Banjarmasin, 08 April 2011

No : 001/KAP/IV/2011

Lampiran : 4 Eksemplar

Perihal : Laporan Hasil Audit Manajemen

Kepada Yth.

Pimpinan CV.Boga Artha Mandiri Service

Jl. A.Yani Km.2

Di-

Banjarmasin

Dengan Hormat,

Kami telah melakukan audit atas prosedur pembelian bahan baku pada CV. Boga Artha Mnadiri
Service untuk periode Januari 2011. Audit kami tidak dimaksudkan untuk memberikan pendapat atas
kewajaran laporan keuangan perusahaan dan oleh karenanya kami tidak memberikan pendapat atas
laporan keuangan tersebut. Audit kami hanya mencakup system dan prosedur pembelian yang dimiliki.
Audit tersebut dimaksudkan untuk menilai ekonomisasi (kehematan), efisiensi (daya guna), dan
efektivitas (hasil guna) pengelolaan system dan prosedur pembelian yang dilakukan serta memberikan
saran perbaikan atas kelemahan yang ditemukan selama proses audit berlangsung, sehingga diharapkan di
masa yang akan datang dapat dicapai perbaikan atas kekurangan tersebut dan perusahaan dapat beroperasi
dengan lebih ekonomis, efisien dan lebih efektif dalam mencapai tujuannya.

Hasil audit kami sajikan dalam bentuk laporan audit yang meliputi :

BaB I : Informasi Latar Belakang

Bab II : Kesimpulan Audit yang Didukung dengan Temuan Audit

Bab III : Rekomendasi

Bab IV : Ruang Lingkup Audit

Bab V : Lampiran Kerta Kerja Audit

 Dalam melaksanakan audit kami telah memperoleh banyak bantuan, dukungan, dan kerjasama
dari berbagai pihak baik pimpinan maupun staf yang berhubungan dengan pelaksanaan audit ini. Untuk
itu kami mengucapkan terima kasih atas kerjasama yang telah terjalin dengan baik selama ini.

Kantor Akuntan Publik

Henny H.T dan Rekan

Henny H.T

Bab I

Informasi Latar Belakang

CV.Boga Artha Mandiri Service (selanjutnya disebut “Perusahaan”) berlokasi di Jl. A.Yani Km. 2 No. 91
Banjarmasin, didirikan pada tanggal 28 April 2008 oleh para pendiri yang terdiri atas :

1. Budi Purnomo Wijaya, SE

2. Widyastuti Gunawan

Tujuan dari didirikannya perusahaan adalah untuk mendapatkan laba dan membuka lapangan pekerjaan
bagi para karyawan yang akhirnya dapat berakibat pada meningkatnya kekayaan para pemilik perusahaan.
Secara keseluruhan CV.Boga Artha Mandiri Service terdiri atas beberapa unit kerja yaitu :

1. Food Court Duta Rasa

2. Teras Coffee N’Tea

3. Gulali Land
 4. Donat Burger

5. Billiard Boss

Susunan direksi perusahaan adalah sebagai berikut :

Direktur Utama : Widyastuti Gunawan

Direktur Keuangan dan Operasional : Budi Purnomo Wijaya

Dengan menunjuk manager yaitu : Victor Sandi Jaya

Sedangkan tujuan dilakukannya audit adalah untuk :

1. Menilai prosedur dan system pembelian yang digunakan dalam penyelenggaraan operasional
perusahaan.

2. Menilai ekonomisasi, efisiensi dan efektifitas prosedur pembelian yang dimiliki perusahaan.

3. Memberikan berbagai saran perbaikan atas kelemahan prosedur pembelian yang ditemukan .
 Bab II

Kesimpulan Audit

Berdasarkan temuan (bukti) yang kami peroleh selama audit yang kami lakukan, kami dapat
menyimpulkan sebagai berikut :

Kondisi :

1. Fungsi-fungsi yang terkait dalam Prosedur pembelian tidak mempunyai job description (pembagian
tugas) yang jelas dalam hal wewenang dan tanggung jawab yang diberikan karena yang terjadi
perusahaan hanya menyediakan struktur organisasi tanpa menjelaskan mengenai masalah tugas,
tanggung jawab dan wewenang dari masing-masing karyawan.

2. Tidak ada prosedur pembelian yang memadai karena perusahaan tidak menyediakan standar
operasional (SOP) yang baku bagi karyawan dalam hal pembelian bahan baku dan penentuan pemasok
yang dipakai dalam perusahaan.

3. Dokumen-dokumen tertulis dalam prosedur pembelian telah berjalan dengan cukup baik dan
diharapkan akan terus dapat terus ditingkatkan.

4. Internal control yang lemah dalam hal prosedur pembelian dimana atasan dari masing-masing divisi
tidak pernah melakukan pengecekan terhadap laporan maupun harga bahan baku yang berlaku dipasar
selama ini. Pengecekan hanya dilakukan pada saat terjadi masalah dan kenaikan harga yang tidak
wajar.

Kriteria :

1. Dalam setiap perusahaan struktur organisasi dan spesifikasi tugas (Job Description) sangatlah penting
agar dapat diketahui pihak-pihak yang bertanggung jawab apabila ada kesalahan, tugas yang jelas
yang dilaksanakan setiap karyawan dan wewenang yang jelas dalam pengambilan keputusan.

2. Perlunya standar operasional yang baku sebagai dasar dan acuan atas setiap pembelian yang dilakukan
agar dapat meminimalisir penyimpangan-penyimpangan yang mungkin terjadi.

3. Dalam prosedur pembelian harus memiliki bukti-bukti tertulis yang akan digunakan sebagai otorisasi
dan pertanggungjawaban dari masing-masing fungsi yang terkait.
4. Sitem pengendalian manajemen sangatlah penting dalam perusahaan. Hal ini untuk mencegah adanya
penyimpangan-penyimpangan dan memastikan bahwa setiap fungsi dalam perusahaan telah
melaksanakan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan dengan baik dan benar.

Penyebab :

1. Perusahaan hanya menyediakan struktur organisasi tanpa didukung adanya job description secara
tertulis untuk setiap karyawan.

2. Belum adanya standar baku secara tertulis yang dimiliki perusahaan dalam prosedur pembelian yang
digunakan saat ini.

3. System kepercayaan yang diterapkan oleh perusahaan selama ini menyebabkan internal control yang
lemah dari atas ke bawah, hal ini didukung juga belum tersedianya kebijakan perusahaan ataupun
peraturan yang memadai yang berkaitan dengan internal control prosedur pembelian.

Akibat :

1. Karyawan akan kesulitan dalam menentukan setiap tugas,wewenang dan tanggung jawab yang dimliki
sehingga dapat berakibat pada kesalahan dalam pengambilan keputusan.

2. Banyak pembelian yang salah dalam hal kuantitas, kualitas, harga dan pemilihan pemasok oleh bag.
Pembelian karena tidak adanya standar baku yang digunakan sangatlah besar.

3. Terjadinya pembelian bahan yang tidak sesuai dengan kebutuhan perusahaan yang tidak diketahui oleh
atasan dan akhirnya hanya disimpan dalam gudang

4. Terjadinya mark up harga oleh karyawan karena tidak pernah dilakukan pengecekan harga pasar ke
lapangan.

Pejabat yang bertanggung jawab :

Manager CV.Boga Artha Mandiri Service

 Bab III

Rekomendasi

Hasil audit yang dilakukan menemukan beberapa kelemahan yang harus menjadi perhatian manjemen di
masa yang akan datang. Kelemahan ini dapat dikelompokkan menjadi tiga yaitu :

1. Kelemahan yang terjadi pada system dan prosedur pembelian yang dimiliki perusahaan

2. Kelemahan yang terjadi karena kurangnya system pengendalian (internal control) dalam
pelaksanaan prosedur pembelian yang dimiliki perusahaan.

3. Kelemahan yang terjadi karena tidak adanya pembagian tugas, wewenang, tanggung jawab dari
setiap fungsi yang terkait dengan proses pembelian.

Atas keseluruhan kelemahan yang terjadi, maka diberikan rekomendasi sebagai koreksi atau langkah
perbaikan yang bias diambil manajemen untuk memeperbaiki kelemahan tersebut.

Rekomendasi :

1. Perusahaan harus memiliki system informasi akuntansiyang lengkap, memadai dan jelas agar
setiap fungsi yang terkait dalam proses pembelian mempunyai acuan ataupun dasar dalam
melakukan pembelian yang sesuai dengan kebutuhan perusahaan.

2. Kepala keuangan dan akuntansi dengan dibantu cost control harus secara berkala melakukan
pengecekan terhadap harga maupun laporan yang dibuat untuk memeriksa kebenaran dalam
prosedur pembelian yang telah dijalankan, apakah sudah sesuai atau belum dengan prosedur
perusahaan.

3. Perusahaan harus membuat kebijakan yang jelas & cukup untuk menjadi dasar dalam pembagian
tugas, wewenang dan tanggung jawab untuk setiap fungsi yang terkait dalam proses pembelian.

Keputusan untuk melakukan perbaikan atas kelemahan ini sepenuhnya ada pada manajemen, tetapi
jika kelemahan ini tidak segera diperbaiki kami mengkhawatirkan terjadi akibat yang lebih buruk
pada proses pembelian perusahaan di masa yang akan datang.
 Bab IV

Ruang Lingkup Audit

Sesuai dengan penugasan yang kami terima, audit yang kami lakukan hanya meliputi masalah
prosedur pembelian pada CV.Boga Artha Mandiri Service untuk periode Januari 2011. Audit kami
mencakup penilaian atas kecukupan system pengendalian manajemen system dan prosedur
pembelian, fungsi-fungsi yang terkait dalam proses pembelian, dan aktivitas pembelian itu sendiri.