Chapter 2 (Indonesia)

2
Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.com
BAB
Risiko Penipuan dan

Mekanisme Penanganannya
C Penipuan: Regulasi,
Tata kelola perusahaan,
dan Kualitas Audit
GAMBARAN BAB DAN TUJUAN PEMBELAJARAN
Ketika melakukan audit yang berkualitas, auditor sangat peraturan terbaru yang dirancang untuk mencegah dan mendeteksi
memperhatikan terjadinya kecurangan. Ada berbagai penipuan. Kami juga menjelaskan tata kelola perusahaan, suatu
jenis penipuan, dan banyak motivasi, peluang, dan proses di mana pemilik dan kreditur suatu organisasi melakukan
rasionalisasi yang menjelaskan mengapa orang kontrol dengan mensyaratkan akuntabilitas atas sumber daya yang
melakukan penipuan. Dalam bab ini, kami memberikan dipercayakan kepada organisasi, dan kami menjelaskan bagaimana
contoh skema penipuan historis dan yang lebih baru, dan tata kelola perusahaan yang efektif dapat mengurangi risiko
kami membahas implikasinya bagi auditor penipuan.
Dengan mempelajari bab ini, Anda akan dapat mencapai tujuan pembelajaran ini:
1.Mendefinisikan berbagai jenis penipuan yang 5.Jelaskan bagaimana berbagai persyaratan dalam Sarbanes-
mempengaruhi organisasi. Oxley Act tahun 2002 dirancang untuk membantu
2.Definisikan segitiga penipuan dan jelaskan tiga mencegah jenis penipuan yang dilakukan pada akhir 1990-
an dan awal 2000-an.
elemen segitiga penipuan.
6.Mendefinisikan tata kelola perusahaan, mengidentifikasi pihak-
3.Jelaskan implikasi bagi auditor dari kasus pelaporan
pihak yang terlibat, dan menggambarkan aktivitas masing-
keuangan penipuan baru-baru ini dan laporan COSO
masing.
ketiga tentang penipuan.
4.Diskusikan tanggung jawab auditor terkait penipuan dan

harapan terkait pengguna.
Hak Cipta 2013 Cengage Belajar. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab. Tinjauan editorial telah menganggap bahwa
konten yang disembunyikan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya mengharuskannya.
ITU HAI SEBUAH E
IV. Mendapatkan
AKU AKU AKU. Mendapatkan
Substantif V. Menyelesaikan
I. Membuat Klien Bukti tentang
II. Melakukan Risiko Bukti tentang audit dan
Penerimaan dan Pengendalian Internal
Penilaian Akun, Membuat Pelaporan
Kelanjutan Pengoperasian
Pengungkapan dan Keputusan
Keputusan Bab 3, 7 Efektivitas
dan 9–13 Pernyataan Bab 14
Bab 14 Bab 8–13
Bab 8–13 dan 15
dan 16
dan 16
Profesi Audit, Risiko Kecurangan dan Mekanisme

Tanggung Jawab Profesional dan Kebutuhan Kualitas
Mengatasi Kecurangan: Regulasi, Perusahaan
Pertimbangan Auditor dan Keputusan Etis
Tata Kelola, dan Kualitas Audit
Bab 4
Bab 1 dan 2
Proses Perumusan Opini Audit dan Kerangka Perolehan Bukti Audit

Bab 5 dan 6
PENILAIAN PROFESIONAL DALAM KONTEKS

Contoh Penipuan dalam Organisasi
Koss Corporation yang berbasis di Milwaukee Selain pencurian langsung, penipuan juga
melaporkan penggelapan dana yang diatur oleh CFO- dapat melibatkan pelaporan keuangan yang tidak
nya sekitar $31 juta selama periode waktu lima tahun akurat. Misalnya, WorldCom mengatur
ketika pendapatan yang dilaporkan perusahaan hanya penipuannya, sebagian, dengan mengkapitalisasi
$26 juta. CFO menggunakan dana tersebut untuk item yang seharusnya dicatat sebagai biaya,
membeli barang-barang pribadi, seperti mantel mahal, sehingga meningkatkan pendapatan periode
perhiasan, dan barang-barang pribadi lainnya yang berjalan. Charter Communications meningkatkan
sebagian besar disimpan di fasilitas penyimpanan. pendapatan dengan menjual kotak kontrol kembali
Menariknya, CFO bukanlah akuntan atau CPA; CEO ke pemasoknya dan kemudian membelinya kembali
memiliki gelar sarjana dalam bidang antropologi; nanti. Dell, Inc. mengaku memanipulasi pendapatan
sebagian besar anggota dewan telah menjabat di yang dilaporkan dengan tidak secara akurat
dewan selama 20-30 tahun; dan perusahaan membuat mengungkapkan pembayaran yang diterimanya
produk yang sangat teknis yang berada di pasar yang dari pembuat chip komputer Intel. Pembayaran itu
sangat kompetitif. Dalam penipuan lain baru-baru ini, sebagai imbalan atas persetujuan Dell untuk tidak
seorang eksekutif tunjangan senior di Hitachi America, menggunakan chip dari saingan Intel, Advanced
Inc. mengalihkan sekitar $8 juta dari Hitachi dengan Micro Devices. Pembayaran ini menyumbang 76%
membuat rekening bank terpisah yang menyertakan dari pendapatan operasional Dell di awal tahun
nama Hitachi, tetapi itu dikendalikan olehnya. Dana 2007.
yang dialihkan termasuk pembayaran dari penyedia Pelaporan keuangan yang curang juga dapat melibatkan
layanan kesehatan dan perusahaan asuransi yang laporan terkait keuangan yang bukan merupakan bagian
ditujukan untuk program tunjangan karyawan Hitachi. formal dari laporan keuangan. Sebagai contoh, perusahaan
Eksekutif menggunakan $8 juta di rekening baru untuk minyak publik diwajibkan untuk melaporkan perubahan
membeli rumah liburan mahal dan mobil Lexus baru, cadangan terbukti mereka setiap tahun. Cadangan terbukti
di antara barang-barang lainnya. adalah penemuan ladang minyak di mana
33
34 BAB 2•Risiko Penipuan dan Mekanisme untuk Mengatasi Penipuan
perusahaan telah menentukan layak secara ekonomi untuk ● Sejauh mana auditor harus bertanggung jawab untuk
mengekstraksi minyak dari lapangan dengan harga minyak mengidentifikasi risiko kecurangan, dan kemudian
saat ini. Jumlah cadangan terbukti adalah perkiraan terbaik menentukan apakah kecurangan material benar-benar
dari jutaan (atau miliaran) barel minyak mentah yang secara ada? Bagaimana audit kualitas dapat mencegah atau
ekonomis dapat diekstraksi dari lapangan. Selama tahun mendeteksi jenis penipuan ini? (LO 4)
2004, SEC berhasil menindak Shell Oil Company, dengan
tuduhan bahwa perusahaan telah salah melaporkan ● Bagaimana masyarakat secara keseluruhan, dan profesi audit
cadangan terbuktinya dalam upaya membuat perusahaan eksternal pada khususnya, bertindak untuk mencegah dan
terlihat lebih sukses dan mempertahankan harga saham. mendeteksi kecurangan? (LO 4, 5, 6)
Saat Anda membaca bab ini, pertimbangkan pertanyaan- ● Apa itu tata kelola perusahaan, dan bagaimana tata
pertanyaan berikut: kelola perusahaan yang efektif dapat mencegah jenis
penipuan ini? (LO 6)
● Apa jenis penipuan utama? Apa karakteristik
utama dari kecurangan yang harus
dipertimbangkan oleh auditor? (LO 1, 2)
Didefinisikan Penipuan
LO1 Tentukan berbagai jenis penipuan Tipuanadalah tindakan yang disengaja yang melibatkan penggunaan penipuan yang
yang mempengaruhi mengakibatkan salah saji material dalam laporan keuangan. Dua jenis salah saji yang
organisasi. relevan dengan pertimbangan auditor atas kecurangan: (a) salah saji yang timbul dari
penyalahgunaan aset, dan (b) salah saji yang timbul dari pelaporan keuangan yang curang.
Niat untuk menipu inilah yang membedakan penipuan dengan kesalahan. Auditor secara
rutin menemukan kesalahan keuangan dalam pembukuan klien mereka, tetapi kesalahan
tersebut adalah:bukandisengaja.
Salah Saji yang Timbul Dari Penyalahgunaan Aset

Penyalahgunaan asetterjadi ketika pelaku mencuri atau menyalahgunakan
aset organisasi. Penyalahgunaan aset adalah skema penipuan yang dominan
dilakukan terhadap usaha kecil dan pelakunya biasanya adalah karyawan.
Penyalahgunaan aset dapat dilakukan dengan berbagai cara, termasuk
menggelapkan penerimaan kas, mencuri aset, atau menyebabkan
perusahaan membayar barang atau jasa yang tidak diterima. Penyalahgunaan
aset biasanya terjadi ketika karyawan:
● Dapatkan akses ke uang tunai dan manipulasi akun untuk menutupi pencurian uang tunai
● Memanipulasi pengeluaran uang tunai melalui perusahaan palsu
● Mencuri inventaris atau aset lain dan memanipulasi catatan keuangan untuk
menutupi penipuan
Contoh kontemporer yang penting dari penyalahgunaan aset adalah skema

Madoff Ponzi yang terkenal, yang dijelaskan dalam Tampilan 2.1.
Salah saji yang timbul dari pelaporan keuangan yang curang

Manipulasi yang disengaja dari hasil keuangan yang dilaporkan untuk salah saji
kondisi ekonomi organisasi disebutpelaporan keuangan palsu. ItuAudit dalam
Praktekfitur "The Great Salad Oil Swindle of 1963" adalah contoh pelaporan
keuangan yang curang. Pelaku penipuan seperti itu umumnya mencari
keuntungan melalui kenaikan harga saham dan peningkatan kekayaan pribadi
yang sepadan. Kadang-kadang pelaku tidak mencari keuntungan pribadi
langsung, tetapi menggunakan pelaporan keuangan yang curang untuk
"membantu" organisasi menghindari kebangkrutan atau untuk menghindari
beberapa hasil keuangan negatif lainnya. Tiga cara umum di mana pelaporan
keuangan yang curang dapat terjadi meliputi:
1. Manipulasi, pemalsuan, atau perubahan catatan akuntansi atau dokumen

pendukung
Segitiga Penipuan 35
EXHI BIT2.1 Skema Ponzi Bernie Madoff
SEBUAHSkema Ponziterjadi ketika simpanan investor saat ini digunakan untuk membayar pengembalian simpanan investor
sebelumnya; tidak ada investasi nyata yang terjadi. Skema Ponzi akan runtuh jika investor baru tidak bergabung, atau simpanan
mereka terlalu kecil untuk membayar pengembalian yang memadai kepada investor sebelumnya. Skema Ponzi didasarkan pada dua
dasar: kepercayaan dan keserakahan. Kepercayaan datang dari membangun hubungan dengan calon korban. Biasanya, dalam skema
Ponzi, orang yang melakukan penipuan telah mendapatkan kepercayaan melalui (a) tindakan langsung yang dapat diamati oleh orang
lain, (b) profesional atau afiliasi lain, atau (c) melalui referensi pribadi oleh orang lain. Keserakahan datang dari para investor yang
melihat peluang untuk memperoleh pengembalian yang lebih tinggi dari biasanya, dan karena kepercayaan ada, mereka tidak
melakukan uji tuntas yang normal.
Pada Maret 2009, Madoff mengaku bersalah atas 11 kejahatan federal dan mengaku mengubah bisnis manajemen
kekayaannya menjadi skema Ponzi besar-besaran yang menipu ribuan investor miliaran dolar. Madoff mengatakan dia
memulai skema Ponzi pada awal 1990-an. Namun, penyelidik federal percaya penipuan dimulai pada awal 1980-an, dan
bahwa operasi investasi mungkin tidak pernah sah. Jumlah yang hilang dari akun klien, termasuk keuntungan palsu,
hampir $65 miliar. Pada tanggal 29 Juni 2009, Madoff dijatuhi hukuman 150 tahun penjara, maksimum yang
diperbolehkan.
Madoff membangun tabir kepercayaan dengan menjalankan perusahaan pialang yang sah, dan pernah menjadi Ketua NASDAQ. Dia
sering muncul di CNBC berbicara tentang industri sekuritas. Madoff memanfaatkan ikatan uniknya dengan komunitas investasi untuk
mendorong investasi lebih lanjut, dan dia selalu menjual ide investasi ke perusahaannya sebagai salah satu "hak istimewa". Dia
melakukan skema dengan mempekerjakan individu yang dibayar komisi untuk mendatangkan lebih banyak investor. Jelas, skema ini
hanya dapat berjalan selama dana yang dibawa ke dalam skema di tahun-tahun mendatang cukup untuk terus membayar semua
investor sebelumnya. Skema Ponzi selalu menjadi terlalu besar dan runtuh. Namun, sampai keruntuhan, Madoff menjalani gaya hidup
yang sangat mewah.
Madoff melakukan skema dengan menyimpan semua transaksi dari buku formalnya. Dia mempekerjakan firma CPA untuk mengaudit
pembukuan, tetapi firma tersebut hanya terdiri dari satu karyawan dan tidak ada indikasi bahwa firma CPA tersebut pernah mengunjungi
kantor Madoff atau bahwa audit sebenarnya telah dilakukan. Namun, perhatikan bahwa investor tidak pernah meminta laporan audit
semacam itu. Di sinilah pentingnya keserakahan berperan. Para investor merasa bahwa mereka adalah bagian dari sesuatu yang istimewa, dan
mereka menikmati memperoleh hasil investasi yang tinggi. Mereka memercayai Madoff, jadi mereka lengah dengan tidak meminta informasi
uji tuntas tipikal di mana audit eksternal merupakan bagian penting.
Meskipun tidak diverifikasi, rumor (seperti yang dilaporkan di CNBC prime-time special) menuduh bahwa Madoff memilih untuk
menyerah dan mengaku bersalah karena salah satu investor bersama mafia Rusia dan Madoff mengkhawatirkan nyawanya dan putra-
putranya. Madoff saat ini menjalani hukuman seumur hidup di penjara federal, dan salah satu putranya bunuh diri dua tahun setelah
penipuan terungkap. Selama penipuan ini, PCAOB tidak mengharuskan dana lindung nilai seperti Madoff diaudit oleh perusahaan
audit yang terdaftar di PCAOB. Menyusul penipuan Madoff, pada Juli 2010 Kongres memberikan pengawasan kepada PCAOB atas
audit pialang dan dealer yang terdaftar di SEC.
2. Penyajian yang salah atau penghilangan peristiwa, transaksi, atau informasi

penting lainnya
3. Penerapan prinsip akuntansi yang salah secara disengaja
Segitiga Penipuan
LO2 Definisikan segitiga Syaratsegitiga penipuandiperkenalkan oleh kriminolog karir Don Cressey lebih dari 30
penipuan dan jelaskan tahun yang lalu. Cressey memulai dengan mengidentifikasi pola dalam kasus
penipuan, dan dia mengidentifikasi tiga faktor yang secara konsisten ada di semua
tiga elemen segitiga
penipuan. Penelitian selama dua dekade terakhir telah memperkuat validitas segitiga
penipuan.
penipuan.
Tiga elemen segitiga penipuan, seperti yang ditunjukkan pada Tampilan 2.2, meliputi:
● Insentif untuk melakukan penipuan

● Kesempatan untuk melakukan dan menyembunyikan penipuan
● Rasionalisasi—pola pikir penipu untuk membenarkan melakukan
penipuan
Penipuan Minyak Salad Besar tahun 1963 AUDITINPR BERTINDAK
The Great Salad Oil Swindle adalah salah satu penipuan skala besar tank satu demi satu. Perusahaan menyelesaikan
modern pertama yang melibatkan pelaporan keuangan. Itu dilakukan penipuan dengan melakukan hal berikut:
oleh Allied Crude Vegetable Oil di New Jersey. Konsepnya sederhana:
● Pertama, ia mengisi tangki dengan wadah
perusahaan dapat melebih-lebihkan posisi keuangannya dengan
besar berisi air.
mengklaim bahwa ia memiliki lebih banyak persediaan daripada yang
● Kedua, menciptakan lapisan luar dengan minyak salad,
sebenarnya. Aset yang dilebih-lebihkan memberi perusahaan
jadi jika auditor memeriksa minyak dari lubang di atas,
kesempatan untuk mengecilkan pengeluaran dan melebih-lebihkan
auditor akan menemukan minyak.
pendapatan. Penipuan tersebut pada akhirnya merugikan kreditor
● Ketiga, perusahaan memompa minyak di bawah tanah
dan pemasok sekitar $150 juta (lebih dari $1 miliar dalam dolar saat
dari satu tangki ke tangki lain untuk mengantisipasi
ini).
rute inspeksi yang direncanakan auditor.
Penipuan itu cukup sederhana. Perusahaan menyimpan minyak salad
dalam tangki besar. Itu mengeluarkan banyak tanda terima yang semuanya Ini adalah penipuan yang relevan secara historis dan
menunjukkan bahwa ia memiliki persediaan minyak salad dalam jumlah memiliki aplikasi praktis saat ini, karena pelaku penipuan terus
besar. Auditor memang mengamati sebagian dari persediaan, tetapi menggunakan manipulasi persediaan untuk melakukan
melakukannya dengan memeriksa berbagai penipuan.
EXHI BIT2.2 Segitiga Penipuan
Peluang
Insentif Rasionalisasi
Faktor-faktor yang terkait dengan elemen-elemen ini disebut sebagai faktor risiko penipuan
ataubendera merah.
Kami menggambarkan segitiga penipuan dengan contoh sederhana dari penipuan
yang terjadi di perusahaan konstruksi. Perusahaan melakukan pekerjaan pengaspalan,
saluran pembuangan, dan selokan. Ini dimulai kecil, tetapi tumbuh menjadi sekitar $30
juta dalam pendapatan tahunan. Pekerjaan konstruksi dilakukan di berbagai lokasi di
seluruh Michigan dan Colorado. Perusahaan sering membeli persediaan di lokasi kerja,
yang ditandatangani oleh karyawan konstruksi dan diteruskan ke akuntan untuk
pembayaran. Perusahaan memiliki satu akuntan, tetapi presiden perusahaan
menyetujui semua pembayaran dan secara resmi menandatanganinya. Ketika presiden
pensiun, ia digantikan oleh putranya, yang menghabiskan lebih banyak waktu untuk
mengembangkan bisnis pengaspalan daripada di bidang akuntansi. Dia memercayai
akuntan karena pekerjaan yang telah dilakukan akuntan untuk ayahnya; karena itu,
Sekarang mari kita pertimbangkan bagaimana segitiga penipuan bekerja dalam

kasus ini. Inti dari penipuan adalah bahwa akuntan menyiapkan faktur palsu untuk
Segitiga Penipuan 37
vendor palsu, mengatur akun atas namanya, dan menyiapkan slip penerimaan dan
pesanan pembelian untuk mendapatkan persetujuan pembayaran. Pertama, apa itu?
insentifuntuk penipuan? Seperti banyak situasi serupa, akuntan menghadapi masalah
keuangan pribadi yang cukup besar, sebagian besar terkait dengan merawat orang
tuanya yang sudah lanjut usia, yang memiliki tagihan medis yang belum dibayar.
Kedua, karena presiden baru tidak lagi meninjau item untuk pembayaran,peluang (
kekurangan dalam kontrol) muncul dengan sendirinya. Ketiga,rasionalisasiadalah
sedikit lebih kompleks. Seperti kebanyakan penipuan, penipu berpikir bahwa itu akan
menjadi pembayaran tambahan satu kali untuk membuatnya melewati masa-masa
sulit, dan seperti kebanyakan penipuan, ketika penipuan tidak terdeteksi, ada peluang
lebih lanjut untuk menumbuhkannya. Bagian lain dari rasionalisasi itu lebih halus.
Ketika presiden baru melengkapi semua wakil presiden dan pengawas pekerjaan
dengan truk pickup baru, akuntan tidak menerimanya, juga tidak menerima bonus
yang sangat besar, dibandingkan dengan pengawas pekerjaan. Akuntan merasa bahwa
jumlah uang yang dia ambil tidak berbeda dengan apa yang didapat oleh pengawas
pekerjaan dan wakil presiden. Dengan kata lain, dia merasionalisasi tindakannya untuk
dirinya sendiri dengan percaya bahwa dia “layak” menerima pembayaran.
Jika salah satu dari tiga elemen segitiga penipuan ini tidak ada
("kebutuhan", kontrol internal yang buruk, rasionalisasi), maka kecil
kemungkinan penipuan itu akan terjadi. Jadi, ketika auditor mulai
mempertimbangkan kemungkinan kecurangan—baik melalui
penyelewengan aset atau melalui pelaporan keuangan yang curang—
auditor harus mulai dengan mempertimbangkan tiga elemen segitiga.
Insentif atau Tekanan untuk Melakukan Penipuan

Tim audit harus mempertimbangkan insentif atau tekanan untuk melakukan kecurangan
pada setiap penugasan, termasuk area yang paling memungkinkan terjadinya kecurangan.
Insentif ini mencakup hal berikut untuk pelaporan keuangan yang curang:
● Skema kompensasi manajemen

● Tekanan keuangan lainnya baik untuk peningkatan pendapatan atau neraca
yang lebih baik
● Perjanjian hutang
● Pensiun yang tertunda atau kedaluwarsa opsi saham
● Kekayaan pribadi terkait dengan hasil keuangan atau kelangsungan hidup
perusahaan
● Keserakahan—misalnya, backdating opsi saham dilakukan oleh
individu yang telah memiliki kekayaan jutaan dolar melalui saham
Insentif yang berkaitan dengan penyalahgunaan aset meliputi:
● Faktor pribadi, seperti pertimbangan keuangan yang parah

● Tekanan dari keluarga, teman, atau budaya untuk menjalani gaya hidup yang lebih mewah daripada yang
dimungkinkan oleh pendapatan pribadi seseorang
● Kecanduan judi atau narkoba
Peluang untuk Melakukan Penipuan

Salah satu temuan yang paling mendasar dan konsisten dalam penelitian penipuan
adalah bahwa harus ada peluang untuk melakukan penipuan. Meskipun ini mungkin
terdengar jelas—yaitu, “setiap orang memiliki kesempatan untuk melakukan
penipuan”—ini benar-benar menyampaikan lebih banyak lagi. Ini berarti tidak hanya
peluang yang ada, tetapi juga kurangnya kontrol atau kompleksitas yang terkait
dengan transaksi sedemikian rupa sehingga pelaku menilai risiko tertangkapnya
rendah. Beberapa peluang untuk melakukan kecurangan yang harus dipertimbangkan
oleh auditor antara lain sebagai berikut:
● Transaksi pihak terkait yang signifikan
● Posisi industri perusahaan, seperti kemampuan untuk mendikte syarat atau
ketentuan kepada pemasok atau pelanggan yang memungkinkan individu
untuk menyusun transaksi penipuan
● Inkonsistensi manajemen yang melibatkan penilaian subjektif mengenai

aset atau estimasi akuntansi
● Transaksi sederhana yang dibuat rumit melalui proses pencatatan yang tidak
biasa
● Transaksi yang kompleks atau sulit dipahami, seperti derivatif keuangan
atau entitas bertujuan khusus
● Pengawasan manajemen yang tidak efektif oleh dewan, baik karena
dewan direksi tidak independen atau efektif, atau karena ada manajer
yang mendominasi.
● Struktur organisasi yang kompleks atau tidak stabil
● Kontrol internal yang lemah atau tidak ada
Rasionalisasi Penipuan
Rasionalisasi adalah komponen penting dalam sebagian besar penipuan. Rasionalisasi
melibatkan seseorang yang mendamaikan perilaku yang melanggar hukum atau tidak etis,
seperti mencuri, dengan gagasan kesopanan dan kepercayaan yang diterima secara umum.
Untuk pelaporan keuangan yang curang, rasionalisasi dapat berkisar dari "menyelamatkan
perusahaan" hingga keserakahan pribadi, dan mencakup pemikiran seperti:
● Ini adalah hal satu kali untuk membawa kita melewati krisis saat ini dan bertahan sampai
keadaan menjadi lebih baik.
● Semua orang sedikit menipu laporan keuangan; kita hanya memainkan
permainan yang sama.
● Kami akan melanggar semua perjanjian utang kami kecuali kami menemukan cara
untuk menghapus utang ini dari laporan keuangan.
● Kami membutuhkan harga saham yang lebih tinggi untuk mengakuisisi perusahaan XYZ, atau untuk
mempertahankan karyawan kami melalui opsi saham, dan sebagainya.
Untuk penyalahgunaan aset, rasionalisasi pribadi sering kali berkisar pada

perlakuan buruk oleh perusahaan atau rasa berhak (seperti, "perusahaan
berutang kepada saya!") oleh individu yang melakukan penipuan. Berikut adalah
beberapa rasionalisasi umum untuk penyalahgunaan aset:
● Penipuan dibenarkan untuk menyelamatkan anggota keluarga atau orang yang dicintai dari krisis
keuangan.
● Kita akan kehilangan segalanya (keluarga, rumah, mobil, dan sebagainya) jika kita tidak
mengambil uangnya.
● Tidak ada bantuan yang tersedia dari luar.
● Ini adalah "meminjam," dan kami bermaksud untuk membayar kembali uang yang dicuri di
beberapa titik.
● Sesuatu terutang oleh perusahaan karena orang lain diperlakukan lebih baik.
● Kami sama sekali tidak peduli dengan konsekuensi tindakan kami atau gagasan yang
diterima tentang kesopanan dan kepercayaan; kita keluar untuk diri kita sendiri.
Sejarah Pelaporan Keuangan Penipuan Terbaru

LO3 Jelaskan implikasi bagi auditor Kami sekarang beralih ke diskusi tentang penipuan baru-baru ini, implikasinya
dari kasus pelaporan keuangan bagi auditor eksternal, laporan oleh Komite Organisasi Sponsor (COSO)
penipuan baru-baru ini dan
tentang karakteristik umum penipuan pelaporan keuangan utama, dan
diskusi rinci tentang penipuan Enron.
laporan COSO ketiga tentang
penipuan.
Contoh Penipuan Terbaru dan Implikasinya bagi
Auditor Eksternal
Contoh pelaporan keuangan yang curang di masa lalu dijelaskan dalam
Tampilan 2.3. Tentu saja, ada lebih banyak penipuan yang ditemukan
selama ini, tetapi ini adalah beberapa contoh penting.
Sejarah Pelaporan Keuangan Penipuan Terbaru 39
EXHI BIT2.3 Contoh Pelaporan Keuangan Penipuan Terbaru
Perusahaan Sifat Penipuan

Enron (2001) Dianggap oleh banyak orang sebagai salah satu penipuan paling signifikan di awal tahun 2000-an,
Enron pada awalnya adalah perusahaan utilitas yang diubah manajemennya menjadi perusahaan
perdagangan energi. Ketika perdagangan energi memburuk, manajemen menutupi masalah keuangan
dengan:
● Pergeseran utang ke off-balance sheet entitas khusus
● Mengakui pendapatan atas aset yang mengalami penurunan nilai dengan menjualnya ke entitas bertujuan khusus yang
mereka kendalikan
● Terlibat dalam perdagangan bolak-balik, yaitu perdagangan yang akhirnya menemukan aset kembali
ke Enron setelah awalnya mengakui penjualan dan keuntungan
● Banyak transaksi pihak terkait lainnya
WorldCom (2002) Dalam apa yang akan berakhir dengan salah satu kebangkrutan terbesar sepanjang masa, WorldCom
adalah perusahaan telepon jarak jauh AS terbesar kedua (setelah AT&T). Perusahaan mengejar strategi
pertumbuhan yang agresif dengan mengakuisisi perusahaan telekomunikasi lain. Ketika hasil
keuangan dari akuisisi ini tersendat, manajemen menurunkan beban dan meningkatkan pendapatan
melalui hal-hal berikut:
● Mencatat transaksi barter sebagai penjualan; misalnya, memperdagangkan hak untuk
menggunakan jalur di satu bagian dunia dengan hak serupa ke bagian lain dunia
● Cadangan restrukturisasi yang digunakan yang dibentuk melalui akuisisi untuk mengurangi biaya; misalnya,
cadangan yang masih harus dibayar berlebihan saat mengakuisisi perusahaan dan kemudian "melepaskan"
cadangan tersebut untuk mengurangi biaya periode mendatang
● Biaya saluran yang dikapitalisasi (sewa dibayarkan ke perusahaan telepon lain) daripada
mengeluarkannya sebagaimana mestinya
Parmalat (2003) Parmalat adalah perusahaan multinasional Italia yang mengkhususkan diri dalam susu, jus buah, dan
produk makanan lainnya. Pada akhir 1990-an, perusahaan mengakuisisi berbagai anak perusahaan
internasional dan mendanai akuisisi dengan utang. Pada akhirnya, penipuan menyebabkan kebangkrutan
terbesar di Eropa. Perusahaan menyedot uang tunai dari anak perusahaan melalui skema kompleks yang:
● Uang tunai yang dilebih-lebihkan dan termasuk pencatatan palsu uang tunai yang seolah-olah disimpan di bank-bank besar
● Utang yang dikecilkan dengan melakukan transaksi kompleks dengan anak perusahaan lepas pantai di
tempat-tempat surga pajak seperti negara-negara di Karibia
KesehatanSelatan (2003) HealthSouth menjalankan kelompok terbesar rumah sakit rehabilitasi rawat inap di AS Manajemen
puncak mengarahkan karyawan perusahaan untuk melebih-lebihkan pendapatan untuk
memenuhi harapan pemegang saham dan analis. Berbagai skema yang digunakan termasuk:
● Penagihan sesi psikiatri kelompok sebagai sesi individu; misalnya, dengan sepuluh orang dalam
satu sesi grup, penagihan untuk sepuluh sesi individu, bukan satu sesi grup
● Menggunakan entri jurnal yang disesuaikan untuk mengurangi biaya dan meningkatkan pendapatan
Dell (2005) Dell adalah pembuat komputer AS yang akhirnya terpaksa membayar SEC $ 100 juta untuk menyelesaikan
tuduhan penipuan terhadap perusahaan. Kecurangan tersebut mencakup berbagai ketidakakuratan
pengungkapan, termasuk:
● Menyesatkan investor dengan salah mengkategorikan pembayaran besar dari Intel, yang pada dasarnya adalah
suap untuk memastikan bahwa Dell tidak akan menggunakan unit pemrosesan pusat yang diproduksi oleh
saingan utama Intel
● Salah mengartikan pembayaran Intel sebagai melibatkan operasi, memungkinkan perusahaan untuk
memenuhi target pendapatannya
● Gagal mengungkapkan alasan sebenarnya dari penurunan profitabilitas perusahaan yang terjadi
setelah Intel menolak untuk melanjutkan pembayaran
(lanjutan)
EXHI BIT2.3 Contoh Pelaporan Keuangan Penipuan Terbaru (lanjutan)
Perusahaan Sifat Penipuan

Koss Corp. (2009) Koss Corporation adalah produsen headphone AS. CFO menyalahgunakan sekitar $31 dana
untuk penggunaan pribadinya selama periode waktu di mana pendapatan yang dilaporkan
adalah $26 juta. Pada akhirnya, dia harus membayar ganti rugi $34 juta dan saat ini menjalani
hukuman penjara 11 tahun. Dia melakukan penipuan melalui proses yang terdiri dari:
● Intimidasi karyawan tingkat bawah

● Persetujuan tunggal untuk pengeluaran besar yang dilakukan melalui American Express dan kartu kredit
perusahaan lainnya
● Kurangnya tinjauan pengawasan dan persetujuan oleh CEO
● Kurangnya pengawasan komite audit
● Kurangnya fungsi audit internal yang efektif
Olympus (2011) Olympus adalah produsen multinasional besar yang terlibat dalam industri medis, ilmu
kehidupan, industri, dan pencitraan. Para eksekutif dan dewan tingkat atas:
● Kerugian besar yang tersembunyi terkait dengan investasi sekuritas selama lebih dari dua dekade
● Mengganti perusahaan audit selama periode tersebut karena manajemen perusahaan bentrok dengan
auditor eksternal mereka karena masalah akuntansi
● Penipuan yang dilakukan, yang akhirnya terungkap ketika presiden perusahaan dipecat setelah
menemukan dan keberatan dengan penyimpangan akuntansi
Keuangan Longtop Longtop adalah perusahaan perangkat lunak Cina pertama yang terdaftar di NYSE dan merupakan
Teknologi (2011) penyedia pengembangan perangkat lunak terkemuka di industri jasa keuangan di negara itu.
Penipuan ini menyoroti risiko yang dihadapi investor saat menginvestasikan uang mereka di
perusahaan China dengan tata kelola perusahaan yang lemah. Perusahaan:
● Margin keuntungan yang dilebih-lebihkan dengan mengalihkan biaya staf ke entitas lain
● Mencatat uang palsu untuk menutupi pendapatan palsu yang telah dikenali sebelumnya
● Mengancam personel firma audit dan mencoba menyimpan secara fisik kertas kerja
firma audit ketika auditor menemukan kecurangan
Pola-pola yang terbukti di seluruh penipuan yang disajikan dalam Tampilan 2.3 menyiratkan
hal-hal berikut terkait dengan pelaksanaan audit:
● Auditor harus menyadari tekanan yang dibuat oleh analis dan

ekspektasi pendapatan untuk manajemen puncak.
● Jika ada potensi masalah dengan pendapatan, audit tidak dapat diselesaikan
sampai ada waktu yang cukup untuk memeriksa transaksi akhir tahun yang
besar.
● Auditor harus memahami transaksi yang kompleks untuk menentukan
substansi ekonominya dan pihak-pihak yang memiliki kewajiban ekonomi.
● Auditor harus dengan jelas memahami dan menganalisis kelemahan dalam
pengendalian internal organisasi untuk menentukan di mana dan bagaimana suatu
kecurangan dapat terjadi.
● Prosedur audit harus dikembangkan untuk mengatasi peluang spesifik
terjadinya kecurangan.
Contoh-contoh ini juga menggambarkan bahwa auditor harus menggunakan
skeptisisme profesional dalam menganalisis kemungkinan kecurangan dan harus sangat
waspada terhadap tren kinerja, atau hasil yang tidak konsisten dengan perusahaan lain,
dalam menentukan apakah prosedur audit yang diperluas harus dilakukan. Lebih lanjut,
prosedur-prosedur tersebut tidak dapat sekadar merupakan perluasan dari prosedur-
prosedur normal. Sebaliknya, prosedur harus ditargetkan untuk menemukan potensi
penipuan ketika ada tanda bahaya yang menunjukkan peningkatan risiko
Skeptisisme Profesional AUDITINPR BERTINDAK
Apa skeptisisme profesional, dan bagaimana auditor diperoleh menunjukkan bahwa salah saji material karena
mempertahankan skeptisisme profesional yang tepat dalam kecurangan mungkin ada.
lingkungan di mana pengalaman pribadi auditor mungkin hanya (ISA 240, paragraf 23)
terdiri dari audit di mana tidak ada kecurangan yang pernah
Standar selanjutnya menyatakan:
ditemukan? Lagi pula, kita semua adalah produk dari
pengalaman kita, dan sering kali pengalaman audit kita akan Pengalaman auditor sebelumnya dengan entitas
memberi tahu kita bahwa kita menghabiskan waktu ekstra untuk berkontribusi pada pemahaman tentang entitas.
menyelidiki sesuatu yang menunjukkan bahwa tidak ada yang Namun, meskipun auditor tidak dapat diharapkan
salah, yang menghasilkan peningkatan waktu audit, tetapi tidak untuk sepenuhnya mengabaikan pengalaman masa lalu
ada penemuan kesalahan. Bagaimana kita mendekati setiap dengan entitas tentang kejujuran dan integritas
situasi sebagai sesuatu yang unik, dan bukan puncak total dari manajemen dan pihak yang bertanggung jawab atas
pengalaman masa lalu kita? tata kelola, pemeliharaan sikap skeptisisme profesional
Pusat Kualitas Audit (CAQ), dalam laporannya tahun 2010 penting karena mungkin ada perubahan keadaan.
tentang penipuan, menjelaskan skeptisisme profesional sebagai Ketika mengajukan pertanyaan dan melaksanakan
berikut: prosedur audit lainnya, auditor menjalankan
skeptisisme profesional dan tidak puas dengan bukti
Skeptisisme melibatkan validasi informasi melalui
audit yang kurang persuasif berdasarkan keyakinan
pertanyaan menyelidik, penilaian kritis terhadap bukti,
bahwa manajemen dan pihak yang bertanggung jawab
dan perhatian pada inkonsistensi. Skeptisisme
atas tata kelola adalah jujur dan memiliki integritas.
bukanlah tujuan itu sendiri dan tidak dimaksudkan
Sehubungan dengan pihak yang bertanggung jawab
untuk mendorong suasana yang tidak bersahabat atau
atas tata kelola, Mempertahankan sikap skeptisisme
manajemen mikro; itu adalah elemen penting dari
profesional berarti bahwa auditor mempertimbangkan
objektivitas profesional yang diperlukan dari semua
dengan cermat kewajaran tanggapan atas permintaan
peserta dalam rantai pasokan pelaporan keuangan.
keterangan dari pihak yang bertanggung jawab atas
Skeptisisme di seluruh rantai pasokan tidak hanya
tata kelola, dan informasi lain yang diperoleh dari
meningkatkan kemungkinan bahwa penipuan akan
mereka, dengan mempertimbangkan semua bukti lain
terdeteksi, tetapi juga persepsi bahwa penipuan akan
yang diperoleh selama audit. (ISA 240, paragraf 25)
terdeteksi, yang mengurangi risiko bahwa penipuan
akan dicoba.
Elemen kunci untuk berhasil menjalankan
Serupa dengan laporan CAQ, standar audit
skeptisisme profesional termasuk memperoleh bukti
internasional mendefinisikan skeptisisme profesional
kuat dan menganalisis bukti itu melalui penilaian kritis,
sebagai berikut:
perhatian pada inkonsistensi, dan mengajukan
Skeptisisme profesional adalah sikap yang mencakup pertanyaan yang menyelidik (seringkali terbuka). Inti dari
pikiran yang mempertanyakan dan penilaian kritis audit adalah membawa skeptisisme profesional ke audit
terhadap bukti audit. Skeptisisme profesional dan waspada terhadap semua kemungkinan yang dapat
memerlukan pertanyaan terus-menerus tentang menyebabkan auditor disesatkan.
apakah informasi dan bukti audit?
tipuan. ItuFitur Audit dalam Praktik “Skeptisisme Profesional” memberikan definisi

dan penjelasan lebih lanjut tentang konsep penting ini.
Laporan COSO Ketiga

COSO telah melakukan tiga studi utama tentang pelaporan keuangan yang
curang. Studi terbaru, yang diterbitkan pada tahun 2010, adalah perusahaan yang
dikutip oleh SEC selama periode waktu 1998-2007 untuk pelaporan keuangan
yang curang. Analisis mengidentifikasi karakteristik utama perusahaan yang telah
melakukan penipuan. Analisis ini juga berfokus pada membandingkan perusahaan
penipuan dan nonpenipuan dengan ukuran yang sama dan dalam industri yang
sama untuk menentukan faktor mana yang terbaik dalam mendiskriminasi.
antara penipuan dan perusahaan nonfraud. Beberapa temuan utama

adalah:
● Jumlah dan insiden penipuan tetap tinggi. Jumlah total penipuan
lebih dari $ 120 miliar tersebar di hanya 300 perusahaan.
● Ukuran rata-rata perusahaan yang melakukan penipuan meningkat sepuluh kali lipat menjadi
$100 juta selama periode 1998-2007 (dibandingkan dengan sepuluh tahun sebelumnya).
● Ada keterlibatan besar dalam penipuan oleh CEO dan/atau CFO, dengan
setidaknya satu dari mereka disebutkan dalam 89% kasus.
● Penipuan yang paling umum melibatkan pengakuan pendapatan—60% kasus
selama periode terakhir dibandingkan dengan 50% pada periode sebelumnya.
● Sepertiga dari perusahaan mengubah auditor selama bagian terakhir dari
penipuan (dengan pengetahuan penuh dari komite audit) dibandingkan dengan
kurang dari setengah jumlah perubahan auditor yang terjadi dengan perusahaan
nonfraud.
● Konsisten dengan studi COSO sebelumnya, mayoritas penipuan
terjadi di perusahaan yang terdaftar di pasar Over-The-Counter (OTC),
daripada yang terdaftar di NYSE atau NASDAQ.
Secara keseluruhan, laporan COSO ketiga menunjukkan bahwa pelaporan keuangan yang
curang tetap menjadi masalah yang sangat signifikan. Motivasi yang sering dikutip untuk penipuan
termasuk kebutuhan untuk memenuhi ekspektasi pendapatan internal atau eksternal, upaya untuk
menyembunyikan kondisi keuangan perusahaan yang memburuk, kebutuhan untuk meningkatkan
harga saham, kebutuhan untuk meningkatkan kinerja keuangan untuk ekuitas yang tertunda atau
pembiayaan utang, atau keinginan untuk meningkatkan kompensasi manajemen berdasarkan
hasil keuangan.1
Penipuan Enron: Penggerak Utama Perubahan Peraturan

Enron mungkin adalah penipuan paling terkenal di awal 2000-an, mewakili hampir semua yang salah pada saat itu dengan tata kelola perusahaan, akuntansi, analis keuangan,
perbankan, dan profesi audit eksternal. Bagaimana hal itu terjadi? Enron adalah perusahaan utilitas yang mengembangkan konsep baru dan membawa konsep baru ke pasar saham
tertinggi yang luar biasa. Tepat sebelum keruntuhannya, ia memiliki nilai saham $90 per saham, yang akhirnya menjadi tidak berharga. Konsepnya: akan meningkatkan efisiensi pasar
dengan mengembangkan sistem tercanggih di dunia untuk perdagangan listrik, gas alam, dan sumber daya terkait. Ini akan memisahkan produksi energi—proses padat modal—dari
perdagangan dan penggunaan sumber daya. Ini akan meningkatkan efisiensi pasar dengan meningkatkan ruang lingkup produksi energi dan memperluas output utilitas lokal untuk
bangsa dan dunia. Energi akan mengalir di mana tawaran pasar tertinggi untuk itu, yang merupakan konsep dasar ekonomi. Enron mempekerjakan pedagang MBA yang diberikan
bonus yang menguntungkan untuk memenuhi tujuan keuntungan. Persaingan di antara para pedagang didorong, dan risiko didorong; tetapi yang terpenting, laba yang dilaporkan
dihargai. Namun, sebagian besar perusahaan, pada intinya, tetap merupakan utilitas. Itu membutuhkan sejumlah besar uang tunai untuk mendukung posisi perdagangannya dan perlu
terus melaporkan keuntungan yang lebih tinggi untuk mempertahankan penilaian pasar saham. Sebagian besar eksekutif puncak perusahaan diberi kompensasi terutama melalui
saham. yang merupakan konsep dasar ekonomi. Enron mempekerjakan pedagang MBA yang diberikan bonus yang menguntungkan untuk memenuhi tujuan keuntungan. Persaingan di
antara para pedagang didorong, dan risiko didorong; tetapi yang terpenting, laba yang dilaporkan dihargai. Namun, sebagian besar perusahaan, pada intinya, tetap merupakan utilitas.
Itu membutuhkan sejumlah besar uang tunai untuk mendukung posisi perdagangannya dan perlu terus melaporkan keuntungan yang lebih tinggi untuk mempertahankan penilaian
pasar saham. Sebagian besar eksekutif puncak perusahaan diberi kompensasi terutama melalui saham. yang merupakan konsep dasar ekonomi. Enron mempekerjakan pedagang MBA
yang diberikan bonus yang menguntungkan untuk memenuhi tujuan keuntungan. Persaingan di antara para pedagang didorong, dan risiko didorong; tetapi yang terpenting, laba yang
dilaporkan dihargai. Namun, sebagian besar perusahaan, pada intinya, tetap merupakan utilitas. Itu membutuhkan sejumlah besar uang tunai untuk mendukung posisi
perdagangannya dan perlu terus melaporkan keuntungan yang lebih tinggi untuk mempertahankan penilaian pasar saham. Sebagian besar eksekutif puncak perusahaan diberi
kompensasi terutama melalui saham. tetap menjadi utilitas. Itu membutuhkan sejumlah besar uang tunai untuk mendukung posisi perdagangannya dan perlu terus melaporkan
keuntungan yang lebih tinggi untuk mempertahankan penilaian pasar saham. Sebagian besar eksekutif puncak perusahaan diberi kompensasi terutama melalui saham. tetap menjadi
utilitas. Itu membutuhkan sejumlah besar uang tunai untuk mendukung posisi perdagangannya dan perlu terus melaporkan keuntungan yang lebih tinggi untuk mempertahankan
penilaian pasar saham. Sebagian besar eksekutif puncak perusahaan diberi kompensasi terutama melalui saham.
Sifat penipuan yang terjadi sudah meluas. Sebagian besar penipuan

melibatkan Entitas Bertujuan Khusus (SPE), kemitraan yang sering melibatkan
pinjaman besar dari bank untuk dijamin dengan aset yang ditransfer ke SPE, mitra
yang didominasi oleh eksekutif Enron, dan sedikit kepentingan luar (melebihi 3%
per aturan akuntansi) . Perusahaan mentransfer aset yang terdevaluasi ke SPE dan
1COSO, Pelaporan Keuangan Penipuan: 1998–2007, Analisis Perusahaan Publik AS, 2010, tersedia
diwww.coso.org.
keuntungan yang diakui atas pembukuan. Itu terus meminjam buku dengan meminta
SPE meminjam dari bank dan membeli aset Enron. Bahkan mengakui lebih dari $100
juta dalam penjualan diantisipasi yang diharapkan akan terjadi dengan usaha
patungan dengan Blockbuster pada film sewaan melalui Internet. SPE digunakan
sedemikian rupa sehingga neraca Enron tampak sehat karena meminimalkan utang di
neraca; SPE juga meningkatkan pendapatan yang dilaporkan dengan menyembunyikan
semua kerugian.
Apa saja kegagalan yang memungkinkan terjadinya penipuan Enron? Sayangnya,
jawabannya adalah bahwa kegagalan itu tersebar luas dan meliputi:
● Akuntabilitas Manajemen.Manajemen hampir tidak bertanggung jawab kepada
siapa pun selama perusahaan menunjukkan peningkatan saham dramatis yang
dibenarkan oleh pertumbuhan pendapatan. Manajemen perusahaan memiliki
“cerita bagus”, dan siapa pun yang menanyai mereka dianggap bodoh.
Kompensasi didasarkan pada harga saham. Dan ternyata harga saham itu
berdasarkan cerita bagus dan angka fiktif.
● Tata kelola perusahaan.Meskipun dewan tampak independen, sebagian besar
anggota dewan memiliki hubungan dekat dengan manajemen perusahaan melalui
organisasi filantropi. Beberapa anggota dewan hampir tidak pernah menghadiri
rapat, dan tentu saja mereka tidak mengajukan pertanyaan yang sulit. Akhirnya,
dewan mengabaikan ketentuan “konflik kepentingan” dalam kode etik mereka
yang memungkinkan Andy Fastow, bendahara perusahaan, mendapat untung
besar dari transaksi pihak terkait.
● Aturan Akuntansi.Akuntansi menjadi lebih berorientasi pada aturan dan kompleks. Akuntansi
memungkinkan praktisi untuk mengambil pernyataan yang tidak jelas, seperti yang
berhubungan dengan Entitas Bertujuan Khusus yang dirancang untuk transaksi leasing, dan
menerapkan pernyataan tersebut ke entitas lain yang akuntansi tersebut tidak pernah
dimaksudkan. Akuntansi dipandang sebagai alat untuk mendapatkan lebih banyak uang,
bukan sebagai mekanisme untuk menggambarkan realitas ekonomi.
● Komunitas Analis Keuangan.Analis keuangan yang mengendarai gelembung ekonomi
dot-com menyimpulkan bahwa mereka tidak memiliki alat untuk menilai dengan tepat
banyak perusahaan yang muncul. Daripada menganalisis fundamental yang
mendasarinya, para analis terlalu mengandalkan "panduan pendapatan" oleh
manajemen. Manajer yang mencapai panduan yang diproyeksikan diberi penghargaan;
mereka yang tidak melakukannya dihukum berat. Analis datang untuk menerima
"pernyataan akuntansi pro forma," lebih tepat digambarkan sebagai apa yang akan
terjadi selama tidak ada hal buruk yang terjadi.
● Perbankan dan Perbankan Investasi.Banyak lembaga keuangan besar bersedia
menjadi peserta dalam proses tersebut karena mereka dihargai dengan biaya
penjaminan yang besar untuk pekerjaan Enron lainnya. Manajemen Enron cukup
pintar untuk mengetahui bahwa para bankir investasi juga diberi imbalan atas
jumlah biaya yang mereka hasilkan.
● Profesi Audit Eksternal dan Arthur Andersen.Pada saat Enron, lima
perusahaan audit eksternal terbesar menyebut diri mereka sebagai
perusahaan jasa profesional dengan beragam lini bisnis. Semua perusahaan
memiliki praktik konsultasi yang besar. Arthur Andersen melakukan pekerjaan
audit internal untuk Enron, selain melakukan audit eksternal. Biaya konsultasi
dari banyak klien secara dramatis melebihi biaya audit. Mitra diberi
kompensasi atas pendapatan dan profitabilitas. Lebih buruk lagi, auditor
dipekerjakan oleh manajemen yang terkadang berhasil menekan auditor
untuk menyetujui preferensi pelaporan keuangan yang agresif. Singkatnya,
ada persepsi bahwa kualitas audit rendah selama periode waktu ini. Jerami
terakhir untuk Arthur Andersen adalah ketika otoritas federal mulai
menyelidiki kebangkrutan Enron, auditor kantor Houston pada keterlibatan
Enron mulai agresif menghancurkan dokumentasi dan bukti yang berkaitan
dengan audit gagal mereka. Pada akhirnya, tindakan inilah yang
memungkinkan otoritas federal untuk memaksa jatuhnya Arthur Andersen.
Gambaran Umum Tanggung Jawab Auditor Terkait Penipuan

dan Harapan Pengguna
Diskusikan tanggung jawab Mengingat prevalensi kecurangan, penting untuk mempertimbangkan peran auditor
LO4
auditor terkait penipuan terkait dengan deteksi kecurangan. Pada bulan Oktober 2010, Center for Audit Quality
(CAQ) mengeluarkan makalah berjudulMencegah dan Mendeteksi Penipuan Pelaporan
dan pengguna terkait
Keuangan—Platform untuk Bertindak.2CAQ memandang tanggung jawab terkait
harapan.
penipuan sebagai sarana utama untuk meningkatkan kontribusi auditor eksternal
kepada masyarakat dan untuk mendapatkan rasa hormat terhadap profesi audit.
Namun, CAQ juga mengakui bahwa mencegah dan mendeteksi kecurangan tidak bisa
menjadi tugas auditor eksternal saja; semua pihak yang terlibat dalam penyusunan dan
pemberian pendapat atas laporan keuangan yang telah diaudit perlu berperan dalam
mencegah dan mendeteksi kecurangan. Laporan CAQ mengidentifikasi tiga cara di
mana individu yang terlibat dalam proses pelaporan keuangan (manajemen, komite
audit, audit internal, audit eksternal, dan otoritas pengatur) dapat mengurangi risiko
pelaporan keuangan yang curang:
● Orang-orang ini perlu mengakui bahwa perlu ada nada yang kuat dan
sangat etis di puncak organisasi yang meresapi budaya perusahaan,
termasuk program manajemen risiko penipuan yang efektif.
● Orang-orang ini perlu terus-menerus melatih skeptisisme profesional, pola pikir
bertanya yang memperkuat objektivitas profesional, dalam mengevaluasi dan/
atau menyiapkan laporan keuangan.
● Orang-orang ini perlu mengingat bahwa komunikasi yang kuat di antara mereka yang
terlibat dalam proses pelaporan keuangan sangat penting.
Standar audit secara historis telah mencerminkan keyakinan bahwa tidak masuk akal untuk
mengharapkan auditor mendeteksi kecurangan yang diimplementasikan dengan cerdik. Namun,
semakin jelas bahwa masyarakat umum, sebagaimana tercermin dalam orientasi PCAOB,
mengharapkan auditor memiliki tanggung jawab untuk mendeteksi dan melaporkan kecurangan
material, seperti yang tercantum di bawah ini:
Misi PCAOB adalah mengembalikan kepercayaan investor, dan masyarakat pada umumnya,
terhadap auditor independen perusahaan. Tidak ada keraguan bahwa pengungkapan
berulang skandal akuntansi dan kegagalan audit telah merusak kepercayaan publik secara
serius. Deteksi kecurangan material adalah harapan yang wajar dari pengguna laporan
keuangan yang diaudit. Masyarakat membutuhkan dan mengharapkan jaminan bahwa
informasi keuangan tidak salah saji secara material karena penipuan.Kecuali audit
independen dapat memberikan jaminan ini, itu hanya memiliki sedikit jika ada nilai bagi
masyarakat. [penekanan ditambahkan]3
Pesan pengguna kepada auditor jelas: auditor harus memikul tanggung jawab yang
lebih besar untuk mendeteksi kecurangan dan memberikan jaminan bahwa laporan
keuangan bebas dari kecurangan material. Standar audit profesional memang
mengharuskan auditor untuk merencanakan dan melaksanakan audit yang akan mendeteksi
salah saji material yang diakibatkan oleh kecurangan. Sebagai bagian dari persyaratan itu,
auditor harus memulai audit dengan sesi brainstorming yang berfokus pada bagaimana dan
di mana kecurangan dapat terjadi dalam organisasi. Auditor juga perlu berkomunikasi
dengan komite audit dan manajemen tentang risiko penipuan dan bagaimana mereka
ditangani. Auditor kemudian harus merencanakan audit agar responsif terhadap kerentanan
organisasi terhadap penipuan. Dalam bab-bab berikutnya, kami membahas cara-cara
spesifik yang dapat dilakukan auditor untuk menanggapi penipuan dalam berbagai fase
audit.
2PusatKualitas Audit,Mencegah dan Mendeteksi Penipuan Pelaporan Keuangan—Platform untuk

Tindakan,Tersedia diwww.thecaq.org/Anti-FraudInitiative/CFraudReport.pdf.
3DouglasR.Carmichael,PCAOB dan Tanggung Jawab Sosial Auditor Independen, Kepala Auditor,
Dewan Pengawas Akuntansi Publik, pidato yang diberikan pada pertemuan Bagian Audit Tengah
Tahun American Accounting Association, 16 Januari 2004.
Sarbanes–Oxley Act tahun 2002 sebagai Respon Regulasi terhadap Penipuan 45
Sarbanes–Oxley Act tahun 2002 sebagai

Respon Regulasi terhadap Penipuan
LO5 Jelaskan bagaimana berbagai Skandal keuangan dan penurunan pasar saham terkait pada akhir 1990-an dan
persyaratan dalam awal 2000-an secara dramatis menggambarkan biaya keputusan etis yang tidak
Sarbanes–Oxley Act of tepat oleh berbagai pihak, tata kelola perusahaan yang lemah, kualitas audit yang
rendah, dan independensi auditor yang tidak memadai. Kebangkrutan Enron dan
2002 dirancang untuk
keruntuhan Arthur Andersen berikutnya adalah peristiwa dramatis yang membuat
membantu mencegah jenis
Kongres terpaksa menanggapinya, dan hal itu dilakukan dalam bentuk Sarbanes-
penipuan yang dilakukan pada Oxley Act tahun 2002. Tampilan 2.4 merangkum ketentuan utama dari Sarbanes-
akhir 1990-an dan awal 2000- Oxley Act. Perhatikan bahwa Sarbanes-Oxley Act berlaku untuk perusahaan publik,
an. bukan organisasi swasta. Namun, sejak Sarbanes-Oxley Act diberlakukan,
organisasi swasta sering melihat persyaratan Undang-undang sebagai "praktik
terbaik" dan kadang-kadang mencoba untuk mematuhi persyaratan meskipun
mereka tidak diwajibkan secara hukum untuk melakukannya.
EXHI BIT2.4 Ketentuan Signifikan dari Sarbanes–Oxley Act of 2002

Bagian Persyaratan
JUDUL 1: Badan Pengawas Akuntansi Perusahaan Terbuka

101 Pendirian dan ketentuan administrasi.Papan:
● Adalah perusahaan nirlaba, bukan lembaga pemerintah AS
● Akan memiliki lima anggota yang melek finansial yang merupakan individu terkemuka yang memiliki integritas dan
reputasi dengan komitmen terhadap kepentingan investor dan publik
● Memiliki kewenangan untuk menetapkan standar yang berkaitan dengan laporan audit dan melakukan pemeriksaan terhadap Kantor Akuntan Publik
yang terdaftar
102 Pendaftaran dengan Dewan.Kantor akuntan yang mengaudit perusahaan publik harus mendaftar ke
103 PCAOB. Audit, kontrol kualitas, dan standar dan aturan independensi.Dewan akan:
● Menetapkan atau mengadopsi aturan mengenai pelaksanaan audit dan mengenai standar kontrol kualitas
perusahaan audit
● Mengharuskan perusahaan audit untuk menjelaskan ruang lingkup pengujian struktur pengendalian internal emiten
104 Inspeksi kantor akuntan publik terdaftar.Dewan akan:

● Memeriksa kantor akuntan yang terdaftar setiap tahun yang mengaudit 100 atau lebih emiten
● Periksa setidaknya setiap tiga tahun perusahaan akuntansi terdaftar yang mengaudit kurang dari 100 emiten
● Melaporkan secara terbuka hasil pemeriksaannya
105 Investigasi dan proses disiplin.Dewan akan:

● Mengadopsi prosedur untuk mendisiplinkan kantor akuntan terdaftar
● Mewajibkan kantor akuntan terdaftar untuk memberikan dokumentasi dan kesaksian yang dianggap perlu oleh
Dewan untuk melakukan investigasi
● Mampu memberikan sanksi kepada kantor akuntan yang terdaftar karena tidak bekerja sama dengan investigasi
106 Kantor akuntan publik asing.Kantor akuntan asing harus mematuhi aturan yang sama terkait dengan PCAOB
sebagai kantor akuntan domestik.
107 Komisi pengawasan Dewan.SEC memiliki otoritas pengawasan dan penegakan atas Dewan, termasuk
dalam proses yang melibatkan penetapan standar, penegakan, dan prosedur disiplin.
108 Standar Akuntansi.SEC akan mengakui sebagai prinsip akuntansi "yang diterima secara umum" yang ditetapkan oleh
pembuat standar yang memenuhi kriteria Undang-undang.
109 Pendanaan.Kantor akuntan dan emiten terdaftar akan membayar operasional Dewan.
(lanjutan)

(lanjutan)
Bagian Persyaratan
JUDUL II: Independensi Auditor

201 Jasa di luar ruang lingkup praktik auditor.Terdapat berbagai layanan yang mungkin tidak dilakukan oleh kantor
akuntan publik untuk emiten, seperti pembukuan, desain sistem, layanan penilaian, dan audit internal, antara
lain. Layanan pajak dapat dilakukan, tetapi hanya dengan persetujuan sebelumnya dari komite audit.
202 Persyaratan pra-persetujuan.Semua jasa audit dan nonaudit (dengan pengecualian tertentu berdasarkan
ukuran dan kepraktisan) harus disetujui oleh komite audit penerbit.
203 Rotasi mitra audit.Mitra utama dan mitra peninjau harus merotasi perikatan penerbit setidaknya
setiap lima tahun.
204 Auditor melapor kepada komite audit.Kantor akuntan terdaftar harus melaporkan kepada komite audit masalah
mengenai:
● Kebijakan dan praktik akuntansi penting
● Perlakuan alternatif informasi keuangan dalam prinsip akuntansi yang berlaku umum yang telah
dipertimbangkan oleh manajemen, serta perlakuan yang disukai dari kantor akuntan
● Komunikasi tertulis yang signifikan antara kantor akuntan dan manajemen
205 Amandemen yang sesuai.Bagian ini merinci perubahan kata-kata kecil antara Sarbanes–Oxley Act
dan Securities Act of 1934.
206 Konflik kepentingan.Kantor akuntan terdaftar tidak boleh melakukan audit untuk emiten yang CEO, CFO,
pengontrol, chief accounting officer, atau posisi setara lainnya dipekerjakan oleh kantor akuntan selama
periode satu tahun sebelum audit. Ini dikenal sebagai "periode pendinginan".
207 Studi rotasi wajib kantor akuntan publik terdaftar.Pengawas Keuangan Umum Amerika Serikat akan
melakukan penelitian yang membahas masalah ini.
JUDUL III: Tanggung Jawab Perusahaan

301 komite audit perusahaan publik.
● Komite audit bertanggung jawab langsung atas penunjukan, kompensasi, dan pengawasan
pekerjaan kantor akuntan terdaftar.
● Setiap anggota komite audit harus independen.
● Komite audit harus membentuk mekanisme “whistleblowing” di dalam emiten.
● Komite audit memiliki wewenang untuk melibatkan penasihat independen mereka sendiri.
● Emiten harus menyediakan dana yang memadai untuk komite audit.
302 Tanggung jawab perusahaan atas laporan keuangan.Petugas penandatanganan (biasanya CEO dan CFO):
● Akan menyatakan dalam laporan triwulanan dan tahunan yang diajukan kepada SEC bahwa laporan tersebut tidak
mengandung pernyataan fakta material yang tidak benar, dan bahwa laporan keuangan dan pengungkapan menyajikan
secara wajar (dalam semua hal yang material) kondisi keuangan dan hasil operasi penerbit
● Harus menetapkan dan memelihara pengendalian internal yang efektif untuk memastikan laporan keuangan dan pengungkapan yang
andal
● Bertanggung jawab untuk merancang pengendalian internal, menilai efektivitasnya, dan mengungkapkan
kekurangan material dalam pengendalian kepada komite audit dan kantor akuntan terdaftar
303 Pengaruh yang tidak tepat pada pelaksanaan audit.Pejabat penerbit tidak boleh mengambil tindakan untuk menipu,
memaksa, memanipulasi, atau menyesatkan kantor akuntan terdaftar atau karyawannya.
JUDUL IV: Pengungkapan Keuangan yang Ditingkatkan

401 Pengungkapan dalam laporan berkala.
● Laporan keuangan harus sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum, dan harus
mencerminkan penyesuaian koreksi material yang diusulkan oleh kantor akuntan terdaftar.
Sarbanes–Oxley Act tahun 2002 sebagai Respon Regulasi terhadap Penipuan 47

(lanjutan)
Bagian Persyaratan
● Transaksi off-balance-sheet yang material dan hubungan lain dengan entitas atau orang yang tidak dikonsolidasi
harus diungkapkan.
● SEC harus mengeluarkan aturan baru tentangproformaangka, dan harus mempelajari masalah transaksi off-
balance-sheet dan penggunaan entitas tujuan khusus.
402 Peningkatan ketentuan benturan kepentingan.Emiten tidak boleh memberikan kredit kepada direktur atau penawaran eksekutif.
403 Pengungkapan transaksi yang melibatkan manajemen dan pemegang saham utama.Mengharuskan setiap direktur, pejabat, atau
pemegang saham yang memiliki lebih dari 10 persen saham ekuitas perusahaan mengungkapkan fakta tersebut kepada publik.
404 Penilaian manajemen atas pengendalian internal.

● Laporan tahunan harus menyatakan tanggung jawab manajemen untuk menetapkan dan memelihara struktur dan
prosedur pengendalian internal yang memadai untuk pelaporan keuangan.
● Laporan tahunan harus memuat penilaian atas efektivitas struktur pengendalian internal dan
prosedur pelaporan keuangan emiten.
● Setiap Kantor Akuntan Terdaftar harus membuktikan dan melaporkan penilaian yang dilakukan oleh manajemen
penerbit, dan pengesahan tersebut tidak boleh menjadi subjek perikatan yang terpisah (dengan kata lain,
memerlukan audit terintegrasi).
406 Kode etik untuk pejabat keuangan senior.SEC harus mengeluarkan aturan yang mewajibkan emiten untuk
mengungkapkan apakah emiten telah mengadopsi kode etik untuk pejabat keuangan senior (dan jika tidak, emiten
harus menjelaskan alasannya).
407 Pengungkapan ahli keuangan komite audit.SEC harus mengeluarkan aturan yang mewajibkan emiten untuk
mengungkapkan apakah komite audit emiten terdiri dari setidaknya satu anggota yang merupakan ahli keuangan
(dan jika tidak, emiten harus menjelaskan alasannya).
BAGIAN V: Konflik Kepentingan Analis 501

Perlakuan analis sekuritas.Asosiasi sekuritas terdaftar dan bursa sekuritas nasional harus mengadopsi aturan
untuk mengatasi kekhawatiran tentang konflik kepentingan bagi analis yang merekomendasikan sekuritas
ekuitas.
BAGIAN VI: Sumber Daya dan Kewenangan Komisi 601

Peningkatan pendanaan untuk SEC.Anggaran SEC ditingkatkan untuk memungkinkan penegakan dan regulasi yang lebih kuat
dari pihak-pihak yang terlibat di pasar sekuritas.
602 Penampilan dan latihan di depan Komisi.SEC dapat mengecam siapa pun, atau menolak, untuk sementara atau
selamanya, hak istimewa untuk tampil atau berlatih di hadapan SEC jika orang tersebut ditemukan:
● Tidak memiliki kualifikasi yang diperlukan untuk mewakili orang lain
● Tidak memiliki karakter atau integritas, atau terlibat dalam perilaku profesional yang tidak etis atau tidak
pantas
● Telah dengan sengaja melanggar atau dengan sengaja membantu dan bersekongkol dalam pelanggaran ketentuan undang-
undang sekuritas
BAGIAN VII: Studi dan Laporan 701

Studi dan laporan GAO tentang konsolidasi kantor akuntan publik.Pengawas Keuangan Umum Amerika Serikat akan
melakukan studi yang membahas faktor-faktor yang mengarah pada konsolidasi kantor akuntan publik sejak tahun 1989
dan pengurangan jumlah perusahaan yang mampu memberikan jasa audit untuk bisnis nasional dan multinasional besar
yang tunduk pada undang-undang sekuritas.
702 Komisi mempelajari dan melaporkan tentang lembaga pemeringkat kredit.SEC akan melakukan kajian terhadap peran
dan fungsi lembaga pemeringkat kredit dalam penyelenggaraan pasar efek.
(lanjutan)

(lanjutan)
Bagian Persyaratan
703 Mempelajari dan melaporkan pelanggar dan pelanggaran.SEC akan melakukan penelitian untuk menentukan jumlah
profesional sekuritas (akuntan publik, kantor akuntan publik, bankir investasi, pialang, dealer, pengacara, dan
sebagainya) yang telah membantu dan bersekongkol dalam pelanggaran undang-undang sekuritas federal, tetapi belum
dikenakan sanksi, disiplin, atau hukuman lainnya.
704 Studi tindakan penegakan.Pengawas Keuangan Umum Amerika Serikat akan meninjau dan menganalisis
semua tindakan penegakan oleh SEC yang melibatkan pelanggaran persyaratan pelaporan yang diberlakukan
berdasarkan undang-undang sekuritas dan pernyataan ulang selama periode lima tahun sebelum Sarbanes-
Oxley Act.
705 Studi bank investasi.Pengawas Keuangan Umum Amerika Serikat akan melakukan studi tentang apakah bank investasi dan
penasihat keuangan membantu perusahaan publik dalam memanipulasi pendapatan mereka dan mengaburkan kondisi
keuangan mereka yang sebenarnya.
BAGIAN VIII: Akuntabilitas Penipuan Korporasi dan Pidana 802

Hukuman pidana untuk mengubah dokumen.Hukuman yang lebih keras sekarang dikenakan untuk kejahatan yang
melibatkan penghancuran, pengubahan, pemalsuan, atau penghancuran catatan keuangan atau catatan audit perusahaan.
805 Tinjauan pedoman hukuman federal untuk menghalangi keadilan dan penipuan kriminal yang luas.Pedoman
hukuman ditingkatkan untuk penipuan dan penghalang hukuman keadilan.
806 Perlindungan bagi karyawan perusahaan publik yang memberikan bukti penipuan.Bagian ini memberikan perlindungan
pelapor untuk melindungi dari tindakan balas dendam dalam kasus penipuan.
807 Hukuman pidana untuk menipu pemegang saham perusahaan publik.Hukuman yang lebih keras sekarang dikenakan untuk
kejahatan yang melibatkan penipuan sekuritas.
JUDUL IX: Peningkatan Hukuman Kejahatan Kerah Putih

903 Hukuman pidana untuk penipuan surat dan kawat.Bagian ini meningkatkan hukuman untuk pelanggaran ini.
904 Hukuman pidana untuk pelanggaran Undang-Undang Jaminan Penghasilan Pensiun Karyawan tahun 1974.Bagian ini meningkatkan
hukuman bagi pelanggaran Undang-undang ini.
905 Amandemen pedoman hukuman yang berkaitan dengan pelanggaran kerah putih tertentu.Komisi Hukuman
Amerika Serikat akan meninjau dan mengubah Pedoman Hukuman Federal terkait dengan ketentuan Sarbanes–
Oxley Act.
906 Tanggung jawab perusahaan atas laporan keuangan.Bagian ini memberikan hukuman bagi direktur perusahaan yang dengan
sengaja memberikan sertifikasi yang tidak benar atas laporan keuangan dan laporan.
JUDUL X: Surat Pemberitahuan Pajak Badan

1001 Senat Senat tentang penandatanganan pengembalian pajak perusahaan oleh chief executive officer.CEO harus
menandatangani SPT pajak perusahaan.
JUDUL XI: Penipuan dan Akuntabilitas Perusahaan

1102 Merusak catatan atau menghalangi proses resmi.Bagian ini memberikan hukuman bagi siapa pun yang secara korup mengubah,
menghancurkan, memutilasi, atau menyembunyikan catatan, dokumen, atau objek lain (atau mencoba melakukannya) dengan
maksud untuk merusak integritas dan ketersediaan objek untuk digunakan dalam proses resmi. Ini juga memberikan hukuman
bagi siapa pun yang menghalangi, memengaruhi, atau menghalangi proses resmi apa pun, atau mencoba melakukannya.
1105 Kewenangan Komisi untuk melarang orang menjabat sebagai pejabat atau direktur.SEC dapat melarang melayani
sebelumnya sebagai pejabat atau direktur setiap individu yang telah melanggar Bagian 10(b) dari Securities Act of
1934 atau Section 8A dari Securities Act of 1933.
1106 Peningkatan hukuman pidana di bawah Securities Act of 1934.Bagian ini memberikan hukuman tambahan
untuk pelanggaran Securities Act of 1934.
The Post Sarbanes-Oxley World: Saatnya Tata Kelola Perusahaan yang Lebih Baik 49
Seperti yang jelas dari membaca Exhibit 2.4, banyak bagian dari Sarbanes-Oxley Act ditulis untuk menanggapi berbagai
penyalahgunaan proses pelaporan keuangan di akhir 1990-an dan awal 2000-an, dan banyak ketentuan mempengaruhi auditor dan
profesi audit secara langsung melalui persyaratan yang dimaksudkan untuk meningkatkan kualitas audit. Misalnya, Judul I dan bagian
yang relevan secara efektif menghapus pengaturan mandiri dari profesi audit dan menggantinya dengan pengawasan independen
oleh Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB). Bagian 201 mencegah perusahaan audit menyediakan banyak layanan
konsultasi untuk klien audit, yang merupakan masalah yang dikutip sebagai pendorong signifikan dari audit Enron yang gagal. Bagian
204, 301, dan 407 secara signifikan memperluas kekuasaan, tanggung jawab, dan pengungkapan komite audit perusahaan, dengan
demikian mengatasi kekhawatiran atas tata kelola perusahaan yang lemah. Komite audit bertanggung jawab langsung atas
pengawasan auditor eksternal perusahaan dan memiliki kekuatan untuk mempekerjakan dan memecat auditor. Bagian 404
memerlukan penilaian manajemen dan pengesahan perusahaan audit eksternal mengenai efektivitas pengendalian internal atas
pelaporan keuangan-masalah struktural utama di banyak organisasi yang mengalami penipuan. Akhirnya, banyak bagian dari
Sarbanes-Oxley Act secara signifikan meningkatkan hukuman untuk kesalahan kriminal yang mempengaruhi pasar sekuritas,
pemegang saham individu, dan masyarakat umum. Bagian 404 memerlukan penilaian manajemen dan pengesahan perusahaan audit
eksternal mengenai efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan-masalah struktural utama di banyak organisasi yang
mengalami penipuan. Akhirnya, banyak bagian dari Sarbanes-Oxley Act secara signifikan meningkatkan hukuman untuk kesalahan
kriminal yang mempengaruhi pasar sekuritas, pemegang saham individu, dan masyarakat umum. Bagian 404 memerlukan penilaian
manajemen dan pengesahan perusahaan audit eksternal mengenai efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan-
masalah struktural utama di banyak organisasi yang mengalami penipuan. Akhirnya, banyak bagian dari Sarbanes-Oxley Act secara
signifikan meningkatkan hukuman untuk kesalahan kriminal yang mempengaruhi pasar sekuritas, pemegang saham individu, dan
masyarakat umum.
The Post Sarbanes-Oxley World: Saatnya Tata Kelola

Perusahaan yang Lebih Baik
Dengan persyaratan Sarbanes-Oxley Act dan kesadaran bahwa banyak
LO6 Mendefinisikan tata kelola perusahaan,
mengidentifikasi pihak-pihak yang penipuan pada akhir 1990-an dan awal 2000-an mungkin telah dicegah atau
terlibat, dan menggambarkan aktivitas
dideteksi lebih awal, lingkungan keseluruhan untuk melakukan bisnis berubah
ke arah peningkatan akuntabilitas dan tata kelola. Terutama, lingkungan
masing-masing.
bisnis sekarang mencakup fokus yang lebih besar pada tata kelola
perusahaan, peran tata kelola perusahaan dalam mencegah penipuan, dan
peran penting yang dimainkan komite audit dalam memastikan pelaporan
keuangan yang andal.
Apa itu Tata Kelola Perusahaan?

Tata kelola perusahaanadalah proses dimana pemilik (pemegang saham) dan kreditur
dari suatu organisasi menggunakan kontrol dan memerlukan akuntabilitas untuk
sumber daya yang dipercayakan kepada organisasi. Pemilik memilih dewan direksi
untuk memberikan pengawasan kegiatan organisasi dan akuntabilitas kepada
pemangku kepentingan.
Bagan 2.5 menggambarkan berbagai pihak yang terlibat dalam tata kelola
perusahaan. Tata kelola dimulai dengan pemilik mendelegasikan tanggung
jawab kepada manajemen melalui pemilihanDewan direksi—termasuk
subkomite dewan yang berfungsi sebagaiKomite Audit. Pada gilirannya,
tanggung jawab diserahkan kepada unit operasi dengan pengawasan dan
bantuan dari auditor internal. Dewan direksi dan komite auditnya mengawasi
manajemen, dan, dalam peran itu, diharapkan untuk melindungi hak-hak
pemegang saham dan memastikan adanya kontrol untuk mencegah dan
mendeteksi kecurangan. Namun, penting untuk menyadari bahwa
manajemen adalah bagian dari kerangka tata kelola; manajemen dapat
mempengaruhi siapa yang duduk di dewan dan komite audit, serta kontrol
tata kelola lainnya yang mungkin diterapkan.
Sebagai imbalan atas tanggung jawab (dan kekuasaan) yang diberikan kepada manajemen
dan dewan, tata kelola menuntut akuntabilitas kembali melalui sistem kepada pemilik dan
pemangku kepentingan lainnya.Pemangku Kepentingantermasuk setiap orang yang dipengaruhi,
baik secara langsung maupun tidak langsung, oleh tindakan suatu perusahaan. Manajemen dan
dewan memiliki tanggung jawab untuk bertindak sesuai dengan hukum
EXHI BIT2.5 Gambaran Umum Tanggung Jawab dan Akuntabilitas Tata

Kelola Perusahaan
PERUSAHAAN PUBLIK PEMANGKU KEPENTINGAN
Dewan Pemegang saham/

Direktur Pemilik
Eksekutif Luar
Pengelolaan Auditor
Pemegang saham/ Melimpahkan Memiliki
Pemilik
tanggung jawab Akuntabilitas
Operasional
Regulator
Pengelolaan
Intern masyarakat dan

Auditor Yang lain
masyarakat dan untuk memenuhi berbagai kebutuhan kreditur dan karyawan serta pemangku
kepentingan lainnya.
Tampilan 2.6 menjelaskan tanggung jawab pihak-pihak utama yang terlibat dalam tata kelola
perusahaan. Yang penting, perhatikan bahwa masing-masing pihak ini memiliki tanggung jawab
yang unik, tetapi mereka bergantung pada pihak lain untuk melakukan bagian mereka guna
membantu memastikan pelaporan keuangan yang berkualitas melalui tata kelola perusahaan yang
efektif.
Prinsip Tata Kelola Perusahaan yang Efektif

Karakteristik dan tindakan apa dari pihak organisasi yang penting bagi tata kelola
perusahaan yang berkualitas? Pada tahun 2010, sebuah komisi yang disponsori oleh
New York Stock Exchange (NYSE) mengeluarkan laporan yang mengidentifikasi prinsip-
prinsip tata kelola inti utama. Laporan ini sebagai tanggapan atas krisis keuangan
tahun 2008 dan 2009. Prinsip-prinsip yang terkait dengan dewan dan manajemen
meliputi:
● Tujuan mendasar dewan harus membangun pertumbuhan jangka panjang yang
berkelanjutan dalam nilai pemegang saham bagi perusahaan.
● Tata kelola perusahaan yang sukses tergantung pada keberhasilan
manajemen perusahaan, karena manajemen memiliki tanggung jawab
utama untuk menciptakan budaya kinerja dengan integritas dan perilaku
etis.
● Tata kelola perusahaan yang efektif harus diintegrasikan dengan strategi bisnis
perusahaan dan tidak hanya dipandang sebagai kewajiban kepatuhan.
● Transparansi adalah elemen penting dari tata kelola perusahaan yang efektif, dan
perusahaan harus melakukan upaya rutin untuk memastikan bahwa mereka memiliki
kebijakan dan praktik pengungkapan yang baik.
● Independensi dan objektivitas adalah atribut penting dari anggota dewan;
namun, perusahaan juga harus mencapai keseimbangan yang tepat dalam
penunjukan direktur independen dan nonindependen untuk memastikan
rentang dan perpaduan yang tepat dari keahlian, keragaman, dan pengetahuan
di dewan.
The Post Sarbanes-Oxley World: Saatnya Tata Kelola Perusahaan yang Lebih Baik 51
EXHI BIT2.6 Tanggung Jawab Tata Kelola Perusahaan
Berpesta Ikhtisar Tanggung Jawab
Pemegang Saham/Pemilik Peran Luas:Memberikan pengawasan yang efektif melalui pemilihan anggota dewan,
melalui persetujuan inisiatif utama (seperti membeli atau menjual saham), dan
melalui laporan tahunan tentang kompensasi manajemen dari dewan
Jajaran direktur Peran Luas:Perwakilan utama pemegang saham; mereka memastikan bahwa
organisasi dijalankan sesuai dengan piagam organisasi dan ada akuntabilitas
yang layak.
Kegiatan khusus meliputi:

● Memilih manajemen
● Meninjau kinerja manajemen dan menentukan kompensasi
● Mendeklarasikan dividen
● Menyetujui perubahan besar, seperti merger
● Menyetujui strategi perusahaan
● Mengawasi kegiatan pertanggungjawaban
Manajemen eksekutif Peran Luas:Mengelola organisasi secara efektif; memberikan akuntabilitas yang akurat dan tepat
waktu kepada pemegang saham dan pemangku kepentingan lainnya

● Merumuskan strategi dan manajemen risiko
● Menerapkan pengendalian internal yang efektif
● Mengembangkan laporan keuangan dan lainnya untuk memenuhi persyaratan publik, pemangku
kepentingan, dan peraturan
● Mengelola dan meninjau operasi
● Menerapkan lingkungan etika yang efektif
Komite Audit Direksi Peran Luas:Memberikan pengawasan terhadap fungsi audit internal dan eksternal dan
atas proses penyusunan laporan keuangan tahunan dan laporan publik tentang
pengendalian internal

● Memilih perusahaan audit eksternal
● Menyetujui setiap pekerjaan nonaudit yang dilakukan oleh perusahaan audit
● Memilih dan/atau menyetujui pengangkatan Chief Audit Executive
(Auditor Internal)
● Meninjau dan menyetujui ruang lingkup dan anggaran fungsi audit
internal
● Membahas temuan audit dengan auditor internal dan eksternal, dan memberi
nasihat kepada dewan (dan manajemen) tentang tindakan spesifik yang harus
diambil
Regulator dan Pembuat Peran Luas:Menetapkan standar akuntansi dan audit yang mendikte konsep pelaporan
Standar SEC, AICPA, FASB, dan audit keuangan yang mendasarinya; menetapkan ekspektasi kualitas audit dan
PCAOB, IAASB kualitas akuntansi

● Menetapkan prinsip akuntansi
● Menetapkan standar audit
● Menafsirkan standar yang dikeluarkan sebelumnya
● Menegakkan kepatuhan terhadap standar dan aturan yang relevan untuk perusahaan
publik dan auditornya
Selain jenis prinsip umum ini, NYSE telah mengamanatkan pedoman

tata kelola perusahaan tertentu yang harus diikuti oleh pendaftar,
termasuk:
● Dewan harus terdiri dari mayoritas direktur independen.
● Dewan perlu mengadakan sesi eksekutif reguler dari direktur independen
tanpa kehadiran manajemen.
● Dewan harus memiliki komite pencalonan/tata kelola perusahaan yang
seluruhnya terdiri dari direktur independen.
● Komite pencalonan/tata kelola perusahaan harus memiliki piagam
tertulis yang membahas tujuan dan tanggung jawab komite, dan
harus ada evaluasi kinerja tahunan komite.
● Dewan harus memiliki komite kompensasi yang seluruhnya terdiri dari
direktur independen.
● Komite kompensasi harus memiliki piagam tertulis yang membahas
tujuan dan tanggung jawab komite, yang harus mencakup (minimal)
tanggung jawab untuk meninjau dan menyetujui tujuan perusahaan yang
relevan dengan kompensasi CEO, untuk membuat rekomendasi kepada
Dewan tentang kompensasi nonCEO dan berbasis insentif rencana
kompensasi, dan untuk membuat laporan tentang kompensasi eksekutif;
juga harus ada evaluasi kinerja tahunan komite.
● Dewan harus memiliki komite audit dengan minimal tiga anggota
independen.
● Komite audit harus memiliki piagam tertulis yang membahas tujuan
dan tanggung jawab komite, dan komite harus membuat laporan
komite audit; juga harus ada evaluasi kinerja tahunan komite.
● Perusahaan harus mengadopsi dan mengungkapkan pedoman tata kelola

perusahaan yang membahas standar kualifikasi direktur, tanggung jawab
direktur, akses direktur ke manajemen dan penasihat independen,
kompensasi direktur, pendidikan lanjutan direktur, suksesi manajemen,
dan evaluasi kinerja tahunan Dewan.
● Perusahaan harus mengadopsi dan mengungkapkan kode etik bisnis dan
etika untuk direktur, pejabat, dan karyawan.
● Perusahaan asing harus mengungkapkan bagaimana praktik tata kelola
perusahaan mereka berbeda dari yang diikuti oleh perusahaan domestik.
● CEO harus memberikan sertifikasi tahunan kepatuhan terhadap standar tata
kelola perusahaan.
● Perusahaan harus memiliki fungsi audit internal, baik yang ditempatkan secara
internal maupun outsourcing.
Tata kelola yang efektif penting untuk pelaksanaan audit karena satu alasan yang
sangat sederhana: perusahaan dengan tata kelola perusahaan yang efektif lebih kecil
kemungkinannya untuk mengalami kecurangan dan oleh karena itu risikonya lebih
kecil untuk diaudit. Untuk alasan itu, sebagian besar perusahaan audit tidak bersedia
menerima klien audit potensial kecuali klien menunjukkan komitmen yang kuat
terhadap tata kelola perusahaan yang efektif. Auditor berada dalam posisi yang jauh
lebih baik untuk memberikan audit yang berkualitas ketika mekanisme tata kelola,
seperti dewan dan komite audit, mematuhi dan menganut prinsip-prinsip dasar tata
kelola yang efektif. Pada jenis organisasi tersebut, auditor dapat berfungsi sebagai
pihak independen yang bekerja dengan pihak tata kelola lainnya seperti manajemen,
dewan, dan komite audit, untuk membantu memastikan pelaporan keuangan yang
andal. Namun, dalam organisasi di mana tata kelola tidak berkembang dengan baik
atau sangat dipengaruhi oleh manajemen, auditor dapat memutuskan bahwa risiko
kecurangan terlalu tinggi dan bahwa perusahaan audit harus memikul terlalu banyak
tanggung jawab untuk memastikan pelaporan keuangan yang andal. Intinya, tata
kelola perusahaan yang tidak efektif meningkatkan risiko penipuan sampai pada titik
tertentu klien tidak dapat diaudit dari sudut pandang mitigasi risiko.
Ringkasan dan Langkah Selanjutnya 53
Tanggung Jawab Komite Audit

Bagian 301 dari Sarbanes-Oxley Act menguraikan tanggung jawab anggota
komite audit untuk perusahaan publik, yang menyatakan bahwa komite audit
bertanggung jawab langsung atas penunjukan, kompensasi, dan pengawasan
pekerjaan kantor akuntan terdaftar; mereka harus mandiri; mereka harus
membentuk mekanisme pelaporan pelanggaran di dalam perusahaan;
mereka harus memiliki wewenang untuk menggunakan penasihat
independen mereka sendiri; dan perusahaan harus menyediakan dana yang
cukup untuk komite audit.
Selain tanggung jawab yang luas ini, NYSE telah mengamanatkan
tanggung jawab khusus tertentu dari komite audit, termasuk:
● Memperoleh setiap tahun laporan oleh auditor eksternal yang membahas
prosedur pengendalian internal perusahaan, setiap masalah pengendalian kualitas
atau peraturan, dan setiap hubungan yang mungkin mengancam independensi
auditor eksternal
● Membahas laporan keuangan perusahaan dengan manajemen dan
auditor eksternal
● Membahas dalam rapatnya tentang siaran pers pendapatan perusahaan, serta
informasi keuangan dan panduan pendapatan yang diberikan kepada para analis
● Membahas dalam rapatnya kebijakan yang berkaitan dengan penilaian risiko dan
manajemen risiko
● Rapat terpisah dengan manajemen, auditor internal, dan auditor
eksternal secara berkala
● Meninjau dengan auditor eksternal setiap masalah atau kesulitan audit
yang mereka alami dengan manajemen
● Menetapkan kebijakan perekrutan yang jelas untuk karyawan atau mantan karyawan
auditor eksternal
● Melaporkan secara berkala kepada dewan direksi
Selanjutnya, di banyak perusahaan komite audit juga memiliki wewenang untuk

mengangkat dan memecat kepala fungsi audit internal, menetapkan anggaran untuk
kegiatan audit internal, meninjau rencana audit internal, dan mendiskusikan semua
hasil audit internal yang signifikan. Tanggung jawab lain mungkin termasuk melakukan
atau mengawasi penyelidikan khusus, meninjau kebijakan pembayaran sensitif, dan
mengoordinasikan tinjauan berkala atas kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan
seperti kebijakan tata kelola perusahaan.
RINGKASAN DAN LANGKAH SELANJUTNYA

Penipuan menimbulkan kekhawatiran penting bagi auditor eksternal, dan mereka
memiliki kewajiban profesional yang jelas untuk melakukan audit yang memberikan
keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material, termasuk
kecurangan. Berbagai jenis penipuan ada, dan segitiga penipuan mencirikan insentif,
peluang, dan rasionalisasi yang memungkinkan penipuan ada. Penipuan profil tinggi
baru-baru ini akhirnya mengarah pada reformasi peraturan yang diberlakukan melalui
Sarbanes-Oxley Act of 2002. Tata kelola perusahaan memainkan peran penting dalam
mengurangi risiko penipuan.
Sementara kemungkinan kecurangan dan kebutuhan terkait tata kelola
perusahaan yang efektif adalah yang paling penting bagi auditor eksternal,
manajemen juga berusaha untuk memberikan keyakinan memadai bahwa laporan
keuangan bebas dari salah saji material baik dari kecurangan maupun kesalahan.
Dalam bab berikutnya, kita membahas peran manajemen dalam memastikan
pelaporan keuangan yang andal melalui tanggung jawab mereka atas pengendalian
internal atas pelaporan keuangan.
SYARAT-SYARAT PENTING
Penyalahgunaan asetSebuah penipuan yang melibatkan pencurian atau
penyalahgunaan aset organisasi. Contoh umum termasuk skimming uang tunai,
mencuri inventaris, dan penipuan penggajian.
Komite AuditSubkomite dewan direksi yang bertanggung jawab untuk

memantau kegiatan audit dan bertindak sebagai pengganti untuk
kepentingan pemegang saham; itu harus terdiri dari anggota luar dewan,
yaitu anggota yang independen dari organisasi.
Dewan direksiPerwakilan utama pemegang saham untuk membantu

memastikan bahwa organisasi dijalankan sesuai dengan piagam
organisasi dan ada akuntabilitas yang tepat.
Tata kelola perusahaanSebuah proses dimana pemilik dan kreditur dari suatu organisasi
melakukan kontrol dan memerlukan akuntabilitas untuk sumber daya yang dipercayakan
kepada organisasi. Pemilik (pemegang saham) memilih dewan direksi untuk memberikan
pengawasan terhadap kegiatan organisasi dan akuntabilitas kepada pemangku
kepentingan.
Pelaporan keuangan yang curangManipulasi yang disengaja atas hasil

keuangan yang dilaporkan untuk salah saji kondisi ekonomi organisasi.
TipuanSuatu tindakan yang disengaja yang melibatkan penggunaan penipuan yang

mengakibatkan salah saji material dalam laporan keuangan.
segitiga penipuanModel yang mencakup insentif, peluang, dan rasionalisasi untuk

melakukan kecurangan; jika salah satu dari elemen ini tidak ada maka kemungkinan
penipuan jauh lebih kecil.
Skema PonziJenis penipuan ini terjadi ketika simpanan investor saat ini digunakan
untuk membayar pengembalian simpanan investor sebelumnya; tidak ada
investasi nyata yang terjadi.
bendera merahFaktor risiko yang menunjukkan peningkatan risiko penipuan.
Sarbanes-Oxley Act tahun 2002Undang-undang yang luas mengamanatkan penetapan

standar baru untuk audit perusahaan publik dan standar baru untuk tata kelola
perusahaan.
Pemangku KepentinganSetiap orang yang dipengaruhi, baik langsung maupun tidak langsung,
oleh tindakan suatu perusahaan; pemangku kepentingan melampaui pemegang saham
perusahaan.
PERTANYAAN BENAR-SALAH
2-1 LO1 Penipuan Minyak Salad Besar tahun 1963 dapat dikategorikan
sebagai penipuan penyalahgunaan aset.
2-2 LO1 Penipuan Koss Corporation dapat dikategorikan sebagai
penipuan pelaporan keuangan.
2-3 LO2 Tiga elemen segitiga penipuan termasuk insentif,
peluang, dan rasionalisasi.
2-4 LO2 Skema kompensasi manajemen yang sangat menekankan kompensasi
berbasis saham paling mempengaruhi peluang untuk melakukan kecurangan.
Soal pilihan ganda 55
2-5 LO3 Dalam penipuan Enron, salah satu cara utama manajemen
menutupi penipuan adalah dengan mengalihkan utang dari neraca ke
entitas tujuan khusus.
2-6 LO3 Skeptisisme profesional melibatkan validasi informasi melalui
pertanyaan menyelidik, penilaian kritis terhadap bukti, dan perhatian
pada inkonsistensi.
2-7 LO4 Publik investor umumnya menyadari bahwa sangat sulit bagi auditor
untuk mendeteksi kecurangan, dan karenanya tidak meminta
pertanggungjawaban auditor ketika auditor gagal mendeteksinya.
2-8 LO4 Standar audit secara historis telah mencerminkan keyakinan bahwa tidak masuk akal
untuk mengharapkan auditor mendeteksi kecurangan yang disembunyikan dengan cerdik.
2-9 LO5 Sarbanes-Oxley Act of 2002 ditulis oleh Kongres untuk mengatasi
masalah yang terungkap dalam penipuan yang dilakukan pada akhir 1980-
an.
2-10 LO5 Perubahan penting yang disebabkan oleh Sarbanes-Oxley Act adalah
bahwa auditor tidak lagi diizinkan untuk memberikan sebagian besar layanan
konsultasi untuk klien audit perusahaan publik mereka.
2-11 LO6 Tata kelola perusahaan adalah proses dimana pemilik dan
kreditur dari suatu organisasi melakukan kontrol atas dan
memerlukan akuntabilitas untuk sumber daya yang dipercayakan
kepada organisasi.
2-12 LO6 Perusahaan dengan tata kelola perusahaan yang efektif lebih berisiko
untuk diaudit.
SOAL PILIHAN GANDA

2-13 LO1 Apa perbedaan utama antara penipuan dan kesalahan dalam
pelaporan laporan keuangan?
sebuah. Materialitas salah saji.
b. Niat untuk menipu.
c. Tingkat manajemen yang terlibat.
d. Jenis transaksi yang dilakukan.
2-14 LO1 Manakah dari berikut ini yang paling mewakili pelaporan keuangan
yang curang?
sebuah. Agen transfer mengeluarkan 40.000 lembar saham
perusahaan kepada seorang teman tanpa izin dari dewan
direksi.
b. Pengendali perusahaan secara tidak tepat mencatat penjualan Januari di
bulan Desember sehingga hasil akhir tahun akan memenuhi ekspektasi
analis.
c. Pengacara internal menerima pembayaran dari pemerintah Prancis
untuk menegosiasikan pengembangan pabrik baru di Paris.
d. Petugas piutang menutupi pencurian penerimaan kas

dengan menghapus piutang lama tanpa
otorisasi.
2-15 LO2 Manakah dari berikut ini yang menciptakan peluang terjadinya
kecurangan dalam suatu organisasi?
sebuah. Manajemen menuntut kesuksesan finansial.
b. Kontrol internal yang buruk.
c. Komitmen terkait dengan perjanjian utang.
d. Manajemen agresif dalam penerapan aturan akuntansi.
2-16 LO2 Manakah dari berikut ini yang merupakan rasionalisasi umum untuk
pelaporan keuangan yang curang?
sebuah. Ini adalah transaksi satu kali dan akan memungkinkan perusahaan untuk
melewati krisis keuangan saat ini, tetapi kami tidak akan pernah melakukannya
lagi.
b. Kami hanya meminjam uang; kami akan membayarnya kembali tahun depan.
c. Para eksekutif di perusahaan lain dibayar lebih dari kami, jadi kami
pantas mendapatkan uang itu.
d. Aturan akuntansi tidak masuk akal bagi perusahaan kami, dan membuat hasil
keuangan kami terlihat lebih lemah daripada yang diperlukan, jadi kami memiliki
alasan yang baik untuk mencatat pendapatan menggunakan metode nonGAAP.
ea dan d.
2-17 LO3 Manakah dari jenis transaksi berikut yang dilakukan manajemen
WorldCom sebagai bagian dari skema pelaporan keuangan perusahaan
yang curang?
sebuah. Mencatat transaksi barter sebagai penjualan.
b. Menggunakan cadangan restrukturisasi dari akuisisi sebelumnya untuk
mengurangi biaya.
c. Mengkapitalisasi biaya lini daripada mengeluarkannya.
d. Semua yang di atas.
e. Bukan dari salah satu di atas.
2-18 LO3 Manakah dari berikut ini yang merupakan kesimpulan valid dari laporan
COSO ketiga?
sebuah. Penipuan yang paling umum melibatkan pencurian aset secara langsung.
b. Individu yang paling sering bertanggung jawab atas penipuan
termasuk personel akuntansi tingkat rendah, seperti juru tulis
hutang.
c. Mayoritas penipuan terjadi di perusahaan yang terdaftar di
pasar Over-The-Counter daripada yang terdaftar di NYSE.

2-19 LO4 Manakah dari pernyataan berikut ini yang akurat mengenai makalah
Pusat Kualitas Audit 2010 tentang pencegahan dan pendeteksian penipuan
dalam pelaporan keuangan?
sebuah. Ia mengakui bahwa mencegah dan mendeteksi kecurangan adalah
tugas auditor eksternal saja.
b. Ini mencatat bahwa program manajemen risiko penipuan yang efektif dapat
diharapkan untuk mencegah hampir semua penipuan, terutama yang
dilakukan oleh manajemen puncak.
c. Ini menggambarkan bahwa komunikasi di antara mereka yang terlibat dalam
proses pelaporan keuangan sangat penting.
2-20 LO4 Manakah dari pernyataan berikut yang benar?
sebuah. Kecuali jika audit independen dapat memberikan jaminan bahwa informasi
keuangan tidak salah saji secara material karena kecurangan, informasi tersebut
memiliki nilai yang kecil jika ada bagi masyarakat.
b. Pengungkapan berulang skandal akuntansi dan kegagalan audit terkait
dengan penipuan yang tidak terdeteksi telah merusak kepercayaan publik
terhadap auditor eksternal.
Soal pilihan ganda 57
c. Nada etika yang kuat di puncak organisasi yang meresapi budaya

perusahaan sangat penting dalam mencegah penipuan.
2-21 LO5 Sarbanes-Oxley Act yang memberlakukan ketentuan mana di bawah
ini sebagai tanggapan atas semakin banyaknya penipuan?
sebuah. PCAOB didirikan, dan memiliki kekuatan untuk melakukan
inspeksi audit untuk perusahaan audit eksternal yang mengaudit
lebih dari 100 perusahaan publik pada tahun tertentu.
b. Mitra audit utama dan mitra peninjau harus merotasi audit
perusahaan publik setidaknya setiap 10 tahun.
c. Laporan tahunan harus menyatakan tanggung jawab manajemen untuk

menetapkan dan memelihara struktur dan prosedur pengendalian
internal yang memadai untuk pelaporan keuangan, dan manajemen
harus memiliki fungsi audit internal perusahaan yang membuktikan
keakuratan laporan tahunan.
2-22 LO5 Manakah dari pernyataan berikut yang benar mengenai
Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB)?
sebuah. PCAOB adalah perusahaan nirlaba, bukan agensi dari
pemerintah AS.
b. PCAOB akan memiliki lima anggota yang melek finansial yang merupakan
individu terkemuka yang memiliki integritas dan reputasi dengan
komitmen terhadap kepentingan investor dan publik.
c. PCAOB memiliki wewenang untuk menetapkan standar yang terkait dengan laporan audit
perusahaan publik dan untuk melakukan inspeksi terhadap perusahaan audit eksternal
yang terdaftar.
2-23 LO6 Kegiatan dan tanggung jawab komite audit termasuk yang mana
dari berikut ini?
sebuah. Memilih perusahaan audit eksternal.
b. Menyetujui strategi perusahaan.
c. Meninjau kinerja manajemen dan menentukan
kompensasi.
2-24 LO6 Manakah dari tanggung jawab komite audit berikut yang
diamanatkan oleh NYSE?
sebuah. Memperoleh setiap tahun laporan oleh auditor internal yang
membahas prosedur pengendalian internal perusahaan, setiap
masalah pengendalian kualitas atau peraturan, dan setiap hubungan
yang mungkin mengancam independensi auditor internal.
b. Membahas dalam pertemuannya siaran pers pendapatan perusahaan,

serta informasi keuangan dan panduan pendapatan yang diberikan
kepada analis.
c. Menelaah dengan auditor internal setiap masalah atau kesulitan audit
yang mereka alami dengan manajemen.
TINJAUAN DAN PERTANYAAN KASUS SINGKAT

CATATAN: Menyelesaikan Tinjauan dan 2-25 LO1 Definisikan kecurangan, dan jelaskan dua jenis salah saji yang
Pertanyaan Kasus Singkat tidak relevan dengan pertimbangan auditor tentang kecurangan.
mengharuskan siswa untuk merujuk sumber 2-26 LO1 Apa pendekatan paling umum yang digunakan pelaku untuk
daya dan materi tambahan. melakukan pelaporan keuangan yang curang?
2-27 LO1 Anda diminta untuk diwawancarai oleh surat kabar mahasiswa
CATATAN: Untuk masalah lainnya, kami
mengenai sifat penipuan akuntansi. Reporter itu berkata, “Seperti yang
membuat catatan khusus tentang saya pahami, penyelewengan aset lebih mungkin ditemukan di
masalah-masalah internasional, organisasi kecil, tetapi tidak di organisasi yang lebih besar. Di sisi lain,
skeptisisme profesional, dan etika. Kami pelaporan keuangan yang curang lebih mungkin ditemukan di organisasi
tidak membuat catatan khusus tentang yang lebih besar.” Bagaimana Anda menanggapi pengamatan reporter?
masalah terkait penipuan dalam bab ini
karena penekanan berat pada topik itu di
2-28 LO1 Lihat Tampilan 2.1 dan jawab pertanyaan berikut.
seluruh bab ini.
sebuah. Apa itu skema Ponzi?
b. Jelaskan elemen kunci dari penipuan Bernie Madoff.
c. Apakah penipuan ini terutama merupakan kasus penyalahgunaan aset atau
2-29 LO2 Mengacu kepadaAudit dalam Praktekfitur, “The Great Salad Oil
Swindle of 1963,” dan jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut. sebuah.
Bagaimana manajemen melakukan penipuan?
b. Apa insentif manajemen untuk melakukan penipuan?
c. Apakah penipuan ini terutama merupakan kasus penyalahgunaan aset atau
2-30 LO2 Segitiga penipuan mengidentifikasi insentif, peluang, dan rasionalisasi
sebagai tiga elemen yang terkait dengan sebagian besar penipuan. Jelaskan
bagaimana masing-masing elemen ini diperlukan agar penipuan terjadi.
2-31 LO2 Jika salah satu dari tiga elemen segitiga penipuan tidak ada,
apakah penipuan masih bisa dilakukan? Menjelaskan.
2-32 LO2 Identifikasi faktor (tanda bahaya) yang akan menjadi indikator kuat
peluang untuk melakukan penipuan.
2-33 LO2 Apakah kemampuan untuk merasionalisasi penipuan merupakan aspek
penting untuk dipertimbangkan ketika menganalisis situasi yang berpotensi
penipuan? Apa saja rasionalisasi umum yang digunakan oleh pelaku penipuan?
2-34 LO2 Setiap skenario berikut didasarkan pada fakta dalam penipuan yang
sebenarnya. Kategorikan setiap skenario sebagai indikasi utama (1) insentif untuk
melakukan penipuan, (2) peluang untuk melakukan penipuan, atau (3)
rasionalisasi untuk melakukan penipuan. Nyatakan juga alasan Anda untuk setiap
skenario.
sebuah. Ada tekanan kuat untuk menjaga saham korporasi agar
tidak turun lebih jauh. Tekanan ini datang dari investor, analis,
dan CEO, yang kesejahteraan finansialnya sangat bergantung
pada harga saham korporasi.
b. Sekelompok manajemen tingkat atas diberi kompensasi
(kebanyakan dalam bentuk opsi saham) jauh melebihi apa yang
dianggap normal untuk posisi mereka di industri ini.
c. Manajemen puncak perusahaan dengan ketat menjaga informasi keuangan
internal, sampai-sampai beberapa karyawan dengan “dasar yang perlu tahu”
tidak dapat mengaksesnya secara penuh.
d. Mengelola rasio keuangan tertentu sangat penting bagi perusahaan, dan
baik manajemen maupun analis sangat memperhatikan variabilitas
dalam rasio utama. Rasio kunci untuk perusahaan berubah sangat
sedikit meskipun rasio untuk industri secara keseluruhan cukup
fluktuatif selama periode waktu tersebut.
Ulasan dan Pertanyaan Kasus Singkat 59
e. Dalam upaya untuk mengurangi biaya akrual tertentu untuk memenuhi target
anggaran, CFO mengarahkan departemen akuntansi umum untuk
mengalokasikan kembali biaya divisi dengan jumlah yang signifikan.
Departemen akuntansi umum menolak untuk menyetujui permintaan
tersebut, tetapi entri jurnal dilakukan melalui kantor perusahaan. Seorang
akuntan di departemen akuntansi umum tidak nyaman dengan entri jurnal
yang diperlukan untuk mengalokasikan biaya divisi. Dia membawa
kekhawatirannya kepada CFO, yang meyakinkannya bahwa semuanya akan
baik-baik saja dan bahwa entri diperlukan. Akuntan mempertimbangkan
untuk mengundurkan diri, tetapi dia tidak memiliki pekerjaan lain dan
khawatir untuk menghidupi keluarganya. Oleh karena itu, ia tidak pernah
menyuarakan keprihatinannya kepada auditor internal maupun eksternal.
f. Catatan akuntansi tidak ada atau dalam keadaan disorganisasi sedemikian rupa
sehingga diperlukan upaya yang signifikan untuk menemukan atau
menyusunnya.
2-35 LO3 Lihat Tampilan 2.3 dan jelaskan secara singkat penipuan yang
dilakukan di perusahaan berikut. Untuk setiap perusahaan, kategorikan
penipuan sebagai yang terutama melibatkan (1) penyelewengan aset, atau (2)
pelaporan keuangan yang curang.
sebuah. Enron
b. WorldCom
c. Parmalat
d. KesehatanSelatan
e. Dell
f. Perusahaan Koss
g. Olympus
h. Teknologi Keuangan Longtop
SKEPTISME PROFESIONAL 2-36 LO3 Mengacu kepadaAudit dalam Praktekfitur, "Skeptisisme
Profesional."
sebuah. Apa itu skeptisisme profesional?
b. Mengapa skeptisisme profesional diperlukan untuk mendeteksi penipuan?
c. Apa saja perilaku utama yang diperlukan untuk berhasil
menjalankan skeptisisme profesional selama pelaksanaan audit?
d. Mengapa terkadang sulit bagi auditor untuk menerapkan tingkat
skeptisisme profesional yang sesuai dalam praktik?
e. Bayangkan Anda sedang mengerjakan penugasan audit. Apa
karakteristik dan perilaku pribadi manajemen atau karyawan
perusahaan lain yang mungkin membuat Anda skeptis tentang
apakah mereka memberikan bukti audit yang akurat atau tidak?
Selain pengamatan pribadi, informasi publik apa yang tersedia
tentang manajemen atau karyawan perusahaan lain yang dapat
Anda peroleh untuk menentukan apakah Anda harus menerapkan
skeptisisme profesional yang tinggi dalam berurusan dengan
individu-individu ini?
SKEPTISME PROFESIONAL 2-37 LO3 Untuk setiap situasi berikut yang menunjukkan peningkatan risiko
penipuan, diskusikan bagaimana auditor yang skeptis secara profesional dapat
menafsirkan situasi tersebut.
sebuah. Perusahaan ini tidak menguntungkan seperti pesaingnya, tetapi tampaknya
memiliki produk yang bagus. Namun, ia memiliki kekurangan dalam
pengendalian internal atas pengeluaran yang membuatnya tunduk pada
pengesampingan manajemen.
b. Perusahaan melakukan lebih baik daripada pesaingnya. Meskipun
penjualan hampir sama dengan pesaing, laba bersih jauh lebih besar.
Manajemen mengaitkan profitabilitas yang lebih besar dengan
pengendalian biaya yang lebih baik.
c. Perusahaan mengalami kesulitan keuangan dan berada pada beberapa risiko

gagal bayar pada perjanjian utangnya. Perusahaan meningkatkan rasio
lancar dan rasio lainnya dengan melakukan pembayaran yang luar biasa
besar terhadap kewajiban lancarnya, disertai dengan penjualan diskon
tinggi jika pelanggan mereka membayar sebelum akhir tahun.
d. Sebuah perusahaan publik yang lebih kecil memiliki CFO yang memiliki
kekuasaan terpusat di bawahnya. Gayanya sangat mengintimidasi. Dia
bukan BPA; dan dia memiliki pengalaman akuntansi yang terbatas.
Perusahaan belum mampu meningkatkan profitabilitas selama berada di
perusahaan tersebut.
2-38 LO3 Komite Organisasi Sponsor merilis studi ketiga tentang
pelaporan keuangan penipuan pada tahun 2010. Jelaskan temuan
utama dari penelitian ini.
2-39 LO3 Penipuan Enron dianggap oleh banyak orang sebagai salah satu
penipuan paling signifikan di awal tahun 2000-an.
sebuah. Jelaskan berbagai kegagalan dan karakteristik lingkungan selama
periode waktu ini yang memungkinkan terjadinya penipuan Enron.
b. Apa elemen dari segitiga penipuan yang paling relevan dengan
penipuan Enron?
2-40 LO4 Apa tanggung jawab auditor eksternal untuk mendeteksi
kecurangan material?
2-41 LO4 Pusat Kualitas Audit (CAQ) mengeluarkan makalah pada tahun 2010
tentang pencegahan dan pendeteksian penipuan. Laporan CAQ
mengidentifikasi tiga cara di mana individu yang terlibat dalam proses
pelaporan keuangan (manajemen, komite audit, audit internal, audit
eksternal, dan otoritas pengatur) dapat mengurangi risiko pelaporan
keuangan yang curang. Jelaskan ketiga cara ini, dan utarakan pendapat Anda
tentang apakah ini akan efektif mengingat pengetahuan Anda tentang
penipuan yang terjadi di masa lalu yang relatif baru (seperti Enron,
WorldCom, Parmalat, dan Koss).
2-42 LO5 Lihat Tampilan 2.4 dan jawab pertanyaan berikut.
sebuah. (Bagian 101, 104, dan 105) Bagaimana pembentukan dan pengoperasian
PCAOB membantu memastikan audit eksternal yang berkualitas? Bagaimana
inspeksi dan investigasi perusahaan audit oleh PCAOB membantu
memastikan kualitas audit yang tinggi?
b. (Bagian 201-203) Apa yang dilakukan Bagian 201-203 untuk mengatasi
masalah independensi auditor?
c. (Bagian 206) Apa yang dimaksud dengan periode pendinginan, dan bagaimana
mengatasi masalah independensi auditor?
d. (Bagian 301) Bagaimana persyaratan komite audit membantu
memastikan tata kelola perusahaan yang efektif?
e. (Bagian 302 dan 906) Bagaimana persyaratan sertifikasi petugas
membantu mengatasi risiko penipuan dalam organisasi publik?
Seberapa besar kemungkinan CFO yang melakukan pelaporan
keuangan palsu akan menandatangani sertifikasi secara salah,
dan apa reaksi Anda terhadap kemungkinan itu?
f. (Bagian 401) Bagaimana bagian ini berhubungan dengan penipuan Enron?

g. (Bagian 404) Bagaimana penilaian manajemen dan pengesahan
auditor atas pengendalian internal yang terkandung dalam
bagian ini membantu mengatasi risiko penipuan dalam
organisasi publik?
h. (Bagian 407) Mengapa penting bahwa setidaknya satu anggota
komite audit menjadi ahli keuangan? Apa implikasi pelaporan
keuangan jika komite audit melakukannya?
Ulasan dan Pertanyaan Kasus Singkat 61
tidak memiliki individu yang melayani di atasnya yang memiliki keahlian

keuangan?
saya. (Bagian 802) Bagaimana bagian ini berhubungan dengan penipuan Enron?
2-43 LO5 Apakah organisasi nonpublik diharuskan untuk mematuhi
persyaratan Sarbanes-Oxley Act? Menjelaskan.
2-44 LO6 Tata kelola perusahaan adalah proses dimana pemilik dan
kreditur dari suatu organisasi melakukan kontrol atas dan memerlukan
akuntabilitas untuk sumber daya yang dipercayakan kepada organisasi.
Lihat Pameran 2.5 dan 2.6 dan jawab pertanyaan berikut.
sebuah. Sebutkan pihak-pihak utama yang terlibat dalam tata kelola perusahaan.
b. Jelaskan peran dan kegiatan umum untuk masing-masing pihak.
2-45 LO6 Jelaskan lima prinsip utama tata kelola perusahaan yang efektif yang
diartikulasikan dalam laporan NYSE tahun 2010.
2-46 LO6 Di bawah ini adalah ringkasan persyaratan tata kelola perusahaan NYSE
dari perusahaan yang terdaftar di bursa ini. Untuk setiap persyaratan, nyatakan
bagaimana hal itu dimaksudkan untuk membantu mengatasi risiko penipuan
dalam organisasi publik.
sebuah. Dewan harus terdiri dari mayoritas direktur independen.
b. Dewan perlu mengadakan sesi eksekutif reguler dari direktur
independen tanpa kehadiran manajemen.
c. Dewan harus memiliki komite pencalonan/tata kelola perusahaan
yang seluruhnya terdiri dari direktur independen.
d. Komite pencalonan/tata kelola perusahaan harus memiliki
piagam tertulis yang membahas tujuan dan tanggung jawab
komite, dan harus ada evaluasi kinerja tahunan komite.
e. Dewan harus memiliki komite kompensasi yang seluruhnya terdiri dari

direktur independen.
f. Komite kompensasi harus memiliki piagam tertulis yang
membahas tujuan dan tanggung jawab komite, yang harus
mencakup (minimal) tanggung jawab untuk meninjau dan
menyetujui tujuan perusahaan yang relevan dengan
kompensasi CEO, membuat rekomendasi kepada Dewan
tentang kompensasi nonCEO dan kompensasi berbasis insentif
merencanakan, dan membuat laporan tentang kompensasi
eksekutif; juga harus ada evaluasi kinerja tahunan komite.
g. Dewan harus memiliki komite audit dengan minimal tiga
anggota independen.
h. Komite audit harus memiliki piagam tertulis yang membahas
tujuan dan tanggung jawab komite, dan komite harus
membuat laporan komite audit; juga harus ada evaluasi
kinerja tahunan komite.
saya. Perusahaan harus mengadopsi dan mengungkapkan pedoman
tata kelola perusahaan yang membahas standar kualifikasi
direktur, tanggung jawab direktur, akses direktur ke manajemen
dan penasihat independen, kompensasi direktur, pendidikan
lanjutan direktur, suksesi manajemen, dan evaluasi kinerja
tahunan Dewan.
j. Perusahaan harus mengadopsi dan mengungkapkan kode etik bisnis
dan etika untuk direktur, pejabat, dan karyawan.
k. Perusahaan asing harus mengungkapkan bagaimana praktik tata kelola
perusahaan mereka berbeda dari yang diikuti oleh perusahaan domestik
l. CEO perlu memberikan sertifikasi tahunan kepatuhan terhadap
standar tata kelola perusahaan.
m. Perusahaan harus memiliki fungsi audit internal, baik yang ditempatkan
secara internal maupun outsourcing.
2-47 LO6 Di bawah ini adalah ringkasan persyaratan pencatatan NYSE untuk
tanggung jawab komite audit dari perusahaan yang terdaftar di bursa ini.
Untuk setiap persyaratan, nyatakan bagaimana hal itu dimaksudkan untuk
membantu mengatasi risiko penipuan dalam organisasi publik.
sebuah. Memperoleh setiap tahun laporan oleh auditor eksternal yang

membahas prosedur pengendalian internal perusahaan, setiap
masalah pengendalian kualitas atau peraturan, dan setiap hubungan
yang mungkin mengancam independensi auditor eksternal
b. Membahas laporan keuangan perusahaan dengan
manajemen dan auditor eksternal
c. Membahas dalam rapatnya tentang siaran pers pendapatan perusahaan, serta
informasi keuangan dan panduan pendapatan yang diberikan kepada para
analis
d. Membahas dalam rapatnya kebijakan yang berkaitan dengan penilaian
risiko dan manajemen risiko
e. Rapat terpisah dengan manajemen, auditor internal, dan
auditor eksternal secara berkala
f. Meninjau dengan auditor eksternal setiap masalah atau kesulitan
audit yang mereka alami dengan manajemen
g. Menetapkan kebijakan perekrutan yang jelas untuk karyawan atau mantan
karyawan auditor eksternal
h. Melaporkan secara berkala kepada dewan direksi
2-48 LO6 Komite audit adalah pihak tata kelola perusahaan yang
penting dan telah mengambil tanggung jawab tambahan setelah
disahkannya Sarbanes-Oxley Act.
sebuah. Jelaskan perubahan dalam keanggotaan komite audit, dan
daftar tugas yang diamanatkan oleh Sarbanes-Oxley Act. Juga,
jelaskan peningkatan tanggung jawab komite audit lainnya
setelah disahkannya Sarbanes-Oxley Act.
b. Komite audit sekarang memiliki kepemilikan hubungan
dengan auditor eksternal. Apa implikasi dari perubahan ini
bagi komite audit dan auditor eksternal?
c. Asumsikan bahwa manajemen dan auditor tidak setuju pada akuntansi
yang tepat untuk transaksi yang kompleks. Auditor eksternal telah
menyampaikan ketidaksepakatan kepada komite audit dan
memberikan penilaian bahwa ketidaksepakatan tersebut pada
keekonomian transaksi dan tidak ada hubungannya dengan
manajemen laba. Apa tanggung jawab komite audit? Keterampilan
anggota komite audit apa yang menurut Anda dapat membantu dalam
situasi seperti ini?
2-49 LO6 Faktor-faktor berikut menggambarkan klien audit potensial. Untuk
setiap faktor, tunjukkan apakah itu merupakan indikasi tata kelola
perusahaan yang buruk. Jelaskan alasan penilaian Anda. Terakhir, identifikasi
risiko yang terkait dengan setiap faktor.
sebuah. Perusahaan ini bergerak di sektor jasa keuangan dan memiliki
sejumlah besar pinjaman konsumen, termasuk hipotek, yang beredar.
b. Kompensasi CEO dan CFO didasarkan pada tiga komponen: (a)
gaji pokok, (b) bonus berdasarkan pertumbuhan aset dan laba,
dan (c) opsi saham yang signifikan.
c. Komite audit bertemu setiap setengah tahun. Diketuai oleh seorang
pensiunan CFO yang mengenal perusahaan dengan baik karena dia
pernah menjabat sebagai CFO divisi perusahaan. Dua anggota lainnya
adalah anggota masyarakat setempat—satu adalah presiden Kamar
Dagang dan yang lainnya adalah pensiunan eksekutif dari perusahaan
manufaktur lokal yang sukses.
Kasus Kontemporer dan Sejarah 63
d. Perusahaan memiliki auditor internal yang melapor langsung

kepada CFO dan membuat laporan tahunan kepada komite audit.
e. CEO adalah kepribadian yang mendominasi—tidak biasa di lingkungan ini. Dia
telah bekerja selama enam bulan dan telah memutuskan bahwa dia
merampingkan organisasi untuk mengurangi biaya dan memusatkan
otoritas (sebagian besar dalam dirinya).
f. Perusahaan memiliki komite pinjaman. Itu bertemu setiap tiga bulan untuk
menyetujui, berdasarkan ex-post, semua pinjaman lebih dari $300 juta (5%
teratas untuk lembaga ini).
g. Auditor sebelumnya telah mengundurkan diri karena perselisihan
mengenai perlakuan akuntansi dan penilaian nilai wajar dari beberapa
pinjaman.
KASUS KONTEMPORER DAN SEJARAH

SKEPTISME PROFESIONAL 2-50KOSS CORPORATION DAN HIBAH THONTON
LO2, 3, 4, 6 DalamProfesi-
ETIKA
penilaian nasional dalam konteksfitur di awal bab, kami memperkenalkan
Anda pada penipuan Koss Corporation. Dalam masalah ini kami memberi
Anda rincian lebih lanjut tentang penipuan itu. Selama musim gugur 2009,
Koss Corporation, produsen peralatan headphone stereo yang berbasis di
Wisconsin, mengungkapkan bahwa Wakil Presiden Keuangannya (Sujata
“Sue” Sachdeva) telah menipu perusahaan sekitar $31 juta selama periode
setidaknya lima tahun. Grant Thornton LLP adalah auditor perusahaan, dan
perusahaan mengeluarkan opini audit wajar tanpa pengecualian untuk
seluruh periode di mana mereka bekerja untuk Koss. Menurut laporan,
pencurian Sachdeva dipercepat selama beberapa tahun sebagai berikut:
TA 2005: $2.195,477
TA 2006: $2,227.669
TA 2007: $3.160.310
TA 2008: $5,040.968
TA 2009: $8.485.937
Q1 TA 2010: $5,326.305
Q2 TA 2010: $4.917.005
Untuk memberi Anda gambaran tentang besarnya penipuan, pendapatan

tahunan untuk Koss Corporation berada di kisaran $40—$45 juta per tahun.
Pendapatan sebelum pajak yang dilaporkan sebelumnya untuk tahun fiskal 2007
dan hingga Q1 2010 adalah sebagai berikut:
TA 2007: $8.344.715
TA 2008: $7.410.569
TA 2009: $2.887.730
TA 2010: $928.491
Bagaimana mungkin Sachdeva mencuri begitu banyak uang dan membodohi

begitu banyak orang dalam waktu yang lama? Diperkirakan bahwa Sachdeva
menyembunyikan pencurian dalam akun harga pokok penjualan perusahaan, dan
kontrol internal yang lemah serta tata kelola dan pengawasan perusahaan yang
buruk memungkinkannya untuk menyembunyikan pencurian dari pejabat
perusahaan. Pasti ada pertanyaan tentang kondisi keuangan perusahaan yang
memburuk. Tetapi sejumlah alasan bisa digunakan oleh Sachdeva untuk
menjelaskan uang yang hilang. Misalnya, dia mungkin menyalahkan harga pokok
penjualan yang lebih tinggi karena perubahan pemasok atau kenaikan harga
bahan mentah.
Faktor lain yang berkontribusi dalam kemampuan Sachdeva untuk menyembunyikan

pencuriannya adalah bahwa manajemen puncak Koss memiliki tingkat kepercayaan
yang tinggi padanya, sehingga mereka tidak memantau akun yang dia kendalikan di
perusahaan.
Total kompensasi Sachdeva untuk tahun fiskal 2009 adalah $ 173.734.
Namun menurut laporan yang diterbitkan, Sachdeva dikenal karena gaya
hidupnya yang luar biasa mewah dan berbelanja. Dilaporkan bahwa dia
menghabiskan $225.000 di satu toko perhiasan di Houston, Texas. Laporan
lain menggambarkan belanja senilai $1,4 juta di Valentina Boutique di
Mequon, Wisconsin. Orang-orang yang akrab dengan kebiasaan belanjanya
berasumsi bahwa dia menggunakan uang keluarga dan pekerjaan suaminya
sebagai dokter anak terkemuka mendanai gaya hidupnya yang mewah.
Penipuan itu akhirnya terbongkar karena American Express menjadi khawatir
ketika menyadari bahwa Sachdeva membayar saldo besar di akun pribadinya
dengan transfer kawat dari akun Koss Corporation. American Express
memberi tahu FBI dan menyampaikan keprihatinannya.
Setelah mengetahui penipuan tersebut, eksekutif Koss Corporation

memecat Sachdeva, bersama dengan firma audit perusahaan, Grant
Thornton LLP. Koss Corporation berusaha untuk memulihkan kerugian
moneternya melalui pemulihan dan penjualan barang dagangan yang dibeli
oleh Sachdeva sebagai bagian dari transaksi yang tidak sah, dan melalui hasil
asuransi dan kemungkinan klaim terhadap pihak ketiga (termasuk Grant
Thornton LLP). Otoritas penegak hukum memberi tahu Koss Corporation
bahwa setidaknya 22.000 barang—termasuk pakaian, sepatu, tas, dan
perhiasan wanita kelas atas—telah ditemukan hingga saat ini. Sachdeva
menyimpan sebagian besar barang yang dia beli di unit penyimpanan
sewaan untuk menyembunyikan barang-barang itu dari suaminya.
Setelah mempertimbangkan situasi ini, jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut:
sebuah. Mengapa manajemen Koss menaruh begitu banyak kepercayaan pada
Sachdeva, selain hanya memberikan pengawasan dan pemantauan yang
minim?
b. Apa kewajiban Grant Thornton untuk mengungkap penipuan itu?
c. Mengapa gaya hidup mewah Sachdeva menimbulkan kecurigaan?
Mengapa hal itu bisa diabaikan atau dijelaskan oleh rekan-rekan
profesionalnya?
d. Bagaimana mungkin manajemen, komite audit, dan auditor
lebih skeptis secara profesional dalam situasi ini?
e. Apa tanggung jawab komite audit untuk memperhatikan bahwa ada
sesuatu yang tidak beres dalam laporan keuangan?
f. Sachdeva membayar pembeliannya menggunakan kartu kredit perusahaan.
Kontrol internal apa yang dapat digunakan perusahaan untuk mencegah
penggunaan kartu kredit yang tidak tepat?
g. Beberapa laporan menggambarkan Sachdeva memiliki kepribadian yang
sangat mendominasi, dan pengungkapan dibuat tentang fakta bahwa dia
sering melakukan pelecehan verbal terhadap bawahannya di depan manajer
tingkat atas di Koss. Bagaimana seharusnya manajer tingkat atas
menanggapi perilaku ini? Tindakan apa yang bisa dilakukan bawahan untuk
menanggapi perilaku ini? Mengapa perilaku ini bisa menjadi tanda bahaya
yang menunjukkan peningkatan risiko penipuan?
2-51 PERUSAHAAN KOSS
LO3, 5, 6 Baca fakta kasus di Soal 2–51
untuk menjadi akrab dengan penipuan yang melibatkan Koss Corporation.
Dari pernyataan proksi Perusahaan tanggal 7 Oktober 2009, (pengarsipan
Def 14A dengan SEC), kami mengetahui fakta-fakta berikut tentang
Kasus Kontemporer dan Sejarah 65
Komite Audit. Anggota, usia, dan uraian anggota komite audit

adalah sebagai berikut:
THOMAS L.DOERR65, telah menjadi direktur Perusahaan sejak 1987. Pada
tahun 1972, Mr. Doerr mendirikan Leeson Electric Corporation dan
menjabat sebagai Presiden dan Chief Executive Officer hingga tahun
1982. Perusahaan memproduksi motor listrik industri. Pada tahun 1983,
Mr. Doerr mendirikan Doerr Corporation sebagai perusahaan induk
dengan tujuan mengakuisisi perusahaan mapan yang terlibat dalam
mendistribusikan produk ke pasar industri dan komersial. Saat ini,
Bapak Doerr menjabat sebagai Presiden Doerr Corporation. Tn. Doerr
tidak memiliki saham di Koss Corporation, dan menerima kompensasi
tunai $24.000 selama tahun 2009 untuk menjabat sebagai komite audit.
LAWRENCE S.MATTSON77, telah menjadi direktur Perusahaan sejak 1978.

Bapak Mattson adalah pensiunan Presiden Oster Company, sebuah divisi
dari Sunbeam Corporation, yang memproduksi dan menjual peralatan
rumah tangga portabel. Mr Mattson adalah ahli keuangan komite audit
yang ditunjuk. Mr Mattson tidak memiliki saham di Koss Corporation, dan
menerima kompensasi tunai $ 23.000 selama 2009 untuk melayani di
komite audit.
THEODOREH. NIXON57, menjabat sebagai Direktur Perseroan sejak tahun
2006. Sejak tahun 1992, Bapak Nixon menjabat sebagai Chief Executive
Officer DD Williamson, yang merupakan produsen pewarna karamel yang
digunakan dalam industri makanan dan minuman. Bapak Nixon bergabung
dengan DD Williamson pada tahun 1974 dan dipromosikan menjadi Presiden
dan Chief Operating Officer pada tahun 1982. Bapak Nixon juga merupakan
direktur Pusat Manajemen Mutu nirlaba. Tn. Nixon memiliki 2.480 lembar
saham biasa Perusahaan (kurang dari 1% dari saham beredar), dan
menerima kompensasi tunai $21.000 selama tahun 2009 untuk menjabat
sebagai komite audit.
JOHNJ. STOLLENWERK69, telah menjadi direktur Perusahaan sejak 1986.
Bapak Stollenwerk adalah Ketua dari Allen–Edmonds Shoe
Corporation, produsen dan pengecer internasional alas kaki
berkualitas tinggi. Dia juga direktur Allen–Edmonds Shoe
Corporation; Badger Meter, Inc.; Bancorp AS; dan Perusahaan
Asuransi Jiwa Reksa Northwestern. Bapak Stollenwerk memiliki
13.551 lembar saham biasa Perusahaan (kurang dari 1% dari saham
beredar), dan menerima kompensasi tunai sebesar $23.000 selama
tahun 2009 sebagai anggota komite audit.
● Komite Audit bertemu tiga kali selama tahun buku yang berakhir
pada tanggal 30 Juni 2009. Akuntan independen (Grant Thornton
LLP) hadir pada dua pertemuan ini untuk membahas ruang lingkup
audit mereka dan hasil audit mereka.
● Koss mengklaim bahwa setiap anggota Komite Audit adalah
independen sebagaimana didefinisikan dalam Nasdaq Marketplace
Rule 4200.
● Pernyataan kuasa menjelaskan tanggung jawab komite audit
sebagai berikut: “Komite Audit, antara lain, memantau
integritas proses pelaporan keuangan, sistem pengendalian
internal, dan laporan keuangan dan laporan Perusahaan;
menunjuk, memberi kompensasi, mempertahankan, dan
mengawasi auditor independen Perusahaan, termasuk
meninjau kualifikasi, kinerja, dan independensi
dari auditor independen; meninjau dan menyetujui semua layanan

audit, atestasi, dan review serta layanan nonaudit yang diizinkan;
mengawasi pekerjaan audit yang dilakukan oleh staf akuntansi
internal Perusahaan; dan mengawasi kepatuhan Perusahaan
terhadap persyaratan hukum dan peraturan. Komite Audit bertemu
dua kali setahun dengan akuntan independen Perusahaan untuk
membahas hasil pemeriksaan mereka, evaluasi mereka atas
pengendalian internal Perusahaan, dan kualitas keseluruhan
pelaporan keuangan Perusahaan.”
sebuah. Apakah deskripsi anggota komite audit menjamin kesimpulan bahwa
anggotanya tampaknya memenuhi syarat secara profesional untuk
posisi mereka? Apakah mereka bertemu cukup waktu sepanjang tahun
untuk menyelesaikan tanggung jawab mereka? Informasi tambahan apa
yang mungkin Anda perlukan untuk menjawab pertanyaan ini, dan
bagaimana auditor memperoleh informasi tersebut?
b. Siapa ahli keuangan komite audit? Apakah menurut Anda

pengalaman individu ini seperti yang dijelaskan harus
memastikan bahwa dia benar-benar ahli keuangan yang
mampu memenuhi perannya dalam hal ini? Mengapa keahlian
keuangan penting bagi anggota komite audit secara umum?
c. Menurut Anda, apakah kompensasi yang diterima

anggota komite audit atas jasanya sudah memadai?
d. Berdasarkan informasi yang telah Anda pelajari di
Bagian ac dari masalah ini, kelemahan apa dalam
struktur tata kelola komite audit yang ada di Koss
Corporation segera sebelum ditemukannya
kecurangan?
2-52 DELL Inc.
LO1, 3, 4, 6 Pada bulan Agustus 2010, Michael Dell, CEO Dell Inc. dan
ketua dewan, dipilih kembali menjadi dewan direksi Dell oleh para pemegang
saham Dell. Namun, tidak semua pemegang saham senang dengan
pengangkatan kembali Tuan Dell. Secara khusus, dua kelompok pekerja yang
memiliki saham Dell ingin Tuan Dell dikeluarkan dari dewan karena tindakan dan
penyelesaian Securities and Exchange Commission (SEC) yang melibatkan
perusahaan dan Tuan Dell. Pengaduan SEC menuduh berbagai manipulasi
akuntansi yang mempertanyakan keberhasilan keuangan Dell yang dilaporkan
dari tahun 2002 hingga 2006. Pada bulan Juli 2010, Dell, Inc. setuju untuk
membayar $100 juta untuk menyelesaikan biaya SEC, tanpa mengakui atau
menyangkal kesalahan. Tuan Dell setuju untuk membayar denda $4 juta, juga
tanpa mengakui atau menyangkal bersalah. Pertimbangkan prinsip-prinsip tata
kelola perusahaan yang efektif yang disajikan dalam bab ini dan jawab
pertanyaan-pertanyaan berikut.
sebuah. Prinsip tata kelola perusahaan apa yang tampaknya
hilang di Dell?
b. Mengingat tindakan nyata dari Tn. Dell, bersama dengan peran
manajemen dan dewannya, haruskah auditor eksternal Dell
mengharapkan tata kelola perusahaan di Dell efektif?
c. Bagaimana auditor eksternal Dell menanggapi kekhawatiran
tentang kualitas tata kelola di Dell?
d. Mengingat penyelesaian SEC, haruskah dewan Dell memiliki
kursi independen?
e. Mengingat penyelesaian SEC, haruskah Tuan Dell dicopot dari
posisi CEO-nya?
Aktivitas Aplikasi 67
KEGIATAN APLIKASI
CATATAN: Menyelesaikan Aktivitas
2-53 PCAOB
Aplikasi mengharuskan siswa untuk
LO4 Pengembangan Dewan Pengawas Akuntansi
merujuk sumber daya dan materi Perusahaan Publik (PCAOB) adalah salah satu bagian terpenting
tambahan. dari Sarbanes-Oxley Act of 2002.
sebuah. Mengidentifikasi tanggung jawab PCAOB. Bagaimana proses
inspeksi yang dilakukan oleh PCAOB mempengaruhi praktik audit
eksternal?
b. PCAOB dapat memiliki tidak lebih dari dua CPA di antara lima
anggotanya. Apa yang mungkin menjadi alasan untuk
persyaratan seperti itu? Apa keuntungan dan kerugian dari
pembatasan tentang anggota CPA di dewan?
c. Apakah standar audit yang ditetapkan oleh PCAOB berlaku untuk audit
perusahaan nonpublik? Menjelaskan.
2-54 DETIK
LO5, 6 Sarbanes-Oxley Act mengamanatkan bahwa komite audit

dewan direksi perusahaan publik bertanggung jawab langsung atas
penunjukan, kompensasi, dan pengawasan auditor eksternal. Selain itu,
komite audit harus terlebih dahulu menyetujui semua layanan nonaudit
yang mungkin dilakukan oleh perusahaan audit.
sebuah. Diskusikan alasan untuk mandat ini, sebagai lawan dari alternatif
membiarkan pemegang saham, CFO, atau CEO memiliki tanggung
jawab ini.
b. Faktor apa yang harus dipertimbangkan komite audit dalam
mengevaluasi independensi auditor eksternal?
c. Temukan pernyataan proxy untuk perusahaan publik pilihan Anda. Untuk
melakukannya, kunjungi situs web SEC,www.sec.gov. Cari pengajuan
perusahaan Anda menggunakan sistem data EDGAR di situs Web. Setelah
Anda menemukan pengarsipan perusahaan Anda, Anda dapat
mempersempit pencarian Anda dengan mengetikkan frasa "Def 14A," yang
merupakan pengarsipan proxy. Setelah Anda menemukan proxy, baca dan
rangkum pengungkapan yang diberikan mengenai anggota komite audit,
kompensasi mereka, tanggung jawab mereka, dan aktivitas mereka.
2-55 PCAOB
LO4 Dapatkan salinan laporan PCAOB berjudul “Observa-
tentang Penerapan Standar PCAOB oleh Auditor yang Berkaitan dengan
Tanggung Jawab Auditor sehubungan dengan Penipuan.” Anda dapat
menggunakan mesin pencari apa pun atau pergi kewww.pcaobus.org/
Inspections/Documents/ 2007_01-22_Release_2007-001.pdf.
Dalam laporan tersebut, PCAOB merangkum temuan dari inspeksi
penugasan audit yang terkait dengan kinerja prosedur audit deteksi
penipuan. Laporan PCAOB mengomentari kekurangan auditor di
masing-masing dari enam bidang berikut:
sebuah. Pendekatan keseluruhan auditor untuk mendeteksi kecurangan
b. Sesi brainstorming
c. Tanggapan auditor terhadap faktor risiko penipuan
d. Salah saji laporan keuangan
e. Risiko manajemen mengabaikan kontrol
f. Area lain untuk meningkatkan deteksi penipuan
Ringkaslah kekhawatiran PCAOB sehubungan dengan masalah yang
dicatat oleh tim inspeksinya dalam kinerja auditor di setiap area yang
terdaftar.
2-56 LO5, 6 Pilih salah satu perusahaan publik atau perusahaan yang
dekat dengan universitas Anda dan lakukan tinjauan awal terhadap
tata kelola perusahaannya. Identifikasi semua sumber, termasuk
sumber Internet, bukti untuk kesimpulan Anda mengenai tata kelola
perusahaan. Identifikasi kekuatan dan kelemahan tata kelola dan
jelaskan implikasi struktur tata kelola bagi auditor.
2-57 DETIK
LO5, 6 Komite audit telah mengambil lebih banyak tanggung jawab

dalam beberapa tahun terakhir. Namun, harus juga diingat bahwa
layanan komite audit bukanlah penunjukan penuh waktu.
sebuah. Cari laporan tahunan di situs Web SEC melalui EDGAR atau dengan
melihat halaman utama perusahaan terpilih. Pilih lima perusahaan
(sebaiknya di industri yang berbeda) dan siapkan laporan yang
menjelaskan hal-hal berikut:
● Analisis piagam komite audit yang mengidentifikasi
kesamaan di semua piagam serta perbedaannya
● Karakteristik anggota komite audit (apakah seorang CPA, status

pekerjaan saat ini, pengalaman lain, dan sebagainya)
● Individu yang diidentifikasi sebagai ahli keuangan
● Berapa kali komite audit bertemu selama setahun?
b. Jawab pertanyaan berikut:

● Bagaimana perbedaan perusahaan dalam hal karakteristik
komite audit? Menurut Anda apa penyebab mendasar dari
perbedaan tersebut?
● Apa latar belakang profesional individu yang ditunjuk
sebagai ahli keuangan? Bagaimana ini berbeda di
berbagai organisasi?
● Apa implikasi dari variasi dalam jumlah waktu
pertemuan komite audit sepanjang tahun?
INTERNASIONAL 2-58 LO6 Tata kelola perusahaan bukan hanya masalah bagi
perusahaan AS; perusahaan di seluruh dunia perlu fokus pada
masalah tata kelola perusahaan. Namun, prinsip dan tantangan tata
kelola perusahaan berbeda di setiap negara. Pilih negara dan teliti
masalah tata kelola perusahaan di negara itu.
Titik awal yang baik adalah situs Web dariOrganisasi untuk Kerjasama
Ekonomi dan Pembangunan (OECD) (www.oecd. organisasi)atau Bank Dunia (
www.worldbank.org),yang menyediakan informasi tata kelola perusahaan
menurut negara. Juga, Transparansi Internasional (www.transparency.org/)
menyediakan metrik khusus negara tentang korupsi dan penyuapan—
aktivitas yang dapat dikaitkan dengan penipuan. Dengan menggunakan
informasi dari situs Web ini, bersama dengan sumber daya lainnya, siapkan
laporan yang membahas masalah berikut, serta yang lainnya, untuk negara
pilihan Anda: (1) bandingkan dan kontraskan prinsip tata kelola perusahaan
di negara pilihan Anda dengan Amerika Serikat, (2) mengidentifikasi pihak
terkait tata kelola perusahaan dan peran mereka, (3) menjelaskan tantangan
terkini terkait tata kelola perusahaan untuk negara pilihan Anda, dan (4)
membuat daftar dan menjelaskan aktivitas tata kelola perusahaan terkini di
negara pilihan Anda.
Kasus Penelitian Akademik 69
KASUS PENELITIAN AKADEMIK

2-59 LO6 Cari dan baca artikel di bawah ini dan jawab
CATATAN: Menyelesaikan Kasus Penelitian
Akademik mengharuskan siswa untuk
pertanyaan berikut.
merujuk sumber daya dan bahan Knechel, WR dan M. Willekens. 2006. Peran Manajemen Risiko dan
tambahan. Tata Kelola dalam Menentukan Permintaan Audit.Jurnal Keuangan &
Akuntansi Bisnis33 (9) dan (10): 1344–1367. sebuah. Apa masalah
yang dibahas dalam makalah?
b. Apa saja temuan makalah tersebut?
c. Mengapa makalah ini penting bagi auditor, dan apa
implikasi makalah ini bagi profesi audit?
d. Jelaskan metodologi penelitian yang digunakan sebagai dasar
kesimpulan.
e. Jelaskan keterbatasan penelitian.
pertanyaan berikut:
Archambeault, D., FT DeZoort, dan T. Holt, T. 2008. Perlunya Laporan
Auditor Internal kepada Pemangku Kepentingan Eksternal untuk
Meningkatkan Transparansi Tata Kelola.Cakrawala Akuntansi22(4): 375–
388. sebuah. Apa masalah yang dibahas dalam makalah?
b. Apa saja temuan makalah tersebut?
c. Mengapa makalah ini penting bagi auditor, dan apa
implikasi makalah ini bagi profesi audit?
kesimpulan.
pertanyaan berikut.
Mustafa, ST, dan NB Youssef. 2010. Keahlian keuangan komite
audit dan penyalahgunaan aset.Jurnal Audit Manajerial25(3):
PETUNJUK PENCARIAN
208–225.
Sangat mudah untuk menemukan sebuah. Apa masalah yang dibahas dalam makalah?
artikel penelitian akademis ini! b. Apa saja temuan makalah tersebut?
Gunakan mesin pencari seperti Google c. Mengapa makalah ini penting bagi auditor, dan apa
Cendekia atau platform penelitian implikasi makalah ini bagi profesi audit?
elektronik seperti ABI Inform, dan cari
menggunakan nama penulis dan
kesimpulan.
bagian dari judul artikel.
FORD DAN TOYOTA

2-62PERUSAHAAN FORDMOTORANDTOYOTAMOTORCORPORATION
LO5, 6
Dalam banyak bab berikutnya dari buku teks ini, kami menyoroti materi bab
yang relevan dengan menggunakan Ford Motor Company (Ford) dan Toyota
Motor Corporation (Toyota) sebagai contoh praktis. Kami mengajukan
pertanyaan yang mengharuskan Anda menerapkan konsep yang
diperkenalkan dalam bab itu pada fakta Ford dan Toyota. Kami telah memilih
perusahaan-perusahaan ini karena mereka (1) adalah produsen produk
besar dan terkenal yang akrab bagi Anda, (2) beroperasi di industri dinamis
yang menghadirkan risiko dan tantangan serius, (3) keduanya
diperdagangkan secara publik di New York Bursa Efek, dan (4) berbeda
dalam hal status penerbitnya dengan Securities and Exchange Commission
(Ford adalah perusahaan yang berbasis di AS dan karenanya mengajukan
Formulir 10-K dan Formulir Def 14A tahunan, sedangkan Toyota bukan
perusahaan yang berbasis di AS. perusahaan dan karena itu mengajukan
Formulir 20-F tahunan).
Kunjungi situs Web Ford dan Toyota atau ke database
EDGAR di situs Web SEC dan unduh yang berikut ini:
● Laporan tahunan Ford 2012
● Ford 2012 10-K
● Ford Def 14A 2012 (yaitu, pernyataan proxy)
● Laporan tahunan Toyota 2012
● Toyota 20-F 2012 2012
Materi akhir bab tentang Ford dan Toyota berisi pertanyaan-pertanyaan yang
dirujuk ke halaman-halaman tertentu dalam sumber-sumber ini. Materi-materi ini
akan memperkenalkan Anda kepada perusahaan, memberi Anda wawasan
tentang industri otomotif, memberi Anda hasil keuangan terperinci, dan
menjelaskan masalah tata kelola perusahaan yang relevan. Dalam bab-bab
berikutnya, kami menyajikan materi tambahan dari sumber-sumber ini yang
disesuaikan dengan topik bab-bab tersebut. Untuk Bab 2, Anda harus menjawab
pertanyaan-pertanyaan berikut.
Ford dan Toyota 71
Sumber dan Referensi Pertanyaan
Pertanyaan Latar Belakang Umum

Laporan Tahunan Ford atau Laporan 1a. Jelaskan sejarah Ford, bisnisnya saat ini, sektor operasi, dan
Tahunan Toyota 10-K atau 20-F segmen yang dapat dilaporkan.
1b. Jelaskan faktor-faktor yang mempengaruhi profitabilitas Ford dan faktor-faktor yang mempengaruhi
industri otomotif pada umumnya.
1c. Bandingkan sifat sejarah Ford, sektor bisnis, dan segmen yang dapat dilaporkan
untuk orang-orang dari Toyota.
Pertanyaan Tata Kelola Perusahaan

Ford Def 14A 2a. Apa tujuan dari Formulir Def 14A? 2b. Apa
singkatan dari "Def"?
2c. Jenis informasi apa yang terkandung dalam proxy?
3a. Siapa anggota dewan yang mencalonkan diri untuk pemilihan di Ford? 3b.
Manakah dari mereka yang dianggap "independen" dari Ford?
3c. Bagaimana Ford menentukan independensi direktur? 3d.
Mengapa independensi penting bagi pemegang saham?
3e. Karakteristik apa yang dicari Ford ketika mempertimbangkan individu untuk
melayani di papannya?
3f. Bagaimana anggota dewan non-karyawan diberi kompensasi? Mungkinkah sifat
kompensasi berpotensi mempengaruhi independensi direktur? Menjelaskan.
4a. Jelaskan komite audit Ford dan tugasnya.
4b. Siapa ahli keuangan yang ditunjuk dalam komite audit? Apakah
penunjukan hanya satu individu sebagai ahli keuangan tampaknya
cukup untuk kompleksitas Ford dan persyaratan Sarbanes-Oxley Act? 4c.
Tinjau laporan komite audit dan jelaskan isi utamanya.
Laporan Tahunan Toyota atau 20-F 5a. Siapa auditor untuk Ford? Siapa auditor untuk Toyota?
5b. Berapa biaya audit Ford sebagai persentase dari (a) total pendapatan, dan
(b) jumlah aset?
5c. Berapa biaya audit Toyota sebagai persentase dari (a) total pendapatan, dan?
(b) jumlah aset? Bandingkan jumlah ini dengan Ford dan diskusikan
kemungkinan alasan dan implikasi dari perbedaan tersebut.
5d. Biaya audit tidak selalu diungkapkan kepada publik. Faktanya, pengungkapan seperti itu
menjadi wajib hanya sejak tahun 2000 di Amerika Serikat. Mengapa pengungkapan
publik audit dan biaya lain yang dibayarkan kepada perusahaan audit penting?
Toyota 20-F 6. Baca pengungkapan tata kelola perusahaan Toyota. Apa perbedaan
signifikan dalam tata kelola perusahaan antara Toyota dan Ford?

Chapter 2 (Indonesia)

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 2 (Indonesia)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

2

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.com

Risiko Penipuan dan

4.Diskusikan tanggung jawab auditor terkait penipuan dan

Profesi Audit, Risiko Kecurangan dan Mekanisme

Proses Perumusan Opini Audit dan Kerangka Perolehan Bukti Audit

PENILAIAN PROFESIONAL DALAM KONTEKS

Salah Saji yang Timbul Dari Penyalahgunaan Aset

Contoh kontemporer yang penting dari penyalahgunaan aset adalah skema

Salah saji yang timbul dari pelaporan keuangan yang curang

1. Manipulasi, pemalsuan, atau perubahan catatan akuntansi atau dokumen

EXHI BIT2.1 Skema Ponzi Bernie Madoff

2. Penyajian yang salah atau penghilangan peristiwa, transaksi, atau informasi

● Insentif untuk melakukan penipuan

Penipuan Minyak Salad Besar tahun 1963 AUDITINPR BERTINDAK

EXHI BIT2.2 Segitiga Penipuan

Sekarang mari kita pertimbangkan bagaimana segitiga penipuan bekerja dalam

Insentif atau Tekanan untuk Melakukan Penipuan

● Skema kompensasi manajemen

● Faktor pribadi, seperti pertimbangan keuangan yang parah

Peluang untuk Melakukan Penipuan

● Inkonsistensi manajemen yang melibatkan penilaian subjektif mengenai

Untuk penyalahgunaan aset, rasionalisasi pribadi sering kali berkisar pada

Sejarah Pelaporan Keuangan Penipuan Terbaru

EXHI BIT2.3 Contoh Pelaporan Keuangan Penipuan Terbaru

Perusahaan Sifat Penipuan

EXHI BIT2.3 Contoh Pelaporan Keuangan Penipuan Terbaru (lanjutan)

Perusahaan Sifat Penipuan

● Intimidasi karyawan tingkat bawah

● Auditor harus menyadari tekanan yang dibuat oleh analis dan

Skeptisisme Profesional AUDITINPR BERTINDAK

tipuan. ItuFitur Audit dalam Praktik “Skeptisisme Profesional” memberikan definisi

Laporan COSO Ketiga

antara penipuan dan perusahaan nonfraud. Beberapa temuan utama

Penipuan Enron: Penggerak Utama Perubahan Peraturan

Sifat penipuan yang terjadi sudah meluas. Sebagian besar penipuan

Gambaran Umum Tanggung Jawab Auditor Terkait Penipuan

2PusatKualitas Audit,Mencegah dan Mendeteksi Penipuan Pelaporan Keuangan—Platform untuk

Sarbanes–Oxley Act tahun 2002 sebagai

EXHI BIT2.4 Ketentuan Signifikan dari Sarbanes–Oxley Act of 2002

JUDUL 1: Badan Pengawas Akuntansi Perusahaan Terbuka

104 Inspeksi kantor akuntan publik terdaftar.Dewan akan:

105 Investigasi dan proses disiplin.Dewan akan:

EXHI BIT2.4 Ketentuan Signifikan dari Sarbanes–Oxley Act of 2002

JUDUL II: Independensi Auditor

JUDUL III: Tanggung Jawab Perusahaan

JUDUL IV: Pengungkapan Keuangan yang Ditingkatkan

EXHI BIT2.4 Ketentuan Signifikan dari Sarbanes–Oxley Act of 2002

404 Penilaian manajemen atas pengendalian internal.

BAGIAN V: Konflik Kepentingan Analis 501

BAGIAN VI: Sumber Daya dan Kewenangan Komisi 601

BAGIAN VII: Studi dan Laporan 701

EXHI BIT2.4 Ketentuan Signifikan dari Sarbanes–Oxley Act of 2002

BAGIAN VIII: Akuntabilitas Penipuan Korporasi dan Pidana 802

JUDUL IX: Peningkatan Hukuman Kejahatan Kerah Putih

JUDUL X: Surat Pemberitahuan Pajak Badan

JUDUL XI: Penipuan dan Akuntabilitas Perusahaan

The Post Sarbanes-Oxley World: Saatnya Tata Kelola

Apa itu Tata Kelola Perusahaan?

EXHI BIT2.5 Gambaran Umum Tanggung Jawab dan Akuntabilitas Tata

PERUSAHAAN PUBLIK PEMANGKU KEPENTINGAN

Dewan Pemegang saham/

Intern masyarakat dan