PROGRAM AUDIT ATAS KAS

AUDIT ATAS KAS DI TANGAN

PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI

Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit

Manajemen
atas Transaksi
Occurance/ Occurance/Keterjadia Penerimaan dan 1. Lakukan sampling atas transaksi penerimaan dan
Keterjadian n pengeluaran kas adalah pengeluaran kas pada buku besar kas.
dana yang benar-benar 2. Bandingkan dengan bukti pengeluaran dan
diterima atau dibayar oleh penerimaan kas
perusahaan 3. Periksa kelengkapan bukti dan otorisasi pada
bukti
Completeness/ Completeness/Keleng Semua transaksi 1. Periksa urutan voucher penerimaan dan
Kelengkapan kapan penerimaan dan pengeluaran kas
pengeluaran kas telah 2. Bandingkan dengan jurnal umum, pastikan
dicatat dan merupakan apakah ada nomor yang dobel atau lompat,
transaksi yang sah 3. Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan
berita acara
Accuracy/ Accuracy/Keakuratan Semua transaksi 1. Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend
Keakuratan penerimaan dan penerimaan dan pengeluaran kas, lihat apakah
pengeluaran kas telah terdapat penerimaan atau pengeluaran yang
dicatat sebesar jumlah tidak biasa. Teliti kebenaran transaksi yang tidak
yang diterima atau biasa tersebut apakah sudah didukung bukti
dibayar yang sah, ada otorisasi dan penjumlahannya
sudah benar
2. Bandingkan bukti penerimaan dan pengeluaran
Posting and kas, dengan jurnal dan buku besar, pastikan
jumlahnya tepat

1
 Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit
Manajemen
atas Transaksi
Sumarizing/ Posting
dan Pengikhtisaran Semua transaksi 1. Lakukan sampling atas bukti penerimaan atau
penerimaan dan pengeluaran kas
pengeluaran kas sudah 2. Telusuri apakah bukti tersebut sudah dicatat dan
diposting dan diikhtisarkan dengan benar pada buku besar
diikhtisarkan dengan
benar
Classification/ Classification/Klasifika Semua transaksi kas
1. Telusuri bukti penerimaan atau pengeluaran kas
Klasifikasi si sudah dicatat danyang terpilih,
diklasifikasikan 2. Teliti apakah sudah dicatat dalam buku besar
dengan
benar dengan tepat
3. Lakukan sampling atas bukti penyetoran kas ke
bank
4. Teliti tanggal penyetorannya, apakah sudah
sesuai dengan prosedur
Cut Off/ Pisah Timing/Penetapan Transaksi penerimaan dan 1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran kas
Batas Waktu pengeluaran kas dicatat sebelum dan setelah tanggal neraca
dalam periode yang tepat 2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas
dan penerimaan kas sebelum tanggal neraca
3. Bandingkan dengan periode selanjutnya
4. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan
window dressing

PENGUJIAN ATAS SALDO

2
 Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit
Manajemen
atas Saldo Kas
Existence/ Existence/Eksistensi Posisi kas seperti yang 1. Lakukan cash opname
Eksistensi dinyatakan dalam neraca 2. Apabila cash opname dilakukan setelah tanggal
benar-benar ada di tangan neraca, buatlah prosedur penarikan mundur ke
bendahara dan merupakan tanggal neraca
milik perusahaan 3. Apabila cash opname dilakukan sebelum tanggal
neraca, buatlah prosedur penarikan maju ke
tanggal neraca
4. Bandingkan hasil cash opname yang telah
disesuaikan dengan saldo pada buku besar kas
5. Teliti apakah terdapat selisih, jika ya, mintakan
penjelasan manajemen
Completeness/ Completeness/Keleng Semua saldo kas sudah 1. Lakukan prosedur analitis, teliti apakah ada dana
Kelengkapan kapan dicatat dengan benar lain selain kas di tangan, misalkan dana taktis
dan dana lain yang off balance sheet. Pastikan
jumlah tersebut sudah tercantum di neraca.
2. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas
awal, ditambah atau dikurangi dengan
penerimaan dan pengeluaran kas berdasarkan
register penerimaan dan pengeluaran kas,
bandingkan hasilnya dengan buku besar dan
hasil cash opname
Valuation and Accuracy/Keakuratan Perhitungan saldo kas 1. Lakukan footing dan cross footing atas saldo
Allocation/ sudah benar pada buku besar kas,
Penilaian dan 2. bandingkan hasilnya dengan saldo kas di neraca
Alokasi dan hasil cash opname

Classification/Klasifika Jumlah saldo kas sudah 1. Periksa register penyetoran kas, terutama untuk
si dicatat dan diklasifikasikan penyetoran sebelum tanggal neraca, bandingkan

3
 Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit
Manajemen
atas Saldo Kas
dengan benar dengan saldo kas di tangan dan saldo kas di
bank, apakah sudah dicatat dengan benar

1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran

Cut Off/Pisah Batas Saldo penerimaan dan sebelum dan setelah tanggal neraca
pengeluaran kas sudah 2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas
dicatat pada periode yang penerimaan kas sebelum tanggal neraca
benar 3. Bandingkan saldo kas dengan periode
selanjutnya
4. Telusuri apakah ada penerimaan kas menjelang
tanggal neraca
5. Bandingkan dengan periode selanjutnya
6. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan
window dressing

1. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas

Detail Tie awal, ditambah atau dikurangi dengan
In/Hubungan yang Saldo kas yang dinyatakan penerimaan dan pengeluaran kas, bandingkan
Rinci dalam hasilnya dengan buku besar dan hasil cash
Register pengeluaran dan opname
penerimaan kas sudah
sesuai dengan saldo kas
dalam buku besar 1. Apabila ada kas dalam bentuk mata uang asing,
Realizable Value/Nilai pastikan jumlahnya sudah dikonversikan ke
yang Dapat Saldo kas sudah dicatat dalam kurs tengah BI pada tanggal neraca.
Direalisasikan dalam nilai yang dapat 2. Periksa apakah laba atau rugi selisih kurs sudah
direalisasikan dibebankan dengan tepat
Right / Hak dan Right and Saldo kas yang ada di 1. Teliti apakah jumlah uang di neraca tersebut

4
 Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit
Manajemen
atas Saldo Kas
Kewajiban Obligation/Hak dan neraca benar-benar milik benar-benar dikuasai oleh perusahaan, ada pada
Kewajiban perusahaan kasir, dan tidak dikuasai oleh pihak lain.

5
AUDIT ATAS KAS DI BANK
PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI

Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit

Manajemen
atas Transaksi
Occurance/ Occurance/Keterjadia Semua penerimaan kas 1. Periksa saldo kas di bank, bandingkan hasilnya
Keterjadian n sudah disetorkan ke bank dengan register penyetoran dan penarikan kas
dan didukung oleh bukti di bank
yang sah 2. Pastikan bukti penarikan dan penyetoran sudah
diotorisasi oleh pihak yang berwenang
Completeness/ Completeness/Keleng Semua setoran kas telah 1. Periksa urutan bukti penyetoran dan penarikan
Kelengkapan kapan dicatat dalam catatan kas di bank
akuntansi 2. Teliti apakah ada nomor yang lompat atau tidak
urut dan nomer yang dobel
Semua pengeluaran kas 3. Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan
dari bank telah dicatat dan berita acaranya
4. Periksa urutan cek yang dikeluarkan
dibayarkan oleh bank
perusahaan, apakah ada nomor yang lompat
atau hilang, mintakan penjelasan manajemen.
Accuracy/ Accuracy/Keakuratan Semua transaksi kas 1. Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend
Keakuratan jumlahnya sudah benar penyetoran dan penarikan kas di bank, lihat
apakah terdapat transaksi penerimaan atau
pengeluaran yang tidak biasa.
2. Teliti kebenaran transaksi yang tidak biasa
tersebut apakah sudah didukung bukti yang sah,
ada otorisasi dan penjumlahannya sudah benar
Posting and Semua transaksi
Sumarizing/ Posting penerimaan dan 1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien
dan Pengikhtisaran pengeluaran kas di bank 2. Periksa apakah transaksi yang belum tercatat

6
 Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit
Manajemen
atas Transaksi
sudah diposting dan oleh bank pada saat tutup buku (deposit in
diikhtisarkan dengan transit), outstanding check dan check kosong,
benar apakah transaksi tersebut sudah dicatat dengan
benar oleh perusahaan
Classification/ Classification/Klasifika Semua transaksi kas sudah 1. Periksa bukti penyetoran kas terpilih, terutama
Klasifikasi si dicatat dan diklasifikasikan untuk penyetoran kas sebelum dan sesudah
dengan benar tanggal neraca, apakah sudah dicatat dengan
tepat pada buku besar bank
Cut Off/ Pisah Timing/Penetapan Transaksi penerimaan dan 1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien
Batas Waktu pengeluaran kas di bank 2. Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in
dicatat dalam periode transit) pada tanggal neraca ke dalam cut
yang tepat off bank statement
3. Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang
beredar pada tanggal neraca
4. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di
dalam cutoff bank statement.
5. Periksa apakah ada transaksi transfer keluar
masuk antar bank, amati adakah transfer antar
rekening yg dimiliki perusahaan
6. Jika ada transaksi transfer antar rekening,
mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan
hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau
window dressing

PENGUJIAN ATAS SALDO

7
 Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit
Manajemen
atas Saldo Kas
di Bank
Existence/ Existence/Eksistensi Posisi kas di bank seperti 1. Lakukan konfirmasi rekening koran ke bank atas
Eksistensi yang dinyatakan dalam semua rekening yang dimiliki oleh perusahaan
neraca benar-benar ada di 2. Uji rekonsiliasi bank yang dibuat bendahara
rekening dan merupakan 3. Bandingkan hasilnya dengan saldo buku besar
milik perusahaan
Completeness/ Completeness/Keleng Semua saldo penerimaan 1. Lakukan prosedur analitis, dengan membuat
Kelengkapan kapan kas dan pengeluaran kas proof of cash, jumlah saldo kas di bank awal,
sudah dicatat dengan ditambah atau dikurangi dengan penyetoran
benar dan penarikan kas, perhatikan juga saldo
deposit in transit dan outstanding check
bandingkan hasilnya dengan buku besar bank
Valuation and Accuracy/Keakuratan Perhitungan saldo kas di 1. Mintakan hasil rekonsiliasi bank oleh klien,
Allocation/ bank sudah benar periksa kebenaran perhitungan rekonsiliasi bank,
Penilaian dan termasuk saldo deposit in transit, outstanding
Alokasi check, non sufficient fund, dll
Classification/Klasifika Jumlah saldo kas sudah
si dicatat dan diklasifikasikan 1. Periksa slip penyetoran kas, bandingkan dengan
dengan benar saldo kas di tangan dan saldo kas di bank,
apakah sudah dicatat dengan benar menurut
buku besar masing-masing
Cut Off/Pisah Batas Saldo penerimaan dan
pengeluaran kas sudah 1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien
dicatat pada periode yang 2. Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in
benar transit) pada tanggal neraca ke dalam cut
off bank statement
3. Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang
beredar pada tanggal neraca

8
 Asersi Tujuan Audit Umum Tujuan Audit Khusus Langkah/Prosedur Audit
Manajemen
atas Saldo Kas
di Bank
4. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di
dalam cutoff bank statement.
5. Periksa apakah ada transaksi transfer keluar
masuk antar bank, amati adakah transfer antar
rekening yg dimiliki perusahaan
6. Jika ada transaksi transfer antar rekening,
mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan
Detail Tie hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau
In/Hubungan yang Saldo kas yang dinyatakan window dressing
Rinci dalam
1. Lakukan pengujian rekonsiliasi bank
Buku besar bank sudah 2. Bandingkan hasilnya dengan saldo pada buku
sesuai dengan saldo pada besar bank
Realizable Value/Nilai rekening bank
yang Dapat
Direalisasikan Saldo kas sudah dicatat 1. Apabila ada saldo kas di bank dalam bentuk
dalam nilai yang dapat mata uang asing, pastikan jumlahnya sudah
direalisasikan dikonversikan ke dalam kurs yang benar pada
tanggal neraca.
Right and Right and Saldo kas yang ada di 1. Periksa hasil konfirmasi di bank, teliti apakah
Obligation/ Hak Obligation/Hak dan tangan bendahara benar- terdapat deposit in transit dan outstanding
dan Kewajiban Kewajiban benar milik perusahaan check, periksa apakah hal tersebut sudah
dicatat dengan tepat
2. Periksa biaya administrasi dan jasa giro yang
diperoleh dari bank, pastikan jumlah tersebut
sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan

9
Disusun Oleh:

1. Dina Pramudianti (15)

2. Tri Eka Yuniarti (26)

Kelas 8A D IV Akuntansi Kurikulum Khusus 2014/2015

10