PROSEDUR

PEMANFAATAN
FASILITAS SUPER TAX
DEDUCTION (PMK 128/PMK.010/2019)

www.pajak.go.id
FASILITAS PAJAK 2
Pasal 2 ayat (1), ayat (2)
PMK 128/PMK.010/2019
Pengurangan penghasilan
100% bruto dari jumlah biaya
yang dikeluarkan
Pengurangan penghasilan bruto

Paling Tinggi
200%
dari jumlah biaya yang dikeluarkan
untuk kegiatan :
✓ praktik kerja/pemagangan, atau
✓ pembelajaran
paling tinggi Tambahan pengurangan
100% penghasilan bruto dari
jumlah biaya yang
dikeluarkan
BENTUK KEGIATAN VOKASI BIAYA KEGIATAN VOKASI
Pasal 3 ayat (1), ayat (2) Pasal34

1 Praktik Kerja dan/atau Pemagangan

Penyediaan fasilitas fisik khusus (tempat
kegiatan yang diikuti oleh
➢ siswa/mahasiswa/peserta latih, pendidik/instruktur,
pelatihan) dan biaya penunjang fasilitas fisik
dan/ atau tenaga kependidikan/kepelatihan di: khusus (listrik, air, bahan bakar, biaya
• SMK atau MA Kejuruan pemeliharaan, dan biaya terkait lainnya)
• perguruan tinggi prog diploma pada pendidikan
Instruktur atau pengajar sebagai tenaga
vokasi (DI, DII, DIII, DIV);
pembimbing.
• balai latihan kerja; dan/ atau
➢ perorangan yang tidak terikat hubungan kerja dg pihak Barang dan atau bahan untuk keperluan
manapun (dikoordinasi Kemenaker, Disnaker Provinsi, pelaksanaan kegiatan.
atau Kab/Kota)
yang dilakukan Wajib Pajak di tempat usaha Wajib Pajak Honorarium atau pembayaran sejenis kepada
siswa, mahasiswa, peserta latih, perorangan,
2 Pembelajaran pendidik atau pelatih, tenaga kependidikan
kegiatan pengajaran yang dilakukan oleh pihak yang /kepelatihan atau instruktur.
ditugaskan oleh Wajib Pajak untuk mengajar di:
• SMK atau MA Kejuruan
Biaya sertifikasi kompetensi bagi siswa,
• DI, DII, DIII, DIV vokasi; mahasiswa, peserta latih, perorangan,
• balai latihan kerja. pendidik/pelatih, tenaga kependidikan
/kepelatihan, atau instruktur.
 KETENTUAN TAMBAHAN BIAYA 100%
Praktik Kerja dan/atau Pemagangan Pembelajaran 4

1. Penyediaan Fasilitas Fisik Khusus dan Penunjang

(Barang berwujud/tidak berwujud masa manfaat > 1 tahun, Dibebankan Sekaligus
disusutkan/amortisasi) (Lainnya dibebankan sekaligus)

• Khusus untuk Vokasi (non komersial) 1. Honorarium untuk Instruktur atau pengajar
• Pembebanan dilakukan sejak bulan dilakukan Vokasi.
• Dalam hal tidak digunakan kegiatan vokasi 1 tahun penuh (proporsional
berdasar waktu pemanfaatan) 2. Barang dan/atau bahan untuk keperluan
• Fasilitas penunjang jika tidak bisa dipisahkan dengan komersial pelaksanaan kegiatan
(proporsional pemakaian)

2. Honorarium untuk Instruktur atau pengajar

3. Honorarium/pembayaran sejenis untuk peserta
Tidak ada hub keluarga (lurus atau satu derajat, usaha, atau
kepemilikan dengan pemilik, komisaris, direksi, atau pengurus)

4. Barang/bahan keperluan pelaksanaan kegiatan

Khusus untuk Vokasi (non komersial)

5. Biaya sertifikasi kompetensi bagi peserta.

Dilakukan oleh lembaga yang berwenang berdasarkan UU.

Dibebankan Sekaligus
KETENTUAN TAMBAHAN Pasal 5 huruf g, huruf h, dan huruf i
BIAYA 100% PMK 128/PMK.010/2019 5

✓ Dapat dibebankan sebagai biaya dengan syarat

tambahan pengurangan penghasilan bruto tidak
menyebabkan rugi fiskal tahun berjalan.
✓ Dalam hal menyebabkan rugi fiskal tahun
berjalan, besaran tambahan pengurangan
penghasilan bruto yang dapat dikurangkan pada
tahun berjalan sebesar jumlah yang tidak
menyebabkan rugi fiskal pada tahun berjalan.
✓ Tambahan pengurangan penghasilan bruto tidak
dapat diberikan dalam hal fasilitas fisik yang
digunakan merupakan bagian dari penanaman
modal yang mendapatkan fasilitas:
a) Tax Allowance berdasar Pasal 31A.
b) Investment Allowance.
DAFTAR KOMPETENSI TERTENTU DALAM RANGKA KEGIATAN 6
PEMBINAAN DAN PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA
LAMPIRAN A PMK 128/PMK.010/2019

Daftar Kompetensi Tertentu Untuk Siswa, Pendidik, Dan/Atau Tenaga Kependidikan Pada :

Sekolah Menengah Kejuruan Perguruan Tinggi Program

Atau Madrasah Aliyah Kejuruan
(Total 127 Kompetensi)
• Sektor Manufaktur
• Sektor Kesehatan
• Sektor Agribisnis
• Sektor Pariwisata dan dan Industri Kreatif
Diploma Pada Program Vokasi
(Total 268 Kompetensi)
• Sektor Manufaktur
• Sektor Kesehatan
• Sektor Agribisnis
• Sektor Pariwisata dan dan Industri Kreatif
• Sektor Ekonomi Digital

Daftar Kompetensi Tertentu Untuk Perorangan • Sektor Manufaktur

• Sektor Agribisnis
Serta Peserta Latih, Instruktur, Dan/ Atau
• Sektor Pariwisata dan dan Industri Kreatif
Tenaga Kepelatihan Pada : Balai Latihan Kerja • Sektor Pekerja Migran
(Total 58 Kompetensi)

www.pajak.go.id
PROSEDUR PEMANFAATAN Pasal 7 ayat (1) s.d. ayat (6)
FASILITAS PMK 128/PMK.010/2019 7

Notifikasi
bahwa WP
WP Benar dan Eligible
1. Membuat Perjanjian OSS Lengkap ?
Kerjasama paling
2. Menyampaikan
sedikit memuat:
a) Nomor dan tanggal PKS
pemberitahuan pada
b) Nama dan NPWP sistem OSS dengan
c) Jenis Kompetensi melampirkan: Menyampaikan Laporan
d) Nama SMK, MA, dll a) Perjanjian Kerjasama Biaya Kegiatan Vokasi
e) Tanggal Efektif dan b) SKF WP
masa berlaku
kerjasama
SMK f) Perkiraan Jumlah
Peserta Vokasi
SUPER TAX
DEDUCTION
g) Perkiraan Jumlah
Sebelum
kegiatan vokasi Pegawai atau pihak lain
dilakukan yang ditugaskan
h) Perkiraan Biaya
www.pajak.go.id
 8
PERTANGGUNGJAWABAN
Wajib menyampaikan laporan biaya kegiatan praktik kerja,
pemagangan, dan/atau pembelajaran setiap tahun kepada
DJP melalui KPP tempat Wajib Pajak terdaftar paling lambat
bersamaan dengan penyampaian SPT Tahunan PPh Badan
Tahun Pajak pemanfaatan tambahan pengurangan
penghasilan bruto

Jika Wajib Pajak tidak menyampaikan laporan atau

menyampaikan laporan tetapi tidak memenuhi
ketentuan, Kepala KPP menerbitkan surat teguran
untuk menyampaikan laporan paling lambat 14 hari
sejak surat teguran disampaikan

www.pajak.go.id
SYARAT & KETENTUAN Pasal 9
PMK 128/PMK.010/2019 9

DJP berwenang untuk 1. tidak membuat Perjanjian Kerja Sama;

2. melakukan kegiatan yang tidak sesuai
menentukan bahwa dengan rencana kompetensi yang diajarkan
tambahan pengurangan sebagaimana tercantum dalam Perjanjian
Kerja Sama;
penghasilan bruto tidak 3. tidak menyampaikan pemberitahuan; atau
dapat diberikan, dalam hal 4. tidak menyampaikan laporan atau
menyampaikan laporan namun tidak
Wajib Pajak memenuhi ketentuan.

www.pajak.go.id
 10

ONLINE SINGLE SUBMISSION

PMK 128/PMK.010/2019
TAMPILAN OSS 11

http://oss.go.id/portal/

www.pajak.go.id
TAMPILAN OSS 12

www.pajak.go.id
CONTOH NOTIFIKASI OSS
13

www.pajak.go.id
 14

SURAT KETERANGAN FISKAL (SKF)

PMK 128/PMK.010/2019
PERMOHONAN SKF 15
http://djponline.pajak.go.id

www.pajak.go.id
PERMOHONAN SKF 16

www.pajak.go.id
PERMOHONAN SKF 17

www.pajak.go.id
PERMOHONAN SKF 18

www.pajak.go.id
PERMOHONAN SKF 19

www.pajak.go.id
PERMOHONAN SKF 20

www.pajak.go.id
PERMOHONAN SKF 21

www.pajak.go.id
PERMOHONAN SKF 22

www.pajak.go.id
 23

CONTOH
PENGHITUNGAN
PEMBEBANAN

www.pajak.go.id
CONTOH PEMBEBANAN PMK 128/PMK.010/2019
24

Tahun 2021, PT D membuat PKS dengan SMK A pada bulan September dan mulai melakukan kegiatan vokasi (Praktik
Kerja, Pemagangan, dan Pembelajaran) pada bulan Oktober-Desember (90 Hari).

Penyediaan Fasilitas Fisik (perolehan

bulan september 2021): Biaya Instruktur:
Aktiva Khusus Vokasi* : 600 Jt Pegawai PT. D : 20 Jt
Aktiva Komersial (mixed)* : 150 Jt Fasilitas Fisik Instruktur Bukan Pegawai : 10 Jt
Biaya Listrik : 32 Jt
* Masa manfaat 4 tahun

PT. D
Barang dan Bahan: Honor kepada Peserta:
Bahan Baku Khusus Vokasi : 100 Jt Siswa SMK : 30 Jt
Bahan Baku Komersial (mixed) : 50 jt Tenaga Pendidik : 10 Jt

Barang dan Bahan Honor Peserta

www.pajak.go.id
CONTOH PEMBEBANAN PMK 128/PMK.010/2019
Tahun Pajak 2021 25

Biaya Riil Tambahan Biaya

• Biaya Penyusutan Aktiva Khusus kegiatan Vokasi • Biaya Penyusutan Aktiva Khusus kegiatan Vokasi
(bulan Sep-Des) …………………………………………….. 50 Jt (bulan Okt-Des (90/120) …………………………. 37.5 Jt
• Biaya Penyusutan Aktiva Komersil (mixed) • Biaya Penyusutan Aktiva Komersil (mixed)
(bulan Sep-Des) …………………………………………….. 12,5 Jt (bulan Sep-Des) …………………………………………….. - Jt
• Biaya Listrik …………………………………………………… 32 Jt • Biaya Listrik (mis. proporsional pemakaian 75%) 24 Jt
• Bahan baku Khusus Kegiatan Vokasi ……………… 100 Jt • Bahan baku Khusus Kegiatan Vokasi ……………… 100 Jt
• Bahan baku untuk komersial …………………………. 50 Jt • Bahan baku untuk komersial …………………………. - Jt
• Biaya Instruktur (Pegawai) …………………………….. 20 Jt • Biaya Instruktur (Pegawai) …………………………….. 20 Jt
• Biaya Instruktur (Bukan Pegawai) ………………….. 10 Jt • Biaya Instruktur (Bukan Pegawai) ………………….. 10 Jt
• Biaya Honor Peserta ……………………………………… 30 Jt • Biaya Honor Peserta ……………………………………… 30 Jt
• Biaya Honor Tenaga Pendidik …………………………… 10 Jt • Biaya Honor Tenaga Pendidik ……………………….. 10 Jt

Normal dalam perincian harga pokok penjualan, biaya Kolom Penyesuaian Fiskal Negatif Lainnya
usaha lainnya dan biaya dari luar usaha secara komersial 314.5 Jt (Lampiran I angka 6 huruf d SPT 1771) 231,5 Jt
(Lampiran II SPT 1771)

Total Pengurang Penghasilan Bruto 546Jt

CONTOH PEMBEBANAN PMK 128/PMK.010/2019
Tahun Pajak 2021 26

: Rp 6.400
Penghasilan bruto
Biaya non-praktik kerja dan pemagangan : Rp (5.000)
Biaya praktik kerja dan pemagangan : Rp (314,5)
Penghasilan (rugi) neto sebelum fasilitas : Rp 1.085,5 546Jt
Tambahan pengurangan penghasilan bruto : Rp (231.5)
Penghasilan Kena Pajak : Rp 854

Dalam hal tambahan pengurangan penghasilan bruto, dapat

menyebabkan rugi fiskal tahun berjalan:
Pengurang Penghasilan Neto : Penghasilan bruto : Rp 6.400
Biaya non-praktik kerja dan pemagangan : Rp (5.900)
Biaya praktik kerja dan pemagangan : Rp (314,5)
Rp
Penghasilan (rugi) neto sebelum fasilitas
Tambahan pengurang penghasilan bruto 500Jt :
: Rp
185,5
(185,5)
Jumlah yg dibebankan
sampai dengan yang tidak Penghasilan Kena Pajak : Rp 0
menyebabkan rugi fiskal
pada tahun berjalan
www.pajak.go.id
CONTOH PELAPORAN PMK 128/PMK.010/2019
27

Tambahan Pengurang
Biaya Penghasilan Bruto
Metode Jumlah Nomor
Penyusutan/ Hari Penyusutan/Amorti
Kode Kelompok/Jenis Harta Bulan/Tah Harga Nilai Sisa Buku Penyusutan/ Pemakaian sasi Fiskal Tahun Perjanjian
Amortisasi
un Perolehan Fiskal Awal Tahun Amortisasi Fiskal dalam Kerjasama
Komersi Setahun Ini setelah
Perolehan (Rp) (Rp) Fiskal Tahun ini
al diproporsionalkan
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
I HARTA BERWUJUD
I.1 Kelompok 1

I.1.a Mesin A (Vokasi) Sep/2021 300 jt 300 jt GL GL 25 J t 90/120 18.75 jt PKS.XX/2021

I.1.b Mesin B (Vokasi) Sep/2021 300 jt 300 jt GL GL 25 J t 90/120 18.75 jt PKS.XX/2021
I.1.c Mesin C (Komersial) Sep/2021 150 jt 150 jt GL GL 12.5 J t 120/120 -

SubTotal 62,5 J t 37,50 jt

III HARTA TAK BERWUJUD
III.1 Kelompok 1
III.2 Kelompok 2
III.3 Kelompok 3
III.4 Kelompok 4
III.5 Kelompok Lain-Lain
SubTotal - -

Total 62,5 J t 37.50 jt

www.pajak.go.id
 CONTOH PELAPORAN PMK 128/PMK.010/2019
28

Uraian bahan dan/atau barang untuk keperluan pelaksanaan Nomor Perjanjian Kerja
Biaya Barang No.
praktik kerja, pemagangan, dan/atau pembelajaran
Jumlah Biaya
Sama
dan/atau Bahan
(30) (31) (32) (33)
untuk Keperluan
1 Baja (Vokasi) 100.000.000 PKS.XX/2021
Pelaksanaan Praktik
2 Baja (Komersial) 50.000.000 PKS.XX/2021
Kerja, Pemagangan,
Total Biaya 100.000.000
dan/atau
Pembelajaran
Biaya sertifikasi Biaya sertifikasi serta
Biaya listrik, air,
Biaya Sertifikasi serta serta biaya listrik, Proporsional Nomor Perjanjian
No. Jenis Biaya bahan bakar
Biaya Listrik, Air, Bahan air, bahan bakar, dan Pemakaian Kerja Sama
(setelah diproporsionalkan)
Bakar, Biaya biaya pemeliharaan dan biaya pemeliharaan
Pemeliharaan, dan (35) (36) (37) (38)
Biaya terkait lainnya 1. Biaya Sertifikasi -
untuk Keperluan 2. Listrik 32.000.000 75/100 24.000.000 PKS.XX/2021
Pelaksanaan Praktik
3. Air - - -
Kerja dan/atau
4. Bahan Bakar - - -
Pemagangan.
5. Biaya Pemeliharaan - -
6. Biaya Lain-lain - - -
Total Biaya 32.000.000 24.000.000 22
 CONTOH PELAPORAN PMK 128/PMK.010/2019
29

Biaya yang Tambahan

Rekapitulasi Biaya No. Uraian sesungguhnya Pengurangan
dalam dikeluarkan Penghasilan Bruto
Penghitungan Pajak
Biaya penyediaan fasilitas fisik khusus berupa workshop atau tempat
Penghasilan Badan 1.
pelatihan sejenis lainnya terkait praktik kerja dan/atau pemagangan
62.500.000 37.500.000
yang Melakukan
Biaya instruktur atau pengajar sebagai tenaga pembimbing pelaksanaan
Kegiatan 2.
praktik kerja, pemagangan, dan/atau pembelajaran
30.000.000 30.000.000
Pembinaan dan
Pengembangan Barang dan/atau bahan untuk keperluan pelaksanaan praktik kerja,
3. 150.000.000 100.000.000
pemagangan, dan/atau pembelajaran
Sumber Daya
Manusia Berbasis 4.
Honorarium atau pembayaran sejenis yang diberikan kepada peserta
40.000.000 40.000.000
praktik kerja dan/atau pemagangan
Kompetensi
Biaya sertifikasi serta biaya listrik, air, dan bahan bakar untuk
5. 32.000.000 24.000.000
keperluan pelaksanaan praktik kerja dan/atau pemagangan

Total 314.500.000 231.500.000

www.pajak.go.id
CONTOH PEMBEBANAN PMK 128/PMK.010/2019
30

Dalam Jutaan Rupiah

Keterangan Kasus 1 Kasus 2 Kasus 3 Kasus 4
Penghasilan Bruto 6.400 6.400 6.400 6.400
Biaya Non-Praktek Kerja & (5.000) (5.900) (6.100) (5.000)
Pemagangan
Biaya Praktek Kerja & Pemagangan
Fasilitas Fisik (314,5)
I struktur (314,5)
n (314,5) (314,5)
Penghasilan (rugi) neto sebelum 1.085,5 185,5 (14,5) 1.085,5
fasilitas
PT. D
Investment Allowance / Tax 0 0 0 (2.000)
Allowance
TambahanPengurang Penghasilan (231,5) (185,5) 0 0
Bruto Barang dan Bah an or Peserta
Ho
Penghasilan Kena Pajak n 854 0 (14,5) (914,5)
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id