan
perusahaan anjak piutang,
2. Cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk oleh
Badan Penyelenggara Jaminan Sosial,
3. Cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan,
4. Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan,
5. Cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan, dan
6. Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah industri untuk
usaha pengolahan limbah industri.
Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat:
1. Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial,

2. Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada Direktorat
Jenderal Pajak, dan
3. A. Telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi
pemerintah yang menangani piutang negara,
B. Terdapat perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara
kreditur dan debitur atas piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih tersebut;,
C. Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus, atau
D. Adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang
tertentu
4. Syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk penghapusan piutang tak
tertagih debitur kecil yang pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan,
5. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dapat dibebankan sebagai biaya sepanjang
Wajib Pajak telah mengakuinya sebagai biaya dalam laporan laba-rugi komersial dan telah
melakukan upaya-upaya penagihan yang maksimal atau terakhir.
Persediaan
Jenis persediaan:
1. Bahan Baku dan Bahan Pelengkap/Pendukung
2. Barang dalam pengolahan
3. Barang Jadi
Sistem Pencatatan Persediaan

1. Sistem Periodik
2. Sistem Perpetual
10
Metode Penilaian Persediaan
1. First-In, First-Out (FIFO) : Barang yang masuk lebih dahulu akan dikelurakan terlebih dahulu.
2. Last-In, First-Out (LIFO) : Barang yang terakhir masuk akan keluar terlebih dahulu.
3. Average : Metode rata-rata dengan menghitung saldo persediaan akhir dan harga pokok
penjualan dengan harga rata-rata per-unit dari persediaan yang tersedia untuk dijual.
Alasan kenapa LIFO tidak digunakan lagi dalam pajak ialah karena adanya perbedaan laba yang
cukup signifikan. Dibanding dua metode lainnya terdapat selisih yang cukup jauh dalam laba operasi
yang dihasilkan jika menggunakan metode LIFO dalam menaksir persediaan
Biaya Dibayar Dimuka

Biaya dibayar dimuka merupakan biaya yang telah terjadi yang akan digunakan untuk aktivitas
perusahaan yang akan datang.
11
Akuntansi Pajak atas Hutang Pajak
Latar Belakang
 Issue penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan multinasional disebabkan karena
perbedaan tarif dan basis pajak antara negara yang berbeda.
 Salah satu cara penghindaran pajak yang dilakukan perusahaan korporasi adalah melalui Thin
Capitalization.
 Thin Capitalization adalah upaya penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan dengan
cara meningkatkan pembiayaan hutang di negara negara dengan tarif pajak yang tinggi untuk
mendapatkan keuntungan dari pengurangan bunga pinjaman dari dasar pengenaan pajak
badan.
Debt to Equity Ratio
Total Liabilities
Debt ¿ Equity Ratio=
Owner s' Equity
Informasi:
 Rasio ini mengukur jumlah utang untuk setiap dolar dana yang diinvestasikan oleh pemilik.
 Nilai rasio lebih dari satu menunjukkan jumlah utang yang lebih besar dibandingkan dengan
ekuitas sehingga resikonya besar.
Landasan Hukum
KMK No. 1002/KMK.04/1984

tentang Penentuan
KMK No. 254/KMK.01/1985 PMK No. 169/PMK.010/2015
Perbandingan antara Hutang
tentang tentang Penentuan Besarnya
dan Modal Sendiri untuk
Perbandingan antara Utang
Keperluan Pengenaan Pajak
Penghasilan.
Penundaan dan Modal Perusahaan untuk
Pelaksanaan PMK No. Keperluan Perhitungan Pajak
Debt to Equity Ratio
1002/KMK.04/1984 tentang Penghasilan
Max. 3:1 Penentuan Perbandingan Debt to Equity Ratio
Mengecualikan Hutang antara Hutang dan Modal Max. 4:1
Dagang Sendiri untuk Keperluan Memperhitungkan Utang
Pengenaan Pajak Penghasilan Dagang yang dibebani Bunga
Berlaku surut Sejak 8 Berlaku 9 September 2015

Berlaku 8 Oktober 1984 Oktober 1984 untuk Tahun Pajak 2016
mencabut ketentuan
sebelumnya
12
Ketentuan DER Menurut PMK No. 169/2015
Pasal 1 (1), PMK No. 169/2015:
“Untuk keperluan perhitungan Pajak Penghasilan ditetapkan besarnya perbandingan antara utang
dan modal bagi Wajib Pajak Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia yang
modalnya terbagi atas saham saham”
Besarnya biaya pinjaman yang ditanggung Wajib Pajak yang dapat dikurangkan dari penghasilan
bruto dalam menghitung penghasilan kena pajak dihitung berdasarkan perbandingan antara utang
dan modal.
Yang dimaksud dengan utang  Saldo rata rata utang (baik jangka panjang maupun pendek
termasuk saldo utang dagang yang dibebani bunga) pada satu tahun pajak atau bagian tahun pajak,
yang dihitung berdasarkan rata rata saldo utang tiap akhir tahun.
Yang dimaksud dengan modal  Saldo rata rata modal (meliputi ekuitas sesuai Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku dan pinjaman tanpa bunga dari pihak yang memiliki hubungan istimewa)
pada satu tahun pajak atau bagian tahun pajak, yang dihitung berdasarkan rata rata saldo modal tiap
akhir bulan.
Termasuk Biaya Pinjaman

a. Bunga pinjaman,
b. Diskonto dan premium yang terkait dengan pinjaman,
c. Biaya tambahan yang terjadi yang terkait dengan perolehan pinjaman (Arrangement of
Borrowings),
d. Beban keuangan dalam sewa pembiayaan,
e. Biaya imbalan karena jaminan pengembalian utang, dan
f. Selisih kurs yang berasal dari pinjaman dalam mata uang asing sepanjang selisih kurs tersebut
sebagai penyesuaian terhadap biaya bunga dan biaya sebagaimana dimaksud pada huruf b,
huruf c, huruf d, dan huruf e.
Ketentuan DER
Pasal 2 ayat (3)
Perbandingan antara utang dan modal paling tinggi sebesar empat dibanding satu (4:1)
Pasal 2 ayat (4)

Dalam hal besarnya perbandingan antara utang dan modal wajib pajak melebihi besarnya
perbandingan 4:1, biaya pinjaman yang dapat diperhitungkan dalam menghitung penghasilan kena
pajak adalah sebesar 4:1.
Bagaimana Ketentuannya?
Pasal 3 (1), PMK No. 169/2015:
“Dalam hal besarnya perbandingan antara utang dan modal wajib pajak lebih besar perbandingan
4:1 biaya pinjaman dapat diperhitungkan dalam minghitungan penghasilan kena pajak adalah
sebesar biaya pinjaman sesuai dengan perbandingan utang dan modal.”
13
 Wajib memperhatikan ketentuan deductible expense dan non deductible expense sesuai
pasal 6 dan 9 UU PPh
 Harus pula memenuhi prinsip kewajaran dan kelaziman usaha sesuai pasal 18 (3) UU PPh
untuk utang kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa
Jika saldo ekuitas nol atau kurang dari nol, maka seluruh biaya pinjaman wajib pajak bersangkutan
tidak dapat diperhitungkan dalam penghitungan penghasilan kena pajak.
Pengecualian Ketentuan Debt to Equity Ratio Sesuai PMK No. 169/2015

Penetapan besarnya perbandingan utang dan modal sebesar 4:1, dikecualikan atas wajib pajak
sebagai berikut:
a. Wajib Pajak bank,
b. Wajib Pajak lembaga pembiayaan,
c. Wajib Pajak asuransi dan reasuransi,
d. Wajib Pajak yang menjalankan usaha di bidang pertambangan minyak dan gas bumi,
pertambangan umum, dan pertambangan lainnya yang terikat kontrak bagi hasil, kontrak
karya, atau perjanjian kerja sama pengusahaan pertambangan, dan dalam kontrak atau
perjanjian dimaksud mengatur atau mencantumkan ketentuan mengenai batasan
perbandingan antara utang dan modal,
e. Wajib Pajak yang atas seluruh penghasilannya dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final
berdasarkan peraturan perundang-undangan tersendiri, dan
f. Wajib Pajak yang menjalankan usaha di bidang infrastruktur.
Sebab Terjadinya Hutang Pajak

Hutang Pajak Penghasilan terjadi karena:
1. Ditetapkan oleh Pemerintah
2. Dibayarkan sendiri oleh Wajib Pajak melalui angsuran atau pelunasan sendiri
3. Potongan/pungutan pihak ketiga
Pembayaran Pajak Penghasilan dapat dilakukan melalui:

1. Angsuran pembayaran (installment/pay as you go system) (Ps 25),
2. Pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga (withholding/pay as you earn system) (Ps 21, 22,
23),
3. Setoran angsuran akhir sebelum penyampaian SPT (Ps 29),
4. Pembayaran angsuran ketika pergi ke luar negeri (Fiskal LN),
5. Angsuran/pelunasan SKP,
6. Kompensasi dengan lebih bayar pajak lain,
7. Penghapusan/pembebasan, kadaluwarsa, dll.
Pemotongan dan Pemungutan Pajak

Pemotongan Pajak = Mengurangi Pembayaran, Pemotongan digunakan untuk pengenaan PPh Ps
21/26, PPh Ps 23/26 dan PPh Ps 4 ayat 2.
Pihak Pemotong = Pihak yang membayarkan.
Pihak Yang Dipotong = Pihak yang menerima pembayaran.
Pemungutan Pajak = Menambah Pembayaran, Pemungutan digunakan untuk pengenaan PPh Ps 22
dan PPN.
14
Pihak Pemungut = Pihak yang menerima pembayaran.
Pihak Yang Dipungut = Pihak yang membayarkan.
Akuntansi Pajak PPh Ps 21/26

 Pada Dasarnya PPh Pasal 21 merupakan beban karyawan. Pemotongan PPh Pasal 21 oleh
perusahaan atas penghasilan karyawan bersifat mandatory (wajib).
 Untuk menekan turn over karyawan (pergantian karyawan), perusahaan biasanya
memberikan fasilitas seperti perumahan, pendidikan, pinjaman hingga pemberian fasilitas
dalam menanggung beban PPh Pasal 21 karyawan.
Metode Pembebanan PPh Ps 21

1. Metode Gross (Gross Method), Karyawan menanggung beban pajaknya sendiri.
2. Metode Net (Nett Method), Perusahaan menanggung beban pajak karyawan baik sebagian
maupun seluruhnya dalam bentuk benefit in kind (BIK). Dengan metode ini penghasilan yang
diterima karyawan dapat diterima secara utuh tanpa adanya pengurangan PPh Pasal 21,
kecuali jika perusahaan hanya menanggung sebagian. Dengan menggunakan metode ini,
pengeluaran perusahaan untuk menanggung PPh Pasal 21 karyawan tidak dapat dibebankan
secara fiskal dalam menghitung PPh Badan.
3. Metode Gross Up, Perusahaan menanggung beban pajak karyawan baik sebagian maupun
seluruhnya dengan cara memberikan tunjangan pajak.
Contoh Ilustrasi Pertama:

Albert pada tahun 2016 bekerja pada sebuah perusahaan manufaktur dengan memperoleh gaji
sebulan Rp7.500.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp125.000,00. Albert telah menikah
dan memiliki tiga orang anak. Bagaimanakah perhitungan PPh 21 atas Albert jika menggunakan
metode gross, nett dan gross up? Bagaimana jurnal yang dibuat oleh pemberi kerja saat membayar
gaji?
Jawaban:
Gross Methods
Gaji Pokok 7.500.000
Penghasilan bruto per bulan 7.500.000
(Biaya jabatan) (375.000)
(Iuran dana pensiun yang dibayar karyawan) (125.000) (500.000)
Penghasilan netto per bulan 7.000.000
Penghasilan netto setahun 84.000.000
(PTKP)
WP Sendiri (54.000.000)
Status Kawin (4.500.000)
Tanggungan tiga anak (13.500.000) (72.000.000)
Penghasilan Kena Pajak 12.000.000
Pajak terutang setahun
5% x 12.000.000 600.000 600.000
Pajak terutang per bulan 50.000
Jurnal Pemberi Kerja
Beban Gaji 7.500.000
15
Utang Dana Pensiun 125.000
Utang PPh 21 50.000
Kas 7.325.000
Albert menanggung PPh 21 sebesar Rp 50.000
Nett Methods
(PTKP)
WP Sendiri (54.000.000)
5% x 12.000.000 600.000 600.000
Beban PPh 50.000
Utang PPh 21 50.000
Kas 7.325.000
Perusahaan menanggung PPh Ps 21 karyawan
Gross Up Methods
Tunjangan PPh Ps 21 52.493
(PTKP)
WP Sendiri (54.000.000)
5% x 12.000.000 629.921 629.921
16
Utang PPh 21 52.493
Kas 7.375.000
Perusahaan memberikan tunjangan PPh, Albert menanggung sebagian PPh Ps 21
Contoh Ilustrasi Kedua:

Kudungga adalah pegawai suatu perusahaan otomotif, menikah dengan dua anak dan memperoleh
gaji sebulan Rp15.000.000. Perusahaan mengikuti program jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan
Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing masing 0,5%
dan 0,3% dari gaji. Perusahaan menanggung iuran JHT setiap bulan yakni 3,7% dari gaji, sedangkan
Kudungga membayar iuran JHT sebesar 2% dari gaji tiap bulan. Disamping itu, perusahaan juga
mengikuti program pensiun untuk pegawainya dengan membayar iuran pensiun untuk Kudungga ke
dana pensiun yang pendiriannya disahkan oleh Menkeu, setiap bulan sebesar Rp110.000. Kudungga
sendiri membayar iuran pensiun sebesar Rp125.000. Bagaimanakah perhitungan PPh 21 atas
Kudungga? Bagaimana jurnal yang dibuat oleh pemberi kerja?
Jawaban:
JKK 75.000
JKM 45.000
(JHT) (300.000)
(PTKP)
WP Sendiri (54.000.000)
5% x 50.000.000 2.500.000
15% x 52.840.000 7.926.000 10.426.000
Beban JKK 75.000
Beban JKM 45.000
Beban JHT 555.000
Beban Dana Pensiun 110.000
Utang JKK 75.000
Utang JKM 45.000
Utang JHT 855.000
17
Utang PPh 21 868.833
Kas 13.706.167
Pemotongan PPh Ps 23/26

 Pemotongan PPh Ps 23/26 dilakukan oleh pihak yang menggunakan jasa/sewa atau pihak yang
melakukan pembayaran biaya jasa/sewa/bunga kepada pihak pemberi jasa/sewa/pemodal.
 Pemotongan dilakukan saat melakukan pembayaran kepada pihak pemberi jasa/sewa.
 Atas Pemotongan PPh tersebut diakui sebagai hutang pajak.
Contoh:
 PT Asia Raya pada tanggal 20 agustus 2019 membayar biaya sewa mesin kepada PT Inti
sebesar Rp200.000.000 (tidak termasuk PPN) untuk periode selama 2 tahun.
 PT Asia Raya tanggal 9 september 2019 membayar PPh Ps 23 yang dipotong dari PT Inti.
 PT Asia Raya tanggal 10 september 2019 mengumumkan pembagian dividen kepada
pemegang saham sebesar Rp10.000.000.000. Pemegang saham PT Asia Raya adalah PT Indah
(50%), PT Abadi (20%) dan BPK Mahmud (30%).
 Pembagian kas atas dividen dilakukan pada tanggal 20 Desember 2019.
 Buat jurnal atas transaksi di atas!
Jawaban:
20/08/2019 Biaya Sewa 200.000.000
PPN Masukan 20.000.000
Hutang PPh Ps 23 4.000.000
Kas 216.000.000
09/09/2019 Hutang PPh Ps 23 4.000.000
Kas 4.000.000
10/12/2019 Laba Ditahan 10.000.000.000
Hutang Dividen 10.000.000.000
20/12/2019 Hutang Dividen 10.000.000.000
Hutang PPh Ps 4(2) 300.000.000
Hutang PPh Ps 23 300.000.000
Kas 9.400.000.000
Pemungutan PPh Ps 22
 Pemungutan PPh Ps 22 dilakukan oleh badan tertentu yang melakukan penyerahan kepada
pihak pembeli.
 Atas Pemungutan PPh Ps 22 tersebut, badan tertentu mengakui sebagai hutang pajak yang
harus disetorkan ke negara.
Contoh:
 PT Indo Farma melakukan penjualan obat obatan kepada PT Sehat Selalu sebagai distributor
obat obatan pada 1 agustus 2019 senilai Rp125.000.000 (belum termasuk PPN)
 PT Indo Farma selama bulan agustus 2019, telah melakukan pemungutan PPh PS 22 sebesar
PPH PS 22 sebesar Rp225.000.000, dan disetorkan ke negara pada 8 september 2019.
18
 Buat jurnal atas transaksi di atas!
Jawaban:
PT Indofarma
01/08/2019 Kas 137.875.000
PPN Keluaran 12.500.000
Hutang PPh Ps 22 375.000
Pendapatan Penjualan 125.000.000
08/09/2019 Hutang PPh Ps 22 225.000.000
Kas 225.000.000
PT Sehat Selalu
01/08/2019 Pembelian Obat 125.000.000
PPN Masukan 12.500.000
PPh Dibayar Dimuka 375.000
Kas 137.875.000
Pemotongan PPh Pasal 4(2)

 Dipotong oleh pengguna jasa, dilakukan saat melakukan pembayaran kepada penyedia jasa.
Dicatat sebagai hutang PPh oleh pengguna jasa, dan disetorkan ke kas negara.
 Disetor sendiri oleh penyedia jasa, jika pengguna jasa bukan pemotong pajak.
Dicatat sebagai biaya pajak PPh Ps 4(2) Final.
Contoh:
 PT Bank Mandiri pada tanggal 30 april 2016 membayar bunga deposito kepada PT Adem Sari
Sejumlah Rp40.000.000. Bank Mandiri memotong PPh sebesar 20%. Buat jurnal pencatatan
pemotongan PPh tersebut yang dilakukan oleh PT Bank Mandiri sebagai Pemotong dan PT
Adem Sari sebagai pihak yang dipotong dengan menggunakan nett method atau gross
method.
Jawaban:
PT Bank Mandiri
30/04/2016 Biaya Bunga Deposito 40.000.000
Hutang PPh Ps 4(2) 8.000.000
Kas 32.000.000
PT Adem Sari
Gross Method
30/04/2016 Kas 32.000.000
Biaya PPh Ps 4(2) 8.000.000
Pendapatan Deposito 40.000.000
Nett Method
30/04/2016 Kas 32.000.000
Pendapatan Deposito 32.000.000
19
Akuntansi Pajak untuk PPh Ps 22
Dasar Hukum
 Undang – Undang No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
 PMK No. 34/PMK.010/2017 stdtd. PMK No. 110/PMK.010/2018 tentang Pemungutan Pajak
Penghasilan Pasal 22 Sehubungan Dengan Pembayaran Atas Penyerahan Barang Dan Kegiatan
Di Bidang Impor Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain.
 PMK No. 92/PMK.03/2019 tentang Wajib Pajak Badan Tertentu Sebagai Pemungut Pajak
Penghasilan dari Pembeli atas Penjualan Barang yang Tergolong Sangat Mewah.
Pemungut dan Objek Pajak

Pemungut Objek
 Impor
 Bank Devisa
 Ekspor komoditas tambang batubara,
 Ditjen Bea dan Cukai
mineral logam dan mineral bukan logam
 Bendaharawan Pusat/Daerah
Pembayaran atas pembelian barang
 Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)
Badan usaha tertentu (BUMN dan Badan Usaha Pembayaran atas pembelian barang untuk
tertentu yg dimiliki langsung oleh BUMN) keperluan usahanya
Badan usaha di bidang industri tertentu (semen, Penjualan hasil produksinya kepada distributor
kertas, baja, otomotif dan farmasi) DN
ATPM, APM dan Importir Umum Kendaraan
Penjualan kendaraan bermotor DN
Bermotor
Produsen/importir BBM, BBG dan Pelumas Penjualan di dalam negeri
Pembelian bahan yang belum melalui proses
Industri/eksportir sektor kehutanan perkebunan,
manufaktur untuk keperluan industri atau
pertanian, peternakan dan perikanan
ekspor
Badan usaha yang membeli komoditas tambang
Pembelian komoditas tambang batu bara,
batu bara, mineral logam dan mineral bukan
mineral logam dan mineral bukan logam
logam dari pemegang IUP
Badan usaha yang memproduksi emas batangan Penjualan emas batangan di dalam negeri
Penjualan atas:
a. Pesawat Terbang Pribadi dan helicopter
pribadi;
b. Kapal pesiar, yacht & sejenisnya;
c. Rumah beserta tanahnya (>Rp30M atau
luas bangunan >400m2)
Wajib Pajak badan yang melakukan penjualan
d. Apartemen, kondominium & sejenisnya
barang yang tergolong sangat mewah.
(>Rp30M atau luas bangunan >150m2);
e. Kendaraan Bermotor Roda 4
pengangkutan orang <10 orang (>Rp2M
atau 2.000cc);
f. Kendaraan Bermotor Roda 2 atau 3
(>Rp300juta atau 250cc)
20
Objek dan Tarif PPh Ps 22
Objek Tarif
Pembelian barang oleh
1,5% x Harga Pembelian
Bendaharawan/KPA/BUMN
Barang Tertentu = 2,5% - 10%
API = 2,5% x Nilai Impor
Non API = 7,5% x Nilai Impor
Impor
Tidak dikuasai = 7,5% x Harga Lelang
Kedelai, gandum dan terigu (API) = 0,5% x Nilai
Impor
Ekspor komoditas tambang batubara, mineral
1,5% x Nilai Ekspor
logam dan mineral bukan logam
BBM (SPBU Pertamina) = 0,25% x Penjualan
BBM (SPBU Umum) = 0,3% x Penjualan
Penjualan BBM, BBG dan Pelumas BBM (Selain SPBU) = 0,3% x Penjualan
BBG = 0,3% x Penjualan
Pelumas = 0,3% x Penjualan
Semen = 0,25% x DPP PPN
Kertas = 0,1% x DPP PPN
Penjualan hasil produksinya di dalam negeri Baja = 0,3% x DPP PPN
Otomotif = 0,45% x DPP PPN
Farmasi = 0,3% x DPP PPN
Penjualan kendaraan Bermotor oleh ATPM, APM
0,45% x DPP PPN
Importir Umum
Pembelian bahan keperluan industri/ekspor untuk
sektor kehutanan perkebunan, pertanian, 0,25% x Harga Pembelian
peternakan dan perikanan
Pembelian batubara, mineral logam, dan mineral
1,5% x Harga Pembelian
bukan logam dari pemegang IUP.
Penjualan emas batangan oleh produsen emas
0,45% x Harga Jual
batangan
1% x Harga Penjualan (c dan d)
Penjualan barang yang tergolong sangat mewah
5% x Harga Penjualan (a, b, e dan f)
21
Contoh Soal dan Jawaban Impor
 PT Jaya (memiliki API) mengimpor bahan baku langsung dari Asia Ltd. yang merupakan
produsen di luar negeri dengan nilai impor sebesar 500 juta pada bulan Januari 2017.
 Atas impor tersebut, PT Jaya terhutang PPN dan PPh 22 atas impor.
 PT Jaya menyetorkan sendiri PPN dan PPh yang terhutang ke Bank Devisa (Bank Mandiri) pada
tanggal 18 Januari 2017.
 Hutang ke Asia Ltd. dilunasi pada tanggal 22 Feb 2017 melalui Bank BCA.
 Bagaimana pencatatan jurnal yang dilakukan pada PT Jaya?
Jawaban:
Jurnal Pada Saat Melakukan Impor
Dr. Persediaan Bahan Baku 500.000.000
Dr. Pajak Dibayar Dimuka – PPh 22 12.500.000
Dr. Pajak Dibayar Dimuka – PPN Masukan 50.000.000
Cr. Bank Mandiri 62.500.000
Cr. Hutang Dagang – Asia Ltd. 500.000.000
Jurnal Pada Saat Melunasi Hutang Dagang
Dr. Hutang Dagang – Asia Ltd. 500.000.000
Cr. Bank BCA 500.000.000
Contoh Soal dan Jawaban Bendaharawan

 PT. MMM (sudah PKP) sebagai perusahaan yang bergerak dalam bidang pengadaan barang &
jasa, pada tanggal 10 September 2016 menjual barang kepada Pemerintah Provinsi Jawa Barat
dengan nilai pengadaan sebesar Rp. 150 juta.
 Bendahara Pemprov Jabar melakukan pembayaran pada tanggal 25 Oktober 2016.
 PT. MMM menerima SSP dari Bendahara Pemprov Jabar pada tanggal 15 November 2016.
 Bagaimana jurnal pada PT. MMM??
Jawaban:
Pada Saat Melakukan Penjualan
Dr. Piutang Dagang – Bend. Pemprov Jabar 165.000.000
Cr. Utang Pajak - PPN Keluaran 15.000.000
Cr. Penjualan 150.000.000
Pada Saat Menerima Pelunasan
Dr. Kas/Bank 147.750.000
Dr. Pajak Dibayar Di muka – PPh 222.250.000
Cr. Piutang Dagang – Bend. Pemprov Jabar 150.000.000
Pada Saat Menerima Pelunasan SSP/BPN
Dr. Utang Pajak - PPN Keluaran 15.000.000
22
Contoh Soal dan Jawaban Industri Baja
 PT Satria Baja Hitam (PT SBH) membeli baja dari PT Krakatau Steel (PT KS) sebesar
Rp300.000.000,- secara kredit.
 PT SBH merupakan distributor baja dalam negeri.
 PT SBH dan PT KS sudah dikukuhkan sebagai PKP.
 Bagaimana pencatatan jurnal atas transaksi tersebut pada PT. SBH dan PT KS??
Jawaban:
Jurnal pada PT SBH:
Pada saat pembelian:
Dr. Persediaan – Baja 300.000.000
Dr. Pajak Dibayar Di muka – PPN Masukan 30.000.000
Dr. Pajak Dibayar Di muka – PPh 22 900.000
Cr. Hutang Usaha – PT KS 330.900.000
Jurnal pada PT KS:
Pada saat penjualan:
Dr. Piutang usaha – PT SBH 330.900.000
Cr. Hutang Pajak – PPh 22 900.000
Cr. Hutang Pajak – PPN Keluaran 30.000.000
Pada saat melunasi hutang pajak PPh 22:
Dr. Hutang Pajak – PPh 22 900.000
Cr. Kas/Bank 900.000
*) Sedangkan untuk pelunasan Hutang Pajak - PPN Keluaran pada PT KS harus memperhatikan
Pajak dibayar di muka - PPN Masukan yang dapat dikreditkan terlebih dahulu (mekanisme PK –
PM).
23
Contoh Soal dan Jawaban Industri Otomotif
 PT Mocin Motor Indonesia (PT MMI) adalah produsen kendaraan roda 4.
 Pada tanggal 15 Januari 2016 PT MMI menjual 25 unit mobil ke dealer utamanya PT Dealer
Mocin Indonesia (PT DMI).
 Harga per unit mobil adalah 100 juta sebelum PPN.
 Bagaimana pencatatan jurnal atas transaksi tersebut pada PT. MMI dan PT DMI??
Jawaban:
Jurnal pada PT Mocin Motor Indonesia:
Dr. Piutang Usaha – PT DMI 2.761.250.000
Cr. Hutang Pajak – PPh 22 11.250.000
Cr. Penjualan 2.500.000.000
Pada saat menerima pelunasan:
Dr. Bank 2.761.250.000
Cr. Piutang Usaha – PT DMI 2.761.250.000
Pada saat melunasi hutang pajak PPh 22:
Dr. Hutang Pajak – PPh 22 11.250.000
Cr. Kas/Bank 11.250.000
Jurnal pada PT Dealer Mocin Indonesia:
Dr. Persediaan 2.500.000.000
Dr. Pajak Dibayar Di muka – PPh 22 11.250.000
Cr. Hutang Usaha – PT MMI 2.761.250.000
Pada saat melunasi hutang:
Dr. Hutang Usaha – PT MMI 2.761.250.000
Cr. Bank 2.761.250.000
24
Contoh Soal dan Jawaban Industri atau Ekspor oleh Badan Usaha Sektor
Tertentu
 PT Dua Saudara merupakan perusahaan yang pengolahan hasil-hasil
pertanian dan perkebunan.
 Pada bulan Juli 2020, membeli bahan-bahan untuk keperluan industri tersebut dari UD
Petani (Non-PKP) sebagai pedagang pengumpul.
 Nilai pembelian sebesar Rp.326.000.000,00 dan dibayar secara tunai.
Jawaban:
Jurnal pada PT Dua Saudara:
Dr. Persediaan 326.000.000
Cr. Hutang Pajak – PPh 22 815.000
Cr. Bank/Kas 325.185.000
(PT Dua Saudara sebagai pemungut PPh Pasal 22)
Contoh Soal dan Jawaban Penjualan Migas

 PT Pertamina adalah produsen dan importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas .
 Pada tanggal 5 Februari 2016 melakukan penyerahan sebagai berikut :
a. Penyerahan bahan bakar minyak senilai Rp.816.000.000,00
kepada SPBU Pertamina PT Maju Bersama.
b. Penyerahan bahan bakar minyak untuk industri senilai Rp.523.000.000,00
kepada Pelanggan Non SPBU - PT Bumi Berjaya.
c. Penyerahan bahan bakar gas senilai Rp.179.800.000,00 kepada PT Blue Gas Distributor.
d. Penyerahan pelumas senilai Rp.278.900.000,00 kepada PT ABS Manufacturing.
Jawaban:
Jurnal pada PT Pertamina:
Dr. Piutang Usaha – PT MB 899.640.000
Dr. Piutang Usaha – PT BJ 576.869.000
Dr. Piutang Usaha – PT BGD 198.319.000
Dr. Piutang Usaha – PT AM 307.626.700
Jurnal pada PT Maju Bersama:
Dr. Biaya Pajak – PPh 22 2.040.000 (Final bagi agen SPBU)
Dr. Biaya Pajak – PPN 81.600.000
Cr. Hutang Usaha – PT Pertamina 899.640.000
Jurnal pada PT Bumi Berjaya:
25
Dr. Pajak Dibayar di muka – PPh 22 1.569.000
Jurnal pada PT Blue Gas Distributor:
Dr. Biaya Pajak – PPh 22 539.000 (Final bagi agen)
Jurnal pada PT ABS Manufacturing:
Dr. Pajak Dibayar di muka – PPh 22 836.700
26
Contoh Soal dan Jawaban Penjualan Barang Tergolong Sangat Mewah
 PT Agung Propertindo merupakan perusahaan developer industrial estate.
 Pada bulan Januari 2016, PT AP melakukan penjualan Tanah dan Bangunan Pabrik kepada PT
Sepatu Niki.
 Pabrik tersebut seharga Rp 20 Milyar (termasuk PPN dan PPnBM) dengan luas bangunan 4.500
m2.
 Selain terhutang PPN, pabrik tersebut juga terhutang PPnBM sebesar 20%.
 Bulan Januari 2016 PT Sepatu Niki membayar DP sebesar 1 Milyar.
 Bulan Maret 2016 PT AP menyerahkan rumah kepada PT Sepatu Niki dan PT
Sepatu Niki langsung melunasi sisa pembayaran.
 Bagaimana pencatatan jurnal yang dilakukan oleh PT Agung Propertindo dan PT Sepatu Niki?
Jawaban:
Jurnal pada PT Agung Propertindo:
Pada saat menerima Uang Muka (Januari 2016):
Dr. Kas/Bank 1.350.000.000
Dr. Biaya PPh Final 50.000.000
Cr. Hutang Pajak – PPnBM 200.000.000
Cr. Hutang Pajak – PPh Final 50.000.000
Cr. Uang Muka Penjualan 1.000.000.000
Pada saat pembayaran pajak (Januari 2016):
Dr. Hutang Pajak – PPN Keluaran 100.000.000
Dr. Hutang Pajak – PPnBM 200.000.000
Dr. Hutang Pajak – PPh Final 50.000.000
Cr. Kas/Bank 400.000.000
Pada saat penyerahan unit (Maret 2016):
Dr. Piutang Usaha – Bpk Agus 10.800.000.000
Dr. Biaya PPh Final 400.000.000
Cr. Hutang Pajak – PPnBM 1.600.000.000
Cr. Hutang Pajak – PPh Final 400.000.000
Dr. Uang Muka Penjualan 1.000.000.000
Pada saat pembayaran pajak (Maret 2016):
Dr. Hutang Pajak – PPnBM 1.600.000.000
Dr. Hutang Pajak – PPh Final 400.000.000
Cr. Kas/Bank 3.200.000.000
27
Pada saat pelunasan (April 2016):
Dr. Kas/Bank 10.800.000.000
Cr. Piutang Usaha – Bpk Agus 10.800.000.000
Contoh Soal dan Jawaban Kementrian Keuangan

 Pada tanggal 12 Januari 2016,
PT SangSung menjual notebook kepada Kementerian Keuangan, senilai Rp 75.000.000,-
(neto termasuk PPN).
 Kas diterima pada tanggal 1 Februari setelah memperhitungkan pajak terkait sesuai dengan ke
tentuan perpajakan yang berlaku.
 Bagaimana jurnal pencatatan pada PT SangSung?
Jawaban:
Pada Saat Melakukan Penjualan
Dr. Piutang Dagang – Bend. Pemprov Jabar 75.000.000
Cr. Utang Pajak - PPN Keluaran 6.818.812
Pada Saat Menerima Pelunasan
Dr. Kas/Bank 67.159.091
Dr. Pajak Dibayar Di muka – PPh 1.022.727
Contoh Soal dan Jawaban Impor (Kurs Menkeu dan BI)

 PT BMW mengimpor mobil. PT BMW adalah importir mobil yang telah memiliki API.
 Pada bulan Januari 2016 PT BMW mengimpor 50 unit mobil dengan harga faktur USD
100.000/unit.
 Biaya asuransi dan biaya angkut yang berkaitan dengan impor mobil tersebut masing-masing 2
% dan 3%.
 Bea masuk yang dibayar sebesar 5% dari CIF dan bea masuk tambahan 20% dari CIF.
 Kurs Menkeu pada saat tanggal impor adalah USD1 = IDR
9.000 dan Kurs BI pada saat impor adalah 9.100.
 Pada bulan Maret 2016 PT
BMW membayar kepada ekportir. Kurs BI pada saat pelunasan adalah USD1 = 10.000
 Bagaimanakah jurnal pencatatan pada PT BMW terkait transaksi tersebut?
Jawaban:
Pada Saat Melakukan Impor:
Dr. Persediaan Barang Dagang 59,587,500,000
Dr. Pajak Dibayar Di muka – PPh 22 1,476,562,500
Dr. Pajak Dibayar Di muka – PPN Masukan 5,906,250,000
Cr. Kas/Bank 19.195.312.500
Cr. Hutang Dagang – Asia Ltd. 47,775,000,000
Pada Saat Melunasi Hutang Dagang:
Dr. Hutang Dagang – Asia Ltd. 47,775,000000
28
Dr. Laba/Rugi Selisih Kurs 4.725.000.000
Cr. Bank 52.500.000.000

Dasar Hukum
 Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan
Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Terakhir Dengan Undang-Undang Republik
Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 dan Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020 tentang Cipta
Kerja.
 Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 141/PMK.03/2015 Tentang Jenis Jasa
Lain Sebagaimana Dimaksud Dalam Pasal 23 Ayat (1) Huruf C Angka 2 UU PPh.
 Peraturan Pemerintah Nomor 9 Tahun 2021 tentang Perlakuan Perpajakan Untuk Mendukung
Kemudahan Berusaha.
 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 18/PMK.03/2021 tentang Pelaksanaan Undang-undang
Nomor 11 Tahun 2020 Tentang Cipta Kerja Di Bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan
Nilai Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Serta Ketentuan Umum Dan Tata Cara
Perpajakan.
Pemotong Pajak
1. Badan Pemerintah
2. Subjek Pajak Dalam Negeri
3. Penyelenggara Kegiatan
4. Bentuk Usaha Tetap
5. Perwakilan Perusahaan Luar Negeri Lainnya
Orang Pribadi sebagai Wajib Pajak Dalam Negeri tertentu yang ditunjuk Dirjen Pajak untuk
memotong pajak, contoh:
a. Akuntan, Arsitek, Dokter, Notaris/PPAT, Pengacara, dan Konsultan yang melakukan
pekerjaan bebas
b. Orang Pribadi yang menjalankan usaha dan menyelenggarakan pembukuan
Objek Pajak
Penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya
yang berasal dari:
1. Modal
2. Penyerahan Jasa
3. Pengelenggaraan Kegiatan (selain yang telah dipotong PPh Ps 21)
Penghasilan yang dikenakan Pemotongan

 Dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g.
 Bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f.
 Royalti, dan
 Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e.
29
 Imbalan sehubungan dengan:
o Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta selain sewa atas
tanah dan/atau bangunan
o Jasa Teknik
o Jasa Manajemen
o Jasa Konsultan
o Jasa Lain selain jasa yang telah dipotong PPh Ps. 21
Tarif dan Dasar Pemotongan

Tarif 15% x Jumlah Bruto (Tidak Final) :
1. Dividen *)
2. Bunga
3. Royalti
4. Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya
Tarif 2% x Jumlah Bruto (Tidak Final)

Atas Sewa (selain sewa tanah/bangunan), Jasa teknik, Jasa manajemen, Jasa konsultan, Jasa
konstruksi, dan Jasa lain.
Jumlah bruto adalah seluruh jumlah penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan,
atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada
Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, tidak termasuk:
 Pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan
sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak penyedia tenaga kerja
kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan pengguna
jasa;
 Pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material (dibuktikan dengan faktur
pembelian);
 Pembayaran kepada pihak kedua (sebagai perantara) untuk selanjutnya dibayarkan kepada
pihak ketiga (dibuktikan dengan faktur tagihan pihak ketiga disertai dengan perjanjian
tertulis);
 Pembayaran penggantian biaya (reimbursement) yaitu penggantian pembayaran sebesar
jumlah yang nyata-nyata telah dibayarkan oleh pihak kedua kepada pihak ketiga (dibuktikan
dengan faktur tagihan atau bukti pembayaran yang telah dibayarkan kepada pihak ketiga).
Jumlah bruto tersebut tidak berlaku:

 Atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa katering;
 Dalam hal penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa, telah dikenakan pajak
yang bersifat final.
Dalam hal Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan tidak mempunyai NPWP maka
besarnya tarif PPh Ps 23 adalah 100% lebih tinggi.
Ketentuan PPh atas Dividen pada UU Cipta Kerja

Dividen bukan merupakan objek pajak penghasilan dengan ketentuan sebagai berikut:
30
a. Dividen berasal dari dalam negeri yang diterima/diperoleh Wajib Pajak:
1. Orang Pribadi dalam negeri sepanjang dividen tersebut diinvestasikan di wilayah
NKRI dalam jangka waktu tertentu; dan/atau
2. Badan dalam negeri;
b. Dividen yang berasal dari LN dan penghasilan setelah pajak dari suatu BUT di luar negeri
yang diterima atau diperoleh WP Badan DN atau WPOP DN, sepanjang diinvestasikan atau
digunakan untuk mendukung kegiatan usaha lainnya di wilayah NKRI dalam jangka waktu
tertentu, dan memenuhi persyaratan berikut:
1. Dividen dan penghasilan setelah pajak yang diinvestasikan tersebut paling sedikit
sebesar 30% (tiga puluh persen) dari laba setelah pajak; atau
2. Dividen yang berasal dari badan usaha di luar negeri yang sahamnya tidak
diperdagangkan di bursa efek diinvestasikan di Indonesia sebelum Dirjen Pajak
menerbitkan surat ketetapan pajak atas dividen tersebut sehubungan dengan
penerapan Pasal 18 ayat (2) UU PPh;
Jasa Lain (PMK No. 141/PMK.03/2015 tanggal 27 Juli 2015)

1. Jasa penilai (appraisal);
2. Jasa aktuaris;
3. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan;
4. Jasa hukum;
5. Jasa arsitektur;
6. Jasa perencanaan kota dan arsitektur landscape;
7. Jasa perancang (design);
8. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali
yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap;
9. Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi
(migas);
10. Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang usaha panas bumi dan penambangan
minyak dan gas bumi (migas);
11. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara;
12. Jasa penebangan hutan;
13. Jasa pengolahan limbah;
14. Jasa penyedia tenaga kerja dan/atau tenaga ahli (outsourcing services);
15. Jasa perantara dan/atau keagenan;
16. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek,
Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI) dan Kliring Penjaminan Efek Indonesia (KPEI);
17. Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh Kustodian Sentral Efek
Indonesia (KSEI);
18. Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara;
19. Jasa mixing film;
20. Jasa pembuatan saranan promosi film, iklan, poster, photo, slide, klise, banner, pamphlet,
baliho dan folder;
21. Jasa sehubungan dengan software atau hardware atau sistem komputer, termasuk
perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;
22. Jasa pembuatan dan/atau pengelolaan website;
31
23. Jasa internet termasuk sambungannya;
24. Jasa penyimpanan, pengolahan, dan/atau penyaluran data, informasi, dan/atau program;
25. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel,
selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan
mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
26. Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV
kabel, dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
27. Jasa perawatan kendaraan dan/atau alat transportasi darat, laut dan udara;
28. Jasa maklon;
29. Jasa penyelidikan dan keamanan;
30. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;
31. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media
lain untuk penyampaian informasi, dan/atau jasa periklanan;
32. Jasa pembasmian hama;
33. Jasa kebersihan atau cleaning service;
34. Jasa sedot septic tank;
35. Jasa pemeliharaan kolam;
36. Jasa katering atau tata boga;
37. Jasa freight forwarding;
38. Jasa logistik;
39. Jasa pengurusan dokumen;
40. Jasa pengepakan;
41. Jasa loading dan unloading;
42. Jasa laboratorium dan/atau pengujian kecuali yang dilakukan oleh lembaga atau insitusi
pendidikan dalam rangka penelitian akademis;
43. Jasa pengelolaan parkir;
44. Jasa penyondiran tanah;
45. Jasa penyiapan dan/atau pengolahan lahan;
46. Jasa pembibitan dan/atau penanaman bibit;
47. Jasa pemeliharaan tanaman;
48. Jasa pemanenan;
49. Jasa pengolahan hasil pertanian, perkebunan, perikanan, peternakan, dan/atau perhutanan;
50. Jasa dekorasi;
51. Jasa pencetakan/penerbitan;
52. Jasa penerjemahan;
53. Jasa pengangkutan/ekspedisi kecuali yang telah diatur dalam Pasal 15 Undang-Undang Pajak
Penghasilan;
54. Jasa pelayanan kepelabuhanan;
55. Jasa pengangkutan melalui jalur pipa;
56. Jasa pengelolaan penitipan anak;
57. Jasa pelatihan dan/atau kursus;
58. Jasa pengiriman dan pengisian uang ke ATM;
59. Jasa sertifikasi;
60. Jasa survey;
32
61. Jasa tester, dan Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya dibebankan pada
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.
Dikecualikan dari Pemotongan PPh Ps 23

 Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank;
 Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan SGU dengan hak opsi;
 Dividen sebagaimana dimaksud dalam pasal 4 ayat (3) huruf f dan dividen yang diterima
orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam pasal 17 ayat (2c);
 Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya
tidak terbagi atas saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi;
 SHU koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya;
 Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang
berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan.
33
Contoh dan Jawaban PPh Ps 23 Jasa
PT. Ini Teh Galon perusahaan yang memproduksi minuman merek “Teh Galon” pada bulan Februari
2016 melakukan transaksi-transaksi berikut:
1. Menyewa sebuah bus pariwisata dengan nilai sewa Rp 5.000.000,- milik PT Burung Biru.
2. Membayar Royalty kepada PT Teh Galon Murni Rp 150.000.000 sebagai pemilik paten atas
ramuan “Teh Galon”.
3. Membayar fee jasa konsultasi perpajakan kepada Bpk Rudi SE,. MSi,. BKP. Senilai Rp
20.000.000
4. Membayar fee atas jasa audit Rp 100.000.000 kepada KAP Anda, Andi, Ando dan Rekan.
5. Memberikan hadiah kepada PT Susah Susah Gampang selaku distributor Rp 150.000.000
atas penghargaan sebagai penjual dengan omzet terbesar selama 2015.
6. Membayar Bunga Pinjaman kepada pemegang saham PT Untung Terus sebesar Rp.
25.000.000.
Berapakah bagaimanakah jurnal pencatatan pada PT. Ini Teh Galon dan Pihak Lawan Transaksi atas
masing-masing transaksi tersebut.
Jawaban:
No.1:
Nama Akun Dr Cr
PT Ini Teh Galon
Dr Biaya Transportasi 5.000.000
Cr Hutang Pajak – PPh Pasal 23 100.000
Cr Hutang Usaha – PT Burung Biru 4.900.000
Nama Akun Dr Cr
PT Burung Biru
Dr Piutang Usaha – PT Ini Teh Galon 4.900.000
Dr Pajak Dibayar Di Muka – PPh Pasal 23 100.000
Cr Pendapatan Sewa 5.000.000
No.2:
Nama Akun Dr Cr
PT Ini Teh Galon
Dr Biaya Royalti 150.000.000
Cr Hutang Pajak – PPh Pasal 23 22.500.000
Cr Bank 127.500.000
34
Nama Akun Dr Cr
PT Teh Galon Murni
Dr Bank 127.500.000
Dr Pajak Dibayar Di Muka – PPh Pasal 23 22.500.000
Cr Pendapatan Royalti 150.000.000
No.3:
Bukan merupakan objek pajak PPh 23 melainkan Objek pajak PPh 21
No.4:
Nama Akun Dr Cr
PT Ini Teh Galon
Dr Biaya Jasa Audit 100.000.000
Cr Hutang Usaha – KAP AAA 98.000.000
Nama Akun Dr Cr
KAP AAA
Dr Piutang Usaha – PT Ini Teh Galon 98.000.000
Cr Pendapatan Jasa Audit 100.000.000
No.5:
Nama Akun Dr Cr
PT Ini Teh Galon
Dr Biaya Hadiah 150.000.000
Cr Bank 127.500.000
Nama Akun Dr Cr
PT Susah Susah Gampang
Dr Bank 127.500.000
35
Cr Pendapatan Lain Lain 150.000.000
No.6:
Nama Akun Dr Cr
PT Ini Teh Galon
Dr Biaya Bunga Pinjaman 25.000.000
Cr Bank 21.250.000
Nama Akun Dr Cr
PT Susah Susah Gampang
Dr Bank 21.250.000
Cr Pendapatan Bunga 25.000.000
Contoh dan Jawaban PPh Ps 23 Dividen

 Pada tanggal 1 Mei 2016, PT. Gagal Sukses, membagikan dividen total Rp 5,000,000,000
kepada 3 pemegang sahamnya, yaitu:
o PT Gagal Selalu, kepemilikan 35%
o PT Rugi Rapopo, kepemilikan 45%
36
o PT Susah Sukses, kepemilikan 20%
 Dividen dibayarkan pada tanggal 20 Mei 2016 via transfer Bank, sedangkan pajak disetor pada
tanggal 10 Juni 2016.
 Bagaimana perlakukan akuntansi perpajakan (Jurnal Pencatatan) pd PT Gagal Sukses serta
Pemegang Saham lainnya untuk pembagian dividen tersebut.
Jawaban:
Nama Akun Dr Cr
1 Mei 2016
Dr Laba Ditahan 5.000.000.000
Cr Hutang Dividen – PT Gagal Selalu 1.750.000.000
Cr Hutang Dividen – PT Rugi Rapopo 2.250.000.000
Cr Hutang Dividen – PT Susah Sukses 750.000.000
20 Mei 2016
Dr Hutang Dividen – PT Gagal Selalu 1.750.000.000
Cr Hutang Dividen – PT Rugi Rapopo 2.250.000.000
Cr Hutang Dividen – PT Susah Sukses 750.000.000
Cr Bank 4.850.000.000

10 Juni 2016
Dr Hutang Pajak – PPh Pasal 23 150.000.000
Cr Bank 150.000.000
Akuntansi Pajak untuk PPh Ps 4(2)

Karakteristik
1. Penghasilan yang dikenakan PPh final tidak perlu digabungkan dengan penghasilan lain (yang
non final) dalam penghitungan Pajak Penghasilan pada SPT Tahunan
37
2. Jumlah PPh Final yang telah dipotong pihak lain ataupun dibayar sendiri tidak dapat
dikreditkan
3. Biaya biaya yang digunakan untuk menghasilkan, menagih dan memelihara penghasilan yang
pengenaan PPh nya bersifat final tidak dapat dikurangkan
Perbedaan PPh Final dan Non Final

Pengenaan pada Sifat Pajak Penghasilan (PPh)
SPT Tahunan Tidak Final Final
Penghasilan digabungkan dengan penghasilan lain yang dikenai
Ya Tidak
tarif umum dalam SPT Tahunan PPh Badan?
Biaya sehubungan untuk menghasilkan, menagih dan
memelihara penghasilan yang dikenai (PPh Tidak Final/Final) Ya Tidak
dapat dikurangkan?
Bukti Potong (PPh Tidak Final/Final) dapat diperhitungkan
sebagai kredit pajak bagi pihak yang dipotong dan/atau Ya Tidak
dipungut
Catatan Tambahan
Penghasilan - Non Final = Pasal 23 dan 23
Pihak Pihak yang

Pemotong/Pemungut Dipotong/Dipungut
Utang pajak pajak Pajak dibayar dimuka
PPh yang dipotong/dipungut
penghasilan
Penghasilan - Final = Pasal 4(2)
Pihak Pihak yang

Pemotong/Pemungut Dipotong/Dipungut
Utang pajak pajak Beban pajak
PPh yang dipotong/dipungut
penghasilan penghasilan
Pajak Pertambahan Nilai – Pengusaha Kena Pajak
Penjualan Pembeli (Pihak yang

(Pemungut) - PKP Dipungut) - PKP
Utang PPN – Pajak Pajak dibayar dimuka
PPN yang dipungut
Keluaran – PPN Masukan

(Pemungut) - PKP Dipungut) - Non PKP
PPN menjadi
Utang PPN – Pajak
PPN yang dipungut penambah biaya
Keluaran
terkait
Pajak Pertambahan Nilai – Bukan Pengusaha Kena Pajak

(Pemungut) – Non Dipungut) – PKP/Non
38
PKP PKP
Tidak ada Tidak ada PPN yang
PPN yang dipungut
pemungutan PPN dipungut
Ruang Lingkup PPh Final Ps 4(2)

1. Pajak bunga deposito, tabungan dan diskonto SBI
2. Pajak transaksi saham di bursa
3. Pajak bunga obligasi
4. Pajak undian
5. Pajak sewa tanah dan bangunan
6. Pajak atas usaha jasa konstruksi
7. Pajak atas pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
8. Pajak penghasilan dividen yang diterima/diperoleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri
9. Pajak atas penghasilan dengan peredaran bruto tertentu
Pajak Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangungan

Keputusan Menteri Keuangan No. 120/KMK.03/2002 Jo.
Keputusan Dirjen Pajak No. Kep- 227/PJ/2002
Besarnya pajak penghasilan yang terutang bagi wajib pajak orang pribadi maupun wajib pajak badan
yang menerima atau memperoleh penghasilan dari persewaan tanah dan atau bangunan adalah 10%
(sepuluh persen) dari jumlah bruto nilai persewaan tanah dan atau bangunan.
Pajak Penghasilan dari Bunga Deposito

Atas bunga dari deposito dalam mata uang rupiah yang dananya bersumber dari Devisa Hasil Ekspor
dan ditempatkan di dalam negeri pada bank yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia
atau cabang bank luar negeri di Indonesia dikenai pajak penghasilan yang bersifat final dengan tarif
sebagai berikut:
1. Tarif 7,5% (tujuh koma lima persen) dari jumlah bruto, untuk deposito dengan jangka waktu
1 (satu) bulan
2. Tarif 5% (lima persen) dari jumlah bruto, untuk deposito dengan jangka waktu 3 (tiga) bulan
3. Tarif 0% (nol persen) dari jumlah bruto, untuk deposito dengan jangka waktu lebih dari 6
(enam) bulan
Pajak Penghasilan dari Bunga Tabungan dan Diskonto Sertifikat Bank

Indonesia
Atas bunga dari tabungan dan diskonto Sertifikat Bank Indonesia, serta bunga dari deposito selain
dari deposito sebagaimana dimaksud dalam huruf a dan huruf b dikenai pajak penghasilan yang
bersifat final dengan tarif sebagai berikut:
1. Tarif 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto, terhadap wajib pajak dalam negeri dan
bentuk usaha tetap, dan
2. Tarif 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto atau dengan tarif berdasarkan perjanjian
penghindaran pajak berganda yang berlaku, terhadap wajib pajak luar negeri
Catatan Tambahan
Objek Non Final Final
39
PPh Ps 21/26 PPh Ps 22 PPh Ps 23/26 PPh Ps 4(2)
Bunga Bunga pinjaman Bunga simpanan
Sewa atas harta
Sewa atas tanah
selain tanah
Sewa dan/atau
dan/atau
bangunan
bangunan
Hadiah Hadiah
penghargaan penghargaan
Hadiah Hadiah Undian
yang diterima yang diterima
Orang Pribadi Badan
Pengecualian Pajak Penghasilan dari Bunga Deposito, Tabungan dan

Diskonto SBI
1. Bunga dari deposito dan tabungan serta diskonto Sertifikat Bank Indonesia sepanjang jumlah
deposito dan tabungan serta Sertifikat Bank Indonesia tersebut tidak melebihi
Rp.7.500.000,00 dan bukan merupakan jumlah yang dipecah pecah.
2. Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau
cabang bank luar negeri di Indonesia
3. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto Sertifikat Bank Indonesia yang diterima atau
diperoleh Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
4. Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk Pemerintah dalam rangka pemilikan rumah
sederhana dan sangat sederhana, atau rumah susun sederhana sesuai dengan ketentuan
yang berlaku, untuk dihuni sendiri
Pajak Penghasilan dari Transaksi Saham di Bursa Efek

Peraturan Pemerintah No. 14 Tahun 1997 Jo.
Keputusan Menteri Keuangan No. 282/KMK.04/1997 Jo.
SE – 06/PJ.04/1997
Atas Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari transaksi penjualan saham di bursa efek
dikenakan pajak bersifat final sebesar 0,1% (nol koma satu persen) dari jumlah bruto nilai transaksi
penjualan.
Pajak Penghasilan dari Bunga Obligasi

 Bunga dari obligasi dengan kupon sebesar:
o 15% bagi wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, dan
o 20% atau sesuai dengan tarif berdasarkan persetujuan penghindaran pajak
berganda (WPLN)
 Diskonto dari obligasi dengan kupon sebesar:
o 15% bagi wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, dan
o 20% atau sesuai dengan tarif berdasarkan persetujuan penghindaran pajak (WPLN)
*dari selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan obligasi, tidak termasuk
bunga berjalan
 Diskonto dari obligasi tanpa bunga sebesar:

o 15% bagi wajib pajak dlam negeri dan bentuk usaha tetap, dan
40
o 20% atau sesuai dengan tarif berdasarkan persetujuan penghindaran pajak
berganda (WPLN)
 Bunga dan/atau diskonto yang diterima dan/atau diperoleh Wajib Pajak Reksadana yang
terdaftar di OJK sebesar:
o 5% untuk tahun 2014 sampai dengan tahun 2020, dan
o 10% (sepuluh persen) untuk tahun 2021 dan seterusnya
Pajak Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan

 Tarif PPh Final sebesar 2,5% dari jumlah bruto nilai pengalihan (nilai tertinggi antara nilai
berdasarkan akta pengalihan dan NJOP tanah dan bangunan). Dengan syarat jumlah bruto
nilai pengalihan lebih dari 60 juta.
 Kecuali atas pengalihan hak atas rumah sederhana dan rumah susun sederhana yang
dilakukan oleh wajib pajak yang usaha pokoknya melakukan pengalihan hak atas tanah
dan/atau bangunan dikenakan pajak penghasilan sebesar 1% (satu persen) dari jumlah
bruto nilai pengalihan
Pajak Penghasilan dari Pelaksanaan Konstruksi

 2% untuk Wajib Pajak berkualifikasi usaha kecil.
 4% untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki kualifikasi usaha.
 3% untuk Wajib Pajak yang memiliki kualifikasi usaha selain usaha kecil.
Pajak Penghasilan dari Perencanaan dan Pengawasan Konstruksi

 4% untuk Wajib Pajak yang memiliki kualifikasi usaha.
 6% untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki kualifikasi usaha.
Pajak Penghasilan dari Hadiah

PER – 11/PJ/2015
Atas hadiah undian dikenakan pajak penghasilan sebesar 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah
penghasilan bruto dan bersifat final.
Pajak Penghasilan dari Dividen yang Diterima/Diperoleh Wajib Pajak

Orang Pribadi Dalam Negeri
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2009
Penghasilan berupa dividen yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
dikenai pajak penghasilan sebesar 10% (sepuluh persen) dan bersifat final.
*terdapat perubahan UU CK, diberikan kebebasan jika berinvestasi di indonesia selama 3 tahun
Pajak Penghasilan dari Peredaran Bruto Tertentu

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia No. 23 Tahun 2018
Wajib Pajak Orang Pribadi atau Wajib Pajak Badan tidak termasuk Bentuk Usaha Tetap yang
menerima penghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa sehubungan dengan
pekerjaan bebas, dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp.4.800.000.000 dalam 1 Tahun Pajak
dikenakan PPh Final sebesar 0,5% dari peredaran bruto setiap bulan.
41
Contoh Soal dan Jawaban Jasa Konstruksi
PT Konstruksi Jaya merupakan perusahaan yang bergerak di bidang jasa konstruksi (memiliki SIUJK)
dan telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP. Pada bulan Januari 2017 memberikan jasa
perbaikan gedung kepada PT Matahari dengan nilai kontrak Rp.1.000.000.000,-. Atas transaksi ini PT
Konstruksi Jaya memungut PPN 10% dan PT Matahari memotong PPh Pasal 4 ayat (2) atas pelaksana
konstruksi dengan kualifikasi usaha kecil sebesar 2%
Jawaban:
Nama Akun Dr Cr
PT Konstruksi Jaya
Dr Piutang Usaha – PT Matahari 1.080.000.000
Dr Biaya PPh Final Ps. 4 (2) 20.000.000
Cr Hutang Pajak – PPN Keluaran 100.000.000
Cr Pendapatan – Jasa Konstruksi 1.000.000.000
Nama Akun Dr Cr
PT Matahari
Dr Gedung 1.000.000.000
Dr Pajak Dibayar Dimuka – PPN Masukan 100.000.000
Cr Hutang Pajak – PPh Ps. 4(2) 20.000.000
Cr Hutang Usaha 1.080.000.000
Contoh Soal dan Jawaban Sewa Bangunan

Pada tanggal 1 September 2016 PT. MMM membayar sewa gudang sebagai penyimpanan produknya
kepada PT. Prima Estate sebesar Rp.200 juta untuk masa 1 tahun (periode 01-09-16 s/d 31-10-17).
Bagaimana pencatatan dari kedua perusahaan tersebut dalam mencatat transaksi sewa gudang
tersebut dengan asumsi kedua perusahaan sudah PKP?? Pembayaran sewa langsung dilunasi pada
tanggal 1 September 2016 via transfer e-Banking BCA.
Jawaban:
Nama Akun Dr Cr
42
PT Prima Estate
Dr Bank BCA 200.000.000
Dr Biaya PPh Final Ps. 4 (2) 20.000.000
Cr Hutang Pajak – PPN Keluaran 20.000.000
Cr Pendapatan Sewa Diterima Dimuka 200.000.000
Nama Akun Dr Cr
PT MMM
Dr Sewa Dibayar Dimuka 200.000.000
Dr Pajak Dibayar Dimuka – PPN Masukan 20.000.000
Cr Hutang Pajak – PPh Ps. 4(2) 20.000.000
Cr Bank BCA 200.000.000
Contoh Soal dan Jawaban Bunga

Pada tanggal 28 Februari 2017 PT. MMM menerima bunga/jasa giro dari bank BCA sebesar
2.500.000 (Net of Tax). Bagaimana pencatatan atas transaksi tersebut.
Jawaban:
Jumlah Bruto = 2.500.000/80% = 3.125.000
PPh Ps 4(2) = 3.125.000 x 20% = 625.000
Nama Akun Dr Cr
PT MMM
Dr Bank 2.500.000
43
Dr Biaya PPh Final Ps. 4 (2) 625.000
Cr Penghasilan Bunga (Penghasilan lain lain) 3.125.000

Atau,
Nama Akun Dr Cr
PT MMM
Dr Bank 2.500.000
Cr Penghasilan Bunga (Penghasilan lain lain) 2.500.000

Dasar Hukum
 UU No. 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan , sebagaimana yang telah diubah terakhir
dengan UU No. 36 Tahun 2008.
 Keputusan Menteri Keuangan No 164/KMK.03/2002 tanggal 19 April 2002 tentang kredit Pajak
Luar Negeri.
Pengertian
Pajak Penghasilan Pasal 24.
 Merupakan besarnya pajak yang telah dibayar atau dipungut atas penghasilan dari luar negeri
yang dapat dikreditkan terhadap pajak penghasilan WPDN yang terhutang pada akhir tahun
pajak.
 Pajak terhutang Wajib Pajak Dalam Negeri bersumber dari seluruh penghasilan (penghasilan
Dalam Negeri + Luar Negeri)
Penggabungan Penghasilan Luar Negeri.
 Penghasilan usaha : diakui pada saat diperolehnya penghasilan tersebut (acrrual basis)
44
 Penghasilan diluar usaha : diakui pada saat diterimanya penghasilan tersebut (Cash Basis).
 Penghasilan dividen diakui pada saat ditetapkannya oleh Keputusan Menteri Keuangan.
Penentuan Sumber Penghasilan Untuk Menghitung Maksimum PPh Pasal

24 Sebagai Kredit Pajak Luar Negeri
1. Penghasilan dari saham dan sekuritas lainnya
2. Penghasilan berupa bunga, royalti, dan sewa
3. Penghasilan berupa imbalan
4. Penghasilan bentuk usaha
5. Penghasilan karena pengalihan harta tetap
6. Keuntungan karena pengalihan
Pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri yang dapat dikreditkan terhadap
pajak yang terutang di Indonesia hanyalah pajak yang langsung dikenakan atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak.
Pengurangan Atau Pengembalian Pajak Yang Dibayar Di Luar Negeri

Apabila pajak atas penghasilan dari luar negeri yang dikreditkan ternyata kemudian dikurangkan
atau dikembalikan maka pajak yang terutang menurut UU PPh harus ditambah dengan jumlah
tersebut pada tahun pengurangan atau pengembalian itu dilakukan.
Batas Maksimum Kredit Pajak

Batas Maksimum Kredit Pajak adalah nilai yang terendah dari unsur 3 perhitungan berikut :
1. Jumlah pajak yang terhutang/dibayar diluar negeri
2. Jumlah pajak yang terhutang untuk seluruh penghasilan
3. (Penghasilan luar negeri : Seluruh Penghasilan Kena Pajak) X PPh terhutang atas seluruh
penghasilan (tarif pasal 17 UU PPh)
Pengkreditan pajak luar negeri dilakukan dalam tahun digabungkannya penghasilan dari luar negeri
dengan penghasilan di Indonesia.
Indonesia menganut metode kredit pajak dengan metode ordinary credit method dengan
menerapkan per country limitation.
Batas Maksimum Kredit Pajak Untuk Setiap Negara (Per Country

Limitation)
Apabila penghasilan luar negeri berasal dari beberapa negara, maka perhitungan batas maksimum
kredit pajak dilakukan untuk masing-masing negara
Rugi Usaha di Luar Negeri

Dalam menghitung penghasilan kena pajak, kerugian yang diderita oleh Wajib Pajak di luar Negeri
tidak boleh dikompensasikan dengan penghasilan yang diterima di dalam negeri (Indonesia)
Cara Perhitungan
1. Cari Penghasilan Kena Pajak (PKP)
 PKP = PNDN(Penghasilan Neto Dalam Negeri) + PNLN (Penghasilan Neto Luar
Negeri).
45
 Catatan:
a. Jika DN (Dalam Negeri) rugi diperhitungkan sebagai pengurang dalam
menghitung PKP.
b. Jika LN (Luar Negeri) rugi tidak diperhitungkan sebagai pengurang dalam
menghitung PKP (diabaikan).
2. Cari Pajak Penghasilan Terutang (PPh Terutang) Dari Penghasilan Kena Pajak (PKP).
3. Cari Pajak yang telah dibayar di Luar Negeri (%Pjk yang dikenakan di Luar Negeri x Besarnya
penghasilan di Luar Negeri).
4. Cari Kredit Pajak Luar Negeri (KPLN) masing-masing PNLN: KPLN = (Penghasilan Luar Negeri /
PKP)x PPh terutang Penghasilan Kena Pajak.
5. Bandingkan antara Pajak yang telah dibayar di Luar Negeri (poin 3) dengan kredit Pajak Luar
Negeri (poin 4) dan PPh yang terhutang (poin 2) lalu pilih yang terendah di antara ketiganya.
6. Jumlahkan poin 5 untuk mencari besarnya PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan.
Catatan : Jika PKP < PNLN dicari sampai langkah ke dua.
Contoh Soal dan Jawaban PPh Ps 24

Ilustrasi Pertama
PT.Findia memperoleh penghasilan dalam tahun 2012 sebagai berikut:
1. Negara A, memperoleh penghasilan Rp.400.000.000,-- dengan tarif pajak 20%
2. Negara B, memperoleh penghasilan Rp.500.000.000,-- dengan tarif pajak 15%
3. Negara C, merugi sebesar Rp.150.000.000,-
4. Penghasilan usaha di Indonesia Rp.350.000.000,-
Penghitungan Kredit Pajak Yang Diperbolehkan (PPh Pasal 24 ) :

1. Penghasilan kena pajak Rp.1.250.000.000,--
2. PPh terhutang (sesuai tarif pasal 17)
25% X Rp.1.250.000.000 = Rp.312.500.000,--
Jawaban:
Batas maksimum kredit pajak (pph psal 24) masing masing negara:
1. Negara A :
 PPh terhutang di negara A : 20% X Rp.400.000.000 = Rp.80.000.000,-
 (400.000.000/1.250.000.000 X Rp.312.500.000) = Rp.100.000.000,-
Besarnya PPh pasal 24 di negara A adalah Rp.200.000.000,--
2. Negara B :
46
 PPh terhutang di negara B : 15% X Rp.500.000.000 = Rp.75.000.000,-
 (500.000.000/1.250.000.000 X Rp.312.500.000) = Rp.125.000.000,-
Besarnya PPh pasal 24 di negara B adalah Rp.150.000.000,--
3. Negara C : Nihil
Rp. 155.000.000,-
Total PPh pasal 24 adalah sebesar Rp.155.000.000,-
Total PPh yang masih harus dibayar:
= Rp.312.500.000– Rp.155.000.000
= Rp.157.500.000
Jurnal pada saat penerimaan penghasilan Luar Negeri:

Dr. Kas/Bank 745.000.000
Dr. Biaya Kerugian Luar Negeri 150.000.000
Dr. Pajak dibayar di muka - Pasal 24 155.000.000
Cr. Investasi (Aset Bersih) Luar Negeri 150.000.000
Cr. Penghasilan Luar Negeri 900.000.000
Jurnal pada saat perhitungan PPh akhir tahun:
Dr. Beban Pajak Kini 312.500.000
Cr. Pajak dibayar di muka – Pasal 24 155.000.000
Cr. Hutang Pajak – PPh Pasal 29 157.500.000
Ilustrasi Kedua
3. Negara C, merugi sebesar Rp.150.000.000,- tarif pajak 25%
4. Kerugian usaha di Indonesia Rp.150.000.000,-

25% X Rp.1.250.000.000 = Rp.312.500.000,--
Jawaban:
1. Negara A :
 (800.000.000/1.250.000.000 X Rp.312.500.000) = Rp.200.000.000,-
47
2. Negara B :
 (600.000.000/1.250.000.000 X Rp.312.500.000) = Rp.150.000.000,-
3. Negara C : Nihil
Rp. 350.000.000,-
Dr. Kas/Bank 980.000.000
Dr. Biaya Kerugian Luar Negeri 150.000.000
Cr. Investasi (Aset Bersih) Luar Negeri 150.000.000
Cr. Penghasilan Luar Negeri 1.400.000.000
Dr. Biaya Pajak 107.500.000
Cr. Pajak dibayar di muka - Pasal 24 420.000.000
Ilustrasi Ketiga
3. Negara C, memperoleh Dividen Rp 500.000.000 dengan tarif pajak 20%
4. Negara D, memperoleh Royalti Rp 350.000.000 dengan tarif pajak 15%
5. Keuntungan usaha di Indonesia Rp.250.000.000,-

25% X Rp.2.500.000.000 = Rp.625.000.000,--
Jawaban:
1. Negara A :
 (800.000.000/2.500.000.000 X Rp.625.000.000) = Rp.200.000.000,-
48
2. Negara B :
 (600.000.000/2.500.000.000 X Rp.625.000.000) = Rp.150.000.000,-
3. Negara C :
 (500.000.000/2.500.000.000 X Rp.625.000.000) = Rp.125.000.000,-
Besarnya PPh pasal 24 di negara C adalah Rp.100.000.000,--
4. Negara C :
 (350.000.000/2.500.000.000 X Rp.625.000.000) = Rp.87.500.000,-
Besarnya PPh pasal 24 di negara D adalah Rp.150.000.000,--
Rp. 502.500.000,-
Total PPh yang masih harus dibayar:
= Rp.625.000.000 – Rp.502.500.000
= Rp.122.500.000
Dr. Kas/Bank 1.677.500.000
Cr. Penghasilan Dividen Luar Negeri 500.000.000
Cr. Penghasilan Royalti Luar Negeri 350.000.000
Cr. Penghasilan Luar Negeri 1.400.000.000
Dr. Biaya Pajak 70.000.000
Cr. Pajak dibayar di muka - Pasal 24 572.500.000
Cr. Hutang Pajak – PPh Pasal 29 122.500.000
Cara Melaksanakan Kredit Pajak Luar Negeri

Cara melaksanakan kredit pajak luar negeri adalah WP menyampaikan permohonan kepada
Direktur Jendral Pajak bersamaan dengan penyampaian SPT tahunan PPh dengan melampirkan :
1. Laporan keuangan dari penghasilan yang berasal dari luar negeri
2. Foto copy Surat Pemberitahuan Pajak yang disampaikan diluar negeri
3. Dokumen pembayaran pajak diluar negeri
49

Akuntansi Pajak UTS

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Akuntansi Pajak UTS

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Akuntansi Pajak

Akuntansi Komersial versus Fiskal.........................................................................................................5

Pengguna Laporan Keuangan

Pedoman Penyusunan dan Penyajian

Mata Uang dalam Penyajian Laporan

Batas Waktu Penyampaian

Akuntansi Pajak atas Aset Lancar

Kas dan Setara Kas (PSAK 2 – Revisi 2016)

Investasi Jangka Pendek

Karakteristik Investasi Jangka Pendek

Jenis Investasi Jangka Pendek

Related Party (PSAK 7 Revisi 2017)

Related Party (Fiskal)

Lurus Satu Ke Samping Lurus Satu Ke Samping

Ayah, Ibu dan Saudara Mertua dan Ipar

Hubungan istimewa karena penguasaan dianggap ada apabila:

Cadangan Piutang Tak Tertagih

Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat:

1. Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial,

Sistem Pencatatan Persediaan

Biaya Dibayar Dimuka

Debt to Equity Ratio

KMK No. 1002/KMK.04/1984

Berlaku surut Sejak 8 Berlaku 9 September 2015

Termasuk Biaya Pinjaman

Pasal 2 ayat (4)

Pengecualian Ketentuan Debt to Equity Ratio Sesuai PMK No. 169/2015

Sebab Terjadinya Hutang Pajak

Pembayaran Pajak Penghasilan dapat dilakukan melalui:

Pemotongan dan Pemungutan Pajak

Akuntansi Pajak PPh Ps 21/26

Metode Pembebanan PPh Ps 21

Contoh Ilustrasi Pertama:

Contoh Ilustrasi Kedua:

Pemotongan PPh Ps 23/26

Pemotongan PPh Pasal 4(2)

Pemungut dan Objek Pajak

Contoh Soal dan Jawaban Bendaharawan

Contoh Soal dan Jawaban Penjualan Migas

Contoh Soal dan Jawaban Kementrian Keuangan

Contoh Soal dan Jawaban Impor (Kurs Menkeu dan BI)

Akuntansi Pajak untuk PPh Ps 23

Penghasilan yang dikenakan Pemotongan

Tarif dan Dasar Pemotongan

Tarif 2% x Jumlah Bruto (Tidak Final)

Jumlah bruto tersebut tidak berlaku:

Ketentuan PPh atas Dividen pada UU Cipta Kerja

Jasa Lain (PMK No. 141/PMK.03/2015 tanggal 27 Juli 2015)

Dikecualikan dari Pemotongan PPh Ps 23

Cr Hutang Usaha – PT Burung Biru 4.900.000

Bukan merupakan objek pajak PPh 23 melainkan Objek pajak PPh 21

Cr Hutang Usaha – KAP AAA 98.000.000

Contoh dan Jawaban PPh Ps 23 Dividen

Cr Hutang Dividen – PT Gagal Selalu 1.750.000.000

Cr Hutang Dividen – PT Rugi Rapopo 2.250.000.000

Cr Hutang Dividen – PT Susah Sukses 750.000.000

Dr Hutang Dividen – PT Gagal Selalu 1.750.000.000

Cr Hutang Dividen – PT Rugi Rapopo 2.250.000.000

Cr Hutang Dividen – PT Susah Sukses 750.000.000

Akuntansi Pajak untuk PPh Ps 4(2)

Perbedaan PPh Final dan Non Final

Pihak Pihak yang

Penghasilan - Final = Pasal 4(2)

Pihak Pihak yang