Disajikan Untuk Memenuhi Tugas :

Mata Kuliah :  Auditing Lanjutan

Dosen  : Dr. Syamsuri Rahim, SE., S.IP., M.Si., Ak., CA

AUDIT PROFESIONAL STANDAR DAN FORMULASI OPINI AUDIT PROSES

KELOMPOK 4
DARMAWAN (0003.04.32.2021)
MUH.RIFQI SYAMSUDDIN (0014.04.32.20210

MAGISTER AKUNTANSI - PROGRAM PASCASARJANA

UNIVERSITAS MUSLIM INDONESIA
MAKASSAR
2022
 Opini audit sangat dibutuhkan oleh para pemakai informasi keuangan seperti pemegang saham,
manajemen, kreditur, calon investor dan kreditur, organisasi buruh, dan kantor pelayanan pajak. Bagi
pemegang saham dan manajemen, opini audit dapat digunakan untuk menganalisis kondisi
perusahaan. Opini audit merupakan pendapat yang dikeluarkakan auditor untuk menilai kewajaran
laporan keuangan yang disajikan entitas. Opini audit berbentuk laporan yang dibuat oleh auditor
melalui perumusan terlebih dahulu. Perumusan opini atas laporan keuangan didasarkan pada suatu
evaluasi atas kesimpulan yang ditarik dari bukti audit yang diperoleh selama pemeriksaan dan
menjelaskan basis untuk membuat opini tersebut.
 Auditor harus merumuskan suatu opini tentang apakah laporan keuangan yang disusun, dalam
semua hal yang material, sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku. Dalam
merumuskan opini, auditor harus menyimpulkan apakah apakah telah memperoleh keyakinan
memadai mengenai laporan keuangan secara keseluruhan bebas dari kesalahan penyajian
material, baik yang disebabkan oleh kesalahan maupun kecurangan (SPAP, 2013). Opini audit
diberikan oleh auditor melalui beberapa tahap proses audit sehingga auditor dapat memberikan
kesimpulan atas opini yang harus diberikan atas laporan keuangan yang diauditnya. Opini audit
merupakan suatu laporan yang diberikan oleh auditor terdaftar yang menyatakan bahwa
pemeriksaan telah dilakukan sesuai dengan norma atau aturan pemeriksaan akuntan disertai
dengan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan yang diperiksa.

20XX presentation title 3

Kualitas audit merupakan segala kemungkinan dimana auditor pada
saat mengaudit laporan keuangan klien dapat menemukan
ketidaksesuaian yang terjadi dalam sistem informasi akuntansi klien
dan melaporkannya dalam laporan keuangan auditan, dimana dalam
melaksanakan tugasnya tersebut auditor berpedoman pada standar
auditing dan kode etik akuntan publik yang relevan. De Angelo (1981)
mendefinisikan kualitas audit sebagai probabilitas dimana seorang
auditor menemukan dan melaporkan tentang adanya suatu
ketidaksesuaian dalam sistem informasi akuntansi kliennya.
Probabilitas penemuan suatu ketidaksesuaian tergantung pada
kemampuan teknikal auditor dan independensi auditor.
STANDAR AUDIT PROFESIONAL
Auditor di Amerika Serikat mengikuti panduan audit yang dikeluarkan oleh American Institute of Certified
Public Accountants (AICPA), PCAOB, dan International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).
Standar audit yang ditetapkan oleh berbagai otoritas ini memiliki tujuan yang sama—untuk memberikan
jaminan yang wajar kepada publik bahwa audit dilakukan dengan cara yang berkualitas. Standar audit
berlaku untuk tugas auditor dalam mengembangkan dan mengomunikasikan opini atas laporan keuangan
dan, sebagai bagian dari audit terintegrasi, atas pengendalian internal klien atas pelaporan keuangan.
Standar auditing yang digunakan akan bervariasi sesuai dengan sifat organisasi yang diaudit, seperti
apakah suatu entitas publik atau nonpublik. Misalnya, AS perusahaan publik tunduk pada peraturan SEC
dan harus diaudit sesuai dengan standar auditing yang ditetapkan oleh PCAOB, sedangkan perusahaan
nonpublik AS akan melakukan audit sesuai dengan standar auditing yang berlaku umum yang telah
ditetapkan oleh AICPA. Selanjutnya, domisili organisasi yang diaudit dan, yang lebih penting, di mana
sahamnya diperdagangkan secara publik (jika berlaku), menentukan apakah auditor harus mematuhi
standar PCAOB atau AICPA atau yang dikembangkan oleh IAASB.
STANDAR AUDIT YANG DIKELUARKAN OLEH IAASB
IAASB menyatakan bahwa tujuannya adalah untuk “melayani kepentingan publik dengan menetapkan audit
berkualitas tinggi, jaminan, dan standar terkait lainnya dan dengan memfasilitasi konvergensi standar audit dan
jaminan internasional dan nasional, sehingga meningkatkan kualitas dan konsistensi praktik di seluruh dunia dan
memperkuat kepercayaan publik terhadap profesi audit dan penjaminan global.” IAASB mengakui bahwa standar
harus dapat dimengerti, jelas, dan konsisten. Oleh karena itu, pada tahun 2004, IAASB memulai program untuk
meningkatkan kejelasan ISA-nya. Proyek Kejelasan IAASB selesai pada tahun 2009, dan pada tahun 2013,
rangkaian standar yang diperjelas IAASB terdiri dari 36 ISA dan Standar Internasional untuk Kontrol Kualitas (ISQC)
1. Pengantar mencakup informasi mengenai tujuan, ruang lingkup, dan pokok bahasan SA, selain tanggung jawab
auditor dan lainnya.
2. Objektifberisi pernyataan yang jelas tentang tujuan auditor.
3. Definisi untuk ketentuan yang berlaku disertakan
4. Persyaratan untuk setiap tujuan disediakan. Persyaratan ditunjukkan dengan frasa “auditor harus”.
5. Aplikasi dan Materi Penjelasan Lainnyamenjelaskan secara lebih tepat apa yang dimaksud dengan persyaratan
atau dimaksudkan untuk mencakup, atau mencakup contoh prosedur yang mungkin sesuai dalam keadaan tertentu.
Sepanjang teks, dan seperti yang disajikan dalam Lampiran bab ini, kami merujuk standar audit IAASB dengan
mengacu pada "ISA" dan nomor bagian (misalnya, ISA 200).
 STANDAR AUDIT YANG DIKELUARKAN OLEH PCAOB
PCAOB, yang muncul pada tahun 2002, mengeluarkan standar audit yang berlaku untuk

auditor perusahaan publik AS. Pada 2013, PCAOB telah menerbitkan enam belas Standar

Audit (AS). Selanjutnya, PCAOB mengadopsi standar AICPA yang berlaku pada 16 April 2003

(disebut sebagai standar interim PCAOB). Dengan demikian, PCAOB mengharuskan auditor

perusahaan publik untuk mengikuti standar AICPA ini, kecuali jika mereka telah digantikan

oleh standar PCAOB. Standar yang dikeluarkan oleh AICPA setelah 16 April 2003, bukan

merupakan bagian dari standar interim PCAOB.

Sepanjang teks, dan seperti yang disajikan dalam Lampiran bab ini, kami merujuk standar

audit yang diumumkan PCAOB dengan mengacu pada "AS" dan nomor bagian (misalnya, AS

1). Kami mengacu pada standar audit interim PCAOB dengan mengacu pada “AU” dan nomor

bagian (misalnya, AU 110).

PERBANDINGAN STANDAR AUDIT
 PANDUAN PCAOB—SEPULUH STANDAR

STANDAR UMUM MEMERLUKAN HAL-HAL BERIKUT:

1. AUDIT HARUS DILAKUKAN OLEH INDIVIDU YANG MEMILIKI PELATIHAN TEKNIS DAN KECAKAPAN YANG MEMADAI SEBAGAI AUDITOR.

2. AUDITOR HARUS INDEPENDEN DALAM SIKAP MENTALNYA DALAM MELAKUKAN AUDIT (INDEPENDENCEFAKTANYA)DAN DIANGGAP

OLEH PENGGUNA SEBAGAI INDEPENDEN DARI KLIEN (INDEPENDENCEDALAM PENAMPILAN).

3. AUDIT HARUS DILAKUKAN DENGAN KEHATI-HATIAN PROFESIONAL YANG MERUPAKAN STANDAR KEHATI-HATIAN YANG DIHARAPKAN

DARI AUDITOR YANG CUKUP BERHATI-HATI.

4. AUDIT DIRENCANAKAN DAN DIAWASI DENGAN BAIK.

5. AUDITOR MENGEMBANGKAN PEMAHAMAN TENTANG PENGENDALIAN KLIEN SEBAGAI PRASYARAT PENTING UNTUK MENGEMBANGKAN

PENGUJIAN AUDIT TERTENTU.

6. AUDITOR MEMPEROLEH BUKTI AUDIT YANG CUKUP DAN TEPAT DENGAN MELAKSANAKAN PROSEDUR AUDIT UNTUK MEMBERIKAN

DASAR YANG WAJAR BAGI OPINI AUDIT YANG DIBERIKAN.

7. AUDITOR AKAN MENYATAKAN SECARA EKSPLISIT APAKAH LAPORAN KEUANGAN TELAH DISAJIKAN SECARA WAJAR SESUAI

DENGAN KERANGKA PELAPORAN KEUANGAN YANG BERLAKU, YANG DAPAT BERUPA PRINSIP AKUNTANSI YANG BERLAKU UMUM

(GAAP) ATAU STANDAR PELAPORAN KEUANGAN INTERNASIONAL (IFRS).

8. UDITOR AKAN MENGIDENTIFIKASI DALAM LAPORAN AUDITOR, KEADAAN-KEADAAN DI MANA PRINSIP AKUNTANSI TIDAK

DIPATUHI SECARA KONSISTEN PADA PERIODE BERJALAN DIBANDINGKAN DENGAN PERIODE SEBELUMNYA.

9. AUDITOR AKAN MENINJAU KECUKUPAN PENGUNGKAPAN, DAN JIKA AUDITOR MENYIMPULKAN BAHWA PENGUNGKAPAN

INFORMATIF TIDAK CUKUP MEMADAI, AUDITOR HARUS MENYATAKANNYA DALAM LAPORAN AUDITOR.

10. AUDITOR AKAN MENYATAKAN SUATU OPINI ATAS LAPORAN KEUANGAN SECARA KESELURUHAN ATAU MENYATAKAN BAHWA

SUATU OPINI TIDAK DAPAT DIBERIKAN.

PANDUAN AICPA: PRINSIP-PRINSIP YANG MENGATUR
AUDIT
TUJUAN AUDIT DAN TEMPAT AUDIT DILAKUKAN

1.TUJUAN AUDIT ADALAH UNTUK MENINGKATKAN TINGKAT KEPERCAYAAN YANG DAPAT DIBERIKAN OLEH PARA PENGGUNA TERHADAP LAPORAN KEUANGAN. TUJUAN INI TERCAPAI KETIKA AUDITOR MENYATAKAN

PENDAPAT ATAS LAPORAN KEUANGAN.

2.AUDIT DIDASARKAN PADA PREMIS BAHWA MANAJEMEN MEMILIKI TANGGUNG JAWAB UNTUK MENYIAPKAN LAPORAN KEUANGAN, MEMELIHARA PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN, DAN

MEMBERIKAN AUDITOR INFORMASI YANG RELEVAN DAN AKSES KE PERSONEL.

TANGGUNG JAWAB

3.AUDITOR BERTANGGUNG JAWAB UNTUK MEMILIKI KOMPETENSI DAN KAPABILITAS YANG SESUAI UNTUK MELAKSANAKAN AUDIT, HARUS MEMATUHI KETENTUAN ETIKA, DAN MEMELIHARA SKEPTISISME PROFESIONAL

SELAMA AUDIT.

PERTUNJUKAN

4.AUDITOR PERLU MEMPEROLEH KEYAKINAN MEMADAI TENTANG APAKAH LAPORAN KEUANGAN BEBAS DARI SALAH SAJI MATERIAL.

5.MEMPEROLEH KEYAKINAN MEMADAI MENGHARUSKAN AUDITOR UNTUK MERENCANAKAN DAN MENGAWASI PEKERJAAN, MENENTUKAN TINGKAT MATERIALITAS, MENGIDENTIFIKASI RISIKO SALAH SAJI MATERIAL, DAN

MERANCANG SERTA MENERAPKAN RESPONS AUDIT YANG TEPAT TERHADAP RISIKO YANG DINILAI.

6.SUATU AUDIT MEMILIKI KETERBATASAN BAWAAN SEHINGGA AUDITOR TIDAK DAPAT MEMPEROLEH KEYAKINAN MUTLAK TENTANG APAKAH LAPORAN KEUANGAN BEBAS DARI SALAH SAJI.

 PELAPORAN

7.AUDITOR MENYATAKAN SUATU OPINI APAKAH LAPORAN KEUANGAN BEBAS DARI SALAH SAJI MATERIAL ATAU MENYATAKAN BAHWA SUATU OPINI TIDAK DAPAT DIUNGKAPKAN.
GAMBARAN UMUM TAHAPAN PROSES PERUMUSAN
OPINI AUDIT

ASPEK PENTING DARI PROSES PERUMUSAN OPINI AUDIT ADALAH TANGGUNG JAWAB KLIEN YANG TERKAIT

DENGAN PENGENDALIAN INTERNAL DAN LAPORAN KEUANGAN.

TAMPILAN 5.2 MEMBERIKAN GAMBARAN UMUM TENTANG PERSIAPAN KLIEN ATAS LAPORAN KEUANGANNYA

DAN LAPORAN MANAJEMEN TENTANG PENGENDALIAN INTERNAL. IMPLIKASI PENTING DARI TAMPILAN 5.2

ADALAH BAHWA KUALITAS PENGENDALIAN INTERNAL, YANG MERUPAKAN TANGGUNG JAWAB KLIEN,

MEMPENGARUHI KEANDALAN DATA LAPORAN KEUANGAN KLIEN. JIKA PENGENDALIAN ATAS AKTIVITAS INPUT,

PROSES, DAN OUTPUT EFEKTIF, KEMUNGKINAN BESAR LAPORAN KEUANGAN BEBAS DARI MATERIAL.
 MEMBUAT KEPUTUSAN PENERIMAAN DAN KELANJUTAN KLIEN MELAKUKAN PENILAIAN RISIKO MEMPEROLEH

BUKTI TENTANG PENGENDALIAN INTERNAL EFEKTIVITAS OPERASI MEMPEROLEH BUKTI SUBSTANTIF TENTANG

AKUN, PENGUNGKAPAN, DAN ASERSI MENYELESAIKAN AUDIT DAN MEMBUAT KEPUTUSAN PELAPORAN.

DALAM SETIAP FASE INI AUDITOR MELAKUKAN BERBAGAI KEGIATAN, YANG SEBAGIAN BESAR SAMA APAKAH

AUDITOR MELAKUKAN AUDIT LAPORAN KEUANGAN SAJA ATAU AUDIT TERINTEGRASI. TAMPILAN 5.3 DAFTAR

KEGIATAN INI. AKTIVITAS INI DIPENGARUHI OLEH PROFESI AUDIT, REGULASI, DAN TANGGUNG JAWAB PROFESIONAL.

SAAT MELAKUKAN SETIAP AKTIVITAS DALAM TAMPILAN 5.3, AUDITOR DIHARAPKAN MEMBUAT PERTIMBANGAN

PROFESIONAL YANG BERKUALITAS DAN KEPUTUSAN ETIS.

MENGUJI EFEKTIVITAS OPERASI DARI KOMPONEN LINGKUNGAN KONTROL, PENILAIAN RISIKO, INFORMASI DAN KOMUNIKASI, DAN PEMANTAUAN

AUDITOR SERINGKALI MERUPAKAN AKTIVITAS PENGENDALIAN PENGUJIAN YANG PALING NYAMAN. NAMUN, PENELITIAN TERUS MENUNJUKKAN

BAHWA KECURANGAN DAN SALAH SAJI LAINNYA DALAM LAPORAN KEUANGAN SERING KALI DISEBABKAN OLEH DEFISIENSI PENGENDALIAN PADA

KOMPONEN PENGENDALIAN LAINNYA—TERUTAMA DEFISIENSI DALAM LINGKUNGAN PENGENDALIAN. SERUPA DENGAN PENGUJIAN MANAJEMEN

YANG DIJELASKAN DALAM BAB 3, AUDITOR MENGUJI PRINSIP-PRINSIP YANG RELEVAN DARI KOMPONEN LINGKUNGAN PENGENDALIAN, PENILAIAN

RISIKO, INFORMASI DAN KOMUNIKASI DAN PEMANTAUAN. MISALNYA, AUDITOR DAPAT MENGUJI KOMITMEN TERHADAP INTEGRITAS DAN NILAI-NILAI

ETIKA (KOMITE ORGANISASI SPONSOR, COSO, PRINSIP 1) MELALUI PENGETAHUAN LANGSUNG TENTANG SIKAP KLIEN TERHADAP "MENEKAN BATAS

AKUNTANSI." SEBAGAI BAGIAN DARI PENGUJIAN KOMPONEN PENILAIAN RISIKO, AUDITOR DAPAT MENGUJI PRINSIP COSO 6 (“ORGANISASI

MENETAPKAN TUJUAN DENGAN CUKUP JELAS UNTUK MEMUNGKINKAN IDENTIFIKASI DAN PENILAIAN RISIKO YANG BERKAITAN DENGAN TUJUAN.”);

INI DAPAT DILAKUKAN DENGAN MENINJAU DOKUMENTASI TUJUAN ORGANISASI. DALAM MENGUJI KOMPONEN INFORMASI DAN KOMUNIKASI,

AUDITOR DAPAT MENANYAKAN KEPADA PERSONEL DAN MENINJAU DOKUMENTASI YANG RELEVAN YANG MENUNJUKKAN BAGAIMANA ORGANISASI

MENGOMUNIKASIKAN INFORMASI SECARA INTERNAL, TERMASUK TUJUAN DAN TANGGUNG JAWAB UNTUK PENGENDALIAN INTERNAL (PRINSIP

COSO 14). PRINSIP PENTING DARI KOMPONEN PEMANTAUAN ADALAH BAHWA ORGANISASI MENGKOMUNIKASIKAN KEKURANGAN PENGENDALIAN

INTERNAL SECARA TEPAT WAKTU KEPADA PIHAK-PIHAK YANG BERTANGGUNG JAWAB UNTUK MENGAMBIL TINDAKAN KOREKTIF (PRINSIP COSO 17).
Auditor mempertimbangkan hasil pengujian pengendalian sebelum memfinalisasi keputusan tentang prosedur substantif. Untuk audit

laporan keuangan, ada dua hasil potensial, dengan tindakan alternatif terkait:

Jika defisiensi pengendalian teridentifikasi, nilai defisiensi tersebut untuk menentukan apakah penilaian risiko pengendalian awal

harus dimodifikasi.

Jika tidak ada defisiensi pengendalian yang teridentifikasi, menilai apakah penilaian risiko pengendalian pendahuluan masih tepat,

menentukan sejauh mana pengendalian dapat memberikan bukti atas keakuratan saldo akun, dan menentukan prosedur audit

substantif yang direncanakan. Tingkat pengujian substantif dalam situasi ini akan kurang dari apa yang diperlukan dalam keadaan di

mana defisiensi dalam pengendalian internal diidentifikasi.

Hasil pengujian pengendalian akan memungkinkan auditor untuk menentukan seberapa besar keyakinan tentang keandalan saldo

akun yang dapat diperoleh dari operasi pengendalian yang efektif. Menggunakan analogi sebelumnya dengan mengumpulkan kotak

bukti, auditor perlu menentukan apakah bukti dari pengujian efektivitas operasi pengendalian dapat digunakan untuk mengisi sebagian

kotak bukti. Organisasi dengan pengendalian internal yang kuat harus memerlukan pengujian saldo akun yang lebih sedikit karena

lebih banyak jaminan diperoleh dari pengendalian internal.

 MENILAI EFEKTIVITAS DESAIN KONTROL,
IMPLEMENTASI, DAN EFEKTIVITAS OPERASI
UNTUK MENGILUSTRASIKAN KONSEP YANG TERKAIT DENGAN PENGENDALIAN INTERNAL YANG
DIPERKENALKAN DALAM BAB INI, KAMI MEMBERIKAN CONTOH SINGKAT DARI AUDIT TERINTEGRASI
YANG BERFOKUS PADA HARGA POKOK PENJUALAN, PERSEDIAAN, DAN UTANG USAHA. KAMI
BERASUMSI BAHWA ORGANISASI MEMBELI DAN MENDISTRIBUSIKAN PRODUK; DENGAN KATA LAIN,
ORGANISASI BUKANLAH PRODUSEN, TETAPI MEMILIKI SEJUMLAH PERSEDIAAN MATERIAL. KAMI
MEMFOKUSKAN CONTOH KAMI PADA SIKLUS PEMBELIAN DAN AKUN SIGNIFIKAN DARI HUTANG,
PERSEDIAAN, DAN BEBAN.
 PENILAIAN MANAJEMEN PENGENDALIAN

MANAJEMEN TELAH MENGIDENTIFIKASI AKUN-AKUN YANG SIGNIFIKAN DAN ASERSI-ASERSI YANG RELEVAN DALAM PROSES PENGADAAN

BARANG DAN PENCATATAN UTANG USAHA DAN PERSEDIAAN TERKAIT. SETELAH MEMILIH DAN MENGUJI PENGENDALIAN YANG DIRANCANG

UNTUK MENGURANGI RISIKO SALAH SAJI DALAM AKUN-AKUN INI, MANAJEMEN MENGIDENTIFIKASI DEFISIENSI PENGENDALIAN BERIKUT:

1. PEMISAHAN TUGAS:DI SATU LOKASI, KONTROL TIDAK DIRANCANG DENGAN BAIK, KARENA TIDAK ADA PEMISAHAN TUGAS YANG TEPAT.

NAMUN, LOKASINYA SANGAT KECIL, TERHITUNG KURANG DARI 1% DARI PEMBELIAN.

2. KURANGNYA PERSETUJUAN:DI LOKASI KEDUA YANG MENANGANI 62% PEMBELIAN ORGANISASI, MANAJEMEN MENEMUKAN BAHWA SEKITAR

17% PESANAN PEMBELIAN TIDAK BERISI PERSETUJUAN YANG SEMESTINYA. ALASAN KURANGNYA PERSETUJUAN ADALAH TERBURU-BURU

UNTUK MENDAPATKAN BAHAN SECARA TEPAT WAKTU UNTUK MEMENUHI PERSYARATAN KONTRAK.
 DALAM MEMUTUSKAN APAKAH AKAN MENGKATEGORIKAN SUATU DEFISIENSI SEBAGAI SUATU DEFISIENSI SIGNIFIKAN ATAU

KELEMAHAN MATERIAL, MANAJEMEN MEMPERTIMBANGKAN FAKTOR-FAKTOR BERIKUT:

1. RISIKO YANG SEDANG DIMITIGASI DAN APAKAH PENGENDALIAN LAIN BEROPERASI SECARA EFEKTIF UNTUK MENGURANGI RISIKO

SALAH SAJI MATERIAL

2. MATERIALITAS DARI SALDO AKUN TERKAIT

3. SIFAT KEKURANGANNYA

4. VOLUME TRANSAKSI TERPENGARUH

5. SUBJEKTIVITAS SALDO AKUN YANG TUNDUK PADA CONTROL

6. TINGKAT DI MANA KONTROL GAGAL BEROPERASI

MANAJEMEN MENYIMPULKAN BAHWA KEKURANGAN PERTAMA (TERKAIT DENGAN PEMISAHAN TUGAS) TIDAK NAIK

KE TINGKAT KEKURANGAN YANG SIGNIFIKAN ATAU KELEMAHAN MATERIAL. NAMUN, MANAJEMEN MEMUTUSKAN

UNTUK MENGGUNAKAN KEKURANGAN INI SEBAGAI MOTIVASI UNTUK MEMUSATKAN PEMBELIAN DI KANTOR PUSAT.

KEKURANGAN KEDUA (BERKAITAN DENGAN KURANGNYA PERSETUJUAN) LEBIH MERUPAKAN MASALAH.

MANAJEMEN MENENTUKAN INI ADALAH KEKURANGAN YANG SIGNIFIKAN BERDASARKAN ALASAN BERIKUT:

1. INI ADALAH PENYIMPANGAN BESAR DARI PROSES YANG DISETUJUI

2. INI DAPAT MENYEBABKAN PEMBELIAN BARANG YANG TIDAK SAH.

3. BARANG YANG TIDAK SAH DAPAT MENYEBABKAN

PENILAIAN AUDITOR ATAS PENGENDALIAN

SETELAH MENENTUKAN AKUN YANG SIGNIFIKAN DAN ASERSI YANG RELEVAN, AUDITOR MENINJAU DOKUMENTASI

MANAJEMEN ATAS PENGENDALIAN INTERNALNYA DAN EVALUASI SERTA TEMUAN MANAJEMEN YANG TERKAIT

DENGAN EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL. AUDITOR SEBELUMNYA TELAH MENINJAU DAN MENGUJI

LINGKUNGAN PENGENDALIAN DAN PENGENDALIAN SELURUH ENTITAS LAINNYA DAN TELAH MENGEVALUASINYA

SEBAGAI EFEKTIF. AUDITOR KEMUDIAN MENENTUKAN BAHWA BERIKUT INI ADALAH KONTROL PENTING DALAM

PROSES INI (UNTUK TUJUAN DISKUSI, KAMI AKAN KEMBALI BERKONSENTRASI PADA PROSES PEMBELIAN DAN

MENGANGGAP BAHWA AUDITOR TIDAK MENEMUKAN KELEMAHAN MATERIAL DALAM PROSES LAINNYA):
1. HANYA BARANG RESMI YANG DIBELI DARI VENDOR RESMI.

2. HARGA PEMBELIAN DINEGOSIASIKAN DENGAN KONTRAK ATAU DARI PENAWARAN.\

3. SEMUA PEMBELIAN DIKIRIM KE ORGANISASI DAN DITERIMA OLEH DEPARTEMEN PENERIMA TERPISAH.

4. SEMUA PEMBELIAN DICATAT SECARA TEPAT WAKTU DAN DIKLASIFIKASIKAN DENGAN TEPAT.

5. PEMBAYARAN DILAKUKAN HANYA UNTUK BARANG YANG DITERIMA.

6. PEMBAYARAN DILAKUKAN SESUAI DENGAN PESANAN PEMBELIAN ATAU KONTRAK.

7. PEMBAYARAN DILAKUKAN TEPAT WAKTU.

AUDITOR MENGAMBIL SAMPEL LIMA PULUH PESANAN PEMBELIAN UNTUK MEMERIKSA APAKAH

PEMBELIAN DIOTORISASI DAN DIPROSES DENGAN BENAR. UKURAN SAMPEL AUDITOR DIPENGARUHI

OLEH INFORMASI SEBELUMNYA TENTANG OPERASI PENGENDALIAN. MESKIPUN MANAJEMEN JUGA

TELAH MENGAMBIL SAMPEL PEMBELIAN SECARA ACAK DAN MENGUJI EFEKTIVITAS OPERASI,

AUDITOR PERLU MENENTUKAN SECARA INDEPENDEN BAHWA PENGENDALIAN BERFUNGSI (ATAU

TIDAK BERFUNGSI). SAMPEL DIPILIH SECARA ACAK DAN AUDITOR MENELUSURI TRANSAKSI MELALUI

SISTEM UNTUK MENENTUKAN BAHWA TUJUAN YANG DIIDENTIFIKASI DI ATAS DITANGANI OLEH

KONTROL.
AUDITOR KHAWATIR BAHWA SISTEM MENGIZINKAN PEMBELIAN DILAKUKAN SEBELUM VENDOR DIOTORISASI.

ANALISIS AUDITOR DIFOKUSKAN TERUTAMA PADA RISIKO YANG MUNGKIN DISEBABKAN OLEH PEMBELIAN YANG

TIDAK SAH. AUDITOR YAKIN BAHWA PEMBELIAN YANG TIDAK SAH DAPAT MENYEBABKAN SALAH SAJI MATERIAL

ATAS PERSEDIAAN; YAITU, BARANG DIPESAN DAN DIBAYAR, TANPA BUKTI BAHWA BARANG TERSEBUT BENAR-

BENAR DITERIMA, DAN MUNGKIN TELAH DIKIRIMKAN KE TEMPAT LAIN. BERDASARKAN KEKHAWATIRAN INI,

AUDITOR MEMUTUSKAN BAHWA KEKURANGAN YANG TERKAIT DENGAN KURANGNYA PERSETUJUAN

MEMERLUKAN PENUNJUKAN KELEMAHAN MATERIAL. DENGAN MENGGUNAKAN ANALISIS INI, AUDITOR

MENENTUKAN IMPLIKASI BERIKUT UNTUK PROSEDUR SUBSTANTIF DALAM AUDIT LAPORAN KEUANGAN:
1. AUDITOR AKAN MELAKUKAN PENGUJIAN TERBATAS ATAS JUMLAH PERSEDIAAN PADA AKHIR TAHUN,

TERUTAMA MELALUI PENGUJIAN ACAK TERHADAP SISTEM PERSEDIAAN PERPETUAL.

2. AUDITOR AKAN MENILAI PERSEDIAAN AKHIR TAHUN UNTUK POTENSI KEUSANGAN DENGAN MELIHAT

TREN INDUSTRI DAN HARGA TERKINI DI DALAM PERUSAHAAN DAN DENGAN MENGGUNAKAN

PERANGKAT LUNAK AUDIT UNTUK MENGANALISIS UMUR PERSEDIAAN

3. AUDITOR AKAN TERUS MEMERIKSA SEMUA JURNAL PENYESUAIAN PADA AKHIR TAHUN UNTUK

MENENTUKAN APAKAH TERDAPAT ENTRI YANG TIDAK BIASA PADA PERSEDIAAN DAN AKUN TERKAIT.
THANK YOU