MOJAKOE

PERPAJAKAN 1

Dilarang memperbanyak mojakoe ini tanpa seijin SPA FEUI

Mojakoe dapat didownload di www.spa-feui.com

FB: SPA FEUI Twitter: @spafeui

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

Mojakoe Perpajakan 1

UTS Semester Gasal 2010/2011

Perpajakan 1

Tim Dosen – Pararel

Soal 1

1. Mr. Stepen adalah warga Negara Inggris yang mulai bekerja di PT Pelanggi pada 1
Agustus 2010. Sesuai kontrak kerja dengan PT Pelangi, Mr Stephen akan bekerja di
Indonesia selama 2 tahun.
a) Menurut anda, apakah Mr. Stephen merupakan subjek pajak dalam negeri atau luar
negeri? Berikan pendapat dan dasar hukumnya?
b) Dengan asumsi tidak ada penghasilan lain yang diterima oleh Mr. Stepen (TK/0)
selain gajih sebesar Rp 25juta/bulan, berapa PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang
oleh Mr. Stephen?

Jawaban :

a)“Subjek pajak dalam negeri adalah:

a. orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di
Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua
belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan
mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia;” pasal 2 ayat 3a UU PPH

Berdasarkan dasar hukum tersebut, karena Mr. Stephen memiliki niat untuk menetap di
Indonesia, maka Mr. Stephen adalah Subjek Pajak Dalam Negeri.

b)

Gaji 25,000,000

Gaji Bruto 25,000,000

-/-Biaya Jabatan 500,000

Penghasilan neto/bulan 24,500,000

Penghasilan neto 6 bulan* 122,500,000

PTKP

Wajib Pajak Sendiri 15,840,000

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

15,840,000

Penghasilan Kena Pajak 106,660,000

Pajak Teutang
5%*50000000 2500000
15%*56660000 8499000

Pajak Terutang 10999000

PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang oleh Mr. Stephen adalah 10.999.000

*tidak disetahunkan karena subjek pajak dalam negeri

2) Hampir semua Orang pribadi (OP) telah memiliki NPWP. Salah satu kewajiban NPWP
adalah tersebut kewajiban untuk melaporkan SPT Tahunan OP. Menurut anda, apakah
SPT Tahunan OP akan selalu menunjukan posisi kurang bayar? Berikan Penjelasan

Jawaban :

Tidak, SPT Tahunan OP memiliki 3 kemungkinan posisi yaitu, lebih bayar, nihil dan kurang bayar.

Posisi nihil biasanya terjadi bila OP hanya memperoleh pendapatan dari 1 sumber dan pajak
atas pendapatan tersebut telah dipotong oleh pemberi kerja. Sehingga di SPT Tahunan , Pajak
terutang sama dengan kredit pajak. Akibatnya SPT berada pada posisi nihil.

Posisi lebih bayar dapat terjadi karena angsuran pajak (yang menjadi kredit pajak), lebih besar
dari pada pajak terutang, karena pendapatan wajib pajak tahun ini idak sebesar tahun-tahun
sebelumnya co/ karena bisnis sedang terpuruk.

3) Terkait dengan perhitungan PPH pasal 21 terdapat istilah “PPH Pasal 21 yang ditanggung
perusahaan” dan “Tunjanga PPH pasa 21”. Berikan penjelasan apa efek perpajakan
terkait kedua istilah tersebut bagi suatu perusahaan!

Jawaban :

 PPh Pasal 21 yang ditanggung perusahaan termasuk dalam pengertian

imbalan/penghasilan berupa kenikmatan yang tidak dipotong PPH Pasal 21 sehingga
dalam perhitungan PPH pasal 21 atas gaji pegawai yang bersangkutan, jumlah pajak
yang ditanggung oleh pemberi kerja tersebut tidak ditambahkan pada penghasilan
pegawai yang bersangkutan

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

 Tunjanga PPh pasal 21 merupakan penghasilan bagi pegawai yang bersangkutan,

sehingga dalam perhitungan PPH pasal 21 atas gaji pegawai yang bersangkutan,
tunjuangan pajak tersebut ditambahkan pada penghasilan yang diterimanya.

Soal 2

Bapak Derwanto dan Jayadi adalah karyawan tetap di PT.Pelangi. Bapak Derwanto bekerja
sebagai manajer sejak bulan Juli 2009 sedangkan Jayadi baru bekerja di PT Pelangi pada bulan
April 2010. Berikut adalah data gaji dan tunjangan per bulan yang diperoleh Bapak Derwanto
dan Jayadi selama tahun 2010:

Dewantoro Jayadi
Gaji 20.000.000 5.000.000
Tunjangan Mobil 5.000.000
Tunjangan
Transport 500.000

Untuk pembayaran JKK, iuran THT dan Iuran pensiun adalah sebagai berikut :

Ditanggung Ditanggung
Pegawai Perusahaan
Iuran THT 2% 3,70%
Iuran
Pensiun 4% 2%
JKK 0,24%
JK 0,30%

PT Pelangi memiliki kebijakan memberi bonus dan THR kepada pegawai tetapnya yang masing-
masing besarnya 1x gaji bulanan. Namum Bonus dan THR ini mempertimbangkan berapa lama
pegawai bekerja dalam satu tahun (jika pegawai belum bekerja selama 1 tahun, maka bonus
dan THRnya akan diprorata sesuai dengan jumlah bulan dia bekerja selama 1 tahun).

Terkait dengan kesehatan dari para pegawainya, PT Pelangi bekerjasama dengan suatu klinik.
Pegawai yang sakit dipersilakan datang ke klinik tersebut untuk berobat dengan sistem
cashless. Selama tahun 2010,Bapak derwantoro memanfaatkan fasilitas kesehatan ini sebesar
Rp 2juta sedangkan Jayadi sebesar RP500ribu

Setalah bekerja di PT pelangi, Jayadi memutusakan untuk menikah pada bulan agustus 2010.
Sementara itu susunan keluarga yang menjadi tanggungan bapak derwantoro adalah sebagai
berikut :

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

Tanggal
No lahir Hubungan Pekerjaan
19-Mei-
1 50 Ibu pensiunan
07-Feb-
2 78 Istri x
03-Apr-
3 03 Anak x
14-Jun-
4 07 Anak x
31-Des-
5 48 Mertua x

Diminta :

1. Berapa PPH 21 yang terutang atas penghasilan bapak derwantoro dan jayadi selama tahun
2010?

2. Berapa PPH 21 yang dipotong perbulan atas penghasilan bapak derwantoro dan Jayadi pada
tahun 2010?

3. Berapa PPH 21 atas bonus dan THR yang diterima Bapak Derwantoro dan Jayadi pada tahun
2010?

Jawaban :

1. - PPh 21 Penghasilan Bapak Derwantoro selama tahun 2010 adalah 44.944.000

Perhitungan PPh 21 Bapak Derwantoro dengan bonus dan THR

Gaji setahun 240.000.000

Tunjangan Mobil setahun 60.000.000

JKK setahun 576.000

JK setahun 720.000

Bonus 20.000.000

THR 20.000.000

Gaji Bruto setahun 341.296.000

Tunjangan Jabatan setahun 6.000.000

Iuran THT setahun

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

4.800.000

Iuran Pensiun setahun 9.600.000

Gaji Netto/tahun 320.896.000

PTKP
WP sendiri 15.840.000
Kawin 1.320.000
Tunjangan 3 3.960.000

Total 21.120.000

Penghasilan Kena Pajak 299.776.000

Pajak terutang :

5% 50.000.000 2.500.000

15% 200.000.000 30.000.000

25% 49.776.000 12.444.000

Pajak terutang selama tahun 2010 dengan bonus dan THR 44.944.000

- PPh 21 Penghasilan Bapak Jayadi selama tahun 2010 adalah 356.250

Perhitungan PPh 21 Bapak Jayadi dengan bonus dan THR

Gaji (april-des) 45.000.000

Tunjangan transport (april-des) 4.500.000

JKK (april-des) 108.000

JK (april-des) 135.000

Bonus 3.750.000

THR 3.750.000

Gaji Bruto 57.243.000

Tunjangan Jabatan 2.862.150

Iuran THT 1.665.000

Iuran Pensiun

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

900.000

Gaji Netto (april-des) 51.815.850

PTKP
WP sendiri 15.840.000

Total 15.840.000

Penghasilan Kena Pajak 35.975.850

Pajak terutang :

5% 35.975.850 1.798.793

Pajak terutang selama tahun 2010 dengan bonus dan THR 1.798.793

Pajak atas Bonus dan THR 356.250

3) PPh 21 atas bonus dan THR = PPh 21 penghasilan dengan bonus dan THR – PPh 21
penghasilan atas bonus dan THR

Bapak Derwantoro

Perhitungan PPh 21 Bapak Derwantoro tanpa bonus dan THR

Gaji 20.000.000

Tunjangan Mobil 5.000.000

JKK 48.000

JK 60.000

Gaji Bruto 25.108.000

Tunjangan Jabatan 500.000

Iuran THT 400.000

Iuran Pensiun 800.000

Gaji Netto/bulan 23.408.000

Gaji Neto/tahun 280.896.000

PTKP
WP sendiri 15.840.000

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

Kawin 1.320.000
Tunjangan 3 3.960.000

Total 21.120.000

Penghasilan Kena Pajak 259.776.000

Pajak terutang :

5% 50.000.000 2.500.000

15% 200.000.000 30.000.000

25% 9.776.000 2.444.000

Pajak terutang selama tahun 2010 sebelum bonus dan THR 34.944.000

Sehingga :

PPh 21 atas Bonus dan THR 10.000.000

Bapak Jayadi

Perhitungan PPh 21 Bapak Jayadi tanpa bonus dan THR

Gaji 5.000.000

Tunjangan transport 500.000

JKK 12.000

JK 15.000

Gaji Bruto 5.527.000

Tunjangan Jabatan 276.350

Iuran THT 185.000

Iuran Pensiun 100.000

Gaji Netto/bulan 4.965.650

Gaji Neto/tahun (per bulan*9) 44.690.850

PTKP
WP sendiri 15.840.000

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

Total 15.840.000

Penghasilan Kena Pajak 28.850.850

Pajak terutang :

5% 28.850.850 1.442.543

Pajak terutang selama tahun 2010 sebelum bonus dan THR 1.442.543

Sehingga :

PPh 21 atas Bonus dan THR 356.250

2) PPh 21 yang dipotong perbulan (dengan asumsi THR dan Bonus dibagikan di akhir tahun)
adalah :

Bapak Derwantoro

Januari-November : 34.944.000 / 12 = 2.912.000 per bulan

Desember : 2.912.000 + pajak atas bonus dan THR (10.000.000) = 12.912.000

Bapak Jayadi

April-November : 1.442.543/9 = 160.283 per bulan

Desember : 160.283+ pajak atas bonus dan THR (356.250) = 516.533

Soal 3

Bagian A

Pak Kemal memiliki usaha pemasok barang-barang keperluan kantor ke beberapa instansi
pemerintah dan perusahaan swasta. Kantornya terletak di samping rumah Pak Kemal sehingga
usahanya dapat dikendalikan dari rumah. Istrinya membantu usaha Pak Kemal dan bertindak
sebagai Direktur keuangan. Pak kemal memiliki keluargaa yang menjadi tanggungan yaitu :

1. Atikah (istri) lahir 11 Juni 1963 bekerja di Dep Pertanian

2. Alisa (anak) lahir 2 Februari 1987 bekerja sebagai Junior Auditor di PWC
3. Amran (anak) lahir 1 Januari 1995 SMA
4. Akhirah (anak) lahir 29 Desember 2000 SD

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

5. Ardita (anak asuh) lahir 25 Desember 2004 SD

6. Amir (orang tua) pensiunan Depkeu
7. Aida (orang tua) istri Pak Amir, tidak bekerja

Selain memiliki usaha, Pak Kemal juga bekerja sebagai dosen tetap di Universitas Swasta
dengan kewajiban mengajar minimal 6 sks per semester dan menjadi komite audit di PT Mulia.
Hasil usahanya sebagian diinvestasikan. Di kantornya Pak Kemal mempekerjakan 5 orang staff.

Berikut ini adalah informasi tentang hasil usaha dari CV Kemal dan Co. Untuk tahun 2011

Penjualan 2.350.000.000
Harga pokok penjualan 1.400.000.000
Laba Kotor 950.000.000
Beban-beban:
Beban gaji 455.000.000
Beban administrasi 50.000.000
Beban depresiasi 68.750.000
Beban air, telepon, listrik 58.250.000
Beban lain-lain 145.000.000
Total Beban 777.000.000
Laba Bersih 173.000.000

1. Informasi terkait dengan laporan hasil usaha Pak Kemal:

a. termasuk dalam beban lain-lain adalah

i. angsuran PPh 25 sebesar 48.000.000

ii. PBB untuk rumah sebesar 1.000.000 dan PBB untuk bangunan kantor 500.000
iii. Biaya rekreasi bersama keluarga dan karyawan sebesar 8.000.000, 60% untuk
keluarga
iv. Biaya sumbangan lingkungan dan kegiaan keagamaan 5.000.000
v. Membayar ke Badan Amil Zakat yang mendapat persetujuan 2.500.000 untuk zakat
dan 8.000.000 untuk sedekah
vi. Iuran pensiun untuk Pak Kemal sebesar 12.000.000
vii. Iuran pensiun untuk karyawan termasuk dalam beban gaji.
viii. Biaya untuk penyediaan makan siang untuk karyawan sebesar 21.000.000
ix. Pembelian parcel lebaran diberikan kepada pelanggan dan kolega 11.000.000

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

b. beban depresiasi merupakan beban depresiasi atas 3 kendaraan yang dibeli pada tahun
2005, depresiasi fiskal 8 tahun. Satu sedan harga perolehan 250 juta, kijang 150 juta, dan
pick up 150 juta. Untuk sedan dan kijang selain dipakai untuk kegiatan kantor, juga dipakai
untuk keperluan pribadi.

c. Pembayaran kepada guru les sebesar 8.000.000 termasuk dalam komponen beban gaji.

d. Biaya sekolah sebesar 5.000.000 termasuk dalam beban administrasi

e. termasuk dalam beban air, telepon, listrik untuk keperluan rumah tangga sebesar 24.500.000

f. Selama tahun tersebut, jumlah penjualan ke instansi pemerintah sebesar 985 juta setelah
pajak bendaharawan 1,5%. Bagian keuangan mencatat penjualan sebesar nilai neto setelah
pajak. Dari jumlah penjualan tersebut, 50% merupakan penjualan khusus yang tidak
diperoleh pada periode yang akan datang. Margin dari penjualan tersebut sebesar 40%.

2. Pendapatan dari gaji di Universitas swasta sebesar 40 juta per bulan bruto. Universitas
tersebut memotong PPh 21 sesuai ketentuan berlaku . Honor tambahan karena kelebihan
SKS 15.000.000 setahun bruto dan honor menguji dan membimbing 4.000.000 (setahun
bruto).

3. Pendapaan dari Komite Audit PT Mulia sebesar 12.000.000 per bulan (bruto). Jumlah total
PPh 21 yang telah dipotong sebesar 16.600.000.

4. Pendapatan bunga deposito sebesar 5.800.000 setelah dipotong pajak sebesar 20%.

5. Amran sering mendapatkan kerjaan dari Production house untuk dubbing. Selama tahun
2011 mendapatkan penghasilan 20 juta (bruto) dan dipotong PPh 21 sebesar 1 juta. Untuk
tahun depan, Amran tidak dapat lagi mendapatkan honor karena suaranya sudah tidak cocok
dengan karakter anak-anak.

6. Pak Kemal menerima hasil sewa rumah sebesar 45 juta (net) setelah dipotong pajak 10%.

7. Hasil investasi di saham di pasar modal, menghasilkan keuntungan sebesar 60 juta (bruto)
dengan total transaksi sebesar 600 juta dan dividen sebesar 40 juta (bruto). Pajak telah
dibayarkan sesuai dengan ketentuan yaitu 0.1% dari nilai transaksi dan 10% dari nilai
dividen.

8. Pak Kemal memiliki investasi di LN, pada tahun tersebut menerima dividen sebesar 85 juta
(net) setelah dipotong pajak sebesar 15%.

9. Menerima jasa konsultasi penyusunan laporan keuangan sebesar 30 juta (bruto), pajak atas
jasa ini sebesar 2 %, PPn sebesar 3 juta.

10. PPN selama tahun tersebut yang dibayarkan sebesar 138 juta sedangkan 100 juta PPN
dipungut oleh instansi pemerintah.

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

11. PPh 21 karyawan yang dipotong oleh perusahaan sebesar 30 juta termasuk dalam
komponen biaya gaji.

Diminta:

1. Hitunglah PPh 21 yang dipotong oleh Universitas atas penghasilan sebagai dosen tetap di
universitas tersebut, termasuk penghasilan lainnya.

2. Identifikasikan penghasilan yang dikenakan pajak final dan jumlah pajaknya

3. Hitunglah laba hasil usaha menurut fiskal

4. Buatlah perhitungan untuk menentukan berapakah jumlah pajak terutang Pak Kemal dalam
satu tahun fiskal

5. Hitunglah kredit ajak dan tentukan berapakah jumlah pajak kurang/lebih bayar

6. Hitunglah PPh 25 untuk tahun fiskal 2011, jika kontrak Pak Kemal sebagai komite audit
berakhir sampai dengan Desember 2011 dan belum ada tawaran pekerjaan ain serta
memperhatikan penjelasan 1f.

Jawaban :

1.

PPh 21 yang dipotong oleh Universitas atas penghasilan sebagai dosen

Gaji pokok/bulan 4,000,000.00

Gaji per tahun 48,000,000.00
Honor kelebihan SKS 15,000,000.00
Honor menguji dan membimbing 4,000,000.00
Total Gaji Bruto 67,000,000.00
Pengurang:
Biaya Jabatan (5% dr gaji bruto) (3,350,000.00)
Penghasilan netto 63,650,000.00
PTKP :
WP (15,840,000.00)
Kawin (1,320,000.00)
Tanggungan (max 3) (3,960,000.00)
Total PTKP (21,120,000.00)

PKP 42,530,000.00
PPh 21
5% 2,126,500.00

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

2.Penghasilan yang dikenakan pajak final :

Pendapatan bunga deposito Bruto 7,250,000.00

Pajak (20%) 1,450,000.00

Pendapatan sewa rumah Bruto 50,000,000.00

Pajak (10%) 5,000,000.00

600,000,000.0
Penghasilan dari bursa efek Bruto 0

Pajak (0.01%) 600,000.00

Dividen Orang Pribadi Bruto 40,000,000.00

Pajak (10%) 4,000,000.00

3.

Pengahasilan menurut 173,000,000.0

perusahaan 0
Koreksi fiskal :

a. 1. Koreksi (+) 48,000,000.00

2. Koreksi (+) 1,000,000.00

3. Koreksi (+) 8,000,000.00 natura

4. Koreksi (+) 5,000,000.00

5. Koreksi (+) 8,000,000.00

6. Koreksi (+) 12,000,000.00

7. Tidak ada koreksi -

8. Tidak ada koreksi -

9. Koreksi (+) 11,000,000.00

asumsi
pemakaian
50%
b. Koreksi (+) 25,000,000.00 perusahaan

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

c. Koreksi (+) 8,000,000.00

d. Koreksi (+) 5,000,000.00

e. Koreksi (+) 24,500,000.00

f. Koreksi (+) 15,000,000.00

11. Koreksi (+) 30,000,000.00

200,500,000.0
Total Koreksi Fiskal 0

373,500,000.0
Laba Menurut Fiskal 0

4.

Perhitungan jumlah pajak terutang tahunan

Laba Menurut Fiskal 373,500,000.00

Penghasilan netto lainnya :

Honor Dosen 63,650,000.00

Komite Audit 144,000,000.00

Pendapatan dr production house
anak 20,000,000.00

Dividen dari luar negeri 100,000,000.00

Jasa Konsultasi 30,000,000.00 357,650,000.00

Total penghasilan netto 731,150,000.00

PTKP :

WP (15,840,000.00)

Kawin (1,320,000.00)

Tanggungan (max 3) (3,960,000.00)

Total PTKP (21,120,000.00)

PKP 710,030,000.00
PPh :

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

5% 2,500,000.00

15% 30,000,000.00

25% 62,500,000.00

30% 63,009,000.00 158,009,000.00

5.

Jumlah pajak kurang/lebih bayar

PPh terutang 158,009,000.00

Kredit Pajak :

PPh 21 untuk gaji dosen 2,126,500.00

PPh 21 untuk komite audit 16,600,000.00

PPh 21 untuk penghasilan anak 1,000,000.00

PPh 22 15,000,000.00

PPh 23 600,000.00

PPh 24 15,000,000.00

PPh 25 48,000,000.00 98,326,500.00

PPh kurang bayar 59,682,500.00

6.
Angsuran PPh 25

PKP 710,030,000.00
Penghasilan tidak teratur :

Pendapatan dari komite audit 144,000,000.00

Pendapatan anak 20,000,000.00

Penjualan kepada pemerintah (margin
40%) 200,000,000.00 364,000,000.00

Penghasilan teratur 346,030,000.00

PPh terutang :

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

5% 2,500,000.00

15% 30,000,000.00

25% 24,007,500.00 56,507,500.00

Kredit Pajak :

PPh 21 untuk gaji dosen 2,126,500.00

PPh 22 (sisa penjualan 50%) 7,500,000.00

PPh 23 600,000.00

PPh 24 15,000,000.00 25,226,500.00

Angsuran PPh 25 per tahun 31,281,000.00

Angsuran PPh 25 per bulan 2,606,750.00

Bagian B

Usaha Pak Kemal mengharuskan Pak Kema menjaga hubungan baik dengan kolega, terutama
untuk penjualan kepada instansi pemerintah yang hampir dari 40% dari total omset. Saat ini
pak kemal memberikan parsel. Namun karena persaingan yang cukup ketat dengan pesaing
lain yang sering memberikan hadiah lebih pada pelanggan, akhir-akhir ini penjualan kepada
instansi pemerintah mulai turun dan porsi kepada swasta semakin mendominasi.

Pak kemal mendapat masukan dari Ari salah satu staf langkah yang dapat diambil pak kemal:

“Saat ini perusahaan menerima diskon 5% dari pembelian barang. Perusahaan saat ini
mencatat pembelian setelah diskon sebagai komponen HPP. Merurut Ari , suplier dapat
dinegosiasikan untuk membut kwtansi terpisah antara diskon dan nilai aktual pembelian
barang. Rencananya diskon tersebut akan dikumpulkan dalam rekening terpisah atas nama
istri sebagai cadangan untuk diberikan kepada pelanggan dan kolega bisnis, agar perusahaan
dapat terus mendapatkan proyek. Dengan cara ini, untuk keperluan pajak biaya tersebut
tetap dapat dikurangkan sebagai beban dan tidak diketahui. Bahkan hasil diskon ini dapat
digunakan juga untuk membiayai pembelian parsel dan biaya-biaya lain yang menurut pajak
tidak diperkenakan.”

Diminta :

Berikan saran dan masukan kepada Pak Kemal erkait dengan usulan Ari, apakah masukan
tersebut layak untuk diterapkan pada periode mendatang.

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

Jawaban :

Dalam Pasal 39 ayat 1 UU KUP, orang yang dengan sengaja menyampaiakn SPT dengan tidak
benar dikenakan ketentuan pidana

Usulan : masukan ari tidak tepat, karena melanggar hukum

Soal 4

CV Taxon adalah perusahaan perdagangan umum, pesewaan, serta ekspor dan impor. Darim
pembukuan bulan november 2010 terdapat data dan catatan sebagai berikut

a) Mengimpor 100 unit komputer dari taiwan dengan nilai CIF US$ 40.000. Bea masuk 30%,
BMT 5% dan pengutan pabean lainnya Rp 100.000/unit. (Kurs KMK : Rp 8.800,- dan
memilki API)
b) Menjual ATK ke Departemen Tenaga Kerja sebesar Rp 55.000.000 (termasuk PPN)
c) Menyewakan 10 buah mesin foto kopi kepada CV Ceria dengan total biaya sewa Rp
50.000.000
d) Membeli 5 ton pinang (hasil pertanian) dari bapak tugiman (pedagang pengepul)
seharga Rp 160.000.000 untuk dieskpor ke Eropa
e) Salah satu ruangan kantor CV Taxon disewa oleh Notaris Usman SH untuk praktik
pengacara senilai Rp 60.000.000
f) Menerima bunga atas pinjaman dari PT Andalas sebesar RP 45.000.000
g) Menerima deviden dari PT Nusa sebesar Rp 52.000.000 atas kepemilikan saham pada PT
tersebut sebesar 15%
h) Membayar bunga kepada :
 Bank BCA sebesar Rp 25.000.000
 Bank Singapore sebesar US$ 200.000 , kurs Menkeu Rp 9.000,-/US$
 PT Materialis Jaya sebesar Rp 20.000.000,-
 Tuan Sakura, warga negara jepang sebesar Rp 5.000.000 yang tinggal di
Indonesia selama 4 tahun
i) Menerima bunga deposito dari bank BCA sebesar Rp 2.000.000
j) Membayar honor pengajar in house training kepada
 Mr Rendall (WNA inggris) yang berada di Indonesia selama 2 bulan sebesar Rp
50.000.000
 Pak Tedy Iswahyudi,pengajar brevet pajak karyawan sebesar Rp 10.000.000
k) Membayar angsuran sewa guna usaha dengan hak opsi atas gedung kantor berupa
angsuran pokok Rp 27.000.000 dan bunganya sebesar Rp 5.000.000 kepada PT Leasor

Diminta :

 Tentukan siapakah pihak memotong/memungut PPh

 Tentukan jenis PPh yang terkait setiap transaksi (dalam 1 poin bisa terdapat lebih
dari 1 transaksi)
 Hitung besar PPh yang dipotong/dipungut

UTS Semester Gasal 2010/2011

Presented By: SPA-Accounting Study Division Mojakoe Perpajakan 1

PPh
No Pihak Pemotong/Pemungut Jenis PPh terkait DPP dipotong/dipungut

a Pemungut : Direktorat Bea dan Cukai PPh 22 485.200.000 12.130.000

Pemungut : Bendaharawan
b Pemerintah PPh 22 50.000.000 750.000

c Pemotong : CV Ceria PPh23 50.000.000 1.000.000

d Tidak dikenakan PPh potong/pungut

PPh pasal 4 ayat

e CV Taxon 2 60.000.000 6.000.000

f Pemotong: PT Andalas PPh 23 45.000.000 6.750.000

g Pemotong : PT Nusa PPh 23 52.000.000 7.800.000

Bunga ke Bank BCA
Bukan Objek Pajak PPh 23
CV Taxon Tidak dikenakan PPh potong/pungut
Bunga ke Bank Singapore
Pemotong : CV Taxon PPh 26 1.800.000.000 360.000.000
Bunga ke PT Materalis Jaya
Pemotong : Cv Taxon PPh 23 20.000.000 3.000.000
Tuan Sakura
h Pemotong: CV Taxon PPh 26 5.000.000 1.000.000
PPh pasal 4 ayat
i Bank BCA 2 2.000.000 400.000
Honor ke Mr Randall, pemotong : CV
j Taxon PPh 26 50.000.000 10.000.000
Honor ke pak teddy, pemotong : CV
Taxon PPh 21 50%*10juta 250.000
k Tidak dikenakan PPh potong/pungut

UTS Semester Gasal 2010/2011